稅法(Ⅱ)分類真題土地增值稅

稅法(Ⅱ)分類真題土地增值稅單項(xiàng)選擇題第1題、2010年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬(wàn)元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.0B.140.25C.223.75D.262.50我的答案：參考答案：D答案解析：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬(wàn)元)，增值額=5000-4125=875(萬(wàn)元)，增值率=875÷4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=875×30%=262.5(萬(wàn)元)。第2題、納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起日內(nèi)。A.5B.7C.10D.15我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第3題、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是。A.某人將自己一套閑置的住房出售B.某人將個(gè)人的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的子女C.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資D.某企業(yè)通過(guò)殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)我的答案：參考答案：C答案解析：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅，A選項(xiàng)不符合題意；房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅，B選項(xiàng)不符合題意；通過(guò)社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)房產(chǎn)給教育、民政和其他社會(huì)福利公益事業(yè)免征土地增值稅，D選項(xiàng)是免稅的，不符合題意；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股對(duì)外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，C選項(xiàng)符合題意。第4題、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是。A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限B.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅C.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案我的答案：參考答案：C答案解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限，故選項(xiàng)A不正確；以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過(guò)戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過(guò)戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅，故選項(xiàng)B不正確；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，故選項(xiàng)C正確。第5題、對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.7B.10C.30D.90我的答案：參考答案：D答案解析：對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。第6題、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是。A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過(guò)戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第7題、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是。A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件B.稅務(wù)登記證原件C.稅務(wù)登記證復(fù)印件D.土地使用權(quán)證書(shū)我的答案：參考答案：D答案解析：房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證據(jù)和材料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(shū)；②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的材料，主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料；④根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供的房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。第8題、2009年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.73.5B.150C.157.5D.300我的答案：參考答案：C答案解析：未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?？煽鄢?xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)，增值率=525÷1275×100%=41.18%，應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)。多項(xiàng)選擇題第9題、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有。A.房地產(chǎn)評(píng)估增值B.個(gè)人之間交換自有居住用房C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶我的答案：參考答案：DE答案解析：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項(xiàng)A房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)B對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。第10題、下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有。A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金B(yǎng).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入D.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致E.對(duì)于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)我的答案：參考答案：ABDE答案解析：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)，故選項(xiàng)C不正確。第11題、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅我的答案：參考答案：ABD答案解析：稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定：將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定。第12題、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)E.轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)我的答案：參考答案：ACDE答案解析：出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于征稅范圍。第13題、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用E.支付建筑人員的工資福利費(fèi)我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項(xiàng)A、B、D、E作為開(kāi)發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。第14題、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過(guò)85%但剩余可售面積自用的我的答案：參考答案：ACDE答案解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售預(yù)售許可證滿3年但未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。計(jì)算題某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：①3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬(wàn)元；該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元；經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。②通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：第15題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)萬(wàn)元。A.550.6B.616.6C.700.6D.778.6我的答案：參考答案：B答案解析：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%=616.6(萬(wàn)元)。第16題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.164.73B.137.63C.202.53D.242.23我的答案：參考答案：C答案解析：增值額=1200-616.60=583.40(萬(wàn)元)，增值率：583.40÷616.60×100%=95%，所以，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=583.40×40%-616.60×5%=202.53(萬(wàn)元)。第17題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)萬(wàn)元。A.10032B.11280C.11880D.12540我的答案：參考答案：A答案解析：抵債部分的寫字樓也應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。所以，轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(萬(wàn)元)；可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬(wàn)元)；可扣除的開(kāi)發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬(wàn)元)；可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬(wàn)元)；可以扣除的稅金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(萬(wàn)元)；加計(jì)扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬(wàn)元)；扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+880+1408=10032(萬(wàn)元)。第18題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.1038.0B.1236.0C.1416.0D.1885.6我的答案：參考答案：D答案解析：增值額=16000-10032=5968(萬(wàn)元)，增值率=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.6(萬(wàn)元)。某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：①支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元；②取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元；③前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元；④發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：第19題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)萬(wàn)元。A.412.99B.416.39C.420.64D.424.11我的答案：參考答案：B答案解析：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=412.99+3.40=416.39(萬(wàn)元)。第20題、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)萬(wàn)元。A.4028.39B.4071.73C.4223.14D.4226.53我的答案：參考答案：C答案解析：地價(jià)款=(1400+42)×80%=1153.6(萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(1153.6+1800)×9%=265.82(萬(wàn)元)，繳納的相關(guān)稅金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(萬(wàn)元)，加計(jì)扣除金額=(1153.6+1800)×20%=590.72(萬(wàn)元)，允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.14(萬(wàn)元)。第21題、2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.738.24B.789.87C.1065.28D.1158.78我的答案：參考答案：D答案解析：增值額=7648-4223.14=3424.86(萬(wàn)元)，增值率=3424.86÷4223.14×100%=81.10%，應(yīng)繳納土地增值稅額=3424.86×40%-4223.14×5%=1158.78(萬(wàn)元)。第22題、2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬(wàn)元(不考慮房產(chǎn)稅、印花稅)。A.520.56B.676.18C.710.2D.725.51我的答案：參考答案：A答案解析：應(yīng)納稅所得額=[7648+63-(1400+42+90+2100+60)×80%-416.39-450-280-370-1158.78]×25%=520.56(萬(wàn)元)。綜合分析題位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2010年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬(wàn)元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金1500萬(wàn)元，另以一宗未開(kāi)發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款200萬(wàn)元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元。甲公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付了土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)500萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬(wàn)元(包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)、銷售費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元(該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%)，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中合同違約金4萬(wàn)元、通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈(zèng)76萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：第23題、2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元。A.114.70B.115.00C.118.75D.125.00我的答案：參考答案：B答案解析：甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100(萬(wàn)元)；乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬(wàn)元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬(wàn)元)。第24題、2010年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅萬(wàn)元。A.116.90B.131.40C.144.60D.152.80我的答案：參考答案：C答案解析：允許扣除的項(xiàng)目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開(kāi)發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬(wàn)元)，增值額=2000-1518=482(萬(wàn)元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.6(萬(wàn)元)。第25題、2010年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)萬(wàn)元。A.229.4B.2