稅務師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編5

稅務師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編5(總分：52.00，做題時間：90分鐘)一、{{B}}單項選擇題共40題。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：16，分數(shù)：32.00)1.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指()。(2007年)

（分數(shù)：2.00）

A.全國人民代表大會及其常務委員會

√

B.國務院

C.財政部

D.國家稅務總局解析：解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指全國人民代表大會及其常務委員會；BCD選項均屬于廣義的稅收立法機關(guān)。2.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。(2008年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

D.依法稽征原則的含義包括稅務機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

√解析：解析：依法稽征原則即稅務行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力，即使征納雙方達成一致也是違法的。3.稅收實質(zhì)課稅原則的意義是()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.防止稅務機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負擔

B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法

C.有利于稅務機關(guān)執(zhí)行新稅法

D.防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

√解析：解析：實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。4.為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。(2012年)

（分數(shù)：2.00）

A.程序優(yōu)于實體

√

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往解析：解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提務件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務。而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。5.法定解釋應嚴格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.全面性

B.專屬性

√

C.判例性

D.目的性解析：解析：法定解釋應嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性。6.有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。(2009年)

（分數(shù)：2.00）

A.國務院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

√

D.國家稅務總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)解析：解析：本題考核稅法的解釋。國務院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法的立法解釋，所以A選項錯誤；稅法司法解釋分為由最高人民法院作出的審判解釋、由最高人民檢察院作出的檢察解釋、由“兩高”聯(lián)合作出的共同解釋三大類，所以B選項錯誤；字面解釋是稅法解釋的基本方法，所以C選項正確；國家稅務總局制定的規(guī)范性文件在執(zhí)法中具有普遍約束力，但是不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以D選項錯誤。7.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是()。(2016年)

（分數(shù)：2.00）

A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。8.下列關(guān)于納稅人與稅務機關(guān)權(quán)利與義務的說法中，正確的是()。(2016年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅務機關(guān)無權(quán)對納稅人的應稅貨物進行查驗登記

B.稅務機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負有保密義務

√

C.納稅人應向稅務機關(guān)書面報告基本存款賬號，其他存款賬號可以不報告

D.納稅人對納稅事項有異議，可以先提出行政復議再繳納稅款解析：解析：選項A：稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人的應稅貨物進行查驗登記；選項C：納稅人有向稅務機關(guān)報告全部賬號的義務；選項D：納稅人對納稅事項有異議，必須先繳納稅款再提起行政復議。9.下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.企業(yè)向員工交付工資

B.企業(yè)受托加工應稅消費品

√

C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費

D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品解析：解析：選項ACD：企業(yè)支付款項應履行代扣代繳稅款義務。10.下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負擔縱向公平的稅率形式是()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.行業(yè)比例稅率

B.超額累進稅率

√

C.地區(qū)差別比例稅率

D.定額稅率解析：解析：累進稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。11.減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是()。(2005年)

（分數(shù)：2.00）

A.減免稅的權(quán)限屬于全國人大及其常委會

B.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務機關(guān)先征收后返還”屬于稅基式減免

C.零稅率屬于稅率式減免

√

D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入解析：解析：選項A：減免稅的管理權(quán)限由稅收管理體制決定；選項B：先征后返的形式屬于稅額式減免；選項D：實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。12.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。(2012年)

（分數(shù)：2.00）

A.征收方式的確定

B.核定應納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務稽查的實施

√解析：解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。13.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：2.00）

A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務規(guī)章是否屬于立法范疇

B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動

√

C.稅收立法程序是稅收立法的核心

D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》解析：解析：選項A：廣義的稅收立法指國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動；狹義的稅收立法則是指國家最高權(quán)力機關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動；選項C：稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問題：選項D：劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。14.2016年3月，財政部、國家稅務總局頒布的《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》的法律層次是()。(2016年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅收規(guī)范性文件

B.稅務規(guī)章

√

C.稅收法規(guī)

D.稅收法律解析：解析：國務院稅務主管部門制定的是稅務規(guī)章。15.在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。(2009年)

（分數(shù)：2.00）

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.一條鞭法

√解析：解析：明代著名的“一條鞭法”改革增加了課稅，均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅，由繳納實物到繳納貨幣，有利于促進社會分工和商品經(jīng)濟的發(fā)展。16.下列關(guān)于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的

√

B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和解析：解析：本題目解題的要訣是要“答其所問”。選項BC表述的都是稅法的特點；選項D表述的是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規(guī)的解釋。只有選項A符合題意。二、{{B}}多項選擇題共30題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00)17.關(guān)于稅法屬于義務性法規(guī)的說法，正確的有()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.納稅人履行納稅義務與納稅人獲得的權(quán)利不對等

√

B.納稅人有依法申請行政復議的權(quán)利不需先行履行納稅義務

C.稅法的綜合性也是義務性法規(guī)的特點之一

D.稅法屬于特定法是義務性法規(guī)的缺點

E.強制性是義務性法規(guī)的顯著特征

√解析：解析：選項BCD：不符合義務性法規(guī)的規(guī)定。18.根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法的規(guī)定，下列各項屬于稅務機關(guān)職權(quán)的有()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅務管理權(quán)

√

B.稅收監(jiān)管權(quán)

C.委托稅務代理權(quán)

D.稅收司法權(quán)

E.稅收檢查權(quán)

√解析：解析：選項C：屬于納稅人的權(quán)利；選項D：行使權(quán)利主體為人民法院、人民檢察院和公安機關(guān)。19.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：2.00）

A.比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

√

B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

√

C.負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例

√

D.稅率是一個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

E.名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時常用的概念

√解析：解析：稅率是一個總的概念，在實際應用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進稅率。20.稅收程序法的主要制度包括()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.表明身份制度

√

B.回避制度

√

C.職能分離制度

√

D.聽證制度

√

E.欠稅管理制度解析：解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。21.下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.因稅務機關(guān)責任造成未繳稅款，稅務機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

√

B.因稅務機關(guān)責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)應加收滯納金

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年

√

D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

√

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的．追征期為10年解析：解析：選項B：對于因稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。22.下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

√

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

√

C.《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

E.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》解析：解析：選項CD屬于稅收法律；選項E屬于稅務規(guī)章。23.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有()。(2010年)

（分數(shù)：2.00）

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務行政復議

√

C.稅收執(zhí)法檢查

√

D.重大稅務案件審理

E.稅務稽查解析：解析：選項A：稅收規(guī)范性文件的合法性審核是事前監(jiān)督；選項D：重大稅務案件審理是事中監(jiān)督；選項E：稅務稽查不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關(guān)及其工作人員，著眼于對內(nèi)，稅務稽查主要是針對納稅人和其他稅務行政相對人。24.1950年頒布的《全國稅政實施要則》中設置但沒有實際征收的稅種有()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.契稅

B.遺產(chǎn)稅

√

C.房產(chǎn)稅

D.薪給報酬所得稅

√

E.印花稅解析：解析：限于當時實際情況，1950年頒布的《全國稅政實施要則》中設置的薪給報酬所得稅和遺產(chǎn)稅并沒有實