企業(yè)內(nèi)部審計實務操作指南

企業(yè)內(nèi)部審計實務操作指南TOC\o"1-2"\h\u12987第1章內(nèi)部審計概述 3202931.1內(nèi)部審計的定義與作用 4103931.2內(nèi)部審計的基本原則與規(guī)范 4171391.3內(nèi)部審計的組織架構(gòu)與職責 410067第2章內(nèi)部審計程序與方法 5114252.1審計計劃的制定與實施 5244132.1.1確定審計范圍與目標 5126432.1.2評估審計風險 597442.1.3制定審計方案 5193292.1.4審計計劃的實施 5178442.2審計證據(jù)的收集與分析 5309022.2.1收集審計證據(jù) 559642.2.2分析審計證據(jù) 5326162.2.3評估審計證據(jù)的充分性和適當性 6315922.3審計報告的編寫與發(fā)布 6109132.3.1審計報告的編寫 6129862.3.2審計報告的審批與發(fā)布 668672.4審計決定的落實與跟蹤 6236342.4.1落實審計決定 6311422.4.2跟蹤審計決定的執(zhí)行情況 6201322.4.3反饋審計決定的執(zhí)行結(jié)果 64459第3章財務審計實務操作 6270743.1財務報表審計 633023.1.1審計目標 6134303.1.2審計程序 626883.1.3審計內(nèi)容 7253773.2現(xiàn)金流審計 7179743.2.1審計目標 778083.2.2審計程序 7306433.2.3審計內(nèi)容 7209483.3存貨與固定資產(chǎn)審計 7118923.3.1審計目標 7171443.3.2審計程序 810103.3.3審計內(nèi)容 83172第4章運營審計實務操作 8317724.1生產(chǎn)運營審計 841584.1.1審計目標 8283304.1.2審計程序 8299164.1.3審計要點 9266464.2采購與供應鏈審計 9323564.2.1審計目標 9100394.2.2審計程序 9303234.2.3審計要點 9176184.3銷售與收款審計 966384.3.1審計目標 9155204.3.2審計程序 916434.3.3審計要點 102967第5章合規(guī)審計實務操作 10112225.1法律法規(guī)合規(guī)審計 10300815.1.1審計目標 10113215.1.2審計程序 10215285.1.3審計要點 1089165.2內(nèi)部控制審計 1192885.2.1審計目標 11217345.2.2審計程序 11272095.2.3審計要點 1186685.3風險管理審計 1129805.3.1審計目標 11301335.3.2審計程序 11303205.3.3審計要點 1122503第6章信息科技審計實務操作 12264276.1信息系統(tǒng)審計 12169026.1.1審計目標 12275196.1.2審計程序 1212706.1.3審計方法 12278046.2信息安全審計 12308426.2.1審計目標 12121936.2.2審計程序 12205646.2.3審計方法 13226446.3數(shù)據(jù)分析與挖掘?qū)徲?1329046.3.1審計目標 13130756.3.2審計程序 13215326.3.3審計方法 1323556第7章人力資源審計實務操作 13102887.1人力資源管理審計 13269337.1.1審計目標 135087.1.2審計程序 13324667.1.3審計內(nèi)容 14252787.2薪酬福利審計 14224977.2.1審計目標 14177207.2.2審計程序 14185917.2.3審計內(nèi)容 1418087.3培訓與發(fā)展審計 14125397.3.1審計目標 1515227.3.2審計程序 15183307.3.3審計內(nèi)容 1522251第8章項目審計實務操作 15108258.1項目立項審計 15290968.1.1審計目的 15181318.1.2審計程序 15139328.1.3審計要點 1619258.2項目執(zhí)行審計 16115188.2.1審計目的 16186748.2.2審計程序 1630518.2.3審計要點 1627378.3項目驗收審計 16211828.3.1審計目的 1669538.3.2審計程序 16223088.3.3審計要點 1716043第9章合同審計實務操作 17256299.1合同簽訂審計 1752239.1.1審計目標 17173059.1.2審計程序 17204819.1.3審計要點 1736489.2合同履行審計 17217119.2.1審計目標 17148989.2.2審計程序 18266309.2.3審計要點 18268789.3合同變更與解除審計 1865049.3.1審計目標 18138639.3.2審計程序 18159109.3.3審計要點 184840第10章審計質(zhì)量保證與改進 193074210.1審計質(zhì)量控制 192486310.1.1審計質(zhì)量控制概述 192136610.1.2審計質(zhì)量控制要素 192010210.1.3審計質(zhì)量控制措施 19608910.2審計問題整改 191500210.2.1審計問題整改的重要性 19321510.2.2審計問題整改程序 19125210.2.3審計問題整改的注意事項 201458010.3審計成果運用與持續(xù)改進 202010810.3.1審計成果運用 20758110.3.2審計成果共享與交流 202081310.3.3持續(xù)改進 20第1章內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的定義與作用內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部設立專門機構(gòu)或人員，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，運用審計方法，對企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行、風險管理、財務報告的真實性和合規(guī)性等方面進行獨立、客觀的評估和監(jiān)督的活動。內(nèi)部審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）評估和改善企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理效率和效果；（2）識別和評估企業(yè)風險，為企業(yè)決策提供依據(jù)；（3）促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，防范違法違規(guī)行為；（4）保障企業(yè)財務報告的真實性、準確性和完整性；（5）為企業(yè)改進管理、提高經(jīng)濟效益提供參考和建議。1.2內(nèi)部審計的基本原則與規(guī)范內(nèi)部審計應遵循以下基本原則：（1）獨立性原則：內(nèi)部審計部門或人員應保持獨立，不受審計對象及其他利益相關(guān)方的影響；（2）客觀性原則：內(nèi)部審計應客觀公正，避免因個人偏見或利益關(guān)系影響審計結(jié)論；（3）合法性原則：內(nèi)部審計應遵循國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保證審計過程的合法性；（4）專業(yè)性原則：內(nèi)部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，保證審計質(zhì)量；（5）保密性原則：內(nèi)部審計過程中獲取的信息應嚴格保密，不得泄露給無關(guān)人員。內(nèi)部審計的規(guī)范主要包括：《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》等。1.3內(nèi)部審計的組織架構(gòu)與職責內(nèi)部審計的組織架構(gòu)通常包括以下層級：（1）董事會或?qū)徲嬑瘑T會：負責制定內(nèi)部審計政策，審批內(nèi)部審計計劃，監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展；（2）內(nèi)部審計部門：負責組織、實施內(nèi)部審計工作，對審計結(jié)果承擔責任；（3）內(nèi)部審計人員：負責具體執(zhí)行內(nèi)部審計任務，提交審計報告。內(nèi)部審計的職責主要包括：（1）制定和實施內(nèi)部審計計劃，保證審計目標的實現(xiàn)；（2）對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理、財務報告等方面進行審計，揭示存在的問題；（3）提出改進意見和建議，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制和風險管理；（4）跟蹤審計結(jié)果的整改情況，保證審計發(fā)覺的問題得到有效解決；（5）與其他部門協(xié)同，共同推進企業(yè)內(nèi)部管理提升。第2章內(nèi)部審計程序與方法2.1審計計劃的制定與實施2.1.1確定審計范圍與目標在制定審計計劃時，首先應對審計的范圍和目標進行明確。審計范圍包括審計的時間跨度、涉及的部門和業(yè)務領(lǐng)域；審計目標則包括評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、風險管理的適當性以及經(jīng)營活動的合規(guī)性。2.1.2評估審計風險審計計劃制定過程中，應對可能影響審計結(jié)果的各類風險進行評估，包括內(nèi)部控制風險、業(yè)務風險、信息系統(tǒng)風險等。根據(jù)風險評估結(jié)果，合理配置審計資源，保證審計目標的實現(xiàn)。2.1.3制定審計方案審計方案應包括審計程序、方法、時間安排等內(nèi)容。審計程序包括調(diào)查、測試、分析等環(huán)節(jié)；審計方法包括抽樣檢查、實地核查、詢問了解等。2.1.4審計計劃的實施實施審計計劃時，應嚴格按照審計方案進行，保證審計程序的完整性和有效性。同時審計人員應保持獨立性，遵循職業(yè)道德，保證審計結(jié)果的真實、準確。2.2審計證據(jù)的收集與分析2.2.1收集審計證據(jù)審計證據(jù)包括書面資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言等。審計人員應通過查閱文件、詢問了解、實地觀察等方式，全面、客觀地收集與審計事項相關(guān)的證據(jù)。2.2.2分析審計證據(jù)審計人員應對收集到的證據(jù)進行整理、分析，識別潛在的問題和風險，以便為審計結(jié)論提供支持。2.2.3評估審計證據(jù)的充分性和適當性審計人員應評估已收集的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論，并對證據(jù)的可靠性、相關(guān)性進行評估，保證審計結(jié)論的準確性。2.3審計報告的編寫與發(fā)布2.3.1審計報告的編寫審計報告應包括審計背景、審計目標、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論等內(nèi)容。編寫審計報告時，應保證事實清楚、數(shù)據(jù)準確、邏輯嚴密。2.3.2審計報告的審批與發(fā)布審計報告完成后，應提交給企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人審批。審批通過后，及時將審計報告發(fā)布給相關(guān)領(lǐng)導和部門，以便于審計決定的落實。2.4審計決定的落實與跟蹤2.4.1落實審計決定企業(yè)應根據(jù)審計報告提出的建議，制定整改措施，明確責任部門和整改期限，保證審計決定得到有效落實。2.4.2跟蹤審計決定的執(zhí)行情況審計部門應定期跟蹤審計決定的執(zhí)行情況，對整改措施的實施效果進行評估，以保證審計發(fā)覺的問題得到解決。2.4.3反饋審計決定的執(zhí)行結(jié)果審計部門應及時將審計決定的執(zhí)行結(jié)果反饋給相關(guān)領(lǐng)導和部門，為企業(yè)改進管理、防范風險提供支持。第3章財務審計實務操作3.1財務報表審計3.1.1審計目標財務報表審計的目標是評估企業(yè)財務報表的真實性、完整性和合規(guī)性，確認其是否反映了企業(yè)的真實財務狀況和經(jīng)營成果。3.1.2審計程序（1）了解企業(yè)及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險；（2）制定總體審計策略和具體審計計劃；（3）實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；（4）針對識別出的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；（5）獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計意見。3.1.3審計內(nèi)容（1）資產(chǎn)負債表審計；（2）利潤表審計；（3）現(xiàn)金流量表審計；（4）所有者權(quán)益變動表審計；（5）財務報表附注審計。3.2現(xiàn)金流審計3.2.1審計目標現(xiàn)金流審計的目標是確認企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實性、完整性和合規(guī)性，評估企業(yè)現(xiàn)金流量狀況及其對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的影響。3.2.2審計程序（1）了解企業(yè)現(xiàn)金管理制度和現(xiàn)金流量管理流程；（2）分析現(xiàn)金流量表，識別現(xiàn)金流量異常波動和潛在風險；（3）檢查現(xiàn)金流量表項目與相關(guān)會計賬簿、憑證的勾稽關(guān)系；（4）實施實質(zhì)性程序，包括現(xiàn)金收支的核實、現(xiàn)金余額的確認等；（5）評估企業(yè)現(xiàn)金流量信息披露的充分性和準確性。3.2.3審計內(nèi)容（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流審計；（2）投資活動現(xiàn)金流審計；（3）籌資活動現(xiàn)金流審計；（4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額審計。3.3存貨與固定資產(chǎn)審計3.3.1審計目標存貨與固定資產(chǎn)審計的目標是確認存貨和固定資產(chǎn)的真實性、完整性和合規(guī)性，評估其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響。3.3.2審計程序（1）了解企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)的管理制度；（2）實施存貨盤點，確認存貨的存在、權(quán)利和義務；（3）檢查固定資產(chǎn)的增加、減少和折舊等會計處理；（4）評估存貨和固定資產(chǎn)的計價和分攤；（5）檢查存貨和固定資產(chǎn)的賬務處理和披露。3.3.3審計內(nèi)容（1）存貨審計；1）存貨盤點；2）存貨計價；3）存貨跌價準備的確認；4）存貨披露。（2）固定資產(chǎn)審計；1）固定資產(chǎn)增加、減少的會計處理；2）固定資產(chǎn)折舊的確認；3）固定資產(chǎn)減值準備的確認；4）固定資產(chǎn)披露。第4章運營審計實務操作4.1生產(chǎn)運營審計4.1.1審計目標生產(chǎn)運營審計旨在評估企業(yè)生產(chǎn)運營活動的有效性、效率和合規(guī)性，保證生產(chǎn)資源得到合理配置和充分利用，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本。4.1.2審計程序（1）了解生產(chǎn)運營流程，繪制流程圖，識別關(guān)鍵控制點；（2）測試關(guān)鍵控制點的有效性，評估內(nèi)部控制體系是否健全；（3）分析生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)，評估生產(chǎn)效率、產(chǎn)能利用率、產(chǎn)品質(zhì)量等指標；（4）檢查生產(chǎn)設備、工藝流程、安全生產(chǎn)等方面是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求；（5）評價生產(chǎn)運營中存在的風險，提出改進措施和建議。4.1.3審計要點（1）生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)進度的匹配程度；（2）生產(chǎn)成本控制及成本核算準確性；（3）產(chǎn)品質(zhì)量控制體系的有效性；（4）生產(chǎn)設備維護保養(yǎng)及更新改造情況；（5）安全生產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況。4.2采購與供應鏈審計4.2.1審計目標采購與供應鏈審計旨在評估企業(yè)采購活動的合規(guī)性、效率和經(jīng)濟性，以及供應鏈管理的有效性，保證企業(yè)采購到質(zhì)量優(yōu)良、價格合理的物資和服務。4.2.2審計程序（1）審查采購政策、程序和內(nèi)部控制，評估其合規(guī)性和有效性；（2）分析采購價格、質(zhì)量、交貨期等指標，評價采購活動的經(jīng)濟性和效率；（3）檢查供應商選擇、評價和管理的合規(guī)性和合理性；（4）評估供應鏈風險管理，包括供應商風險、運輸風險等；（5）提出改進采購與供應鏈管理的措施和建議。4.2.3審計要點（1）采購計劃的合理性及執(zhí)行情況；（2）采購價格的合理性及比價程序的執(zhí)行；（3）供應商評價和選擇的標準及執(zhí)行情況；（4）采購合同簽訂及執(zhí)行的合規(guī)性；（5）供應鏈風險識別與應對措施的完善程度。4.3銷售與收款審計4.3.1審計目標銷售與收款審計旨在評估企業(yè)銷售活動的合規(guī)性、效率和經(jīng)濟性，以及收款管理的有效性，保證企業(yè)實現(xiàn)銷售目標，降低壞賬風險。4.3.2審計程序（1）審查銷售政策、程序和內(nèi)部控制，評估其合規(guī)性和有效性；（2）分析銷售合同、訂單處理、發(fā)貨等環(huán)節(jié)，評價銷售活動的效率和經(jīng)濟性；（3）檢查客戶信用管理、應收賬款管理及收款流程的合規(guī)性和合理性；（4）評估壞賬風險及風險管理措施的完善程度；（5）提出改進銷售與收款管理的措施和建議。4.3.3審計要點（1）銷售合同簽訂及執(zhí)行的合規(guī)性；（2）銷售價格政策及執(zhí)行的合理性；（3）客戶信用評估及管理的有效性；（4）應收賬款回收情況及壞賬準備的合理性；（5）收款流程的優(yōu)化及風險防范措施的完善。第5章合規(guī)審計實務操作5.1法律法規(guī)合規(guī)審計5.1.1審計目標法律法規(guī)合規(guī)審計的目標是評估企業(yè)經(jīng)營活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，揭示潛在的法律風險，促進企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。5.1.2審計程序（1）了解企業(yè)業(yè)務流程及涉及的法律法規(guī)；（2）收集并分析相關(guān)法律法規(guī)，確定合規(guī)要求；（3）檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度，評估其合法性；（4）對企業(yè)經(jīng)營活動進行抽樣檢查，驗證合規(guī)性；（5）識別潛在的法律風險，提出改進建議。5.1.3審計要點（1）合同合規(guī)性；（2）稅收合規(guī)性；（3）環(huán)境保護合規(guī)性；（4）勞動用工合規(guī)性；（5）知識產(chǎn)權(quán)合規(guī)性；（6）信息安全合規(guī)性。5.2內(nèi)部控制審計5.2.1審計目標內(nèi)部控制審計的目標是評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，揭示內(nèi)部控制缺陷，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率和效果。5.2.2審計程序（1）了解企業(yè)內(nèi)部控制制度；（2）評估內(nèi)部控制設計的合理性；（3）測試內(nèi)部控制運行的有效性；（4）識別內(nèi)部控制缺陷，分析原因；（5）提出改進內(nèi)部控制的建議。5.2.3審計要點（1）風險評估；（2）控制活動；（3）信息與溝通；（4）監(jiān)督；（5）內(nèi)部控制環(huán)境。5.3風險管理審計5.3.1審計目標風險管理審計的目標是評估企業(yè)風險管理體系的有效性，揭示風險管理缺陷，促進企業(yè)提高風險管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。5.3.2審計程序（1）了解企業(yè)風險管理體系；（2）評估風險管理策略和措施；（3）檢查風險管理流程；（4）分析企業(yè)風險應對措施的有效性；（5）提出改進風險管理的建議。5.3.3審計要點（1）風險識別；（2）風險評價；（3）風險應對；（4）風險監(jiān)控；（5）風險報告。第6章信息科技審計實務操作6.1信息系統(tǒng)審計6.1.1審計目標信息系統(tǒng)審計旨在評估企業(yè)信息系統(tǒng)的可靠性、效率、合規(guī)性及安全性，保證信息系統(tǒng)對企業(yè)業(yè)務的支持作用得以充分發(fā)揮。6.1.2審計程序（1）了解企業(yè)信息系統(tǒng)概況，包括系統(tǒng)架構(gòu)、功能模塊、硬件設施、軟件環(huán)境等；（2）評估信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，檢查是否存在設計缺陷或執(zhí)行不足之處；（3）檢查信息系統(tǒng)運行狀況，包括系統(tǒng)穩(wěn)定性、功能、故障處理等方面；（4）對信息系統(tǒng)變更管理進行審查，保證變更過程合規(guī)、有效；（5）評價信息系統(tǒng)運維管理，包括人員配置、操作規(guī)程、監(jiān)控與維護等方面；（6）分析信息系統(tǒng)對業(yè)務流程的支持程度，查找潛在風險和改進空間。6.1.3審計方法采用訪談、觀察、檢查、測試等多種審計方法，結(jié)合專業(yè)工具，對信息系統(tǒng)進行全面審查。6.2信息安全審計6.2.1審計目標信息安全審計旨在評估企業(yè)信息系統(tǒng)的安全狀況，發(fā)覺潛在的安全風險，保證企業(yè)信息安全。6.2.2審計程序（1）審查企業(yè)信息安全政策與制度，保證其符合國家法規(guī)及行業(yè)標準；（2）評估信息安全風險，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部威脅和脆弱性；（3）檢查物理安全措施，包括機房、網(wǎng)絡設備、存儲設備等；（4）評估網(wǎng)絡安全措施，包括防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密等；（5）審查應用系統(tǒng)安全，檢查是否存在安全漏洞、權(quán)限設置不當?shù)葐栴}；（6）評估員工安全意識與行為，提高信息安全防護水平。6.2.3審計方法采用訪談、問卷調(diào)查、技術(shù)檢測、漏洞掃描等方法，結(jié)合專業(yè)工具，對企業(yè)信息安全進行全面審查。6.3數(shù)據(jù)分析與挖掘?qū)徲?.3.1審計目標數(shù)據(jù)分析與挖掘?qū)徲嬛荚谠u估企業(yè)數(shù)據(jù)分析與挖掘活動的合規(guī)性、有效性，為企業(yè)決策提供支持。6.3.2審計程序（1）了解企業(yè)數(shù)據(jù)分析與挖掘的需求、目標和方法；（2）評估數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)的準確性、完整性和一致性；（3）審查數(shù)據(jù)分析與挖掘模型，檢查模型設計、參數(shù)設置、算法應用等方面；（4）評估數(shù)據(jù)分析與挖掘結(jié)果的應用，分析其對業(yè)務決策的影響；（5）檢查數(shù)據(jù)分析與挖掘過程中的合規(guī)性，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用。6.3.3審計方法采用訪談、檢查、分析、復算等方法，結(jié)合專業(yè)工具，對數(shù)據(jù)分析和挖掘活動進行審查。同時關(guān)注企業(yè)數(shù)據(jù)治理和合規(guī)性要求，保證審計結(jié)果的可靠性。第7章人力資源審計實務操作7.1人力資源管理審計7.1.1審計目標人力資源管理審計旨在評估企業(yè)人力資源管理的有效性、合規(guī)性及效率，保證企業(yè)人力資源政策與國家法律法規(guī)及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致。7.1.2審計程序（1）收集并分析企業(yè)人力資源政策、制度及相關(guān)法律法規(guī)；（2）訪談企業(yè)人力資源管理部門及相關(guān)人員，了解人力資源管理現(xiàn)狀；（3）查閱人力資源管理相關(guān)文件、檔案、報表等資料；（4）分析企業(yè)人力資源管理的關(guān)鍵指標，如員工滿意度、員工離職率、招聘成本等；（5）評估企業(yè)人力資源管理風險，提出改進措施。7.1.3審計內(nèi)容（1）人力資源規(guī)劃與政策制定；（2）招聘與選拔；（3）員工培訓與發(fā)展；（4）員工關(guān)系管理；（5）績效管理；（6）員工福利與激勵；（7）人力資源信息系統(tǒng)。7.2薪酬福利審計7.2.1審計目標薪酬福利審計主要評估企業(yè)薪酬福利政策、制度及實際執(zhí)行情況，保證薪酬福利的公平性、競爭性及合規(guī)性。7.2.2審計程序（1）收集并分析企業(yè)薪酬福利政策、制度及相關(guān)法律法規(guī)；（2）查閱薪酬福利相關(guān)文件、檔案、報表等資料；（3）訪談企業(yè)人力資源管理部門及相關(guān)人員，了解薪酬福利管理現(xiàn)狀；（4）分析企業(yè)薪酬福利水平、結(jié)構(gòu)及分配機制；（5）評估企業(yè)薪酬福利風險，提出改進措施。7.2.3審計內(nèi)容（1）薪酬政策與制度；（2）薪酬結(jié)構(gòu)；（3）薪酬水平；（4）薪酬分配機制；（5）福利政策與制度；（6）福利項目及實施情況；（7）福利費用預算與控制。7.3培訓與發(fā)展審計7.3.1審計目標培訓與發(fā)展審計旨在評估企業(yè)員工培訓與發(fā)展體系的有效性、針對性及與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的契合度。7.3.2審計程序（1）收集并分析企業(yè)培訓與發(fā)展政策、制度及相關(guān)法律法規(guī)；（2）查閱培訓與發(fā)展相關(guān)文件、檔案、報表等資料；（3）訪談企業(yè)人力資源管理部門及相關(guān)人員，了解培訓與發(fā)展現(xiàn)狀；（4）分析企業(yè)培訓投入、培訓效果及培訓資源利用情況；（5）評估企業(yè)培訓與發(fā)展風險，提出改進措施。7.3.3審計內(nèi)容（1）培訓政策與制度；（2）培訓計劃與實施；（3）培訓資源與設施；（4）培訓效果評估；（5）員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃；（6）企業(yè)內(nèi)部培訓師隊伍；（7）培訓費用預算與控制。第8章項目審計實務操作8.1項目立項審計8.1.1審計目的項目立項審計旨在評價項目立項的合規(guī)性、合理性、可行性和經(jīng)濟性，保證項目符合企業(yè)戰(zhàn)略目標和資源配置要求。8.1.2審計程序（1）收集項目立項相關(guān)資料，包括項目可行性研究報告、項目申請報告、項目預算、項目風險評估報告等。（2）審查項目立項程序是否合規(guī)，包括項目申報、審批、評估等環(huán)節(jié)。（3）評價項目目標、規(guī)模、預算、進度等方面的合理性。（4）分析項目風險，評估項目可行性。（5）審查項目預算編制的合理性、準確性和完整性。8.1.3審計要點（1）項目是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和資源配置要求。（2）項目可行性研究報告的內(nèi)容是否全面，分析是否深入，數(shù)據(jù)是否真實可靠。（3）項目預算是否合理，資金來源是否明確，是否符合企業(yè)財務預算要求。（4）項目風險評估是否全面，風險防范措施是否有效。8.2項目執(zhí)行審計8.2.1審計目的項目執(zhí)行審計旨在評價項目實施過程中的合規(guī)性、效率和效果，保證項目按照預定目標和計劃順利進行。8.2.2審計程序（1）收集項目執(zhí)行過程中的相關(guān)資料，包括項目進度報告、財務報表、合同執(zhí)行情況等。（2）審查項目實施過程中的合規(guī)性，包括招投標、合同簽訂、變更管理、質(zhì)量控制等環(huán)節(jié)。（3）評價項目進度、成本、質(zhì)量等方面的控制效果。（4）分析項目實施過程中的問題，提出改進建議。8.2.3審計要點（1）項目實施過程是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及合同約定。（2）項目進度是否按計劃進行，是否存在延期風險。（3）項目成本控制是否合理，是否存在超支情況。（4）項目質(zhì)量控制措施是否有效，項目成果是否達到預期。8.3項目驗收審計8.3.1審計目的項目驗收審計旨在評價項目成果的合規(guī)性、完整性、可用性和效益，保證項目達到預期目標。8.3.2審計程序（1）收集項目驗收相關(guān)資料，包括項目總結(jié)報告、驗收報告、財務報表等。（2）審查項目驗收程序是否合規(guī)，包括驗收組織、驗收標準、驗收結(jié)果等。（3）評價項目成果的合規(guī)性、完整性、可用性和效益。（4）分析項目實施過程中的經(jīng)驗教訓，為后續(xù)項目提供借鑒。8.3.3審計要點（1）項目驗收程序是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及合同約定。（2）項目成果是否達到預期目標，質(zhì)量是否滿足要求。（3）項目成本是否合理，經(jīng)濟效益是否顯著。（4）項目實施過程中的經(jīng)驗教訓是否得到總結(jié)，后續(xù)項目能否借鑒。第9章合同審計實務操作9.1合同簽訂審計9.1.1審計目標合同簽訂審計的目標是保證合同簽訂過程的合法性、合規(guī)性，評估合同條款的合理性、完整性和可行性，以及合同簽訂雙方的權(quán)利和義務是否明確。9.1.2審計程序（1）收集合同簽訂相關(guān)的法律法規(guī)、公司內(nèi)部管理制度等文件資料；（2）審查合同簽訂的審批流程是否符合規(guī)定；（3）檢查合同條款是否完整、明確，是否符合法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度；（4）評估合同簽訂的風險，包括但不限于合同履行風險、商業(yè)秘密泄露風險等；（5）對合同簽訂涉及的授權(quán)、蓋章、簽字等手續(xù)進行核實。9.1.3審計要點（1）合同簽訂主體是否符合法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度；（2）合同簽訂是否符合公司業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃；（3）合同條款是否明確、合理，避免產(chǎn)生歧義；（4）合同簽訂是否存在利益沖突和關(guān)聯(lián)交易；（5）合同簽訂涉及的授權(quán)、蓋章、簽字等手續(xù)是否齊全、合規(guī)。9.2合同履行審計9.2.1審計目標合同履行審計的目標是保證合同條款得到有效執(zhí)行，及時發(fā)覺并糾正合同履行過程中的問題，防范合同風險。9.2.2審計程序（1）收集合同履行相關(guān)的文件資料，如合同履行計劃、進度報告等；（2）審查合同履行過程是否符合合同約定和法律法規(guī)要求；（3）評估合同履行過程中的風險，分析原因，提出改進措施；（4）對合同履行中的重大事項進行跟蹤，核實履行結(jié)果；（5）對合同履行中出現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通，督促整改。9.2.3審計要點（1）合同履行進度是否與計劃相符，是否存在延期、違約等情況