稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編6

稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：94.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉讓動產的所得來源地是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉讓動產的企業(yè)所在地

√

C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產的企業(yè)所在地解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.2016年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40％。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉讓。取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉讓業(yè)務的稅務處理，正確的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.應確認應納稅所得額160萬元

B.應確認股權轉讓所得200萬元

√

C.應確認應納稅所得額1000萬元

D.應確認股息紅利所得840萬元解析：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。所以應確認股權轉讓所得＝1000－800＝200(萬元)。3.2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是()。(2014年)

（分數(shù)：4.70）

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應于應付固定利息的日期確認支出

√

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D.甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)解析：選項AD：對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額計稅；選項C：被投資企業(yè)應按稅法和“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。4.2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，公允價值為25萬元(不含增值稅，下同)；取暖器的公允價值為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是()萬元。(2013年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.10

B.20

C.30

D.35

√解析：企業(yè)將自產、外購貨物用于發(fā)放福利應當視同銷售貨物，上述福利應確認的收入＝25＋10＝35(萬元)。5.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項用途的稅收返還款收入

B.外貿企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.事業(yè)單位收到的財政撥款收入

√

D.企業(yè)取得的國債利息收入解析：選項A：由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金屬于不征稅收入。選項B：增值稅即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于不征稅收入，不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。選項D：國債利息收入屬于免稅收入。6.縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理。該非貨幣性資產的計稅基礎為()。(2015年)

（分數(shù)：4.70）

A.市場公允價值

B.該資產投入前的賬面金額

C.雙方協(xié)商價值

D.政府確定的接收價值

√解析：縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。7.某企業(yè)2017年度發(fā)生職工福利費170萬元，2017年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元，2018年度發(fā)生職工福利費120萬元，2018年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2018年度允許扣除職工福利費()萬元。

（分數(shù)：4.70）

A.164

B.120

√

C.154

D.100解析：根據(jù)規(guī)定，職工福利費超過標準的部分不能結轉到以后納稅年度扣除，即2017年職工福利費超過扣除限額部分不能結轉到2018年及以后年度扣除。2018年職工福利費扣除限額＝1100×14％＝154(萬元)，實際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。8.企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

√

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，除另有規(guī)定外，不得扣除。9.某商貿公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.200

B.220

C.400

√

D.520解析：企業(yè)籌辦期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額＝300×60％＋20＋200＝400(萬元)。10.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2015年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

C.企業(yè)依照法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

√

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費解析：選項ABD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。11.2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.6

B.10

C.30

√

D.60解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。無形資產的攤銷，采用直線法計算。則當年攤銷無形資產費用的最高金額＝60÷2＝30(萬元)。12.下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.70）

A.逾期3年的20萬元應收賬款損失

√

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應收賬款損失解析：企業(yè)逾期3年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。13.下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.70）

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補

B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎

C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理

√

D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎解析：選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項BD：合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎；選項C：被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。14.2012年10月某房地產公司委托房產經紀公司銷售房產，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產公司、經紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應分給經紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產公司應確認銷售收入()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

√解析：采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于由房地產公司與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或房地產公司、經紀公司、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到經紀公司已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)，房地產公司按規(guī)定支付經紀公司的分成額，不得直接從銷售收入中減除。15.關于房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品進行日常維護發(fā)生的費用，準予在當期據(jù)實扣除

√

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)

C.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據(jù)實扣除

D.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用解析：選項B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)；付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。選項C不正確，企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除。選項D不正確，企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。16.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

√

D.種植糖料作物的所得解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。17.某企業(yè)2019年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元，2019年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。(2017年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.42．0

B.26．0

C.12．0

√

D.6．9解析：該企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅＝168×25％－300×10％＝12(萬元)。18.某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2016年從中國境內某企業(yè)取得非專利技術使用權轉讓收入21．2萬元(含增值稅)，發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.1．0

B.2．0

√

C.2．5

D.5．0解析：應繳納的企業(yè)所得稅＝21．2／(1＋6％)×10％＝2(萬元)。19.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是()。(2009年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損

√

B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫

C.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅解析：境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利，但是境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損，選項A正確：扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，選項BC錯誤；居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。20.下列關于轉讓定價方法的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關聯(lián)交易

√

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產的購銷、轉讓的關聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯(lián)交易解析：選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C：成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。多項選擇題(總題數(shù)：6，分數(shù)：27.60)21.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有()。(2018年)

（分數(shù)：4.60）

A.地域管轄權

√

B.居民管轄權

√

C.公民管轄權

D.所得來源管轄權

E.收入來源管轄權解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準為地域管轄權和居民管轄權。22.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除一般應遵循的原則有()。(2014年)

（分數(shù)：4.60）

A.配比原則

√

B.合理性原則

√

C.謹慎性原則

D.重要性原則

E.權責發(fā)生制原則

√解析：除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：(1)權責發(fā)生制原則；(2)配比原則；(3)合理性原則。23.截至2018年年末，下列關于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務處理，正確的有()。

（分數(shù)：4.60）

A.電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額5％計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

√

B.企業(yè)計入固定資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除

√

C.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15％計算可扣除傭金限額

D.財產保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15％計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經營資格中介個人的傭金可以扣除

√解析：選項C：人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10％計算可扣除傭金限額；選項D：財產保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15％計算可扣除傭金限額。24.下列關于資產的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.60）

A.外購的固定資產，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

B.企業(yè)持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

C.固定資產的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

√

D.租入固定資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

√

E.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉讓時準予扣除

√解析：選項A：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎；選項B：企業(yè)持有至到期投資成本在轉讓或處置時，一次性扣除。25.對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.60）

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其賬面原值計算折舊扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)不確認所得

√

D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除

√

E.劃出方企業(yè)不確認所得

√解析：對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉股權或資產，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。26.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，關于購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有()。(2011年)

（分數(shù)：4.60）

A.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進項稅額

√

B.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額

√

C.企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額

√

D.增值稅進項稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計金額

√

E.企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額解析：選項E：企業(yè)購買專用設備取