2024年10月自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題押題及答案

自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題押題卷一及答案

1、【單選題】我國(guó)1995年頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》采用的理論依據(jù)是

A:實(shí)體理論

B:權(quán)益結(jié)合法理論

C:所有權(quán)理論

D:母公司理論

答案：D

解析：母公司理論強(qiáng)調(diào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的擴(kuò)展，側(cè)重于母公司股東的利

益。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的是為母公司股東服務(wù)，滿足母公司股東的信息需求。

母公司理論依據(jù)了重要性原則，并假定任何報(bào)表都不能滿足所有使用者的一切要求，只能

滿足其主要利益主體的主要需要。母公司理論認(rèn)為，在企業(yè)集團(tuán)中，只要滿足了母公司股

東這一主要使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的主要要求，其他利益主體(包括少數(shù)股東)對(duì)會(huì)計(jì)信息的基

本要求也會(huì)得到大體上的滿足。

2、【單選題】以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，對(duì)于該存貨中包含的

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消分錄是

A:借：年初未分配利潤(rùn)貸：存貨

B:借：未分配利潤(rùn)貸：存貨

C:借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：存貨

D:借：管理費(fèi)用貸：存貨

答案：A

3、【單選題】下列要納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍的是

A:已宣告破產(chǎn)的子公司

B:已宣告被清理整頓的子公司

C:準(zhǔn)備近期出售而短期持有的子公司

D:母公司擁有80％權(quán)益性資本的子公司

答案：D

解析：納入母公司合并范圍內(nèi)，必定是母公司擁有50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

未納入合并范圍的，則必定是母公司擁有其權(quán)益性資本在50%以下的被投資企業(yè)。

4、【單選題】企業(yè)以前涉及外幣業(yè)務(wù)時(shí)所使用的匯率是

A:現(xiàn)行匯率

B:歷史匯率

C:記賬匯率

D:外幣匯率

答案：B

解析：企業(yè)以前涉及外幣業(yè)務(wù)時(shí)所使用的匯率是歷史匯率。

5、【單選題】下列各項(xiàng)分類標(biāo)準(zhǔn)中，被認(rèn)為是區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的是

A:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B:租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

C:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

D:租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人

答案：D

6、【單選題】企業(yè)月末外幣賬戶調(diào)整業(yè)務(wù)等產(chǎn)生的匯兌損益，一般應(yīng)計(jì)入的賬戶是

A:銀行存款

B:固定資產(chǎn)

C:管理費(fèi)用

D:財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：D

解析：企業(yè)月末外幣賬戶調(diào)整業(yè)務(wù)等產(chǎn)生的匯兌損益，一般應(yīng)計(jì)入的賬戶是利潤(rùn)表上

的“其他綜合收益”賬戶，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)

將外幣貨幣資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益按照匯率折算成人民幣計(jì)量，并將匯兌損益計(jì)入“其他綜合

收益”賬戶。這是因?yàn)閰R兌損益是由于外匯匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的，不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的

常規(guī)收入和支出，因此不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。而“其他綜合收益”賬戶則是用

于記錄企業(yè)在非常規(guī)收入和支出方面的收益和損失，包括匯兌損益、可供出售金融資產(chǎn)公

允價(jià)值變動(dòng)等。

7、【單選題】承租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不需要設(shè)置“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的

方法是

A:總額法

B:凈額法

C:成本法

D:權(quán)益法

答案：B

解析：凈額法是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減。與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，

應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。

8、【單選題】應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)時(shí)間性差異的處理方法

A:一致

B:相似

C:不一致

D:相反

答案：C

解析：應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)永久性差異、暫時(shí)性差異的處理方法是不同的。

9、【單選題】未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期各期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)計(jì)人

A:管理費(fèi)用

B:財(cái)務(wù)費(fèi)用

C:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D:長(zhǎng)期應(yīng)付款

答案：B

解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期各期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》的規(guī)定，融資租賃中的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行分期攤

銷，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用是指在融資租賃合同簽訂時(shí)，由于租賃資產(chǎn)的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差異，導(dǎo)致租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額與租賃資產(chǎn)的初始計(jì)量金額

之間存在差異，這部分差異即為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)

進(jìn)行，每期應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法計(jì)算利息和本金的分?jǐn)偨痤~，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10、【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目是

A:應(yīng)交所得稅

B:遞延稅款借項(xiàng)

C:所得稅費(fèi)用

D:遞延稅款貸項(xiàng)

答案：C

解析：應(yīng)列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目之一是所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間

內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅，包括當(dāng)前所得稅和遞延所得稅。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表上列示所得稅費(fèi)用，以反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的稅負(fù)情況。所得稅費(fèi)用通常

是利潤(rùn)表上的最后一個(gè)項(xiàng)目，其計(jì)算方法是將當(dāng)期所得稅費(fèi)用按照稅法規(guī)定計(jì)算出來(lái)，然

后扣除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)金額，得出當(dāng)期實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)

用。

11、【單選題】A公司擁有B公司60％的股份，A公司擁有C公司30％的股份，B公司擁

有C公司35％的股份，則A公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)列入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有

A:B公司

B:C公司

C:B公司和C公司

D:無(wú)公司納入

答案：C

12、【單選題】企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借

記“銀行存款”賬戶，貸記

A:“清算損益”賬戶

B:“清算費(fèi)用”賬戶

C:“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

D:“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶

答案：D

解析：“對(duì)于無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記‘銀行存款’賬

戶，貸記‘土地轉(zhuǎn)讓收益’賬戶?！?/p>

13、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于最低租賃付款額的是

A:承租人支付的租金

B:履約成本

C:或有租金

D:資產(chǎn)余值

答案：A

解析：最低租賃收款額是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人，但在財(cái)務(wù)上有能

力擔(dān)保的第三方對(duì)出租人擔(dān)保資產(chǎn)余值，它包括各期租金，各種資產(chǎn)擔(dān)保余值。最低租賃

付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約

成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

14、【單選題】在某一會(huì)計(jì)期間，由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的計(jì)算口

徑不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異是

A:永久性差異

B:永久性差異和時(shí)間性差異

C:部分永久性差異和部分時(shí)間性差異

D:時(shí)間性差異

答案：A

解析：永久性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一而產(chǎn)生的差異。具體而言，一些

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入或費(fèi)用，稅收法規(guī)不予確認(rèn);而另一些在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不屬于收入的項(xiàng)

目，稅收法規(guī)卻作為應(yīng)稅收入。這些差異一旦發(fā)生，便永久存在。永久性差異只影響當(dāng)期

的應(yīng)稅收益，而不影響以后各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題。

15、【單選題】總部發(fā)往分部的存貨計(jì)價(jià)方法中，虛夸了分支機(jī)構(gòu)的獲利能力的是

A:按高于成本計(jì)價(jià)

B:按成本計(jì)價(jià)

C:按成本加成計(jì)價(jià)

D:按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)

答案：B

解析：總部發(fā)往分部的存貨計(jì)價(jià)方法中，虛夸了分支機(jī)構(gòu)的獲利能力的是按成本計(jì)價(jià)。

16、【多選題】與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制還應(yīng)遵循的原則有

A:真實(shí)性原則

B:完整性原則

C:及時(shí)性原則

D:以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)原則

E:一體性原則和重要性原則

答案：DE

17、【多選題】依據(jù)獨(dú)立觀編制中期報(bào)告的國(guó)家有

A:美國(guó)

B:中國(guó)

C:英國(guó)

D:澳大利亞

E:加拿大

答案：BCDE

解析：依據(jù)獨(dú)立觀編制中期報(bào)告的國(guó)家有：中國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大。

18、【多選題】企業(yè)租賃業(yè)務(wù)與一般的商品交易比較，具有的特點(diǎn)有

A:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)相分離

B:融資和融物相結(jié)合

C:租賃交易方式靈活方便

D:承租人取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)

E:有效避免無(wú)形損耗帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCE

19、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于永久性差異的有

A:超標(biāo)準(zhǔn)的工資支出

B:國(guó)債利息收入

C:以自己生產(chǎn)的存貨用于在建工程

D:非公益性贊助款

E:清理資產(chǎn)收回的金額超過(guò)其賬面凈值部分

答案：ABCD

解析：按照永久性差異發(fā)生的性質(zhì)和原因，主要有以下四類：1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)

計(jì)利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)為收益，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)不確認(rèn)為收益的項(xiàng)目。2.按照會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)不確認(rèn)為收益，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)為收益的

項(xiàng)目。3.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)是確認(rèn)為費(fèi)用或損失，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)

稅利潤(rùn)時(shí)不得扣減的項(xiàng)目。4.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用和損失，

而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)允許扣減的項(xiàng)目。P308-P309

20、【多選題】下列各項(xiàng)中屬于合伙企業(yè)特征的有

A:經(jīng)營(yíng)期限有限

B:無(wú)限責(zé)任

C:以合伙協(xié)議為基礎(chǔ)

D:合伙人共同出資

E:承擔(dān)有限責(zé)任

答案：ABCD

21、【多選題】時(shí)間性差異是由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生

的，下列各項(xiàng)中屬于時(shí)間性差異的有

A:折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差額

B:企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)工資支出

C:對(duì)國(guó)債利息收入稅法和會(huì)計(jì)處理不同而形成的差異

D:股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的投資收益

E:超過(guò)比例提取的職工福利費(fèi)

答案：AD

22、【多選題】外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的方法有

A:歷史匯率法

B:現(xiàn)行匯率法

C:流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法

D:時(shí)態(tài)法

E:貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

答案：BCDE

解析：目前國(guó)際會(huì)計(jì)界常用的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法主要有現(xiàn)行匯率法、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)

目法、貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法和時(shí)態(tài)法四種方法。P23

23、【多選題】如果子公司是母公司的全資子公司，母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理

時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有

A:少數(shù)股東權(quán)益

B:長(zhǎng)期股權(quán)投資

C:股本

D:盈余公積

E:未分配利潤(rùn)

答案：BCDE

24、【名詞解釋】應(yīng)付稅款法

答案：是指將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)人當(dāng)

期損益，而不是遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期

應(yīng)交所得稅。

25、【名詞解釋】匯兌損益

答案：是指企業(yè)在進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于所采用的匯率不同，而產(chǎn)生的折合成記

賬本位幣的差額。

26、【名詞解釋】上市公司

答案：是指所發(fā)行的股票經(jīng)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市

交易的股份有限公司。

27、【名詞解釋】債務(wù)重整日

答案：是債務(wù)人履行協(xié)議日或者根據(jù)法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人時(shí)或?qū)鶆?wù)轉(zhuǎn)為

資本時(shí)，或修改債務(wù)條件執(zhí)行的日期。

28、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。

答案：1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果；2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制；

3、合并會(huì)計(jì)報(bào)表以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制；4、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有獨(dú)特的方法。

29、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算的一般程序。

答案：1、清查財(cái)產(chǎn)及債權(quán)、債務(wù)；2、破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告包括：①計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)損益類賬戶和進(jìn)行利潤(rùn)分配，③

編制宣告破產(chǎn)日的科目余額表；3、破產(chǎn)企業(yè)辦理會(huì)計(jì)檔案的移交。

30、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

答案：1、在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；2、承租人有購(gòu)買租賃資

產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此租賃開始

日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；3、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大

部分，通常為可使用年限的75%（含75%)；4、就承租人而言，租賃開始日最低租賃

付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，通常為90%（含90%)；

5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。

31、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述小企業(yè)的特點(diǎn)。

答案：1、業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；2、獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧；3、投

入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低；4、數(shù)量多，分布較廣。

32、【核算與計(jì)算題】甲公司采用債務(wù)法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，上年末“遞延稅款”科目的

貸方余額為30萬(wàn)元，所得稅適用稅率為30%，本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異200萬(wàn)元，本期

適用的所得稅稅率25％。要求：計(jì)算本期納稅時(shí)間性差異的影響金額及期末“遞延稅款”科

目的余額。

答案：1、期初“遞延稅款”貸方余額：30萬(wàn)元2、納稅時(shí)間性差異的影響金額：200萬(wàn)

元×25%=50萬(wàn)元3、由于稅率變動(dòng)遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)：30萬(wàn)元月÷30%×(30％-

25%)=5萬(wàn)元4、本期末“遞延稅款”貸方余額：30萬(wàn)元＋50萬(wàn)元-5萬(wàn)元＝75萬(wàn)元

33、【核算與計(jì)算題】甲公司采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，并設(shè)有現(xiàn)匯賬戶，2016年

6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）6月10日向銀行借款10萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元

＝6.4元人民幣。（2）6月15日收回上月銷售商品的應(yīng)收賬款8萬(wàn)美元，收回當(dāng)日市場(chǎng)匯

率為1美元=6.3元人民幣。（3）6月20日銷售產(chǎn)品一批，貨款8萬(wàn)美元，增值稅適用稅

率為零。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。要求：

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）借：銀行存款——美元戶（100000×6.4)640000貸：短期借款——美

元戶（100000×6.4)640000（2）借：銀行存款——美元戶（80000×6.3)

504000貸：應(yīng)收賬款——美元戶（80000×6.3)504000（3）借：應(yīng)收賬款——

美元戶（80000×6.25)500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

34、【核算與計(jì)算題】乙公司為甲公司的子公司，乙公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為100000

元，以120000元的價(jià)格出售給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。銷售于當(dāng)年1月1日實(shí)

現(xiàn)，該設(shè)備使用期限為5年（預(yù)計(jì)該設(shè)備殘值為0），并按期報(bào)廢，甲公司采用平均年限法計(jì)

提折舊。要求：寫出第五年固定資產(chǎn)清理期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消分錄。

答案：（1）借：期初未分配利潤(rùn)20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000（2）借：營(yíng)業(yè)外

收入16000貸：期初未分配利潤(rùn)16000（3）借：營(yíng)業(yè)外收入4000貸：管理費(fèi)用

4000

35、【核算與計(jì)算題】A公司以人民幣為記賬本位幣，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6

月10日，進(jìn)口商品一批，價(jià)款2萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．0元

人民幣。雙方約定1個(gè)月后支付貨款，1個(gè)月后支付貨款時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．1元人

民幣。（2）6月15日銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)5萬(wàn)美元，收款期為10天，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1

美元=6．05元人民幣，10天后收到貨款時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．2元人民幣。要求：

按一筆業(yè)務(wù)觀編制上述外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)6月10日，購(gòu)入商品時(shí)：借：庫(kù)存商品120000貸：應(yīng)付賬款——美元戶

（20000×6.0)1200001個(gè)月后支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——美元戶

（20000×6.0)120000庫(kù)存商品2000貸：銀行存款——美元戶（20000×6.1)

122000(2)6月15日，賒銷商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——美元戶（50000×6.05)

302500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30250010日后收款時(shí)：借：銀行存款——美元戶

（20000×6.2)310000貸：應(yīng)收賬款——美元戶（50000×6.05)302500主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入7500

36、【核算與計(jì)算題】甲公司2016年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，稅法允許

開支5萬(wàn)元，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資收益6O萬(wàn)元，投資雙方所得稅率均為25%，

會(huì)計(jì)折舊70萬(wàn)元，稅法折舊50萬(wàn)元。要求：采用應(yīng)付稅款法計(jì)算該公司2016年所得稅

費(fèi)用及應(yīng)交所得稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

答案：（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元加：永久性差異（15萬(wàn)元-5萬(wàn)元）10萬(wàn)元減：

時(shí)間性差異（50萬(wàn)元-70萬(wàn)元）-20萬(wàn)元減：投資收益60萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額470萬(wàn)

元所得稅稅率25%應(yīng)交所得稅（470×25%)117.5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用117.5萬(wàn)元

（2）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用1175000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

1175000

37、【核算與計(jì)算題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司擁有子公司乙80％的股份，2016

年12月31日甲公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司”賬面余額為120萬(wàn)元，乙公司所有者權(quán)益類賬

戶賬面余額分別是：股本130萬(wàn)元，盈余公積18萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2萬(wàn)元。2016年乙公

司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元，按15％的比例計(jì)提盈余公積，宣告發(fā)放股利2萬(wàn)元。要求：分別

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所有者權(quán)益項(xiàng)目和投資收益項(xiàng)目的抵消分錄。

答案：（1）抵消權(quán)益性資本借：股本1300000盈余公積180000未分配利潤(rùn)

20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1200000少數(shù)股東權(quán)益300000（2）抵消投

資收益借：投資收益160000少數(shù)股東本期收益40000貸：提取盈余公積30000

應(yīng)付股利20000未分配利潤(rùn)150000（3）將抵消的盈余公積轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積

24000貸：盈余公積24000

自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題押題卷二及答案

1、【單選題】公司用人民幣購(gòu)買美元時(shí)，銀行所使用的匯率是

A:買入?yún)R率

B:賣出匯率

C:中間匯率

D:歷史匯率

答案：B

解析：賣出匯率也叫賣出價(jià)。是外匯銀行向同業(yè)或客戶賣出外匯時(shí)所使用的匯率。因?yàn)槠?/p>

客戶主要是進(jìn)口商，所以賣出匯率又被稱為進(jìn)口匯率。

2、【單選題】合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體是

A:母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

B:總公司

C:母公司

D:子公司

答案：A

解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，據(jù)母公司和所屬子公司的

財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)

報(bào)表。

3、【單選題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司年末應(yīng)收賬款余額60000元，其中

10000元為乙公司的應(yīng)付賬款，則年末應(yīng)編制的抵消分錄是

A:借：應(yīng)付票據(jù)10000貸：應(yīng)收票據(jù)10000

B:借：應(yīng)付股利10000貸：應(yīng)收股利10000

C:借：應(yīng)付賬款10000貸：應(yīng)收賬款10000

D:借：應(yīng)收賬款10000貸：應(yīng)付賬款10000

答案：C

4、【單選題】依據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的位

置是

A:在所有者權(quán)益類項(xiàng)目下列示

B:在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示

C:在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目下列示

D:作為少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示

答案：D

解析：根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》第十二條規(guī)定，少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，即作為少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示。這是因?yàn)樯贁?shù)股東權(quán)益是指母公司所持有

的子公司股份之外的股份，屬于少數(shù)股東所有的權(quán)益，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

5、【單選題】我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，上市公司編制完成中期報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是在每個(gè)會(huì)計(jì)年度

的前6個(gè)月結(jié)束后的

A:30日以內(nèi)

B:60日以內(nèi)

C:90日以內(nèi)

D:120日以內(nèi)

答案：B

解析：我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，上市公司編制完成中期報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前

6個(gè)月結(jié)束后的60日以內(nèi)。

6、【單選題】融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日

租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，這里的幾乎等于是指

A:5％（含5％）以上

B:75％（含75％）以上

C:90％（含90％）以上

D:95％（含95％）以上

答案：C

解析：融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃

資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，這里的幾乎等于通常指90%（含90%）以上。根據(jù)《融資租賃業(yè)務(wù)

管理暫行辦法》規(guī)定，融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一是租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)

于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的具體實(shí)施細(xì)則可能會(huì)因地區(qū)和行業(yè)的不

同而有所差異，但通常情況下，幾乎相當(dāng)于指的是90%（含90%）以上。這也是為了保

證融資租賃的資產(chǎn)負(fù)債平衡和租賃公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。

7、【單選題】在租賃開始日，承租人通常將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款

額現(xiàn)值中較低者作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，將兩者的差額

記為

A:財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:其他業(yè)務(wù)支出

C:未確認(rèn)融資費(fèi)用

D:累計(jì)折舊

答案：C

解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng)

期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個(gè)角度，我們

可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偂Ｒ部梢暈槌凶夥奖仨毾虺?/p>

租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的。

8、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是

A:國(guó)債利息收入

B:股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的投資收益

C:以自己生產(chǎn)的存貨用于在建工程

D:非公益性贊助款

答案：B

解析：時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅

前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異。

9、【單選題】清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，會(huì)計(jì)假設(shè)沒(méi)有改變的是

A:會(huì)計(jì)主體

B:持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C:會(huì)計(jì)分期

D:貨幣計(jì)量

答案：D

解析：清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，會(huì)計(jì)假設(shè)沒(méi)有改變的是貨幣計(jì)量。

10、【單選題】公司將人民幣賣給銀行時(shí)，銀行所使用的匯率是

A:買入?yún)R率

B:賣出匯率

C:中間匯率

D:歷史匯率

答案：A

解析：買入?yún)R率亦稱“外匯買入價(jià)”?！百u出匯率”的對(duì)稱。銀行向同業(yè)或客戶買進(jìn)外匯所用

的匯率。與賣出匯率相比，采用直接標(biāo)價(jià)法時(shí)，外幣折合本幣數(shù)額較少的匯率為買入?yún)R

率;采用間接標(biāo)價(jià)法時(shí)，本幣折合外幣數(shù)額較多的匯率為買入?yún)R率。買入?yún)R率與賣出匯率

之間的差價(jià)，是銀行經(jīng)營(yíng)外匯買賣業(yè)務(wù)的收益。

11、【單選題】采用債務(wù)法核算，由于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納

稅的金額，在稅率下降時(shí)，遞延稅款余額調(diào)整數(shù)應(yīng)計(jì)入“遞延稅款”科目的

A:借方

B:貸方

C:借方或貸方

D:不計(jì)入

答案：B

解析：“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)

間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額;其借

方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，

以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚

未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。

12、【單選題】下列不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的是

A:月度財(cái)務(wù)報(bào)表

B:年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C:季度財(cái)務(wù)報(bào)表

D:半年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：B

解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)

年度的報(bào)告期間。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告和

年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)告。

13、【單選題】編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)涉及的會(huì)計(jì)科

目是

A:營(yíng)業(yè)收入

B:營(yíng)業(yè)外收入

C:未分配利潤(rùn)

D:存貨

答案：D

解析：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)涉及的會(huì)計(jì)科目是存

貨。

14、【單選題】在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益視為整體集團(tuán)股東權(quán)

益的合并方法理論基礎(chǔ)是

A:實(shí)體理論

B:母公司理論

C:所有權(quán)理論

D:獨(dú)立觀理論

答案：A

解析：實(shí)體理論：合并理論的一種。從企業(yè)集團(tuán)角度解釋與說(shuō)明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的目的、編

制方法、少數(shù)股權(quán)性質(zhì)、合并資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、合并利潤(rùn)的計(jì)量及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益抵

消等合并報(bào)表編制方法的一整套原理與結(jié)論。它是實(shí)體論的延伸。

15、【單選題】甲公司欠乙公司購(gòu)貨款一批，價(jià)值20萬(wàn)元，到期日為4月30日。因甲公

司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，5月10日，雙方簽訂協(xié)議，同意甲公司以16萬(wàn)元的商品抵償債務(wù)，余款

豁免。5月20日甲公司將第一批商品運(yùn)抵乙公司，5月25日，甲公司將剩余商品全部運(yùn)抵

乙公司，并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)，則此項(xiàng)債務(wù)重組交易的債務(wù)重組日是

A:4月30日

B:5月10日

C:5月20日

D:5月25日

答案：D

16、【多選題】母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目

有

A:營(yíng)業(yè)外收入

B:營(yíng)業(yè)外支出

C:累計(jì)折舊

D:固定資產(chǎn)原價(jià)

E:管理費(fèi)用

答案：ABCDE

17、【多選題】上市公司披露信息的形式包括

A:招股說(shuō)明書

B:上市公告

C:年度報(bào)告

D:中期報(bào)告

E:臨時(shí)報(bào)告

答案：ABCDE

解析：披露信息可靠。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，不得有虛假記

載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。上市公司違反年度報(bào)告披露要求，對(duì)股民造成損失的，上市

公司及其他有關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任?！蹲C券法》第63條規(guī)定；“發(fā)行

人、承銷的證券公司公告招股說(shuō)明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文

件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏，致使

投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，發(fā)行人承

銷的證券公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。P529

18、【多選題】承租人在對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)時(shí)，可采用的折現(xiàn)率有

A:出租人的內(nèi)含利率

B:租賃合同規(guī)定的利率

C:市場(chǎng)利率

D:同期銀行貸款利率

E:同期銀行存款利率

答案：ABD

解析：承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采

用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)

法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作

為折現(xiàn)率。

19、【多選題】期末需要調(diào)整的外幣賬戶有

A:現(xiàn)金

B:預(yù)付賬款

C:實(shí)收資本

D:固定資產(chǎn)

E:應(yīng)付工資

答案：ABE

解析：所有外幣類型賬戶均應(yīng)按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，例如應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期借

款。

20、【多選題】下列各項(xiàng)中屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有

A:會(huì)計(jì)核算以業(yè)主權(quán)益理論的基礎(chǔ)

B:企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織簡(jiǎn)化

C:會(huì)計(jì)人員多為兼職

D:會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)核算形式簡(jiǎn)單

E:損益賬戶與所有者權(quán)益賬戶設(shè)置較為簡(jiǎn)單

答案：ABE

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求，決定了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)會(huì)計(jì)有如下特點(diǎn)：1.個(gè)人獨(dú)

資企業(yè)會(huì)計(jì)核算以業(yè)主權(quán)益理論為基礎(chǔ)。2.企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織簡(jiǎn)化。3.損益賬戶與所有者

權(quán)益賬戶設(shè)置較為簡(jiǎn)單。P348-P349

21、【多選題】“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為什么項(xiàng)目填列在資產(chǎn)負(fù)債表中？

A:資產(chǎn)

B:所有者權(quán)益

C:負(fù)債

D:收入

E:實(shí)收資本

答案：AC

22、【多選題】在時(shí)態(tài)法下，按現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有

A:按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨

B:按成本計(jì)價(jià)的存貨

C:應(yīng)收賬款

D:應(yīng)付賬款

E:實(shí)收資本

答案：ACD

23、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于最低租賃付款額的有

A:承租人支付的租金

B:由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C:或有租金

D:由與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

E:承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項(xiàng)

答案：ABDE

解析：租賃合同的內(nèi)容不同，最低租賃付款額的構(gòu)成內(nèi)容也不相同。如果租賃合同沒(méi)有規(guī)

定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，則承租人租賃期內(nèi)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)包括；①租賃

期內(nèi)承租人每期支付的租金；②租賃期屆滿時(shí)，由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)

余值；③租賃期屆滿時(shí)，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款

項(xiàng)。P383

24、【名詞解釋】合并日

答案：是指控股合并方式下的股權(quán)購(gòu)買日或股權(quán)聯(lián)合日。集團(tuán)企業(yè)中的控股企業(yè)即母公司

應(yīng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

25、【名詞解釋】獨(dú)資企業(yè)

答案：是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投

資，財(cái)產(chǎn)為投資人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

26、【名詞解釋】納稅影響會(huì)計(jì)法

答案：是指將本期暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后期間，即將本期產(chǎn)生

的暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響采取跨期分?jǐn)偟姆椒ā?/p>

27、【名詞解釋】分支機(jī)構(gòu)

答案：是指與總部所在地有一段距離的業(yè)務(wù)單位，它從總部獲得商品，銷售商品，并向客

戶收取賬款。

28、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的方法。

答案：外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法是指企業(yè)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目采用何種匯率折算以及所產(chǎn)生的

外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算損益如何處理。選用不同的折算匯率以及對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算損益采用

不同的處理方法就形成不同的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法，不同的折算方法，折算后的結(jié)果不

同。常用外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法有（1）現(xiàn)行匯率法；（2）流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法；（3）

貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法；（4）時(shí)態(tài)法。

29、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述債務(wù)重組的含義和債務(wù)重組的方式。

答案：債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條

件的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式有：①用資產(chǎn)償還債務(wù)；②通過(guò)發(fā)行股票將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本；③

修改債務(wù)條件；④前三種債務(wù)重組的結(jié)合。

30、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。

答案：（1）租賃是一種把資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)分離的交易；（2）某些租賃集融物和融

資與一體，使融資行為與融物行為有機(jī)結(jié)合；（3）按期收取或交納租金；（4）獨(dú)特的資

金運(yùn)動(dòng)方式，包括購(gòu)入、租出和償還三個(gè)階段；（5）租賃交易方式靈活方便；（6）有效

避免損耗帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

31、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述總部和分部業(yè)務(wù)往來(lái)的三種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

答案：（1）按成本計(jì)價(jià)。這種方法下所有的銷售毛利都?xì)w分部所有，最大的優(yōu)點(diǎn)是避免

了因期末商品未實(shí)現(xiàn)毛利而造成的麻煩，比較普遍采用；（2）按成本加成計(jì)價(jià)。這種方

法下對(duì)銷售收入在總部和分部之間分配，但期末分部的存貨會(huì)被多計(jì)；（3）按銷售價(jià)格

計(jì)價(jià)。分部按售價(jià)計(jì)購(gòu)入存貨的成本和銷售存貨的收入，反映在賬戶中是商品的進(jìn)價(jià)和售

價(jià)相同。

32、【核算與計(jì)算題】2015年母公司甲將成本為16萬(wàn)元的商品銷售給子公司乙，售價(jià)為

20萬(wàn)元，乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售了60％，售價(jià)為15萬(wàn)元，2016年乙公司將從甲公司購(gòu)

入的存貨全部對(duì)外銷售，并又從甲公司購(gòu)入商品10萬(wàn)元，當(dāng)年銷售其中的80％，已知

2015年、2016年甲公司的銷售毛利率均為20％。要求：編制2015年和2016年合并會(huì)

計(jì)報(bào)表的該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的抵消分錄。

答案：2015年的抵銷分錄：（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

200000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000（80000×20%）貸：存貨160002016年

的抵銷分錄：（1）借：期初未分配利潤(rùn)16000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000（2）借：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4000（20000×20%）貸：存貨4000

33、【核算與計(jì)算題】A公司以人民幣為記賬本位幣，10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）10月10日，向銀行買入10000美元，當(dāng)日銀行美元的賣出價(jià)為1美元＝6．4元人

民幣，銀行美元的買入價(jià)為1美元＝6．2元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．3元人民

幣。（2）10月15日，取得外幣借款10000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．28元人

民幣（3）10月20日進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000美元，款項(xiàng)用美元支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率

為1美元＝6．4元人民幣。要求：根據(jù)以上資料編制上述外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）10月10日，向銀行買入10000美元借：銀行存款一美元戶

（1000×6．3）63000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款一人民幣戶64000（2）10月

15日，取得外幣借款10000美元借：銀行存款一美元戶（10000×6．28）62800

貸：短期借款一美元戶（10000×6．28）62800（3）10月20日，進(jìn)口設(shè)備借：

固定資產(chǎn)640000貸：銀行存款一美元戶（10000×6．4）640000

34、【核算與計(jì)算題】甲公司是乙公司的母公司，2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款中

有乙公司應(yīng)付賬款50000元，其他應(yīng)收款中有乙公司其他應(yīng)付款20000元，應(yīng)收票據(jù)中有

乙公司應(yīng)付票據(jù)20000元，長(zhǎng)期債券投資中有20000元是持有的乙公司應(yīng)付債券，該債券

面值發(fā)行，畫值購(gòu)買，票面利率為5％，每年年末計(jì)息并支付。要求：編制2016年合并會(huì)計(jì)

報(bào)表時(shí)抵消分錄。

答案：（1）抵消本期應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)收賬款50000

（2）抵消本期其他應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付賬款借：其他應(yīng)付賬款20000貸：其他應(yīng)收

賬款20000（3）抵消本期應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)20000貸：應(yīng)收票據(jù)

20000（4）抵消長(zhǎng)期債券投資和應(yīng)付債券借：應(yīng)付債券20000貸：長(zhǎng)期債券投資

20000（5）抵消債券利息收入和利息支出借：投資收益（20000×5％）1000貸：

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

35、【核算與計(jì)算題】甲公司與某外商投資企業(yè)簽訂投資合同，會(huì)同約定的折算匯率為1美

元＝6元人民幣，同時(shí)規(guī)定外商分兩次投入外幣資本，外商投資20萬(wàn)美元，第一次1月1日

出資10萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.2元人民幣，第二次4月1日出資10萬(wàn)美元，

當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝5.8元人民幣。要求：根據(jù)以上資料編制上述外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）1月1日，收到第一次出資10萬(wàn)美元借：銀行存款一美元戶

（10000×6．2）620000貸：實(shí)收資本600000資本公積一外幣資本折算差額

20000（2）4月1日，收到第二次出資10萬(wàn)美元借：銀行存款一美元戶

（10000×5．8）580000資本公積一外幣資本折算差額20000貸：實(shí)收資本

600000

36、【核算與計(jì)算題】甲公司為專業(yè)租賃公司，2010年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃的方式，將

200000元的設(shè)備出租給乙公司使用，租期2年，每年租金20000元，每年年末支付，甲

公司采用直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的使用年限為10年，期末估計(jì)殘值10000元。要

求：編制甲公司出租固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）交付固定資產(chǎn)時(shí)借：租賃資產(chǎn)200000貸：固定資產(chǎn)200000（2）第一

年年末收取租金借：銀行存款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000（3）第一年計(jì)提折

舊借：管理費(fèi)用19000貸：累計(jì)折舊19000（4）第二年年末收取租金借：銀行存

款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000（5）第二年計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用19000

貸：累計(jì)折舊19000

37、【核算與計(jì)算題】M公司采用債務(wù)法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，2010年以前的所得稅適

用稅率為30％，從2010年1月1日起所得稅適用稅率調(diào)整為25％。該公司2010年度稅

前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900萬(wàn)元，2010年初“遞延稅款”科目的貸方余額為99萬(wàn)元，本期發(fā)生應(yīng)納稅

時(shí)間性差異6萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異9萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該公司2010年應(yīng)交的所得

稅額；（2）計(jì)算稅率變動(dòng)后遞延稅款的調(diào)整數(shù)；（3）計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。

答案：（1）2010年應(yīng)交的所得稅額：（900+9－6）×25％＝225.75萬(wàn)元（2）由

于稅率變動(dòng)遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)：99萬(wàn)元÷30％×（30％－25％）＝16.5萬(wàn)元

（3）2010年計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用：225.75－9×25％＋6×25％＝225萬(wàn)元

自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題押題卷三及答案

1、【單選題】在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將“少數(shù)股東權(quán)益”視為普通負(fù)債處理的合并方法，其理

論基礎(chǔ)是

A:實(shí)體理論

B:權(quán)益結(jié)合法理論

C:所有權(quán)理論

D:母公司理論

答案：D

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要是為現(xiàn)有的和潛在的母公司或控股公司（指有法定支配權(quán)，以下

同）普通股股東編制的，強(qiáng)調(diào)母公司或控股公司的股東利益。合并資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)

益和合并損益表中的凈收益僅指母公司或控股公司擁有和所得部分，而少數(shù)股權(quán)股東權(quán)益

則被看成負(fù)債，當(dāng)少數(shù)股權(quán)所享有的凈收益則被視作費(fèi)用。合并會(huì)計(jì)報(bào)表不過(guò)是母公司會(huì)

計(jì)報(bào)表的延伸和擴(kuò)展。這就是母公司理論的主要觀點(diǎn)。

2、【單選題】下列屬于外幣業(yè)務(wù)記賬方法的是

A:借貸記賬法

B:外幣匯兌法

C:外幣分賬法

D:實(shí)際利率法

答案：C

解析：外幣業(yè)務(wù)記賬方法有兩種：一種是外幣統(tǒng)賬制，一種是外幣分賬制。

3、【單選題】A公司擁有B公司80％的股份，A公司擁有C公司50％的股份，B公司擁

有C公司15％的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份是

A:80%

B:65%

C:50%

D:15%

答案：B

解析：A公司擁有B公司80％的股份，A公司擁有C公司50％的股份，B公司擁有C公

司15％的股份，則A公司直接和間接擁有C公司=50%+15%=65%股份，教材P96.

4、【單選題】甲公司為乙公司的全資子公司，甲公司當(dāng)年提取盈余公積20000元，乙公司

應(yīng)編制的抵消分錄是

A:借:盈余公積20000；貸:實(shí)收資本20000

B:借:利潤(rùn)分配20000；貸:提取盈余公積20000

C:借:提取盈余公積20000；貸:盈余公積20000

D:借:盈余公積20000；貸:利潤(rùn)分配20000

答案：C

解析：將母公司投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵銷時(shí)，已將子公司個(gè)別利潤(rùn)分配

表中提取盈余公積的數(shù)額全額抵銷。根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公

積金和法定公益金）由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)）計(jì)提。子公司當(dāng)期

計(jì)提盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映和揭

示。因此，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中必須再通過(guò)抵銷分錄將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的數(shù)額調(diào)

整回來(lái)。抵銷分錄為：①對(duì)以前年度提取的盈余公積的轉(zhuǎn)回：借：年初未分配利潤(rùn)（子

公司以前年度提取盈余公積x母公司投資持股比例）貸：盈余公積②對(duì)本期提取盈余公

積的轉(zhuǎn)回：借：提取盈余公積（子公司本期提取盈余公積X母公司投資持股比例）貸：

盈余公積

5、【單選題】我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，上市公司編制完成中期報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是在每個(gè)會(huì)計(jì)年度

的前6個(gè)月結(jié)束后的

A:30日內(nèi)

B:60日內(nèi)

C:90日內(nèi)

D:120日內(nèi)

答案：B

解析：我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，上市公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后60日內(nèi)編制完成

中期報(bào)告。

6、【單選題】融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日

租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，這里的幾乎等于是指

A:5％(含5％)以上

B:75％(含75％)以上

C:90％(含90％)以上

D:95％(含95％)以上

答案：C

解析：融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃

資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，這里的幾乎等于是指90％（含90％）以上。

7、【單選題】租賃業(yè)務(wù)按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，分為

A:經(jīng)營(yíng)租賃和杠桿租賃

B:經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃

C:融資租賃和杠桿租賃

D:直接租賃和融資租賃

答案：B

解析：租賃業(yè)務(wù)按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租

賃。

8、【單選題】實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃是

A:經(jīng)營(yíng)租賃

B:杠桿租賃

C:融資租賃

D:直接租賃

答案：C

解析：融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，所有權(quán)最

終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。

9、【單選題】清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，會(huì)計(jì)假設(shè)沒(méi)有改變的是

A:會(huì)計(jì)主體

B:持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C:會(huì)計(jì)分期

D:貨幣計(jì)量

答案：D

解析：清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，會(huì)計(jì)假設(shè)沒(méi)有改變的是;貨幣計(jì)量假設(shè),貨幣計(jì)量

假設(shè)依然適用，會(huì)計(jì)原則客觀性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、相關(guān)性原

則等依然適用。

10、【單選題】下列屬于“清算損益”賬戶核算的是

A:支付清算期間職工生活費(fèi)

B:審計(jì)評(píng)估費(fèi)

C:清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益

D:土地轉(zhuǎn)讓收入

答案：C

解析：“清算損益”科目主要核算破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置損益；“清算損益”科目核算內(nèi)容包括：

①被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。②被清算企業(yè)在清算期間確認(rèn)債務(wù)發(fā)生的

損益。③結(jié)轉(zhuǎn)的被清算企業(yè)的所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)

分配等。④結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)賬戶的余額，包括清算費(fèi)用、土地轉(zhuǎn)讓收益和有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶

的余額。

11、【單選題】在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是

A:固定資產(chǎn)

B:應(yīng)收賬款

C:存貨

D:實(shí)收資本

答案：D

解析：實(shí)收資本在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的。

12、【單選題】下列哪一項(xiàng)不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告?

A:月度財(cái)務(wù)報(bào)表

B:年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C:季度財(cái)務(wù)報(bào)表

D:半年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：B

解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。以上四個(gè)中期財(cái)務(wù)報(bào)

告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，對(duì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表或者相關(guān)信息，如所有者權(quán)益（或股東權(quán)

益）變動(dòng)表等，企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年

度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

13、【單選題】將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入

當(dāng)期損益，而不是遞延到以后各期，這種方法是

A:債務(wù)法

B:納稅影響會(huì)計(jì)法

C:應(yīng)付稅款法

D:遞延法

答案：C

解析：應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間時(shí)間性差異造成的影響納稅的金

額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)

用等于當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。

14、【單選題】在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益視為整體集團(tuán)股東權(quán)

益的合并方法理論基礎(chǔ)是

A:實(shí)體理論

B:母公司理論

C:所有權(quán)理論

D:獨(dú)立觀理論

答案：A

解析：實(shí)體理論將少數(shù)股東權(quán)益是企業(yè)集團(tuán)合并股東權(quán)益的一部分，少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)價(jià)

與多數(shù)股權(quán)的計(jì)價(jià)采用相同的方法。

15、【單選題】總部發(fā)往分部的存貨計(jì)價(jià)方法中，虛夸了分支機(jī)構(gòu)的獲利能力的是

A:按高于成本計(jì)價(jià)

B:按成本計(jì)價(jià)

C:按成本加成計(jì)價(jià)

D:按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)

答案：B

解析：參見教材497頁(yè)，發(fā)給分部的商品按成本計(jì)價(jià)。

16、【單選題】按應(yīng)付稅款法確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不符合的會(huì)計(jì)原則是

A:收入確認(rèn)

B:重要性

C:謹(jǐn)慎性

D:配比

答案：D

解析：配比原則要求：一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用支出，如果應(yīng)該歸屬于當(dāng)期產(chǎn)品的成

本，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的生產(chǎn)、銷售成本之中;如果是不應(yīng)歸屬于當(dāng)期產(chǎn)品的費(fèi)用支出，則即

使已經(jīng)發(fā)生或支付，也不能計(jì)入當(dāng)期成本;如果有些費(fèi)用，即使還沒(méi)有發(fā)生或支付、但應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，也應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)。

17、【多選題】母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目

有

A:營(yíng)業(yè)外收入

B:營(yíng)業(yè)外支出

C:累計(jì)折舊

D:固定資產(chǎn)原價(jià)

E:管理費(fèi)用

答案：ABCDE

解析：1、按照內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，調(diào)整期初未分配利

潤(rùn)。借：期初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入2、按以前會(huì)計(jì)期間因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而多計(jì)提累計(jì)折舊的數(shù)額，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：期初未分配利潤(rùn)3、將本期因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的

折舊額抵銷借：營(yíng)業(yè)外收入貸：管理費(fèi)用

18、【多選題】依據(jù)獨(dú)立觀編制中期報(bào)告的國(guó)家有

A:美國(guó)

B:中國(guó)

C:英國(guó)

D:澳大利亞

E:加拿大

答案：BCDE

解析：依據(jù)獨(dú)立觀編制中期報(bào)告的國(guó)家有：中國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大。

19、【多選題】在租賃開始日，承租人進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及到的會(huì)計(jì)科目有

A:財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:固定資產(chǎn)

C:未確認(rèn)融資費(fèi)用

D:長(zhǎng)期應(yīng)付款

E:管理費(fèi)用

答案：ABCDE

解析：教材第十章租賃會(huì)計(jì)內(nèi)容P398-402

20、【多選題】下列關(guān)于上市公司描述正確的有

A:上市公司發(fā)行的股票在證券交易所上市交易

B:上市公司經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)

C:上市公司經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)

D:上市公司是股份有限公司

E:上市公司是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第四章第五節(jié)[1]的相關(guān)規(guī)定，上市公司是指所公

開發(fā)行的股票經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股

份有限公司。所謂非上市公司是指其股票沒(méi)有上市和沒(méi)有在證券交易所交易的股份有限公

司。

21、【多選題】如果母公司擁有子公司部分股權(quán)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理時(shí)，可能

涉及的會(huì)計(jì)科目有

A:少數(shù)股東權(quán)益

B:長(zhǎng)期股權(quán)投資

C:股本

D:盈余公積

E:未分配利潤(rùn)

答案：ABCDE

解析：同一控制下應(yīng)將被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)留存收益當(dāng)中歸屬于合并方部分自合并

方"資本公積"科目轉(zhuǎn)入留存收益。分錄如下：借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤(rùn)

（1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)

×母公司持股比例】貸：投資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

（2）對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）

對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積同時(shí)調(diào)

整合并所有者權(quán)益變動(dòng)表：借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響貸：可

供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額或做相反處理。

22、【多選題】時(shí)間性差異是由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生

的，下列各項(xiàng)中屬于時(shí)間性差異的有

A:折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差額

B:企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)工資支出

C:對(duì)國(guó)債利息收入稅法和會(huì)計(jì)處理不同而形成的差異

D:股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的投資收益

E:股權(quán)投資采用債務(wù)法核算時(shí)確認(rèn)的投資收益

答案：AD

解析：時(shí)間性差異是指企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得雖然計(jì)算的口徑一致，但由于二者

的確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時(shí)期產(chǎn)生以后，雖應(yīng)按稅法規(guī)定在當(dāng)期調(diào)

整，使之符合計(jì)稅所得計(jì)算的要求，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，最終使得整個(gè)納

稅期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得相互一致。選項(xiàng)AD符合。

23、【多選題】下列屬于清算企業(yè)清算會(huì)計(jì)對(duì)象的有

A:債權(quán)的收回

B:債務(wù)的清償

C:財(cái)產(chǎn)的處理

D:清算費(fèi)用的支付

E:剩余財(cái)產(chǎn)的分配

答案：ABCDE

解析：企業(yè)清算會(huì)計(jì)處理的清算費(fèi)用包括:用于專門核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)費(fèi)用成本.其

內(nèi)容包括:清算機(jī)構(gòu)成員的工資報(bào)酬、公告費(fèi)用、咨詢費(fèi)用和辦公費(fèi)用、訴訟費(fèi)用及清算

過(guò)程中必須支付的其他的清算費(fèi)用。這些費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付.\"清算費(fèi)用\"賬戶借

方登記清算期間的各項(xiàng)清算費(fèi)用;清算結(jié)束時(shí)，將其全部發(fā)生額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入清算

損益的借方,本賬戶無(wú)余額。

24、【名詞解釋】時(shí)間性差異

答案：是指稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

和應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異。

25、【名詞解釋】匯兌損益

答案：是指企業(yè)在進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于所采用的匯率不同，而產(chǎn)生的折合成記

賬本位幣的差額。

26、【名詞解釋】最低租賃付款額

答案：是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和

履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

27、【名詞解釋】商譽(yù)法

答案：又稱重估法，是指新合伙人入伙前，原合伙企業(yè)資產(chǎn)重估后再行入賬的方法，新合

伙人入伙前應(yīng)首先考慮合伙企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值，再考慮新合伙人的權(quán)益占合伙企業(yè)所有

權(quán)益的比例。

28、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。

答案：（1）合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營(yíng)成果；（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編

制；（3）合并會(huì)計(jì)報(bào)表以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制；（4）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有獨(dú)特的

方法。

29、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述債務(wù)重組的含義和債務(wù)重組的方式。

答案：債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條

件的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式有：（1）用資產(chǎn)償還債務(wù)；（2）通過(guò)發(fā)行股票將債務(wù)轉(zhuǎn)為股

本；（3）修改債務(wù)條件；（4）前三種債務(wù)重組的結(jié)合。

30、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。

答案：（1）從會(huì)計(jì)核算的基本前提看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)不再遵循傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些會(huì)計(jì)

假設(shè)；（2）從會(huì)計(jì)核算的一般原則看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)超越了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本原則的規(guī)

范；（3）從計(jì)量方法上看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)計(jì)量不再按歷史成本計(jì)價(jià)；（4）從編寫

的會(huì)計(jì)報(bào)告方面看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)生了較大變化。

31、【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和內(nèi)容。

答案：中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指上市公司對(duì)外提供的反映企業(yè)中期財(cái)務(wù)狀況、中期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容包括：（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容；

（2）編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)政策；（3）各會(huì)計(jì)要素在中期的確認(rèn)、計(jì)量原

則；（4）應(yīng)提供的相關(guān)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

32、【核算與計(jì)算題】甲公司采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，并設(shè)有現(xiàn)匯賬戶，2012年

6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù):(1)6月10日向銀行借款10萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.4

元人民幣。(2)6月15日收回上月銷售商品的應(yīng)收賬款8萬(wàn)美元，收回當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美

元＝6.3元人民幣。要求:根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借:銀行存款——美元戶(100000×6.4)640000貸:短期借款——美元戶

(100000×6.4)640000(2)借:銀行存款——美元戶(80000x6.3)504000貸:應(yīng)收賬款

504000

33、【核算與計(jì)算題】甲、乙、丙為一合伙企業(yè)合伙人，資本余額分別為

70000、50000、80000，資本比例分別是35％、25％、40％，合伙損益由三人平均分

配，現(xiàn)合伙人丙決定退伙，退伙金為89000元。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)，用確認(rèn)全部商譽(yù)法進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理。

答案：退伙人丙的商譽(yù)是89000-80000=9000，而整個(gè)合伙企業(yè)的商譽(yù)就是

9000/40%=22500，合伙損益平均分，每個(gè)人就是22500/3=7500，借:無(wú)形資產(chǎn)

——商譽(yù)22500貸:合伙人資本——甲7500合伙人資本——乙7500合伙人資本——

丙7500

34、【核算與計(jì)算題】A公司核定的2012年計(jì)稅工資總額為120000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放

工資140000元，該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)，本年管理用固定資產(chǎn)折舊額為

60000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為75000元，該企業(yè)當(dāng)年稅前

會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150000元，適用的所得稅率為25％。要求:計(jì)算該公司2012年所得稅費(fèi)用及

應(yīng)交所得稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

答案：

35、【核算與計(jì)算題】甲公司為專業(yè)租賃公司，2010年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃的方式，將

200000元的設(shè)備出租給乙公司使用，租期2年，每年租金20000元，每年年末支付，甲

公司采用直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的使用年限為10年，期末估計(jì)殘值10000元。要求:

編制甲公司出租固定資產(chǎn)當(dāng)年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

36、【核算與計(jì)算題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司擁有子公司乙80％的股份，2010

年12月31日甲公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司”賬面余額為120萬(wàn)元，乙公司賬面余額分別

是:股本130萬(wàn)元，盈余公積18萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2萬(wàn)元。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20

萬(wàn)元，按15％的比例計(jì)提盈余公積，宣告發(fā)放股利2萬(wàn)元。要求:分別編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所

有者權(quán)益項(xiàng)目和投資收益項(xiàng)目的抵消分錄。

答案：(1)抵消權(quán)益性資本借:股本1300000盈余公積180000未分配利潤(rùn)20000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1200000少數(shù)股東權(quán)益300000(2)抵消投資收益借:投

資收益160000少數(shù)股東本期收益40000貸:提取盈余公積30000應(yīng)付股利20000

未分配利潤(rùn)150000(3)抵消投資收益借:提取盈余公積24000貸:盈余公積24000

自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題押題卷四及答案

1、【單選題】合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，由母

公司編制，其編制基礎(chǔ)是

A:母公司和子公司各自的會(huì)計(jì)報(bào)表

B:母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

C:子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

D:母公司和子公司賬簿

答案：A

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，由母公司

編制，其編制基礎(chǔ)是母公司和子公司各自的會(huì)計(jì)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子

公司各自的獨(dú)立會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司需要對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行