稅收籌劃：理論、實務(wù)與案例（第4版） 課后習(xí)題及答案 第一章稅收籌劃的基本理論

第一章稅收籌劃的基本理論（習(xí)題及參考答案）復(fù)習(xí)思考題1.什么是稅收籌劃？，如何理解稅收籌劃的概念？參考答案：稅收籌劃是指納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為、理財涉稅事項進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。2.稅收籌劃與逃稅、避稅有何不同？請舉例說明。參考答案：逃稅是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，故意違反稅法，通過對已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅具有明顯的欺詐性和違法性。避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事物，以減少其應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額，但這種做法并沒有違反法律。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人行為不具有欺詐的性質(zhì)。稅收籌劃是指納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為、理財涉稅事項進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。稅收籌劃是符合稅法要求的，是市場條件下納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的一種正當(dāng)行為。3.避稅可以分為哪幾類？請分別舉例說明。參考答案：根據(jù)避稅活動的行為方式及其影響，可以把避稅分為以下兩類：一是灰色避稅，二是中性避稅。灰色避稅是通過改變經(jīng)濟(jì)活動的本來面目來達(dá)到少繳稅款的避稅行為，或者是企業(yè)會計核算和納稅處理中所反映的信息不符合經(jīng)濟(jì)事實。例如，王某兄弟二人開辦了一個私營公司，將其已賦閑養(yǎng)老的父母均聘為公司正式職工，王老夫婦工作輕松，但報酬優(yōu)厚。如果王某兄弟不將父母聘入公司，則兄弟二人要先獲得較高的個人收入，在扣繳個人所得稅后，用稅收所得贍養(yǎng)二老?，F(xiàn)讓王老夫婦上班，將本屬于王某兄弟的個人收入分解部分到其父母名下，變相地轉(zhuǎn)移了收入。但是，這種行為表象與事實不符，是現(xiàn)行稅法所不支持的。中性避稅主要是利用現(xiàn)行稅制中的稅法漏洞或缺陷，或者是利用稅收政策在不同地區(qū)、不同時間的差異性，通過對經(jīng)濟(jì)活動的周密策劃和適當(dāng)安排，從而將應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓?yīng)稅行為，將高稅負(fù)活動轉(zhuǎn)變?yōu)榈投愗?fù)活動的避稅方式。例如，政府對白酒課征較高的稅收，而納稅人為了規(guī)避稅收就減少了對白酒的消費，增加對啤酒和其他紅酒的消費。這也是一種典型的避稅行為，但該行為順應(yīng)了稅法要求，屬于完全合法的避稅行為。4.開曼群島的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法有何意義，你認(rèn)為我國的稅收洼地應(yīng)如何借鑒該法律規(guī)定？參考答案：參與教材內(nèi)容。我國稅收洼地需要嚴(yán)格管控，也可以引入經(jīng)濟(jì)實質(zhì)原則，即經(jīng)濟(jì)活動不具由經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的，缺乏真實性的，一律予以打擊或不予認(rèn)可。5.請分析稅收遵從與稅收籌劃的關(guān)系。參考答案：稅收籌劃是指納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為、理財涉稅事項進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。稅收遵從是指納稅人遵照稅收法律、法規(guī)，為正確履行其法定的納稅義務(wù)而進(jìn)行的一系列活動。稅收籌劃與稅收遵從的行為依據(jù)和最終目標(biāo)是一致的。稅收籌劃和稅收遵從都遵從稅法的規(guī)定，在稅法的允許下進(jìn)行，都是為了避免涉稅違法風(fēng)險的發(fā)生，稅收遵從是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)，任何稅收籌劃都必須以稅法為準(zhǔn)繩，不得違反稅法的規(guī)定。稅收籌劃促進(jìn)了納稅人學(xué)習(xí)稅法、掌握稅法，并依稅法規(guī)定維護(hù)自身的合法權(quán)益，客觀上有利于提高納稅人的稅收遵從度。6.微觀稅收籌劃活動對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控有何作用？參考答案：參閱教材內(nèi)容。7.請分析稅收籌劃與公平效率的關(guān)系。參考答案：企業(yè)的稅收籌劃活動能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，而且是實現(xiàn)財政政策目標(biāo)的手段之一。政府通過稅收立法，調(diào)節(jié)某一行業(yè)或地區(qū)的納稅人在稅收籌劃過程中所能得到的利益，為納稅人提供彈性的納稅空間，即有選擇地調(diào)節(jié)納稅人的“節(jié)稅”能力，使納稅人在稅收固定性的基礎(chǔ)上有一定的“節(jié)稅”彈性。這種“節(jié)稅”彈性是依靠納稅人的主觀能動性和稅收籌劃能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實收益的。“節(jié)稅”能力的大小在不同的納稅人之間的分布，體現(xiàn)出政府對公平、效率的選擇，具體表現(xiàn)為兩個層次：第一個層次是稅收范圍內(nèi)的公平、效率選擇。若各項稅收條款對所有納稅人具有普遍約束力，沒有針對某些行業(yè)或地區(qū)的特定條款，納稅人具備相同的稅收選擇余地、相同的節(jié)稅彈性，則是趨向公平的政策選擇，反之為效率選擇。第二個層次是整個國民經(jīng)濟(jì)運行過程中的公平、效率選擇。市場對資源配置發(fā)揮主導(dǎo)作用，經(jīng)濟(jì)增長與收入分配不公、地區(qū)差異過大、行業(yè)間發(fā)展不均衡并存。企業(yè)可支配的資源數(shù)量，決定其市場地位，也決定著抵御風(fēng)險能力、盈利能力和核心競爭力。稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)職能，通過各稅種合理搭配，賦予在市場中處于不利地位的小規(guī)模投資者、欠發(fā)展地區(qū)和低盈利行業(yè)納稅人較大的節(jié)稅彈性，使這部分稅收優(yōu)惠能彌補由于市場不公平帶給他們的損失。這就表現(xiàn)為稅法通過調(diào)節(jié)企業(yè)稅收利益從而實現(xiàn)對公平政策的選擇；反之，進(jìn)一步刺激優(yōu)勢部門和地區(qū)的發(fā)展。案例分析題案例一警惕酒店給的“小惠”參考答案：陳先生不應(yīng)該放棄索要發(fā)票。因為企業(yè)不論是接收3%的價格折扣還是橙汁飲料，都會使陽光服裝公司蒙受稅收損失。沒有發(fā)票不能將成本費用正常入賬，假設(shè)業(yè)務(wù)招待費未超出限額，則會造成多繳500元企業(yè)所得稅，不能抵扣120元增值稅進(jìn)項稅額。酒店不愿意開發(fā)票的原因是為了避稅，想把收入隱瞞。如果開出2120元發(fā)票，就需要繳納500元企業(yè)所得稅和120元增值稅。但是，按照稅法規(guī)定，即使酒店不開發(fā)票，也應(yīng)該按照無票收入計算繳納稅金。綜合閱讀題亞馬遜成本分?jǐn)偠愂諣幾h案問題思考：1.亞馬遜成本分?jǐn)偠愂諣幾h的核心問題是什么，有什么稅收影響？2.美國稅務(wù)法院為何判美國稅務(wù)機關(guān)敗訴，你從該案例獲得哪些啟發(fā)？參考答案：1.爭論的核心問題：AMZNUS向AMZNLU轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合理對價確定方法。稅收影響：合理