第23章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題解答

PAGEPAGE4第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題解答一、單項(xiàng)選擇題1.A.選項(xiàng)B，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，調(diào)整事項(xiàng)在調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表后不再需要在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D，非調(diào)整事項(xiàng)需要在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露。2.B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)；（2）對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。3.C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。4.C.選項(xiàng)Ｃ銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。5.A.該事項(xiàng)屬于2008年當(dāng)期正常事項(xiàng)，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。6.D.該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。7.D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，董事會(huì)提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。8.B.選項(xiàng)ACD屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。9.D.此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。10.A.“選項(xiàng)A”在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映；“選項(xiàng)B和C”在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映；“選項(xiàng)D”不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。11.B.報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。12.A.(1)由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表目后的調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊；(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。二、多項(xiàng)選擇題1.ABDE.選項(xiàng)Ｃ屬于調(diào)整事項(xiàng)中的前期差錯(cuò)。2.BD.非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是:（1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；（2）對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。3.ABC.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的銷售退回，包括報(bào)告年度及以前年度銷售的貨物在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回，所以AB選項(xiàng)均為調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中的股票股利和現(xiàn)金股利分配屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)E也屬于非調(diào)整事項(xiàng)。4.ABD.本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)C表述不正確。5.ABCE.不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)D不對(duì)，其余均正確。6.ABDE.選項(xiàng)“A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)BDE屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露。選項(xiàng)“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。7.ABCE.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明事項(xiàng)的內(nèi)容：對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明無法估計(jì)的理由。8.BCD.選項(xiàng)A，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。9.BD.選項(xiàng)AE屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。三、計(jì)算題1.（1）調(diào)整事項(xiàng)有：（1）、（3）、（4）、（6）。

（2）事項(xiàng)①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34貸：應(yīng)收賬款234

借：庫存商品185貸：以前年度損益調(diào)整185

借：壞賬準(zhǔn)備11.7（234×5％）貸：以前年度損益調(diào)整11.7

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3.75[（200-185）×25％]貸：遞處所得稅資產(chǎn)2.925（11.7×25％）以前年度損益調(diào)整0.825[（200-185-11.7）×25％]

借：利潤分配—未分配利潤2.475貸：以前年度損益調(diào)整2.475

借：盈余公積0.2475貸：利潤分配—未分配利潤0.2475事項(xiàng)③借：以前年度損益調(diào)整125貸：壞賬準(zhǔn)備125

借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25貸：以前年度損益調(diào)整31.25

借：利潤分配—未分配利潤93.75貸：以前年度損益調(diào)整93.75

借：盈余公積9.375貸：利潤分配—未分配利潤9.375事項(xiàng)④借：庫存商品200貸：累計(jì)折舊200事項(xiàng)⑥：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)—前期差錯(cuò)更正借：應(yīng)付股利210貸：利潤分配—未分配利潤210（3）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整金額（萬元）應(yīng)收賬款-347.3（-234+11.7-125）存貨+385（185+200）固定資產(chǎn)-200（累計(jì)折舊）遞延所得稅資產(chǎn)+28.325（-2.925+31.25）應(yīng)交稅費(fèi)-37.75（-34-3.75）應(yīng)付股利-210盈余公積-9.6225（-0.2475-9.375）未分配利潤+123.3975（-2.475+0.2475-93.75+9.375+210）2.（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整07年主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)收賬款2340（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117（2340×5％）貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整07年資產(chǎn)減值損失117（3）調(diào)整銷售成本借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整07年主營業(yè)務(wù)成本1600（4）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅100（2000-1600）×25％貸：遞延所得稅資產(chǎn)29.25（117×25％）以前年度損益調(diào)整－調(diào)整07年所得稅費(fèi)用70.75[（2000-1600-117）×25％]◎07/12/31計(jì)提07年所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用70.75[（2000-1600-117）×25％]遞延所得稅資產(chǎn)29.25（117×25％）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅100（2000-1600）×25％（5）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配－未分配利潤212.25貸：以前年度損益調(diào)整212.25（2000-1600-117-70.75）（7）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字

借：盈余公積21.225貸：利潤分配－未分配利潤21.225（212.25×10％）（8）調(diào)整報(bào)告年度（2007年）會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目①資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)：調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)440萬元；調(diào)減盈余公積21.225萬元；調(diào)減未分配利潤191.025萬元。②利潤表的本年金額：調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入2000萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用70.75萬元（128.139-34.749）；調(diào)減凈利潤212.25萬元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表（三、本年增減變動(dòng)金額）的本年金額：調(diào)減盈余公積21.225萬元；調(diào)減未分配利潤191.025萬元。四、綜合題（1）事項(xiàng)①、②、⑥、⑩處理正確。事項(xiàng)③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、(11)處理不正確。（2）事項(xiàng)③屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。事項(xiàng)④按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項(xiàng)處理。事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付款”科目反映。事項(xiàng)⑧，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。事項(xiàng)⑨，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資