風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估練習(xí)試題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估練習(xí)試題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估練習(xí)試題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估練習(xí)試題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)一、單選題

(本類題共12題，每小題1分，共12分。)

1、被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方及其交易始終是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)特別關(guān)注的重要問題。為提高審計(jì)的效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好將對(duì)被審計(jì)單位()性質(zhì)的了解來了解其關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。

A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B.治理結(jié)構(gòu)

C.組織結(jié)構(gòu)

D.勞動(dòng)用工情況

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解析：了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生計(jì)入工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合()方面加以了解。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.投資活動(dòng)

C.籌資活動(dòng)

D.生產(chǎn)毀損

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：按準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的內(nèi)容包括了“衍生金融工具的運(yùn)用”。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。但下列()程序難以為此獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

A.詢問被審計(jì)單位的人員

B.觀察特定控制的運(yùn)行

C.檢查文件和報(bào)告

D.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解析：詢問并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師何牧在了解H公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，何牧最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是()。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易

C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：A、B、C均為人工控制更為適當(dāng)?shù)姆矫妗?duì)于大量發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。

5、由于下列()特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理;

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份;

C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)核算方法;

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)政策存在不同的理解;

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：A、B、C屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征。

6、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。以下最有可能不屬于項(xiàng)目組討論成員的是()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的本地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理

B.該審計(jì)項(xiàng)目的跨地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員

C.審計(jì)項(xiàng)目組的每個(gè)助理人員

D.審計(jì)過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。7、如果ABC公司的目標(biāo)是在2008年10月進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng)，則以下戰(zhàn)略中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最不可行的是()。

A.自行開發(fā)進(jìn)入該市場(chǎng)

B.收購該市場(chǎng)中的現(xiàn)有企業(yè)

C.與該市場(chǎng)內(nèi)的其他企業(yè)合資經(jīng)營(yíng)

D.與該市場(chǎng)內(nèi)的其他企業(yè)建立業(yè)務(wù)往來關(guān)系

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：選項(xiàng)D的策略，并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)進(jìn)入新市場(chǎng)的目標(biāo)，所以不屬于合適的戰(zhàn)略。

8、對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒有正式的計(jì)劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高

B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.詢問治理層或觀察小型被審計(jì)單位如果應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括()要素。

A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。

10、()設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。

A.控制活動(dòng)

B.控制監(jiān)督

C.控制環(huán)境

D.控制檢查

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。

11、下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是()。

A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序

B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

C.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

12、由于下列()特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

B.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺^正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易

D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)做出假設(shè)

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：選項(xiàng)A、B屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征;選項(xiàng)C是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。二、多選題

(本類題共14題，每小題2分，共28分。)

13、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括()。

A.將預(yù)期的結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)金額計(jì)算的比率、趨勢(shì)比較

B.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，實(shí)施穿行測(cè)試

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,c,d

解析：A為分析程序。

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有()。

A.勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn);

C.從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出

D.聯(lián)合經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,c

解析：按照準(zhǔn)則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)的租賃”屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

15、按照審計(jì)準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證()，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

A.資產(chǎn)的安全與完整

B.經(jīng)營(yíng)的效率和效果

C.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

D.對(duì)法律法規(guī)的遵循

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,c,d

解析：保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其中應(yīng)當(dāng)包含著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的控制措施。但審計(jì)準(zhǔn)則基于審計(jì)的立場(chǎng)給出的定義只包含了C而不包含A。

16、在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列()要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程。

A.對(duì)盈利能力的重視

B.治理層的參與程度

C.職權(quán)與責(zé)任的分配

D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,c,d

解析：A應(yīng)為對(duì)勝任能力的重視。

17、在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于()而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。

A.不確定確定交易生成的期間

B.管理層凌駕于賬戶記錄控制

C.不恰當(dāng)?shù)呐?/p>

D.規(guī)避控制行為

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,d

解析：B、D屬于審計(jì)準(zhǔn)則中特別強(qiáng)調(diào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

18、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法中，正確的有()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施的程序，而非可選擇程序

B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序，而非必須執(zhí)行的程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的目的是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,c,d

解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要進(jìn)行的審計(jì)程序，并不是可以選擇的，所以選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括()。

A.對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)

D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,c,d

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來源主要包括()。

A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)報(bào)告

B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,d

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績(jī)報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于是了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)階段，并不由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁某接受委托對(duì)某公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過程中丁某認(rèn)為可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有()。

A.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改

B.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤

C.軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避

D.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,c

解析：選項(xiàng)A、D是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)估被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該考慮()方面。

A.人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.對(duì)勝任能力的重視

C.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

D.管理層的參與程度

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,c

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該從下列方面考慮：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);對(duì)勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)等。

23、被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列()職能。

A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄

B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易做出恰當(dāng)分類

C.識(shí)別與記錄重大的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易及相關(guān)披露

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,d

解析：選項(xiàng)C應(yīng)為識(shí)別與記錄所有的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間。

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.實(shí)物控制

D.職責(zé)分離

標(biāo)準(zhǔn)答案：b,c,d

解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估時(shí)，可以考慮采用()等與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合的方式，以獲取審計(jì)證據(jù)。

A.詢問被審計(jì)單位人員

B.檢查內(nèi)部控制文件和報(bào)告

C.執(zhí)行重新執(zhí)行

D.觀察特定控制的應(yīng)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,d

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告以及執(zhí)行穿行測(cè)試等與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)。

26、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)

D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度

標(biāo)準(zhǔn)答案：a,b,c,d

解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。29、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表。2