會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)管理制度

?財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范事務(wù)所財(cái)務(wù)行為，增強(qiáng)事務(wù)所的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，依照國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)及行業(yè)管理要求，結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條總所設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門，配備專職的會(huì)計(jì)和出納人員，負(fù)責(zé)事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作?？偹梢幻麍?zhí)行合伙人分管財(cái)務(wù)工作；各分所財(cái)務(wù)工作由各分所負(fù)責(zé)人管理。各分所設(shè)二級(jí)財(cái)務(wù)核算部門或崗位，總分所執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和分配制度。第三條任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。合伙人的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。第四條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；合理籌集資金，積極參與經(jīng)營(yíng)投資決策，有效利用事務(wù)所各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條財(cái)務(wù)管理基本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，保證企業(yè)利益不受損失，并接受行業(yè)協(xié)會(huì)及國(guó)家有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。第六條建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理;分所收支也要納入總所預(yù)算管理，收支標(biāo)準(zhǔn)和分配政策要由總所統(tǒng)一制定。第七條對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等實(shí)行統(tǒng)一管理。在實(shí)質(zhì)上加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制。第八條應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)管理部門及行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定及時(shí)正確地提供財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他有關(guān)上報(bào)資料。第二章資金籌集管理 1?第九條事務(wù)所在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的資金為事務(wù)所的法定資本金。事務(wù)所資本金由符合條件的專業(yè)人員以其合法財(cái)產(chǎn)投資注入。設(shè)立事務(wù)所的資本金由出資人以貨幣形式一次繳足，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。資本金在事務(wù)所經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。如需要增資，應(yīng)經(jīng)事務(wù)所章程或協(xié)議規(guī)定，依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊(cè)資本變更登記手續(xù)。第九條事務(wù)所的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中資本公積和盈余公積按照規(guī)定程序可轉(zhuǎn)增資本金。第十條事務(wù)所通過(guò)負(fù)債方式籌集的資金，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款，應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債，應(yīng)由分管合伙人（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）、項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門積極配合。短期借款及其他負(fù)債則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，需經(jīng)合伙人會(huì)議作出決議，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。另外，依照行業(yè)管理要求，長(zhǎng)期負(fù)債還包括按規(guī)定計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金。第三章貨幣資金管理?????第十一條建立資金支付授權(quán)審批制度，保證資金支出的合法、安全。第十二條財(cái)務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，都必須先通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無(wú)誤后填制收付款憑證；然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付款憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條發(fā)生的費(fèi)用開支由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)歸集，經(jīng)部門經(jīng)理、部門分管合伙人審核后，報(bào)分管財(cái)務(wù)的合伙人審批。第十四條經(jīng)辦人根據(jù)需要事先借支款項(xiàng)的，應(yīng)于借款事項(xiàng)辦理完畢后一 1?個(gè)月內(nèi)履行報(bào)銷手續(xù)，特殊情況不能及時(shí)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)經(jīng)分管財(cái)務(wù)合伙人批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月5日前將借款情況書面報(bào)分管財(cái)務(wù)的合伙人。第十五條事務(wù)所開立銀行賬戶，并實(shí)行統(tǒng)一管理。第四章資產(chǎn)負(fù)債管理第十六條建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，對(duì)資金調(diào)度的條件、權(quán)限、程序制定管理辦法。第十七條事務(wù)所不得為其他企業(yè)或單位提供擔(dān)?；虻盅?。第十八條建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。第十九條加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生正常業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。第二十條事務(wù)所總所統(tǒng)一購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)。各分所可以根據(jù)具體情況購(gòu)買補(bǔ)充購(gòu)買第二十條職業(yè)保險(xiǎn)金，或計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為長(zhǎng)期負(fù)債。實(shí)施本辦法前形成的共同基金余額轉(zhuǎn)入盈余公積。第五章收入支出管理第二十一條事務(wù)所總分所業(yè)務(wù)收入及支出統(tǒng)一納入總所預(yù)算，收支標(biāo)準(zhǔn)和分配政策由總所統(tǒng)一確定。第二十二條事務(wù)所需按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。第二十三條建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過(guò)程控制。在條件具備時(shí)，以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。第二十四條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)研發(fā)和全方位教育培訓(xùn)投入，提高 1?從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十五條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十六條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。第二十七條結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。第六章利潤(rùn)分配第二十八條事務(wù)所制定統(tǒng)一的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議或股東大會(huì)集體決定，并在全所范圍內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。第二十九條事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第三十條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表。第三十一條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告；同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門及財(cái)政部。第三十二條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。第七章監(jiān)督管理第三十三條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。總所財(cái)務(wù)部門需按分所 1?管理辦法的規(guī)定，對(duì)分所財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理。第三十四條財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月編制事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及事務(wù)所規(guī)定的管理報(bào)表，于月度終了5日前報(bào)送分管財(cái)務(wù)合伙人，經(jīng)分管財(cái)務(wù)合伙人審核并簽署意見后，于下月15日前向每位合伙人提交上月的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由財(cái)務(wù)部于年度終了后20日內(nèi)提交年度會(huì)計(jì)報(bào)表,經(jīng)分管財(cái)務(wù)合伙人審核后，于年度終了30日內(nèi)提交合伙人會(huì)議審定。經(jīng)審定的會(huì)計(jì)報(bào)表委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供給所有合伙人。第三十五條