2024年醫(yī)院庫(kù)存物資管理制度模版（二篇）

第4頁(yè)共4頁(yè)2024年醫(yī)院庫(kù)存物資管理制度模版一、本項(xiàng)目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)所儲(chǔ)備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。二、應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)立一級(jí)明細(xì)科目。其中，“藥品”科目下應(yīng)設(shè)立“藥庫(kù)”和“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行詳細(xì)核算。物資管理等部門應(yīng)在明細(xì)科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設(shè)立數(shù)量金額明細(xì)賬。三、庫(kù)存物資的主要會(huì)計(jì)處理如下：(一)庫(kù)存物資取得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬。單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，若能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；否則，計(jì)入管理費(fèi)用。1.外購(gòu)庫(kù)存物資，成本按采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額）確定。外購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，按實(shí)際支出金額借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫(kù)存物資加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫(kù)存物資，按實(shí)際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本參照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫(kù)存物資，按其實(shí)際成本借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按領(lǐng)取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫(kù))。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按發(fā)出藥品的實(shí)際成本借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)，按發(fā)出材料的實(shí)際成本借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。4.對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出庫(kù)存物資，按其實(shí)際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資，發(fā)出或領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按報(bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目（按規(guī)定上繳時(shí)）。四、醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)各種庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：(一)盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按庫(kù)存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫(kù)存物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫(kù)存物資賬面余額，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)2024年醫(yī)院庫(kù)存物資管理制度模版（二）一、強(qiáng)化款項(xiàng)管理、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，設(shè)立相應(yīng)憑證，并嚴(yán)格核對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件，確保全流程的有效控制。(一)加強(qiáng)庫(kù)存物資及藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。歸口管理部門需依據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超出預(yù)算或預(yù)算外的采購(gòu)項(xiàng)目，需先按規(guī)定程序追加預(yù)算后方可辦理請(qǐng)購(gòu)。(二)明確庫(kù)存物資及藥品采購(gòu)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限審批。重大或重要采購(gòu)項(xiàng)目需經(jīng)“工程項(xiàng)目及物品采購(gòu)招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組”集體決策。根據(jù)物資及藥品的用量與性質(zhì)，優(yōu)化安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理，并依據(jù)供應(yīng)情況與業(yè)務(wù)需求決定采購(gòu)方式。具體措施包括：1.設(shè)定安全庫(kù)存量，實(shí)施儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制。2.強(qiáng)化采購(gòu)量的監(jiān)管，確保經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量的合理性。3.批量采購(gòu)需由歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門及使用部門共同參與，確保采購(gòu)過(guò)程公開透明，有效降低采購(gòu)成本。4.小額零星采購(gòu)需經(jīng)授權(quán)部門對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等進(jìn)行嚴(yán)格審查，并按規(guī)定程序?qū)徟?三)嚴(yán)格庫(kù)存物資和藥品的驗(yàn)收入庫(kù)管理。依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度及采購(gòu)合同等文件，由保管員對(duì)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù)。所有物資和藥品均需通過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)后方可領(lǐng)用，未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)者不得辦理資金結(jié)算。退貨需有準(zhǔn)確記錄，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)部門需對(duì)驗(yàn)收手續(xù)及相關(guān)文件的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核，無(wú)誤后及時(shí)記賬，并定期與相關(guān)部門核對(duì)賬目，確保賬賬、賬實(shí)相符。對(duì)于會(huì)計(jì)期末已到物資而發(fā)票未到的情況，可暫估入賬，待收到發(fā)票后據(jù)實(shí)調(diào)整。(四)對(duì)庫(kù)存物資及藥品的儲(chǔ)存與保管實(shí)施限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，并設(shè)定領(lǐng)用限額或定額。建立高值耗材、低值易耗品的領(lǐng)、用、存輔助賬，由相關(guān)部門會(huì)計(jì)記賬?？剖倚枰耘f換新方式領(lǐng)用低值易耗品。明確高值衛(wèi)生材料的界定標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)有收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材執(zhí)行“以用定領(lǐng)”的核銷辦法，無(wú)收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材則納入耗材定額管理?？剖液怂銌T需登記當(dāng)月物資使用情況并制作盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄高值耗材使用情況，并在科內(nèi)公示。(五)加強(qiáng)藥品處置管理，明確處置權(quán)限，并規(guī)范處置程序。包括藥房藥品退庫(kù)、過(guò)期藥品退貨及不合格藥品報(bào)損處理等，均需填寫相應(yīng)申請(qǐng)單或報(bào)告表，并經(jīng)相關(guān)部門復(fù)核、審批后方可執(zhí)行。對(duì)于批準(zhǔn)報(bào)損的藥品需專人、專區(qū)管理，并查明原因、及時(shí)糾正、采取預(yù)防措施。非正常原因報(bào)損需追究責(zé)任人責(zé)任并從科室獎(jiǎng)金中扣除。(六)嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院成本核算制度。加強(qiáng)管理、堵塞漏洞以降低醫(yī)療服務(wù)成本和藥品、物資消耗。每月末需對(duì)庫(kù)存物資及藥品進(jìn)行賬目與實(shí)物的核對(duì)工作，并打印出各科室領(lǐng)取物資、藥品的匯總表以便核對(duì)。同時(shí)需準(zhǔn)確及時(shí)地獲取各科