中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前模擬真題A卷

中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前模擬真題A卷一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每個小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于（江南博哥）“堅持誠信，守法奉公”內(nèi)容的是（）。A.樹立誠信理念B.保證會計信息真實完整C.始終秉持專業(yè)精神D.與時俱進、開拓創(chuàng)新【答案】A【解析】《規(guī)范》將新時代會計人員職業(yè)道德要求總結(jié)提煉為三條核心表述，即“堅持誠信，守法奉公”“堅持準則，守責敬業(yè)”“堅持學習，守正創(chuàng)新”（以下簡稱“三堅三守”），具體內(nèi)容如下：（1）堅持誠信，守法奉公。要求會計人員牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴于律己、心存敬畏；學法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護會計行業(yè)聲譽。（選項A正確）（2）堅持準則，守責敬業(yè)。要求會計人員嚴格執(zhí)行準則制度，保證會計信息真實完整；勤勉盡責、愛崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序。（選項B錯誤）（3）堅持學習，守正創(chuàng)新。要求會計人員始終秉持專業(yè)精神，勤于學習、銳意進取，持續(xù)提升會計專業(yè)能力；不斷適應(yīng)新形勢新要求，與時俱進、開拓創(chuàng)新，努力推動會計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（選CD錯誤）2.下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價【答案】B【解析】選項A，屬于分配股利；選項C，屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)；選項D，是以股票為對價的企業(yè)合并。3.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯誤的是（）。A.債務(wù)人以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務(wù)的，需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益分別進行賬務(wù)處理B.對于在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商，但在報告期資產(chǎn)負債表日后期間進行的債務(wù)重組，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項C.如果修改其他條款未導(dǎo)致債務(wù)終止確認，對于未終止確認的部分債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續(xù)計量D.債權(quán)人對債務(wù)人的權(quán)益性投資通過其他人代持，債權(quán)人不具有股東身份，但實質(zhì)上以股東身份進行債務(wù)重組，債權(quán)人和債務(wù)人應(yīng)當認為該債務(wù)重組構(gòu)成權(quán)益性交易【答案】A【解析】債務(wù)人以單項或多項非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目，選項A表述錯誤。4.2×23年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一部電梯并提供安裝服務(wù)，合同期限3個月。合同約定，當甲公司銷售和安裝義務(wù)全部履行完畢時，才能從乙公司收取全部合同金額。2×23年1月10日，甲公司將電梯交付乙公司并安裝，乙公司對其驗收并取得控制權(quán)。不考慮其他因素，甲公司將電梯交付乙公司時所做的會計處理正確的是（）。A.確認合同資產(chǎn)B.確認應(yīng)收賬款C.確認預(yù)收賬款D.確認其他應(yīng)收款【答案】A【解析】甲公司交付電梯時，無權(quán)收取其對應(yīng)的合同價款，而需要等電梯安裝完畢之后才有權(quán)收取合同價款，所以此時應(yīng)確認一項有條件的收款權(quán)，所以是合同資產(chǎn)。甲公司會計處理為：交付電梯時：借：合同資產(chǎn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——電梯安裝完畢時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 合同資產(chǎn)5.2022年3月31日，甲公司與乙公司簽訂出售協(xié)議，擬將一臺設(shè)備以6200萬元的價格出售給乙公司，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的出售費用為200萬元。該設(shè)備為甲公司于2020年5月購入，原價為8000萬元，至擬出售時已計提折舊1 300萬元，已計提減值準備500萬元。至2022年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2023年2月完成。假定該設(shè)備滿足劃分為持有待售類別的其他條件，不考慮其他因素，甲公司2022年度對該設(shè)備應(yīng)計提的持有待售資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.200B.700C.500D.0【答案】A【解析】該設(shè)備劃分為持有待售類別前的賬面價值=8000－1300－500=6200（萬元），公允價值減去出售費用后的凈額=6200－200=6000（萬元），甲公司應(yīng)按6000萬元確認持有待售固定資產(chǎn)，甲公司應(yīng)計提的持有待售資產(chǎn)減值準備金額=6200－6000=200（萬元）。6.某項使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生成本的現(xiàn)值為5萬元，已享受的租賃激勵為1萬元。甲公司該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。A.240B.249C.251D.250【答案】B【解析】使用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)的入賬成本，包括：（1）租賃期開始日已經(jīng)支付的租金；（2）已經(jīng)產(chǎn)生的初始直接費用；（3）扣除已經(jīng)收到的租賃激勵；（4）租賃付款額的現(xiàn)值；（5）租期結(jié)束為了復(fù)原支付的成本的現(xiàn)值。該使用權(quán)資產(chǎn)成本=40+200+5+5－1=249（萬元）。7.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)后續(xù)費用化支出的處理影響的財務(wù)報表項目是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.管理費用C.公允價值變動收益D.營業(yè)成本【答案】D【解析】投資性房地產(chǎn)的費用化后續(xù)支出，應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，在利潤表的“營業(yè)成本”項目下列示。8.甲公司是A公司的母公司。2023年7月1日，甲公司出售給A公司1000萬元的商品，貨款未結(jié)算。2023年12月31日，為了解決A公司財務(wù)困難與A公司簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，約定豁免A公司60%的債務(wù)，A公司其他債權(quán)人乙公司豁免50%的債務(wù)，豁免債務(wù)在合同簽訂日解除，當天甲公司收到A公司償還的400萬元賬款。不考慮其他因素，A公司2023年因上述事項確認的資本公積金額為（）萬元。A.0B.600C.100D.500【答案】C【解析】甲公司為A公司的股東也是債權(quán)人，甲公司超出其他債權(quán)人豁免比例的賬款應(yīng)當做權(quán)益性投資，對于A公司，應(yīng)將豁免債務(wù)的10%作為資本公積核算=1000×（60%－50%）=100（萬元）。9.2x23年1月1日，甲公司折價購入乙公司于當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進行核算，并于每年年末計提利息。2x23年年末，甲公司按照票面利率確認應(yīng)計利息690萬元，利息凋整的攤銷額為10萬元，甲公司2x23年年末對該債權(quán)投資應(yīng)確認利息收入的金額為（）萬元。A.680B.700C.10D.690【答案】B【解析】初始投資是折價購入的，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”在“貸方”，后續(xù)的攤銷在“借方”，“債權(quán)投資——應(yīng)計利息”期末計提在“借方”，因此通過分錄倒擠出“投資收益”貸方金額=690+10=700（萬元）。分錄如下：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息690 ——利息調(diào)整10 貸：投資收益70010.甲公司計劃購置一臺管理用設(shè)備，2×23年5月31日，按照政策規(guī)定向政府有關(guān)部門提交了280萬元的補助申請。2×23年6月10日，甲公司收到了上述申請款項。2×23年6月30日，甲公司購入設(shè)備，并立即投入使用，價款為580萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司對該項補助選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，甲公司2×23年應(yīng)確認的其他收益金額為()萬元。A.58B.28C.30D.5【答案】B【解析】甲公司2×23年應(yīng)確認的其他收益金額＝280/5×6/12＝28（萬元）。會計分錄為：2×23年6月10日：借：銀行存款280 貸：遞延收益2802×23年6月30日：借：固定資產(chǎn)580 貸：銀行存款5802×23年7月開始計提折舊，同時分攤遞延收益：借：管理費用（580/5×6/12）58 貸：累計折舊58借：遞延收益（280/5×6/12）28 貸：其他收益28二、多選題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有（）。A.會計政策變更的追溯調(diào)整不會引起計稅基礎(chǔ)和以前年度應(yīng)交所得稅的變動，不影響應(yīng)交所得稅B.會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.對比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整D.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，僅應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當期期初的留存收益【答案】AC【解析】選項B，會計政策變更設(shè)計損益調(diào)整的事項通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算，本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯和資產(chǎn)負債表日后事項設(shè)計損益調(diào)整的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，企業(yè)對于會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，如果提供比較財務(wù)報表，對于比較財務(wù)報表科比期間以前的會計政策變更的累計影響書，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表醉在期間的起初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。2.P公司是S公司的母公司，持有S公司100%的股權(quán)。2023年6月1日，S公司向P公司銷售一批商品，售價為1200萬元，商品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備，P公司以銀行存款支付該交易款項，并將購進的該批商品作為存貨核算。至當年12月31日，P公司已將該批商品對外銷售80%。不考慮其他因素，P公司在編制2023年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，下列說法正確的有（）。A.抵銷“存貨”項目80萬元B.抵銷“營業(yè)收入”項目1200萬元C.抵銷“少數(shù)股東權(quán)益”項目8萬元D.抵銷“少數(shù)股東損益”項目8萬元【答案】AB【解析】全資子公司下的內(nèi)部逆流交易，只需要抵銷存貨內(nèi)部購銷交易損益即可，不涉及“少數(shù)股東損益”和“少數(shù)股東權(quán)益”的相關(guān)分錄。3.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行凋整B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量【答案】BCD【解析】企業(yè)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當以資產(chǎn)當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括未來有關(guān)的事項帶來的現(xiàn)金流，尚未作出承諾重組事項或者與資產(chǎn)改良相關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當包括籌資活動以及所得稅收付有關(guān)的的現(xiàn)金流量等；設(shè)計內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的應(yīng)當予以調(diào)整。4.下列關(guān)于終止經(jīng)營的列報表述中正確的有（）。A.不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處罰損益應(yīng)當作為持續(xù)經(jīng)營損益列報B.企業(yè)應(yīng)當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報D.終止經(jīng)營的相關(guān)損益應(yīng)當作為終止經(jīng)營損益列報，列報的終止經(jīng)營損益應(yīng)當包括整個報告期間，而不僅包含認定為終止經(jīng)營后的報告期間【答案】ABD【解析】不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處罰損益應(yīng)當作為持續(xù)經(jīng)營損。5.下列各項中，構(gòu)成租賃付款額的有（）。A.固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額B.取決于指數(shù)或比率之外的可變租賃付款額C.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)D.承租人擔保余值下的最大敞口【答案】AC【解析】選項B錯誤，取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額構(gòu)成租賃付款的一部分；選項D錯誤，承租人擔保余值下的最大敞口與預(yù)計租賃資產(chǎn)公允價值之間的差額屬于租賃付款額。6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有()。A.非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，因企業(yè)合并發(fā)生的中介費用應(yīng)計入管理費用B.非企業(yè)合并方式下取得的長期股權(quán)投資，因企業(yè)合并發(fā)生的中介費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本C.以支付現(xiàn)金方式取得的非企業(yè)合并方式下的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照實際支付價款確定長期股權(quán)投資最終的入賬成本D.取得長期股權(quán)投資所支付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本【答案】AB【解析】非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用在發(fā)生時應(yīng)當計入當期損益（管理費用），選項A正確；非企業(yè)合并方式下取得的長期股權(quán)投資，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資入賬成本，選項B正確；通過非企業(yè)合并方式形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)按付出對價的公允價值和相關(guān)稅費之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；如小于，按其差額調(diào)整初始投資成本，計入營業(yè)外收入，選項C錯誤；取得長期股權(quán)投資所支付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”，選項D錯誤。7.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當計入收回加工物資成本的有()。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工物資時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費【答案】ABCD【解析】選項C，委托外單位加工的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。8.2×22年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2×23年2月1日向乙公司銷售1000件某產(chǎn)品，合同價格為每件2.3萬元。如果違約，甲公司需要支付合同價款的10%作為違約金。至2×22年12月31日，甲公司已生產(chǎn)該產(chǎn)品600件，因原材料價格上漲，單位成本達到2.4萬元。另外400件的生產(chǎn)原料尚未采購，但甲公司預(yù)計其單位成本與已經(jīng)生產(chǎn)的部分相同。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日的會計處理正確的有（）。A.計提存貨跌價準備60萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認營業(yè)外支出100萬元D.確認資產(chǎn)減值損失100萬元【答案】AB【解析】違約損失＝1000×2.3×10%＝230（萬元）執(zhí)行合同損失＝1000×2.4－1000×2.3＝100（萬元）甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。借：資產(chǎn)減值損失60 貸：存貨跌價準備60借：主營業(yè)務(wù)成本40 貸：預(yù)計負債409.2×23年1月1日，甲公司出售其持有乙公司股權(quán)的60％，取得價款1200萬元。甲公司原持有乙公司80％的股權(quán)，當日賬面價值為1500萬元。該交易發(fā)生后，甲公司持有乙公司32％的股權(quán)，對其喪失了控制權(quán)但仍具有重大影響。甲公司原取得乙公司80％股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。自甲公司取得乙公司股權(quán)至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，增加其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×23年1月1日的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加投資收益620萬元B.增加營業(yè)外收入40萬元C.增加未分配利潤360萬元D.增加其他綜合收益96萬元【答案】CD【解析】2×23年1月1日甲公司的會計分錄為：借：銀行存款1200 貸：長期股權(quán)投資（1500×60％）900 投資收益300剩余股權(quán)投資的初始投資成本＝1500×40％＝600（萬元），取得投資時享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝2000×32％＝640（萬元），差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值：借：長期股權(quán)投資40 貸：利潤分配——未分配利潤40對凈利潤進行追溯：借：長期股權(quán)投資（1000×32％）320 貸：利潤分配——未分配利潤320對其他綜合收益的追溯：借：長期股權(quán)投資（300×32％）96 貸：其他綜合收益9610.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進行會計處理的有（）。A.甲公司以其持有的一項專利權(quán)換取乙公司持有丙公司2％股權(quán)B.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取戊公司的10臺機器設(shè)備C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司10萬股股票（具有重大影響）D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC【解析】選項A，換入資產(chǎn)為金融資產(chǎn)，適用《金融工具》準則；選項D，甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，商品房屬于存貨，換出資產(chǎn)為存貨，適用《收入》準則。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）1.采用修改其他條款方式進行債務(wù)重組，如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認，對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債權(quán)人應(yīng)當計入投資收益。（）【答案】×【解析】修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認，債權(quán)人需要根據(jù)新的條款調(diào)整債權(quán)的賬面價值。2.不存在主要市場的，企業(yè)應(yīng)當以最有利市場的價格計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值，企業(yè)在確定最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用、運輸費用等。（）【答案】√【解析】不存在主要市場的，企業(yè)應(yīng)當以最有利市場的價格計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值，企業(yè)在確定最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用、運輸費用等。3.對于接受的附條件捐贈，如果存在需要陰還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時，按照需要償還的金額，確認為管理費用。（）【答案】√【解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要陰還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時，按照需要償還的金額，確認為管理費用。4.企業(yè)原作為金融資產(chǎn)核算的股權(quán)投資，由于繼續(xù)追加投資導(dǎo)致持股比例上升，從而能對被投資單位施加重大影響，轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本就是長期股權(quán)投資的入賬價值。（）【答案】×【解析】在權(quán)益法長期股權(quán)投資初始投資時，如果存在初始投資成本小于被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，入賬價值應(yīng)考慮有利差額的調(diào)整。5.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當作為會計估計變更處理。（）【答案】√【解析】企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當作為會計估計變更處理。6.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當期損益。（）【答案】×【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。7.固定資產(chǎn)因喪失使用功能而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（）【答案】√【解析】固定資產(chǎn)因喪失使用功能而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)計入營業(yè)外收支。8.總部資產(chǎn)可以結(jié)合其他資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試，也可以單獨進行減值測試。（）【答案】×【解析】總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組?？偛抠Y產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。9.同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不能互相抵銷。（）【答案】√【解析】此題表述正確。10.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項所涉及的應(yīng)交所得稅，均應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的所得稅。（）【答案】×【解析】需要區(qū)分調(diào)整事項的發(fā)生時間，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，則調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳納的所得稅等；如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，則應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。四、計算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。）1、2018年4月10日，甲公司董事會批準建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當年度利息，到期歸還本金及剩余利息。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗收。當日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上述專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額?！敬鸢浮?018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?500 貸：銀行存款1500借：在建工程2000 貸：銀行存款2000借：在建工程43.2 財務(wù)費用395.99[（2000×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）] 銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%） 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%） 應(yīng)付債券一利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額?！敬鸢浮?019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額=（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?000 貸：銀行存款1000借：在建工程120 貸：原材料120借：庫存商品產(chǎn)150 貸：在建工程150借：在建工程169.08 財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12] 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%） 應(yīng)付債券一利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28 貸：在建工程4682.28（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額?！敬鸢浮?019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。2.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2X20年度財務(wù)報告于2X21年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2X21年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項：資料一：1月14日,甲公司收到乙公司退回的2X20年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為100萬元，增值稅稅額為13萬元，銷售成本為60萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2X21年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2X20年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。資料二：2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失80萬元。資料三：2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款200萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2X20年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。資料四：3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用60萬元，金額較大。至2X20年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品己完工，并全部形成期末存貨。資料五：3月15日,甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項資料一至資料五哪些屬于調(diào)整事項。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄；“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；“利潤分配”科目要求寫出明細科目）?！敬鸢浮浚?）調(diào)整事項有：資料一、資料三、資料四。（2）資料一：借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 貸：應(yīng)收賬款113借：庫存商品60 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本60借：應(yīng)收賬款—壞賬準備4 貸：以前年度損益調(diào)整一信用減值損失4借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅10（40X25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用10借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用1（4X25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1資料三：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失80（200X40%） 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20（80X25%） 貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用20資料四：借：庫存商品60（補貼的折舊計入產(chǎn)品成本） 貸：累計折舊60將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積：“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=（100-60-4-10+1）+（80-20）=87（萬元）。借：利潤分配一一未分配利潤87 貸：以前年度損益調(diào)整87借：盈余公積8.7（87X10%） 貸：利潤分配——末分配利潤8.7五、綜合題（本類題共2小題，共33分，第一小題15分，第二小題18分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）1、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2×23年甲公司發(fā)生的與銷售產(chǎn)品相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×23年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售100件A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的不含稅售價為300萬元，成本為180萬元，款項已收取。甲公司承諾該批產(chǎn)品自售出起一年內(nèi)如果發(fā)生非意外事件造成的故障或質(zhì)量問題，甲公司負責免費保修；同時，還承諾免費提供兩年延保服務(wù)，市場上單獨購買兩年延保服務(wù)需要支付10萬元。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，A產(chǎn)品的法定質(zhì)保為一年。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計A產(chǎn)品在法定保修期內(nèi)很可能發(fā)生的保修費用為5萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除。資料二：2×23年11月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售B產(chǎn)品1000件，單位不含稅銷售價格為0.8萬元，單位成本為0.5萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，銷售款項已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2×24年2月1日之前丙公司有權(quán)退還產(chǎn)品。當日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批B產(chǎn)品的退貨率為10％。資料三：2×23年12月31日，甲公司收到丙公司退回的50件B產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款和增值稅款。假定此事項不考慮所得稅影響。要求：（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司銷售A產(chǎn)品的合同中包含幾項履約義務(wù)，計算各單項履約義務(wù)應(yīng)分攤的交易價格，并編制甲公司確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。（2）根據(jù)資料一，編制甲公司對預(yù)計很可能發(fā)生的法定保修費用的會計分錄、以及因其產(chǎn)生的遞延所得稅的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司2×23年11月1日銷售B產(chǎn)品的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司2×23年12月31日收到退回的B產(chǎn)品的會計分錄?！敬鸢浮浚?）該項合同中包含兩項單項履約義務(wù)，一是A產(chǎn)品的銷售及法定質(zhì)保，二是延保服務(wù)。A產(chǎn)品的銷售及法定質(zhì)保應(yīng)分攤的交易價格＝300×300/（300＋10）＝290.32（萬元）延保服務(wù)應(yīng)分攤的交易價格＝300×10/（300＋10）＝9.68（萬元）分錄如下：借：銀行存款339 貸：主營業(yè)務(wù)收入290.32 合同負債9.68 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本180 貸：庫存商品180（2）借：銷售費用5 貸：預(yù)計負債5借：遞延所得稅資產(chǎn)1.25 貸：所得稅費用1.25（3）借：銀行存款904 貸：主營業(yè)務(wù)收入720 預(yù)計負債80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104借：主營業(yè)務(wù)成本450 應(yīng)收退貨成本50 貸：庫存商品500（4）借：庫存商品25 預(yù)計