一月中旬《審計(jì)》注冊會(huì)計(jì)師資格考試期末沖刺測試卷（附答案及解析）

一月中旬《審計(jì)》注冊會(huì)計(jì)師資格考試期末沖刺測試卷（附答

案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。

1、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果（），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或

確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A、獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確.不完整

B、有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C、如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問,

且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D、有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：A

【解析】在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情

況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)

師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

2、C注冊會(huì)計(jì)師在遇到下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，認(rèn)為

不正確的是（）O

A、針對一個(gè)期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常

要比針對一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B、證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的

具體環(huán)境

C、針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會(huì)

計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

D、在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

【參考答案】：B

【解析】證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取

證據(jù)的具體環(huán)境。因此選項(xiàng)B表述不正確。

3、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的

錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)

表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。

A、甲公司的存貨

B、甲公司的應(yīng)收賬款

C、甲公司的所有者權(quán)益

D、甲公司管理層和治理層的薪酬

【參考答案】：D

4、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因

素是（）。

A、專家的專業(yè)勝任能力

B、專家的客觀性

C、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)

D、專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識

【參考答案】：D

【解析】教材P566?567。

5、乙注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具

有的特征是OO

A、充分性和適當(dāng)性

B、適當(dāng)性和完整性

C、相關(guān)性和完整性

D、適當(dāng)性和可理解性

【參考答案】：B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是

注冊會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

6、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對X公司提供設(shè)

立驗(yàn)資服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師在考慮驗(yàn)資業(yè)務(wù)作為鑒證的基本特征時(shí),

遇到了以下具體問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)驗(yàn)資

業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()O

A、驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)

B、驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)

C、驗(yàn)資業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)

D、驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)

【參考答案】：C

【解析】驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)，說明B正確，C錯(cuò)

誤。其它選項(xiàng)明顯正確。

7、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在持

續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是()O

A、累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B、大股東長期占用巨額資金

C、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

【參考答案】：C

【解析】ABD三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)方面的跡象。

8、注冊會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行

會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)

應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入

()科目中。

A、資本公積

B、營業(yè)外收入

C、營業(yè)外支出

D、投資收益

【參考答案】：B

【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對被

投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)

外收入。

9、假設(shè)在總體賬面金額為4800萬元的應(yīng)收賬款總體中抽取的

176個(gè)樣本中，共發(fā)現(xiàn)了兩筆錯(cuò)報(bào)。其中，第一筆賬面金額為16000

元的業(yè)務(wù)被高估了800元，第二筆賬面金額為18000元的業(yè)務(wù)被高

估了540元。已知當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目數(shù)分別為0、1、2時(shí)，與誤受

風(fēng)險(xiǎn)10%相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2.31、3.89、5.33,以下結(jié)論

中不正確的是()O

A、注冊會(huì)計(jì)師估計(jì)的基本錯(cuò)報(bào)界限是630000元

B、第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為21545.45元

C、第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為11781.82元

D、注冊會(huì)計(jì)師不能做出接受應(yīng)收賬款總體的抽樣結(jié)論

【參考答案】：D

【解析】按降序排列的錯(cuò)報(bào)比例分別為t1=0.05,t2=0.03oA：

基本錯(cuò)報(bào)界限=48000000X2.31：176=630000(元);B：第I個(gè)錯(cuò)報(bào)

的影響額=48000000X(3.89-2.31)4-176X0.05=21545.45(元)；C：

第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額=48000000X(5.33-

3.89)4-176X0.03=11781.82(元)；D：總體錯(cuò)報(bào)上限

=630000+21545.45+11781.82=663327.27（元），小于可容忍錯(cuò)報(bào)

（138萬元），可以接受總體。

10、注冊會(huì)計(jì)師在對總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)（）。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果

C、實(shí)施控制測試的結(jié)果

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

【參考答案】：B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果，對總

體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

11、注冊會(huì)計(jì)師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下

列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖荗O

A、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持

有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C、對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的

目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單

位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年

內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

12、如果A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)

營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但X

公司繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并對此作了充分披露，A

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()O

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見或保留意見

B、保留意見或無法表示意見

C^否定意見

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見或否定意見

【參考答案】：C

【解析】明知運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是錯(cuò)誤的，卻仍然要運(yùn)用，應(yīng)

當(dāng)發(fā)表否定意見。在財(cái)務(wù)報(bào)表中作充分披露并不能改變或減輕其錯(cuò)

誤的性質(zhì)。

13、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?)o

A、乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為

1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B、丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將

其調(diào)離審計(jì)小組

C、丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人

民幣

D、戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)C,因丁注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬

于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的

不利影響。

14、(一)注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。注

冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定鑒定

業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()

A、提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B、鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C、提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D、提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

【參考答案】：D

【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行

評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。

在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，

或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為

預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象

信息

15、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對F公司2X10年

度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解F公司內(nèi)部控制時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，

請代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解控制環(huán)境時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括()O

A、F公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性

B、F公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C、F公司員工整體的道德價(jià)值觀

D、F公司管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)

境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B,管理層

負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層

的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的

要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會(huì)計(jì)師可能了

解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D,

是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評估時(shí)要考慮的要素，并不是控制環(huán)

境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

16、A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施穿行測試，不屬于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿

行測試目的是()O

A、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制

B、確定被審計(jì)單位的交易流程和內(nèi)部控制是否與之前通過其他

程序所獲得的了解一致；

C、確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

D、確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效

【參考答案】：D

【解析】穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序，其目的不在于確

定控制執(zhí)行的有效性，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

17、注冊會(huì)計(jì)師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

并出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各

項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的()O

A、審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的

報(bào)告

D、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)

報(bào)告

【參考答案】：D

【解析】既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”

業(yè)務(wù)，排除選項(xiàng)B和C應(yīng)是顯而易見的。進(jìn)而，雖然A明確為會(huì)計(jì)

報(bào)表審計(jì)，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計(jì)，其中不包括“特

殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”。

18、(四)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公

司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)

計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷?；卮痤}在與甲公

司管理層溝通時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于()0

A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)

C、其他鑒證業(yè)務(wù)

D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

【參考答案】：A

【解析】審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

19、根據(jù)下文，回答第題。在審計(jì)暢達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表

的投資業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師張怡需要設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序。請針

對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。審計(jì)暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)

時(shí)，對于下列()投資業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師張怡可能無須向金融機(jī)構(gòu)

發(fā)函詢證。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、持有至到期投資

C、長期股權(quán)投資

D、可供出售金融資產(chǎn)

【參考答案】：C

【解析】對于長期股權(quán)投資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函

證。

20、隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性

水平的合理理由是()O

A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C、甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

【參考答案】：C

21、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是()

A、提高重要性的數(shù)量界限

B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平

C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D、高估注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

【參考答案】：C

【解析】對于ABD,僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o論對

重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客

觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來人為調(diào)整。違背客觀實(shí)

際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。

22、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X上市公司2011

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，

請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列對PPS審計(jì)抽樣的理解中，不正

確的是()O

A、PPS抽樣通過屬性抽樣的樣本錯(cuò)報(bào)率來推斷總體錯(cuò)報(bào)率進(jìn)而

推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法

B、PPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)

變異性

C、PPS抽樣對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

D、預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小時(shí)，PPS抽樣的樣本規(guī)模在預(yù)計(jì)沒有

錯(cuò)報(bào)時(shí)通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法小

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)B不正確，PPS抽樣因其抽樣單位是元，每一個(gè)

抽樣單元都是相等的，計(jì)算的各個(gè)總體項(xiàng)目的累計(jì)金額是多少就有

多少個(gè)抽樣單元，因此在設(shè)計(jì)樣本規(guī)模時(shí)注冊會(huì)計(jì)師無需考慮被審

計(jì)樣本金額的預(yù)計(jì)變異性。

23、注冊會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)?/p>

()O

A、函證同截止測試重復(fù)

B、報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C、可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到

貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D、應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

【參考答案】：D

【解析】函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防

低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬

的應(yīng)付賬款。

24、B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

的日期為20X8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為

20X8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)

工作底稿的是OO

A、20X8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)

致生產(chǎn)全部停工

B、20X8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出

最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20X7年12月31日，該案

件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20X7

年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C、20X8年5月15日，B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司20X7年12

月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D、20X8年5月20日，乙公司收回一筆20X6年已經(jīng)注銷的

應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

【參考答案】：C

【解析】A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會(huì)計(jì)師不

需采取行動(dòng)；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，

并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬

于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng),

提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。

25、乙公司向某銀行貸款3000萬元，Q公司為其提供了擔(dān)保，

現(xiàn)因乙公司無力償還被銀行提起訴訟，Q公司的下列處理中正確的

是（）。

A、如果至12月31日尚未判決，Q公司則應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，

并已記入“營業(yè)外支出”

B、如果Q公司已被判決敗訴，但Q公司不服正在上訴，Q公司

未確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C、如果Q公司已判決敗訴，但由上一級人民法院發(fā)回重審，Q

公司未確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D、如果Q公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)

行，Q公司估計(jì)可能發(fā)生的損失金額，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，并在會(huì)

計(jì)報(bào)表附注中披露

【參考答案】：D

【解析】參考教材341頁的有關(guān)內(nèi)容。其中選擇項(xiàng)A中，尚未

作出判決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向律師咨詢，估計(jì)敗訴的可能性后再做出

處理的決定，只有很可能敗訴的情況下才能確認(rèn)為“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

26、在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中

正確的是OO

A、在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，一般不使用穿行測試

B、從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C、對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，通常有助于注冊會(huì)計(jì)師識別與財(cái)

務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程

的控制是有效的

【參考答案】：C

【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，

也適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，

注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價(jià)，并不僅僅是從

計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄

弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

27、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊會(huì)計(jì)師是N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在

審計(jì)過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予

以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。N公司某銀行賬戶的銀行存

款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行

的最有效的審計(jì)程序是OO

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收

付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：D

【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查銀行存款余額

調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

28、在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒

證結(jié)論的正確方式是()

A、明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根

據(jù)義標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”

B、明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制

在所有重大方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”

C、明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方

面是有效的”

D、明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)

部控制在所有重大方面是有效的”

【參考答案】：D

29、注冊會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審

計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，負(fù)責(zé)對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列

()審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。

A、對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B、銷售期末截止進(jìn)行測試

C、對營業(yè)收入采用分析程序

D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：D

【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超

出被審計(jì)單位的預(yù)期。

30、下列出現(xiàn)的各種失誤中屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()o

A、對抽取的樣本進(jìn)行審查時(shí)未能查出樣本中的錯(cuò)誤

B、由于專業(yè)判斷失誤導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與被審單位的實(shí)際情況不符

C、對抽取的樣本進(jìn)行審查時(shí)采用的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)

D、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果過高的信賴了被審單位的內(nèi)控制度

【參考答案】：D

【解析】ABC屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、根據(jù)下文，回答第題。

G注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在

對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)，G

注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

下列做法正確的有()O

A、考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B、考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C、考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D、詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】注冊會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)

險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制;

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息

是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及

其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解

被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存

在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師

事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師遵循《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》

的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題,

請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。若影響被審計(jì)單位

持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)同時(shí)又屬于被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，注冊會(huì)計(jì)

師以下處理方法適當(dāng)?shù)挠?)O

A、提請被審計(jì)單位對外披露，若被審計(jì)單位接受意見，則在審

計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)反映

B、雖然是商業(yè)機(jī)密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披

露，不必考慮被審計(jì)單位是否同意予以披露

C、雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機(jī)密，就不應(yīng)對

外披露

D、提請被審計(jì)單位對外披露，若被審計(jì)單位拒絕披露，則以不

符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)A若被審計(jì)單位同意對外披露，貝蛀冊會(huì)計(jì)師的

披露將不會(huì)構(gòu)成泄露。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位是否采

取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會(huì)計(jì)師的疑慮情況，

決定在審計(jì)報(bào)告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能

減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)當(dāng)對外披

露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項(xiàng)。按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則的要求，被審計(jì)單位有責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中將嚴(yán)重影響其持

續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其

財(cái)務(wù)報(bào)表將不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保

留意見的審計(jì)報(bào)告。

3、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)

或壓力”因素的有()。

A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B、內(nèi)部控制存在缺陷

C、管理層態(tài)度不端

D、J公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素。

4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)G集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,

并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列

事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會(huì)計(jì)師了解到G集團(tuán)的下列關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)當(dāng)被集團(tuán)項(xiàng)目

組確認(rèn)為重要組成部分的包括()O

A、某聯(lián)營公司的營業(yè)收入超過G集團(tuán)營業(yè)收入的50%

B、某合營企業(yè)主要負(fù)責(zé)處理G集團(tuán)的不良資產(chǎn)

C、某子公司采用掉期交易幫助G集團(tuán)規(guī)避外匯匯兌風(fēng)險(xiǎn)

D、某分支機(jī)構(gòu)涉足G集團(tuán)主營業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù)

【參考答案】：A,C

【解析】涉足集團(tuán)主營業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)處理集團(tuán)不良

資產(chǎn)都不足以判斷是否構(gòu)成重要組成部分，因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

5、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)用

到詢問的方法，下面提法正確的是()O

A、詢問被審計(jì)單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制采用的

主要方法

B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員

C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別

較低的人員

D、了解管理層對控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問級別較低

的人員，再詢問級別較高的人員

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】(教材P190)

6、在復(fù)核對辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注

意到以下情況，其中不正確的做法有()O

A、監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B、索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

C、檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，

并予以確認(rèn)

【參考答案】：A,C,D

【解析】檢查的范圍不能告知被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可

能避免讓被審計(jì)單位事先了解將被檢查的存貨項(xiàng)目；檢查記錄屬于

審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)通

過檢查上期存貨交易記錄、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序

等方法對期初余額予以確認(rèn)。

7、在進(jìn)行控制測試時(shí)，壬注冊會(huì)計(jì)師正在考慮對以前審計(jì)獲取

的審計(jì)證據(jù)，下列的說法正確的有()O

A、如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲

取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

B、如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性

C、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在

減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次

D、對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生

變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

【參考答案】:A,B,D

【解析】如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬

于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是

否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)

間間隔，但每三年至少對控制測試一次。因此選項(xiàng)C不正確。

8、A注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案之前可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的

情形包括OO

A、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

B、對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C、廢除被取代的審計(jì)工作底稿

D、在審計(jì)報(bào)告日前獲取了新的審計(jì)證據(jù)

【參考答案】：A,B,C

【解析】在審計(jì)報(bào)告日前獲取的新證據(jù)必須與項(xiàng)目組相關(guān)成員

進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見后才能變動(dòng)，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9、下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有()o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計(jì)費(fèi)用

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算

基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會(huì)計(jì)師事

務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計(jì)費(fèi)用

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位約定：若被審計(jì)單位上市成功，

則向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付1000萬元審計(jì)費(fèi)，否則僅付審計(jì)費(fèi)用的10%

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬于支付傭金行為；選項(xiàng)C屬于收取手續(xù)費(fèi)；

選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)行為。

10、下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中正確的是OO

A、在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B、在某些情況下，僅通過控制測試就可提供認(rèn)定層次充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D、無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對

所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【參考答案】：A,D

【解析】控制測試本身不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見一定以實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)為基礎(chǔ)。

11、在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施

的下列審驗(yàn)程序正確的有()O

A、檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理

部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B、向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

C、當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢

查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算

D、外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶

的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序:

(1)檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商

投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)

的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；

(2)外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得

的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的

貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金

獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯

業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再

投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；

(3)當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，

檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；

(4)出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬

戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

12、受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)

任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)

限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A、使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C、使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D、使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

【參考答案】：B,C

【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適

當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求

具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

13、A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序最有可能獲取有關(guān)需要

調(diào)整的期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)的包括()O

A、檢查期后應(yīng)收賬款的收款情況

B、確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款

C、審閱期后召開的董事會(huì)會(huì)議記錄

D、確認(rèn)期后養(yǎng)老金計(jì)劃的變更

【參考答案】：B,C

【解析】通過確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款可以確定期前對固

定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理比例，審閱期后召開的董事會(huì)會(huì)議記錄

可以發(fā)現(xiàn)是否存在諸如未決訴訟期后結(jié)案等需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，

因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的事項(xiàng)包括（）o

A、在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對其所作的修

改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)

B、與已識別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總

情況

C、注冊會(huì)計(jì)師就尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái)

務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)

D、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

【參考答案】：A,B,C

【解析】準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的下列

事項(xiàng)：（1）在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對其所做

的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)；（2）與已識別的具體錯(cuò)

報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總情況；（3）注冊會(huì)計(jì)師就

尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形

成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)。

15、在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性

水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ㎡

A、修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢

查風(fēng)險(xiǎn)

B、將已評估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C、將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D、進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評

估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

【參考答案】：A,D

【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y

試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;

②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查

風(fēng)險(xiǎn)。

16、在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對以

下哪些工作進(jìn)行監(jiān)督()

A、對每個(gè)助理人員所完成的工作進(jìn)行檢查，以確定是否符合有

關(guān)要求

B、監(jiān)督審計(jì)的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作

的能力

C、了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)的問題，必要時(shí)適當(dāng)修

改審計(jì)程序

D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?/p>

【參考答案】：B,C,D

【解析】A屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制中“復(fù)核”要求。

17、以下情形中，通常需要注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的有()o

A、企業(yè)因合并增加實(shí)收資本

B、企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

C、企業(yè)注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生

變化

D、企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本

【參考答案】：A,B,D

【解析】一般而言，在以下情況需要注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資,

（1）被審驗(yàn)單位出資者（包括原出資者和新出資者）新投入資本，

增加實(shí)收資本（股本）；（2）被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、

未分配利潤等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）；（3）出資者將其對被審驗(yàn)單

位的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；（4）被審驗(yàn)單位由于合并增加實(shí)收資本（股

本）；（5）被審驗(yàn)單位因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)

收資本（股本）；（6）被審驗(yàn)單位整體改制。企業(yè)因出資者、出資

比例等發(fā)生變化但注冊資本金額不變，而需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè)

登記主管機(jī)關(guān)審請辦理變更登記時(shí)，無須提交驗(yàn)資報(bào)告。

18、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行

情況，并關(guān)注O0

A、庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理

B、是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況

C、是否存在出租、出借銀行賬戶的情況

D、出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】2007年《審計(jì)》教材新增加的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范。

19、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定

審計(jì)計(jì)劃考慮信息技術(shù)對審計(jì)影響時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),

請代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴

系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)的審

計(jì)程序包括（）。

A、對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估

B、驗(yàn)證手工控制

C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制

D、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制

【參考答案】:A,B

【解析】由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手

工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師不需對系統(tǒng)的

一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行驗(yàn)證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

20、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A、存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B、存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

C、為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D、監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

【參考答案】：B,C,D

【解析】存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更

適當(dāng)。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因素消除

或?qū)⒅量山邮芩剑瑒t會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)

報(bào)告。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因

素消除或降至可接受水平，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或解

除業(yè)務(wù)約定。

2、李某在易科財(cái)務(wù)軟件公司從事專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作,

并為客戶財(cái)務(wù)軟件的初期運(yùn)行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為

永科股份有限公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后

期的維護(hù)服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，并跳

槽至北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，2005年7月獲取注冊會(huì)計(jì)

師資格，同年9月L會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到永科公司對其年度會(huì)計(jì)報(bào)表

進(jìn)行審計(jì)的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師。在此案

例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。()

【參考答案】：正確

【解析】這里有兩處考點(diǎn)：第一，李某為客戶提供的客戶技術(shù)

支持，本身并不涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不構(gòu)成自我評價(jià)威脅；第二，李

某在取得注冊會(huì)計(jì)師資格后證明其具有相應(yīng)的職業(yè)勝任能力。根據(jù)

分析，李某擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師沒有違反職業(yè)道德的要求。

3、李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,

在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測試獲取的內(nèi)部控制

運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】控制測試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對有效的

內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序。

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的

同時(shí)又提供審計(jì)服務(wù)，只要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師不是編制會(huì)

計(jì)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師，就不實(shí)質(zhì)性影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】按照《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的解

釋來說，這種情況將會(huì)產(chǎn)生對獨(dú)立性的“自我評價(jià)”威脅。

5、實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)

分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確

實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至

固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

()

【參考答案】：正確

6、根據(jù)下文，判斷第題。

李敏注冊會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)

務(wù)。在審計(jì)的完成階段，李敏注冊會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的

重大問題，請代李敏注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)工作底稿分級復(fù)核制度，為

此，準(zhǔn)則規(guī)定對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可以分為三級復(fù)核制度，即項(xiàng)

目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

7、天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判

斷。

天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師李敏對常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出

具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司

時(shí)，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn),

則天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()