2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（三篇）

第4頁共4頁2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。經批準2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（二）一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。經批準處理時2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（三）一、強化款項管理、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的內部控制，設立相應憑證，并嚴格核對請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件，確保全流程的有效控制。(一)加強庫存物資及藥品采購業(yè)務的預算管理。歸口管理部門需依據預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超出預算或預算外的采購項目，需先按規(guī)定程序追加預算后方可辦理請購。(二)明確庫存物資及藥品采購的審批權限，嚴禁超越權限審批。重大或重要采購項目需經“工程項目及物品采購招標管理領導小組”集體決策。根據物資及藥品的用量與性質，優(yōu)化安全庫存量與儲備定額管理，并依據供應情況與業(yè)務需求決定采購方式。具體措施包括：1.設定安全庫存量，實施儲備定額計劃控制。2.強化采購量的監(jiān)管，確保經濟采購量的合理性。3.批量采購需由歸口管理部門、財務部門、審計監(jiān)督部門及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，有效降低采購成本。4.小額零星采購需經授權部門對價格、質量、供應商等進行嚴格審查，并按規(guī)定程序審批。(三)嚴格庫存物資和藥品的驗收入庫管理。依據驗收入庫制度及采購合同等文件，由保管員對物資的品種、規(guī)格、數量、質量等進行驗收并及時入庫。所有物資和藥品均需通過驗收入庫后方可領用，未經驗收入庫者不得辦理資金結算。退貨需有準確記錄，并經主管領導審批。財務部門需對驗收手續(xù)及相關文件的真實性、完整性、合法性進行嚴格審核，無誤后及時記賬，并定期與相關部門核對賬目，確保賬賬、賬實相符。對于會計期末已到物資而發(fā)票未到的情況，可暫估入賬，待收到發(fā)票后據實調整。(四)對庫存物資及藥品的儲存與保管實施限制接觸控制。指定專人負責領用，并設定領用限額或定額。建立高值耗材、低值易耗品的領、用、存輔助賬，由相關部門會計記賬。科室需以舊換新方式領用低值易耗品。明確高值衛(wèi)生材料的界定標準，并對有收費項目的高值耗材執(zhí)行“以用定領”的核銷辦法，無收費項目的高值耗材則納入耗材定額管理。科室核算員需登記當月物資使用情況并制作盤點表，詳細記錄高值耗材使用情況，并在科內公示。(五)加強藥品處置管理，明確處置權限，并規(guī)范處置程序。包括藥房藥品退庫、過期藥品退貨及不合格藥品報損處理等，均需填寫相應申請單或報告表，并經相關部門復核、審批后方可執(zhí)行。對于批準報損的藥品需專人、專區(qū)管理，并查明原因、及時糾正、采取預防措施。非正常原因報損需追究責任人責任并從科室獎金中扣除。(六)嚴格執(zhí)行醫(yī)院成本核算制度。加強管理、堵塞漏洞以降低