2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題

2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：30.00)1.某公司拖欠2016年度增值稅42萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2017年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開(kāi)戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

√

D.稅務(wù)行政協(xié)助解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指：（1)書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款：（2)扣押、査封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

B.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票

C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)

D.填開(kāi)發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍

√解析：任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。選項(xiàng)B:隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，不斷涌現(xiàn)新的經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)、方式和模式，出現(xiàn)了不少收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又需要開(kāi)具發(fā)票的情形，由此產(chǎn)生收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開(kāi)具的發(fā)票。這類發(fā)票應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄R填寫“不征稅”。

3.關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法，正確的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

√

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托的單位和個(gè)人為被中請(qǐng)人

D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復(fù)議解析：選項(xiàng)A:被中請(qǐng)人“不得”委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議：選項(xiàng)C:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，“委托稅務(wù)機(jī)關(guān)”為被中請(qǐng)人：選項(xiàng)D:中請(qǐng)人、第三人可以委托廣2名代理人參加行政復(fù)議。4.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向（

）提出書面中請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)

C.省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心

√

D.所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解析：申請(qǐng)?jiān)O(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心提出書面申請(qǐng)。5.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證

B.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

√

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證解析：繳納印花稅的抆利、許可證照僅包括“四證一照政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。6.下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

√

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂(lè)業(yè)解析：下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：(1）煙草制造業(yè)（選項(xiàng)A):(2)住宿和餐飲業(yè)：（3)批發(fā)和零售業(yè)：（4)房地產(chǎn)業(yè)（選項(xiàng)C):(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：（6)娛樂(lè)業(yè)（選項(xiàng)D):(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

7.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.稅款的滯納金

B.被沒(méi)收的財(cái)物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本

√解析：下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不得扣除：（1)個(gè)人所得稅稅款：(2）稅收滯納金：（3)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：（4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出：(5）贊助支出：（6)用于個(gè)人和家庭的支出：（7)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。

8.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖耄瑧?yīng)在乙縣（

)。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

√解析：納稅人將營(yíng)改增之后取得的不動(dòng)產(chǎn)異地進(jìn)行出租的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

9.下列納稅人可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的物流鋪助業(yè)小規(guī)模納稅人

B.月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人

√

C.月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)小規(guī)模納稅人

D.月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的制造業(yè)小規(guī)模納稅人解析：可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人范圍包括：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

納入試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人、月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，但銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。10.某企業(yè)2016年占地5萬(wàn)平方米，其中有2萬(wàn)平方米是該企業(yè)開(kāi)辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

√解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付亊業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(5-2)x5x10000=150000(元）。11.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費(fèi)

√

C.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬

D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董亊的董亊費(fèi)解析：選項(xiàng)A:按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅：選項(xiàng)CD:按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅。

12.關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金

√解析：選項(xiàng)A:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征：選項(xiàng)B:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金：選項(xiàng)CD:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤（非主觀故意)，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金：有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。13.納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后（

）個(gè)工作日內(nèi)。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.30

B.20

√

C.40

D.10解析：納稅人在爾應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月備(或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)：未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5曰內(nèi)制作《稅務(wù)亊項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5曰內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)：逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

14.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

C.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)收入

D.房地產(chǎn)評(píng)估增值成征收土地增值稅

√解析：選項(xiàng)D:房地產(chǎn)評(píng)估增值，未發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

15.增值稅一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入（

）貸方。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.應(yīng)交稅費(fèi)一成交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅

√

C.應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

16.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)貴編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)

B.輔助人員

C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

√解析：受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)貴人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。17.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.天然原油

√

B.汽油

C.機(jī)油

D.人造石油解析：選項(xiàng)BCD:不屬資源稅的征稅范圍。

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，己經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

C.倍：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一府交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

√解析：月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——府交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，會(huì)計(jì)分錄為：

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一府交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

19.納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.涂料

√

B.高檔家用電器

C.電動(dòng)自行車

D.實(shí)木家具解析：選項(xiàng)BCD：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（注意，實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板，故其不屬于消費(fèi)稅征稅范圍），不征收消費(fèi)稅。

20.企業(yè)處罝資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.將資產(chǎn)用于股息分配

√

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃解析：選項(xiàng)A:屬于外部處罝，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：選項(xiàng)BCD:屬于內(nèi)部處罝，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)視同銷售處理。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)21.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的說(shuō)法，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的人員簽名

√

B.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

√

C.任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式

√

E.可以采用偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料解析：選項(xiàng)C:未經(jīng)非涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢査需要進(jìn)行査閱的：稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)雖謠要進(jìn)行査閱的：公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)定要進(jìn)行査閱的。選項(xiàng)E:不得采用偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料。

22.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稽査査補(bǔ)銷售額

√

B.預(yù)收的銷貨款

C.免稅銷售額

√

D.納稅申報(bào)銷售額

√

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額

√解析：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)規(guī)定，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額。23.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

√

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國(guó)債利息收入

√

E.接受縣以上政府無(wú)償劃入的國(guó)有資產(chǎn)解析：選項(xiàng)A:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上己作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作力收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C:屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，選項(xiàng)E:縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國(guó)存資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)Li按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理：企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門無(wú)償劃入資產(chǎn)，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項(xiàng)資產(chǎn)的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。

24.下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅務(wù)稽査中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人

B.重點(diǎn)稅源戶

√

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

√

D.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

E.稅負(fù)異常變化的納稅人

√解析：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢査中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

25.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

√

B.向政府部門支付的征地費(fèi)用

√

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

√解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除勞期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額作力銷售額。土地價(jià)款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在取得土地時(shí)向“其他單位或個(gè)人”支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

26.增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

√

D.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

√

E.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣

√解析：增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅：已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

27.下列屬于專業(yè)發(fā)票的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.鐵路客運(yùn)火車票

√

B.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

C.保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零隹勞保用品的發(fā)票

E.郵票

√解析：行業(yè)專業(yè)發(fā)票是國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同行業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)潘求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的發(fā)票，通常情況下，這類發(fā)票不套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。目前常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)味憑證：公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票：航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。必須注意的是行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。

28.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

√

B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本

√

C.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（己通過(guò)認(rèn)證）

E.支付的委托加工費(fèi)

√解析：選項(xiàng)C:委托方將委托加工f、V:稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（符合抵稅范圍），矽將受托々代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的設(shè)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工設(shè)稅消費(fèi)品的成本中：選項(xiàng)D:已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅不計(jì)入委托加工收回貨物的成本中。29.關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.單位辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷乎續(xù)

√

B.小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

√

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無(wú)效

E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字

√解析：選項(xiàng)B:—般情況下，小規(guī)模納稅人可以中請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、佶息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)：選項(xiàng)D:增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

30.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從銷項(xiàng)稅額抵扣的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.住宿服務(wù)

B.貸款服務(wù)

√

C.餐飲服務(wù)

√

D.貨物運(yùn)輸服務(wù)

E.娛樂(lè)服務(wù)

√解析：納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、簡(jiǎn)答題(總題數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：40.00)（一）2016年8月份甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬(wàn)元*經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時(shí)支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采取權(quán)益法核算。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該項(xiàng)投資的賬面記錄為“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”借方余額6000萬(wàn)元和“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額2000萬(wàn)元。

問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：6）(1).作出甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(借：銀行存款7500

投資收益500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6000

—損益調(diào)整2000)解析：(2).計(jì)算該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明在2016年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①企業(yè)所得稅確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500(萬(wàn)元)。

②會(huì)計(jì)本期確認(rèn)投資收益在借方，損失500萬(wàn)元，故應(yīng)納稅調(diào)增2000萬(wàn)元。)解析：31.（二）增值稅一般納稅人在2016年5月1日后取得的按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與取得的存貨、勞務(wù)或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是有差異的。

問(wèn)題：請(qǐng)你簡(jiǎn)述進(jìn)項(xiàng)稅額在不動(dòng)產(chǎn)的使用、抵扣時(shí)間、轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)回等方面的特殊之處。（分?jǐn)?shù)：8.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：((1）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)按照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受禍贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

(2)納稅人銷售苒取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(3)己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）x不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值+不動(dòng)產(chǎn)原值）x100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)d抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，砬于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

(4)按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)篤的進(jìn)項(xiàng)稅額x不動(dòng)產(chǎn)凈值率

依照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，府取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照上述規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(5)納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。)解析：（三）某商業(yè)零隹企業(yè)系增值稅一般納稅人，零售的各種商品增值稅適用稅率均為17%，各種商品在購(gòu)進(jìn)時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定進(jìn)行抵扣。2016年度發(fā)生的存貨損失及處置情況匯總?cè)缦拢簱p失存貨沖突損失原因?qū)嶋H成本回收或處置日用品

雷擊起火80萬(wàn)元保險(xiǎn)公司賠20萬(wàn)元服裝

顧客退貨10萬(wàn)元降低出售，收款8.19萬(wàn)元小家電零星失竊6萬(wàn)元—要求：（分?jǐn)?shù)：10）(1).上述存貨損失中哪些應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？金額分別是多少？

（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(小家電零星失竊應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6X17%=1.02(萬(wàn)元)：其他的存貨損失無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

)解析：(2).上述存貨損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)申報(bào)扣除金額分別為多少？采取清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除的分別是哪些？

（分?jǐn)?shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(

①a.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。故日用品損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)申報(bào)扣除金額=80-20=60(萬(wàn)元)。

b.服裝損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)申報(bào)扣除金額=10-8.19+(1+17%)=3(萬(wàn)元)。

c.小家電損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)申報(bào)扣除金額=6+6x17%=7.02(萬(wàn)元)。

②a.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以淸單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。

故采取潔單申報(bào)扣除的有:服裝損失、小家電損失。

b.商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、笛、震等自然災(zāi)害,倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

故采取專項(xiàng)申報(bào)扣除的是日用品損失。

)解析：(3).采取專項(xiàng)申報(bào)形式稅前扣除存貨損失，企業(yè)應(yīng)提交的證據(jù)有哪些？（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

)解析：（四）某貨運(yùn)公司系增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為貨物運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)，其中倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2017年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為66.6萬(wàn)元，于當(dāng)月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票載明：金額60萬(wàn)元，稅額6.6萬(wàn)元：為使該房產(chǎn)滿足辦公要求，采取自行采購(gòu)材料委托裝修公司對(duì)該房產(chǎn)進(jìn)行改建，改建所采購(gòu)的材料于2017年5月結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)載明：金額58.4萬(wàn)元，稅額9.928萬(wàn)元：2017年6月支付裝修公司建筑服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票載明：金額10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元，假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定認(rèn)證相符：公司的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的銷售額比例為8:2。

問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：6）(1).2017年4月支付租金的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？

（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中“全額”抵扣。

)解析：(2).2017年5月采購(gòu)的用于改建材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？

（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(采購(gòu)的材料可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，5月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.928x8/10=7.94(萬(wàn)元)。)解析：(3).2017年6月支付建筑服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？

（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(支付的建筑服務(wù)可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.3x8/10=0.24(萬(wàn)元）。)解析：（五）宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估公允價(jià)值為4000萬(wàn)元?，F(xiàn)境內(nèi)乙股份有限公司有意按公允價(jià)值向宋先生收購(gòu)這部分股權(quán)，有兩種收購(gòu)方案：

方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓所持甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金。方案二：宋先生以所持甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。

請(qǐng)結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定回答宋先生咨詢的如下問(wèn)題。

要求：（分?jǐn)?shù)：10）(1).該收購(gòu)業(yè)務(wù)中宋先生是否應(yīng)繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(宋先生不需要繳納增值稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)未上市公司的股權(quán)，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

)解析：(2).按上述兩個(gè)方案收購(gòu)股權(quán)，宋先生分別應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？

（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(方案一:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅=(4000-600)x20%=680(萬(wàn)元）。

方案二：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)（股權(quán)）投資的，厲于同時(shí)發(fā)生個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)行為。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：投資行為不涉稅。應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅=(4000-600)X20%=680(萬(wàn)元)。

)解析：(3).上述兩個(gè)收購(gòu)方案中，是否可以免征或延遲繳納個(gè)人所得稅？具體如何操作。（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對(duì)于方案二，可以延遲繳納個(gè)人所得稅，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。)解析：四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：50.00)（一）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面箱1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價(jià)400元，款項(xiàng)702000元己收存銀行。

(2)銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)63.18元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)63180元已收存銀行。

(3)銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明總價(jià)27000元，增值稅4590元，款項(xiàng)尚未收到。

(4)將A類面箱、B類護(hù)膚液各1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)490元委托甲企業(yè)代銷，己收到代銷淸單，當(dāng)期代銷100套，款項(xiàng)尚未收到。(5)將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。

(6)將2016年3月在本地自建的辦公樓對(duì)外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(7)本月材料采購(gòu)情況如下表：

序號(hào)采購(gòu)內(nèi)容數(shù)量（千克）不含稅單價(jià)（元）1香水精5010002酒精100203珍珠粉500504面霜500600采購(gòu)時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專用發(fā)票未認(rèn)證，其他專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，以上材料均未領(lǐng)用。

(8)支付銷售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用22200元，取得增值稅專用發(fā)票載明金額20000元、稅額2200元，當(dāng)月己認(rèn)證通過(guò)。己知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：

（分?jǐn)?shù)：25）(1).根據(jù)所列資料，逐筆計(jì)算當(dāng)期成納的增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。（分?jǐn)?shù)：10）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(業(yè)務(wù)（1)A類面箱每克不含稅價(jià)格=400/20=20(元），為高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=400x1500x17%=102000(元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=400父1500父15%=90000(元）

業(yè)務(wù)（2)B類護(hù)膚液每亳升不含稅價(jià)格=63.18/(1+17%)/60=0.9(元），不屬于高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=63.18/(1+17%)x20x50x17%=9180(元）

業(yè)務(wù)（3)C類面膜每片不含稅價(jià)格=27000/300/5=18(元），為高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為發(fā)票金額4590元。

應(yīng)納消費(fèi)稅=27000x15%=4050(元）

業(yè)務(wù)（4)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出隹的，按照全額繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=490x100x17%=8330(元）

應(yīng)納的消費(fèi)稅=490x100x15%=7350(元）

業(yè)務(wù)（5）發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=18x5x12x17%=1836(元）

成納消費(fèi)稅=18x5x120x15%=1620(元）

業(yè)務(wù)（6)應(yīng)納的增值稅=1050000/(1+5%)x5%=50000(元）

業(yè)務(wù)（7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50x1000x17%+100x20x17%+500x600x17%=59840(元）

業(yè)務(wù)（8)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為2200元。

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=102000+9180+4590+8330+1836-(59840+2200）+50000=113896(元）

當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020(元）。

)解析：(2).根據(jù)資料填寫下列增值稅納稅申報(bào)表（摘要）中所列字母對(duì)應(yīng)的金額。項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1A其中：應(yīng)稅貨物銷售額2B應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按建議辦法計(jì)稅銷售額5C其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、低、退辦法出口銷售額7

（四）免稅銷售額8

其中：免稅貨物銷售額9

免稅勞務(wù)銷售額10

稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11D進(jìn)行稅額12E上期留抵稅額13

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、低、退應(yīng)退稅額15

按適用稅率計(jì)算的納稅檢査應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

實(shí)際抵扣稅額18（(如17<11，則為17，否則為11）F應(yīng)納稅額19=11-18G期末留抵稅額20=17-18

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21H按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢査應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23I（分?jǐn)?shù)：15）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1740800其中：應(yīng)稅貨物銷售額2740800應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按建議辦法計(jì)稅銷售額51000000其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、低、退辦法出口銷售額7

（四）免稅銷售額8

其中：免稅貨物銷售額9

免稅勞務(wù)銷售額10

稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11125936進(jìn)行稅額1262040上期留抵稅額13

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、低、退應(yīng)退稅額15

按適用稅率計(jì)算的納稅檢査應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

實(shí)際抵扣稅額18（(如17<11，則為17，否則為11）62040應(yīng)納稅額19=11-1863896期末留抵稅額20=17-18

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額2150000按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢査應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23113896)解析：（二）某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某地處縣城的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。2016年該企業(yè)的年度利潤(rùn)表（摘要）如下：利潤(rùn)表（摘要）

2016年單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入6500減：營(yíng)業(yè)成本4600稅金及附加50銷售費(fèi)用510管理費(fèi)用790財(cái)務(wù)費(fèi)用87加：投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）

55二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）518加：營(yíng)業(yè)外收入3.51減：營(yíng)業(yè)外支出105三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）416.51減：所得稅費(fèi)用104.1275四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）312.3825

稅務(wù)師對(duì)2016年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)將一批產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)格換取材料，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品的賬面成本為40萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)為56萬(wàn)元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：原材料560000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）95200貸：應(yīng)付賬款255200

庫(kù)存商品400000(2)“營(yíng)業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊免料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.51萬(wàn)元，

未開(kāi)具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金33100

貸：營(yíng)業(yè)外收入35100(3)經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”為50萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)