注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬真題A卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬真題A卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法（江南博哥）不正確的是（）。A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制C.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢【答案】D【解析】選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的窗簾用于公司內(nèi)部的職工浴室B.將購(gòu)進(jìn)的紅酒用于公司宴會(huì)招待客戶C.將自產(chǎn)的香水精用于連續(xù)生產(chǎn)香水D.將購(gòu)進(jìn)的電視機(jī)贈(zèng)送給老年福利院【答案】D【解析】選項(xiàng)A：屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)B：屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C：仍然處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未離開(kāi)增值稅領(lǐng)域，不屬于視同銷售行為。3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B：固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C：非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。4.某卷煙批發(fā)企業(yè)2023年3月，銷售給卷煙零售企業(yè)電子煙5箱，取得含增值稅收入110萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元;銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙5箱，取得含增值稅收入100萬(wàn)元;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.10.83B.10.90C.20.64D.20.66【答案】B【解析】①電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅;②卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（110+2）÷（1+13%）×11%=10.90（萬(wàn)元）。5.某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天B.購(gòu)買方收到啤酒的當(dāng)天C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】C【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月進(jìn)口散裝葡萄酒，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14%。該企業(yè)將進(jìn)口的散裝葡萄酒全部用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝葡萄酒并全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。已知，葡萄酒的消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.5B.3.73C.4D.3【答案】B【解析】（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×（1+14%）÷（1-10%）×10%=1.27（萬(wàn)元）；（2）自2015年5月1日起，進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，則該企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=50×10%-1.27=3.73（萬(wàn)元）。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。8.2023年2月，某天然氣生產(chǎn)企業(yè)直接出口專門開(kāi)采的天然氣200萬(wàn)立方米，該企業(yè)當(dāng)時(shí)天然氣在境內(nèi)平均銷售價(jià)格每立方米3元（不含增值稅），出口離岸價(jià)格每立方米3.5元（不含增值稅），假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產(chǎn)企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.7B.37C.42D.67【答案】C【解析】納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納資源稅=3.5×200×6%=42（萬(wàn)元）。9.某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，只在晝間生產(chǎn)，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的噪聲為100分貝，該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅稅額是（）元。（已知：超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)保稅稅額為每月2800元）A.2800B.1400C.700D.2500【答案】B【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=100-90=10（分貝），聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=2800×50%=1400（元）。10.某企業(yè)2023年擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和一獨(dú)立的地下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)原價(jià)100萬(wàn)元，獨(dú)立的地下超市原價(jià)300萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，非工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2023年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.6.72B.8.06C.9.41D.9.58【答案】D【解析】對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；獨(dú)立的地下建筑物按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2023年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（800+100）×（1-30%）×1.2%+300×80%×（1-30%）×1.2%=9.58（萬(wàn)元）。11.某企業(yè)2023年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.3.6B.4.52C.3.84D.4.8【答案】B【解析】物資倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=300×（1－30%）×1.2%×4÷12=0.84（萬(wàn)元）；房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44（萬(wàn)元）；2023年1月1日至9月1日，這8個(gè)月舊倉(cāng)庫(kù)按房產(chǎn)余值納稅，舊倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=400×（1－30%）×1.2%×8÷12=2.24（萬(wàn)元）；該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52（萬(wàn)元）。12.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購(gòu)買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.甲縣B.乙縣C.甲縣或乙縣D.丙縣【答案】D【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。13.下列關(guān)于免收租金的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是（）。A.由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.按照房產(chǎn)凈值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅D.按照不含增值稅的租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅【答案】A【解析】由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅，其余表述均錯(cuò)誤。14.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納稅款C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%D.煙葉稅應(yīng)向收購(gòu)單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納【答案】C【解析】選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于單位；選項(xiàng)B：煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。15.位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年9月份實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元，9月份辦理8月份增值稅期末留抵退稅退還5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.3.5B.3.15C.6.79D.6.44【答案】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50-5）×7%=3.15（萬(wàn)元）。16.2023年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為13萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.114B.296C.406.55D.476【答案】C【解析】本題關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，要用重置成本價(jià)而不是房屋原價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+13=913（萬(wàn)元），增值額=2000-913=1087（萬(wàn)元），增值率=1087/913×100%=119.06%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=1087×50%-913×15%=406.55（萬(wàn)元）。17.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.酒精B.電子煙C.高爾夫車D.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品【答案】B【解析】酒精、普通護(hù)膚品、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，電子煙自2022年11月1日開(kāi)始征收消費(fèi)稅。18.某旅游公司2023年擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。國(guó)務(wù)院規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年基準(zhǔn)稅額為3元/噸；凈噸位2001噸至10000噸的車船稅年基準(zhǔn)稅額為每噸5元。2023年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.30192【答案】C【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。19.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建設(shè)工程合同，合同上注明承包金額為1500萬(wàn)元，施工期間，甲建筑公司將其中300萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3600B.4500C.5400D.6000【答案】C【解析】建設(shè)工程合同和分包合同都要按照“建設(shè)工程合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=（1500+300）×0.3‰×10000=5400（元）。20.2023年某居民企業(yè)取得商品銷售收入2000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2023年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.294.5B.310C.325.5D.330【答案】B【解析】接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益，不作為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；一般企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=2000×5‰=10（萬(wàn)元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=30×60%=18（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照10萬(wàn)元在稅前扣除；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬(wàn)元）＜240+80=320（萬(wàn)元），按照300萬(wàn)元在稅前扣除。2023年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310（萬(wàn)元）。21.境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后（）日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。A.7B.15C.30D.60【答案】A【解析】境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。22.中國(guó)公民張某為某高校教授，2023年1月受某上市公司邀請(qǐng)于每個(gè)周末去該公司演講一次，每次該公司支付張某3000元報(bào)酬。該上市公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某個(gè)人所得稅（）元。A.210B.360C.1760D.1920【答案】D【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。張某1月取得勞務(wù)報(bào)酬收入=3000×4=12000（元）。每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）=12000×（1-20%）=9600（元），該上市公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某個(gè)人所得稅=9600×20%=1920（元）。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款【答案】B【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅，受托方不負(fù)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款，不能對(duì)李某處以罰款。24.下列表述中，不符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的是（）。A.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，申請(qǐng)人只能向人民法院提起行政訴訟D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】C【解析】選項(xiàng)C：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可向人民法院提起行政訴訟，也可向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。25.某企業(yè)職員李某2023年2月15日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金327500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為45000元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.0B.5775C.21580D.49955【答案】C【解析】免稅部分=45000×3=135000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=（327500-135000）×20%-16920=21580（元）。26.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中,不得作為納稅抵押品的是（）。A.小轎車B.寫字樓C.庫(kù)存鋼材D.土地所有權(quán)【答案】D【解析】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押包括:①土地所有權(quán)。②土地使用權(quán)，有特別規(guī)定的除外。③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。⑥依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。⑧經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題、每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署【答案】ABD【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門規(guī)章。2.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.提供的勞務(wù)派遣服務(wù)C.電影放映服務(wù)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC：可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)D：公共交通運(yùn)輸服務(wù)才可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，一般納稅人銷售的其他交通運(yùn)輸服務(wù)只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.電子煙B.鉆石C.超豪華小汽車D.鍍金首飾【答案】BC【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅【答案】BCD【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5.依據(jù)環(huán)保稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不繳納環(huán)保稅的有（）。A.向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)B.在符合國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的企業(yè)C.依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)D.通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)【答案】ABC【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。6.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（）。A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.高新技術(shù)企業(yè)D.科技型中小企業(yè)【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率；選項(xiàng)D：適用25%的企業(yè)所得稅稅率。7.下列各項(xiàng)中，免征環(huán)保稅的有（）。A.船舶和航空器排放應(yīng)稅污染物B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的C.綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的D.排放應(yīng)稅大氣污染物且濃度值低于國(guó)家規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)30%的【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)保稅。8.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)的說(shuō)法，正確的有（）。A.實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式進(jìn)行B.評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日C.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍D.每年3月底之前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D。每年4月底、而非3月底之前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。9.以下關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有（）。A.資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納B.以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅C.納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅D.納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時(shí)繳納資源稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅。10.下列關(guān)于個(gè)人出售住房稅務(wù)處理正確的有（）。A.個(gè)人銷售住房取得的收入，免征增值稅B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅C.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅D.自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人銷售住房取得的收入是否免征增值稅取決于購(gòu)買是否滿2年、所處地區(qū)和是否屬于普通住房，并不是所有的個(gè)人銷售所有的住房都免征增值稅的。11.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的是()A.稅收策劃B.納稅情況審查C.納稅申報(bào)代理D.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)【答案】ABD【解析】專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。12.甲公司于2023年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價(jià)10000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元C.甲公司應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅D.印花稅可以按年申報(bào)繳納【答案】BC【解析】商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（30000+20000）×0.3‰=15（元）。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。13.下列關(guān)于同期資料管理的相關(guān)時(shí)限要求符合規(guī)定的有（）。A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢B.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢C.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供D.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后15日內(nèi)提供同期資料【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。14.下列納稅申報(bào)方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A.直接申報(bào)B.網(wǎng)上申報(bào)C.郵寄申報(bào)D.口頭申報(bào)【答案】ABC【解析】口頭申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的方式。15.下列憑證無(wú)需繳納印花稅的有（）。A.金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的同業(yè)拆借合同B.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同C.管道運(yùn)輸合同D.技術(shù)咨詢合同【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，技術(shù)咨詢合同按照技術(shù)合同計(jì)算繳納印花稅。16.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.扣繳納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).對(duì)單價(jià)為4200元的電動(dòng)車，不采取稅收保全措施【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，稅收保全措施屬于預(yù)防措施，采取該措施時(shí)無(wú)須查清全部事實(shí)、取得充分證據(jù);選項(xiàng)C，稅收保全措施是凍結(jié)存款，不能直接扣繳稅款。三、計(jì)算問(wèn)答題（本題型共4小題20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2023年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納契稅和其他費(fèi)用共計(jì)160萬(wàn)元。（2）寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）寫字樓于2023年8月竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得含增值稅銷售收入6825萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，預(yù)收從2023年9月到2024年8月的一年期含稅租金收入15.75萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；銷售和出租該不動(dòng)產(chǎn)增值稅均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）計(jì)算企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。（3）計(jì)算企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額。（4）計(jì)算企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加、地方教育附加。（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。（6）計(jì)算企業(yè)2023年8月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（7）計(jì)算企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4000+160）×50%=2080（萬(wàn)元）（2）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000×50%=1500（萬(wàn)元）（3）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額=（2080+1500）×10%=358（萬(wàn)元）（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加、地方教育附加=6825=（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+6825×0.05%=42.41（萬(wàn)元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+42.41=3980.41（萬(wàn)元）不含增值稅收入=6825-6825-（1+5%）×5%=6500（萬(wàn)元）增值稅率=（6500-3980.41）-3980.41×100%=63.30%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=（6500-3980.41）×40%-3980.41×5%=808.82（萬(wàn)元）（6）應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=（6825+15.75）/（1+5%）×5%×（1+7%+3%+2%）=364.84（萬(wàn)元）（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15.75÷（1+5%）×4/12×12%=0.6（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2023年4月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：（1）公司為其購(gòu)買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購(gòu)買價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。（2）將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。（3）應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元。（4）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)B上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。因持有兩年前購(gòu)買的C上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。（5）因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)得1000元獎(jiǎng)金。（6）取得財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息1200元，取得2022年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得D上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算公司為張先生購(gòu)買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣收入預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅和作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算銷售股票凈盈利及取得的股票分紅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）（2）著作權(quán)拍賣收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）（3）A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅，取得的上市公司股票分紅收入，持股期限超過(guò)一年的，暫免征收個(gè)人所得稅。（5）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）（6）購(gòu)買國(guó)債、地方政府發(fā)行的債券，利息收入免稅。取得的公司債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150（元）。3.某汽車4S店2023年7月及之后發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）7月份購(gòu)進(jìn)一座新建辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9600萬(wàn)元，增值稅稅款864萬(wàn)元，該辦公樓占地8000平方米。（2）與汽車生產(chǎn)廠商簽訂合同，購(gòu)人320輛汽車，每輛車不含增值稅單價(jià)為18萬(wàn)元。購(gòu)人的車輛已經(jīng)銷售了300輛，其中銷售給個(gè)人的車輛為135輛，均簽訂買賣合同，合同約定的含增值稅總價(jià)款為3366萬(wàn)元;另外165輛銷售給企業(yè)和單位，均簽訂買賣合同，合同約定的不含增值稅總價(jià)款為3630萬(wàn)元。此外8月份該企業(yè)將其中2輛車作為企業(yè)的辦公用車。（3）7月份與A運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同合同約定的不含增值稅運(yùn)費(fèi)金額為38萬(wàn)元，由于該企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，實(shí)際執(zhí)行的運(yùn)輸合同金額為30萬(wàn)元，雙方于10月份修訂合同金額。其他相關(guān)資料:①當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米;②當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%;③當(dāng)?shù)卣_定的房產(chǎn)稅減除比例為30%;④當(dāng)?shù)爻擞密嚩愵~為每輛車每年360元;⑤買賣合同、運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率分別為0.3‰、0.3‰、0.5‰。要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)該繳納的印花稅和契稅。（2）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（1）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）該企業(yè)需要繳納的印花稅。（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（2）該企業(yè)需要繳納的車輛購(gòu)置稅和當(dāng)年需要繳納的車船稅。（5）說(shuō)明業(yè)務(wù)（3）印花稅的稅務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納印花稅=9600×0.5%0=4.8（萬(wàn)元）應(yīng)納契稅=9600×3%=288（萬(wàn)元）。（2）當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（9600+288）×（1-30%）×1.2%×5÷12=34.61（萬(wàn)元）。當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4×5÷12÷10000=1.33（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)納印花稅=（320×18+3630）×0.3‰=2.82（萬(wàn)元）。（4）應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=18×2×10%=3.6（萬(wàn)元）。當(dāng)年應(yīng)納車船稅=360×2×5÷12÷10000=0.03（萬(wàn)元）。（5）對(duì)于業(yè)務(wù)（3）而言，應(yīng)該在簽訂合同時(shí)按照38萬(wàn)元繳納運(yùn)輸合同的印花稅114元，在修訂合同時(shí)，可以申請(qǐng)退還24元[退還的印花稅=（38-30）×10000×0.3‰=24（元）]的印花稅。4.某省一工廠2023年3月使用自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備監(jiān)測(cè)一個(gè)排放口排放大氣污染物數(shù)值如下：二氧化硫18毫克/立方米；一般性粉塵4毫克/立方米；氯氣8毫克/立方米，氯化氫2毫克/立方米。當(dāng)月總排放量為300000立方米。（已知：四類污染物當(dāng)量值分別為：0.95千克、4千克、0.34千克和10.75千克。當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量適用稅額為12元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）分別計(jì)算每種大氣污染物的排放量。（2）分別計(jì)算每種大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明哪些污染物是需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的。（4）計(jì)算3月該工廠應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額。【答案】（1）二氧化硫的排放量=300000×18=1000000=5.4（千克）一般性粉塵的排放量=300000×4=1000000=1.2（千克）氯氣的排放量=300000×8=1000000=2.4（千克）氯化氫的排放量=300000×2=1000000=0.6（千克）（2）二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=5.4-0.95=5.68一般性粉塵的污染當(dāng)量數(shù)=1.2÷4=0.3氯氣的污染當(dāng)量數(shù)=2.4-0.34=7.06氯化氫的污染當(dāng)量數(shù)=0.6-10.75=0.06（3）按照污染當(dāng)量數(shù)排序：氯氣（7.06）>二氧化硫（5.68）>一般性粉塵（0.3）>氯化氫（0.06）每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)征稅項(xiàng)目為氯氣、二氧化硫、一般性粉塵。（4）3月該工廠應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額=（7.06+5.68+0.3）×12=156.48（元）四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本小題14分）甲食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人，無(wú)運(yùn)輸資質(zhì)）2023年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（相關(guān)資料：甲公司取得的相關(guān)票據(jù)均從一般納稅人處取得）（1）外購(gòu)面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額800000元；購(gòu)進(jìn)淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額120000元；向農(nóng)戶收購(gòu)玉米，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款200000元，當(dāng)月并未領(lǐng)用。（2）存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的一批白糖短缺10%，該批白糖購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額130000元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額8000元，均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)查，5%因管理不善丟失，5%系儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗。上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)30000元（含運(yùn)費(fèi)1000元）。（3）銷售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款1400000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共15650元。（4）銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款400000元，同時(shí)收取包裝物押金30000元并單獨(dú)記賬核算。（5）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳，無(wú)償贈(zèng)送100件給消費(fèi)者品嘗，該食品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本50元/件，成本利潤(rùn)率為10%。（6）銷售食品加工過(guò)程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入25000元。（7）從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款400000元；另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)30000元。（8）支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額共計(jì)12800元。（9）購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?！敬鸢浮浚?）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=（800000×9%+120000×13%+200000×9%）÷10000=10.56（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（130000×13%+8000×9%）×5%÷10000+［（30000-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%］÷10000=0.38（萬(wàn)元）。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=［1400000+15650÷（1+13%）］÷10000×13%=18.38（萬(wàn)元）。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=400000×13%÷10000=5.2（萬(wàn)元）。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=50×（1+10%）×13%×100÷10000=0.07（萬(wàn)元）。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=25000÷（1+13%）×13%÷10000=0.29（萬(wàn)元）。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=（400000×13%+30000×9%）÷10000=5.47（萬(wàn)元）。（8）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=18.38+5.2+0.07+0.29=23.94（萬(wàn)元）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.56+5.47+12800÷10000+180000×13%÷10000-0.38=19.27（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=23.94-19.27=4.67（萬(wàn)元）。2.（本小題16分）某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元，自行核算的2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬(wàn)元，2024年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債，取得收入1285萬(wàn)元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬(wàn)元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬(wàn)元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。（4）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5％，計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（5）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元用于冠名的真人秀于2023年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清