會計師事務所財務制度財務管理制度

?財務管理制度第一章總則第一條為加強事務所的財務管理，規(guī)范事務所財務行為，增強事務所的綜合競爭力，依照國家相關政策、法規(guī)及行業(yè)管理要求，結合事務所的實際情況，特制定本制度。第二條總所設立獨立的財會部門，配備專職的會計和出納人員，負責事務所的會計核算和財務管理工作。總所由一名執(zhí)行合伙人分管財務工作；各分所財務工作由各分所負責人管理。各分所設二級財務核算部門或崗位，總分所執(zhí)行統(tǒng)一的財務政策和分配制度。第三條任用會計人員實行回避制度。合伙人的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。第四條財務管理的基本任務是做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作；合理籌集資金，積極參與經營投資決策，有效利用事務所各項資產，努力提高經濟效益。第五條財務管理基本原則是建立健全企業(yè)內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映企業(yè)財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯，保證企業(yè)利益不受損失，并接受行業(yè)協(xié)會及國家有關部門的檢查和監(jiān)督。第六條建立財務預算管理制度，對事務所業(yè)務收支等實施預算管理;分所收支也要納入總所預算管理，收支標準和分配政策要由總所統(tǒng)一制定。第七條對全所范圍內的會計核算、資金使用、業(yè)務收支和收益分配等實行統(tǒng)一管理。在實質上加強對分所財務的集中控制。第八條應當按照國家有關管理部門及行業(yè)協(xié)會的規(guī)定及時正確地提供財務報告，包括資產負債表、損益表及其他有關上報資料。第二章資金籌集管理 1?第九條事務所在工商行政管理機關注冊登記的資金為事務所的法定資本金。事務所資本金由符合條件的專業(yè)人員以其合法財產投資注入。設立事務所的資本金由出資人以貨幣形式一次繳足，由其他會計師事務所驗資，出具驗資報告。資本金在事務所經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。如需要增資，應經事務所章程或協(xié)議規(guī)定，依照法定程序報經工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續(xù)。第九條事務所的所有者權益除實收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積按照規(guī)定程序可轉增資本金。第十條事務所通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。流動負債，包括短期借款，應付及預收賬款、應付票據、其他應付款等。其中應付及預收賬款、應付票據等負債，應由分管合伙人（總經理、副總經理）、項目經理負責，財務部門積極配合。短期借款及其他負債則由財務部門負責籌措其發(fā)生和償還。長期負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，需經合伙人會議作出決議，由財務部負責籌措其發(fā)生和償還。另外，依照行業(yè)管理要求，長期負債還包括按規(guī)定計提的職業(yè)風險金。第三章貨幣資金管理?????第十一條建立資金支付授權審批制度，保證資金支出的合法、安全。第十二條財務部設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務工作，除登記現金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。所有現金和銀行存款的收支，都必須先通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證；然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付款憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條發(fā)生的費用開支由經辦人負責歸集，經部門經理、部門分管合伙人審核后，報分管財務的合伙人審批。第十四條經辦人根據需要事先借支款項的，應于借款事項辦理完畢后一 1?個月內履行報銷手續(xù)，特殊情況不能及時報銷時，應經分管財務合伙人批準。財務部門應于每月5日前將借款情況書面報分管財務的合伙人。第十五條事務所開立銀行賬戶，并實行統(tǒng)一管理。第四章資產負債管理第十六條建立資金調度內部控制制度，對資金調度的條件、權限、程序制定管理辦法。第十七條事務所不得為其他企業(yè)或單位提供擔?；虻盅?。第十八條建立健全財產管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產損失要及時查明原因、作出處理。加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業(yè)務部門的溝通和協(xié)作機制，保證應收賬款真實、完整。第十九條加強負債管理，保證適當的流動性，對發(fā)生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生正常業(yè)務活動以外的債權債務關系。第二十條事務所總所統(tǒng)一購買職業(yè)保險。各分所可以根據具體情況購買補充購買第二十條職業(yè)保險金，或計提職業(yè)風險基金。事務所計提的職業(yè)風險基金計入管理費用，同時確認為長期負債。實施本辦法前形成的共同基金余額轉入盈余公積。第五章收入支出管理第二十一條事務所總分所業(yè)務收入及支出統(tǒng)一納入總所預算，收支標準和分配政策由總所統(tǒng)一確定。第二十二條事務所需按照業(yè)務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。第二十三條建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。在條件具備時，以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。第二十四條事務所應當加大信息系統(tǒng)研發(fā)和全方位教育培訓投入，提高 1?從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十五條事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十六條事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。第二十七條結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。第六章利潤分配第二十八條事務所制定統(tǒng)一的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應當經合伙人會議或股東大會集體決定，并在全所范圍內嚴格執(zhí)行。定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。第二十九條事務所制定的業(yè)績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務所持續(xù)發(fā)展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標準和收益分配方案。第七章財務報告第三十條事務所應當于每年年度終了編制年度財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。年度財務報告應當包括業(yè)務收入明細表和支出明細表。第三十一條事務所應當按時向注冊會計師協(xié)會上報經其他會計師事務所審計的上年度財務報告；同時報送省級財政部門及財政部。第三十二條事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統(tǒng)一保管。第七章監(jiān)督管理第三十三條事務所應當健全內部財務監(jiān)督制度。總所財務部門需按分所 1?管理辦法的規(guī)定，對分所財務工作進行監(jiān)督管理。第三十四條財務部門應按月編制事務所的資產負債表、損益表及事務所規(guī)定的管理報表，于月度終了5日前報送分管財務合伙人，經分管財務合伙人審核并簽署意見后，于下月15日前向每位合伙人提交上月的會計報表。年度會計報表應由財務部于年度終了后20日內提交年度會計報表,經分管財務合伙人審核后，于年度終了30日內提交合伙人會議審定。經審定的會計報表委托會計師事務所審計并出具審計報告。審計報告由財務部門負責提供給所有合伙人。第三十五條