環(huán)保保護(hù)稅申報(bào)流程

環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)流程

1環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而征收的一種稅。一、征稅范圍1.大氣污染物：如二氧化硫、氮氧化物、顆粒物等。2.水污染物：如化學(xué)需氧量、氨氮、重金屬等。3.固體廢物：包括工業(yè)固體廢物、危險(xiǎn)廢物和生活垃圾等。4.噪聲：僅對工業(yè)噪聲征稅。23二、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法1.大氣污染物和水污染物：計(jì)稅依據(jù)：按照污染物的排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。例如，某企業(yè)排放二氧化硫10千克，二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95千克，則污染當(dāng)量數(shù)=10÷0.95=10.53。假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚镏卸趸虻倪m用稅額為每污染當(dāng)量6元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=10.53×6=63.18元。2.固體廢物：計(jì)稅依據(jù)：按照固體廢物的排放量確定。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額。危險(xiǎn)廢物的稅額通常較高，工業(yè)固體廢物和生活垃圾的稅額相對較低。例如，某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)固體廢物50噸，當(dāng)?shù)毓I(yè)固體廢物的適用稅額為每噸25元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=50×25=1250元。3.噪聲：計(jì)稅依據(jù)：按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。例如，某企業(yè)的工業(yè)噪聲超標(biāo)10分貝，當(dāng)?shù)卦肼暢瑯?biāo)10分貝對應(yīng)的適用稅額為每月2800元，則該企業(yè)每月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為2800元。4三、稅收優(yōu)惠1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。四、會(huì)計(jì)處理1.計(jì)算應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅2.實(shí)際繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅貸：銀行存款5五、征收管理1.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。3.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)全文概況全文分為總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則共5章，28條基本規(guī)定。綠色稅種是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。由費(fèi)改稅總體思路是由“排污費(fèi)”改“環(huán)保稅”，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。2018年1月1日起實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)2018年1月1日起實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)其他政策文件1.天津市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于天津市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用環(huán)境保護(hù)稅稅額的決定2.財(cái)政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知（財(cái)稅【2018】117號）3.生態(tài)環(huán)境部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（生態(tài)環(huán)境部財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第16號）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅人在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。（《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條）納稅人環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅人不屬于直接向環(huán)境排放污染物污水、生活垃圾集中處理場所企業(yè)事業(yè)單位其他生產(chǎn)經(jīng)營者污水、垃圾排放貯存、處置固廢符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所（《環(huán)保稅法》第四條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅人依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。（但是也是環(huán)保稅納稅人）城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。如果不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所的污水處理廠，則超或不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的都需要征收環(huán)保稅。城鄉(xiāng)污水處理場所環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅人城鄉(xiāng)污水處理場所對于混合處理生活污水和工業(yè)污水的污水廠，在沒有政策文件明確前，應(yīng)如下處理：對于生活污水廠混合處理工業(yè)污水，只要其執(zhí)行的是城鎮(zhèn)污水處理廠排放標(biāo)準(zhǔn)且達(dá)標(biāo)排放，則對其處理的全部污水均實(shí)行達(dá)標(biāo)免征政策；對于工業(yè)污水處理廠混合處理生活污水的，按照工業(yè)污水計(jì)算征收。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—征稅對象征稅對象大氣污染物水污染物固體廢物噪聲環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—大氣污染物大氣污染物44種環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—水污染物第一類水污染物10種其他類水污染物55種環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—固體廢物

第八十八條本法下列用語的含義：（一）固體廢物，是指在生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)中產(chǎn)生的喪失原有利用價(jià)值或者雖未喪失利用價(jià)值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)。（二）工業(yè)固體廢物，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的固體廢物。（三）生活垃圾，是指在日常生活中或者為日常生活提供服務(wù)的活動(dòng)中產(chǎn)生的固體廢物以及法律、行政法規(guī)規(guī)定視為生活垃圾的固體廢物。

（四）危險(xiǎn)廢物，是指列入國家危險(xiǎn)廢物名錄或者根據(jù)國家規(guī)定的危險(xiǎn)廢物鑒別標(biāo)準(zhǔn)和鑒別方法認(rèn)定的具有危險(xiǎn)特性的固體廢物?！吨腥A人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》節(jié)選固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—固體廢物粉煤灰煤矸石爐渣銅鋅冶煉渣尾礦固體廢物危險(xiǎn)廢物環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—固體廢物《國家危險(xiǎn)廢物名錄》節(jié)選環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—固體廢物廢礦物油農(nóng)藥廢物涂料廢物均應(yīng)由有資質(zhì)的危險(xiǎn)廢物處置機(jī)構(gòu)處理環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—噪聲環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—噪聲環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)稅依據(jù)（《環(huán)境保護(hù)稅法》第七條）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污染物排放量

污染物排放量納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。某一應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量=該應(yīng)稅大氣（水）污染物濃度×廢氣（廢水）總排放量環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污染當(dāng)量值

污染當(dāng)量值污染當(dāng)量值體現(xiàn)了不同種類的污染物排放量在綜合考慮其污染危害和治理費(fèi)用方面的一種等標(biāo)關(guān)系。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污染當(dāng)量值環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污染當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量數(shù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對環(huán)境造成污染程度的具體量化指標(biāo)或者數(shù)值。某一應(yīng)稅大氣（水）污染物污染當(dāng)量數(shù)=該應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量/污染當(dāng)量值環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)稅依據(jù)（《環(huán)境保護(hù)稅法》第七條）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—折合計(jì)算排放量折合污染當(dāng)量數(shù)某一應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量=該應(yīng)稅大氣（水）污染物濃度×廢氣（廢水）總排放量

某一應(yīng)稅大氣（水）污染物污染當(dāng)量數(shù)=該應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量/污染當(dāng)量值環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—排放口排放口有組織排放

無組織排放

環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—無組織排放

無組織排放污染物排放量的計(jì)算方法在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應(yīng)稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—排放口從兩個(gè)以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。（《實(shí)施條例》第八條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—排污許可證納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。（《實(shí)施條例》第八條）排污許可證環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—排污許可證

環(huán)境保護(hù)主管部門依排污單位的申請和承諾，通過發(fā)放排污許可證法律文書形式，依法依規(guī)和限制排污單位排污行為并明確環(huán)境管理要求，依據(jù)排污許可證對排污單位實(shí)施監(jiān)管執(zhí)法的環(huán)境管理制度。由于排污許可證記載了大量的環(huán)保信息，因此是稅務(wù)部門掌握納稅人識(shí)別、基礎(chǔ)信息采集、納稅申報(bào)的重要憑證。排污許可制度環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污染物項(xiàng)目數(shù)污染物項(xiàng)目數(shù)污染物類別項(xiàng)目數(shù)每一排放口大氣污染物/由大到小前三項(xiàng)每一排放口水污染物第一類由大到小前五項(xiàng)其他類由大到小前三項(xiàng)（《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)稅依據(jù)大氣、水污染物計(jì)算公式

環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—特殊情形未按規(guī)定安裝設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)損毀或擅自變動(dòng)自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備篡改、偽造監(jiān)測數(shù)據(jù)違法排放虛假納稅申報(bào)以當(dāng)期應(yīng)稅大氣（水）污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量（《實(shí)施條例》第七條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算公式固體廢物的計(jì)算公式

固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量

按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物數(shù)量符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量《實(shí)施條例》第五條環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—特殊情形非法傾倒應(yīng)稅固體廢物虛假納稅申報(bào)以當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量（《實(shí)施條例》第六條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額噪聲的計(jì)算公式環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算不能按照前三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算在線自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算不能按照前三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算在線自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備

可以連續(xù)監(jiān)測二氧化硫、氮氧化物、煙塵的濃度和排放總量，并傳輸至環(huán)保部門。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算不能按照前三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算在線自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)

具有資質(zhì)的監(jiān)測機(jī)構(gòu)是經(jīng)過實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定的單位，是能夠?yàn)樯鐣?huì)出具公證數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)，要經(jīng)過市場監(jiān)管委核發(fā)CMA認(rèn)證。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)屬于環(huán)境保護(hù)稅法第十條第二項(xiàng)規(guī)定情形的納稅人，自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，視同環(huán)境保護(hù)稅法第十條第二項(xiàng)規(guī)定的監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。（《實(shí)施條例》第九條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)關(guān)于監(jiān)測報(bào)告的出具和監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用問題《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用：納稅人采用委托監(jiān)測方式，在規(guī)定監(jiān)測時(shí)限內(nèi)當(dāng)月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數(shù)據(jù)。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)關(guān)于監(jiān)測報(bào)告的出具和監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用問題《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用：納稅人采用監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)申報(bào)減免環(huán)境保護(hù)稅的，應(yīng)當(dāng)取得申報(bào)當(dāng)月的監(jiān)測數(shù)據(jù)；當(dāng)月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)揚(yáng)塵、顆粒物、工業(yè)粉塵按何種品目申報(bào)的問題《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護(hù)稅。排放的揚(yáng)塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機(jī)構(gòu)低于污染物檢出限的問題《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

有關(guān)污染物監(jiān)測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。污染物濃度<3，3L，3√，—，ND等，均為低于檢出限的表示方式環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算方法和順序因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算物料法系數(shù)法納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算不能按照前三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算在線自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)抽樣測算環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法系數(shù)法、物料法排污系數(shù)在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。物料衡算根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測算的一種方法。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法步驟一：生態(tài)環(huán)境部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（生態(tài)環(huán)境部財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第16號）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法步驟二：下載附件1和附件2附件1：生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范清單附件2：生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度排(產(chǎn))污系數(shù)清單環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法附件一：屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。附件二：1.排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排(產(chǎn))污系數(shù)的，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量；2.不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—計(jì)算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算不能按照前三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算在線自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—抽樣測算抽樣測算

不能按照第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當(dāng)量值（二）醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額1.能提供實(shí)際月污水排放量的：應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值2.無法提供實(shí)際月污水排放量但是能提供實(shí)際月用水量的：應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值月污水排放量=實(shí)際月用水量×污水排放系數(shù)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法（三）餐飲業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的單位的大氣污染物應(yīng)納稅額大氣污染物應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額（四）施工揚(yáng)塵大氣污染物應(yīng)納稅額=應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)=揚(yáng)塵排放量÷污染當(dāng)量值揚(yáng)塵排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米?月）×月建筑面積(或施工面積平方米)對于建筑工地按建筑面積計(jì)算；市政工地按施工面積計(jì)算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅率稅目稅額表稅目計(jì)稅單位稅額（元）大氣污染物每污染當(dāng)量10水污染物12固體廢物煤矸石每噸5尾礦15危險(xiǎn)廢物1000冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）25噪聲工業(yè)噪聲超標(biāo)1-3分貝每月350超標(biāo)4-6分貝每月700超標(biāo)7-9分貝每月1400超標(biāo)10-12分貝每月2800超標(biāo)13-15分貝每月5600超標(biāo)16分貝以上每月11200天津市征收標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—申報(bào)計(jì)算申報(bào)計(jì)算

存在的問題—折算與實(shí)測濃度。折算濃度與實(shí)測濃度什么是折算濃度？為了防止排污單位在排放的煙氣中混入過量的空氣降低實(shí)測濃度而逃避環(huán)保監(jiān)管，環(huán)保部門在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中人為規(guī)定了大氣污染物在不同熱能轉(zhuǎn)化設(shè)施中對應(yīng)的基準(zhǔn)氧含量，并要求將大氣污染實(shí)際監(jiān)測濃度根據(jù)基準(zhǔn)氧含量進(jìn)行折算，折算之后的濃度稱之為折算濃度。存在的問題—折算與實(shí)測濃度

幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：一是只有經(jīng)過燃燒形成的應(yīng)稅大氣污染物才存在折算濃度。二是由于燃燒不完全，煙氣中的含氧量多數(shù)情況高于基準(zhǔn)氧含量，所以折算濃度一般來講高于實(shí)測濃度，但現(xiàn)實(shí)中也大量存在實(shí)測濃度高于折算濃度的情況。存在的問題—折算與實(shí)測濃度納稅人應(yīng)當(dāng)采用折算最高濃度和折算平均濃度申報(bào)減免稅，其中折算最高濃度對應(yīng)“最高濃度”數(shù)據(jù)項(xiàng)，折算平均濃度對應(yīng)“月均濃度”數(shù)據(jù)項(xiàng)。折算濃度超標(biāo)、實(shí)測濃度不超標(biāo)，不得享受減免稅；折算濃度不超標(biāo)，實(shí)測濃度超標(biāo)，不影響減免稅判定。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—申報(bào)計(jì)算申報(bào)計(jì)算實(shí)測濃度→監(jiān)測報(bào)告中的實(shí)測濃度的平均值月均濃度→監(jiān)測報(bào)告中的折算濃度的平均值最高濃度→監(jiān)測報(bào)告中的折算濃度的最高值環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的污水、垃圾集中處理場所

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的流動(dòng)污染源暫予免征的五種情形環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固廢

國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形其他情形（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—規(guī)?；B(yǎng)殖場規(guī)模化養(yǎng)殖場達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。（規(guī)?；?排放口）《實(shí)施條例》第四條環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所污水處理廠垃圾處理廠環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所?！秾?shí)施條例》第三條環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法予以免征環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—超標(biāo)排放污水（生活垃圾）集中處理廠納稅人貯存或處置固體廢物超標(biāo)排放不符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅（《環(huán)境保護(hù)稅法》第五條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠50%納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅減按75%征稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅減按50%征稅%75（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條）減稅情形環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—超標(biāo)排放

納稅人任何一個(gè)排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減征環(huán)境保護(hù)稅?！蛾P(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》特別提示：環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—超標(biāo)排放

濃度值是指納稅人安裝使用的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機(jī)構(gòu)當(dāng)月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。（《實(shí)施條例》第十條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—減稅條件應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機(jī)構(gòu)當(dāng)月每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。（《實(shí)施條例》第十條）環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅義務(wù)時(shí)間

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十六條）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅義務(wù)時(shí)間

納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十九條）申報(bào)稅款時(shí)間環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十七條）納稅地點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)《實(shí)施條例》第十七條應(yīng)稅污染物排放地是指：（一）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計(jì)稅依據(jù)及稅率申報(bào)計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時(shí)間納稅地點(diǎn)常見問題總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠50%納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅減按75%征稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅減按50%征稅%75（《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條）減稅情形環(huán)境保護(hù)稅的政策內(nèi)容—超標(biāo)排放

納稅人任何一個(gè)排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃