《審計》會計復(fù)習(xí)題

正確答案：D知識點：注冊會計師審計的特點答案解析：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師AB也是錯誤的。注冊會計師審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可靠程度，從而作出相關(guān)的判斷或決策，注冊會計師既不是財務(wù)報表的編制者，也不是財務(wù)報表的保證人，因此，C的提法也是錯誤的。 正確答案：C知識點：中國注冊會計師審計的發(fā)展答案解析：中國第一家事務(wù)所是謝霖創(chuàng)建的正則事務(wù) 被審計單位的會計資料及其相關(guān)資 正確答案：A知識點：審計對象的本質(zhì)答案解析：審計對象的實質(zhì)是被審計單位財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng) 正確答案：B知識點：注冊會計師審計的發(fā)展階段答案解析：在“起源”階段，審計范圍主要是查賬公 正確答案：C,D 正確答案：A,B,C運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒〞r，為確定審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)考慮以下（）正確答案：AB,D ）的分離A所有 B受益 C經(jīng)營 D處置正確答案：A,C 在獨立性上體現(xiàn)為雙向獨立B. 正確答案：AB知識點：注冊會計師審計的特點答案解析：CD 正確答案：A,C（）2.1918（計（。（）（）．下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是（代編財務(wù)信息B．稅務(wù)服務(wù)C．管理咨詢D正確答案：D知識點：注冊會計師業(yè)務(wù)范圍答案解析：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定行的商定程序及其結(jié)果出具報告；選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序。在我國，有限責(zé)任公司制度事務(wù)所注冊資本不少于人民幣（） 正確答案：A知識點：會計師事務(wù)所的組織形式答案解析：公司法規(guī)定有限責(zé)任公司制事務(wù)所注冊資本30萬元。 C.擁有ACCA證 正確答案：C知識點：注冊會計師考試報考條件答案解析：中國（大陸地區(qū)）公民報名的條件有二：高等?？埔陨蠈W(xué)歷，會計或相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。C是港澳臺居民的報考內(nèi)條件之一。下列各項中，能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團(tuán)體會員的是()。 B.7名以上注冊會計師組成的科研團(tuán)體 正確答案：A知識點：中國注冊會計師協(xié)會會員答案解析：只有會計師事務(wù)所才能成為注冊會計師協(xié)會注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ 正確答案：B知識點：注冊會計師業(yè)務(wù)范圍答案解析：注冊會計師的業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)與會計咨詢、服 正確答案：A,B,D知識點：注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)答案解析：下列表述中，正確的是（正確答案：B,C我國會計師事務(wù)所的組織形式有（。 正確答案：A,C Ａ....正確答案：ABD務(wù)而言，下面的理解中，正確的是（。Ａ.如果某位注冊會計師從事管理咨詢業(yè)務(wù)，表明他沒有停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)Ｂ.注冊會計師的審閱業(yè)務(wù)和稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)均屬于鑒證業(yè)務(wù)，非注冊會計師不能辦理Ｃ.注冊會計師執(zhí)行的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不是屬于鑒證業(yè)務(wù)Ｄ.審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。()（）（）（ 兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件。() 正確答案：A知識點：威脅獨立性的情形答案解析：所列情形均可能會影響鑒證業(yè)務(wù)的獨立性，但所影以下關(guān)于利用其他專家工作的表達(dá)不正確的有（A如果注冊會計師不能勝任某一專業(yè)服務(wù)，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、BCD正確答案：A知識點：專業(yè)勝任能力答案解析：由于注冊會計師不應(yīng)提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲分，可以可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議，A的 正確答案：A知識點：保密答案解析：前后任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)經(jīng)客戶授權(quán)才能實施，否者違背保多年以來，ER會計師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：ER事務(wù)所出租房屋，R2008RE公司提供審計服務(wù)。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（。2007B．R事務(wù)所以市場價格向E20083月后不再向該公司提供財務(wù)咨詢服務(wù)，且原提C．雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但RD．R事務(wù)所以市場價格向E正確答案：B知識點：防范措施答案解析：職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期FK2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于歷史的原因，F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務(wù)所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能加入K公司審計小組的是（。200734K公司宣傳部工20081月起擔(dān)任K正確答案：C知識點：防范措施答案解析：不影響張的獨立性；B：借款金額重大，王在Ｋ公司影響重大，似乎會影響李的獨立性，但借款是按市場（誰也沒有照顧誰2007KK公司的審計小組；：直系親屬擔(dān)任的“行政顧問”一職對審計獨立性的影響可以忽略。D會計師事務(wù)所以前的業(yè)務(wù)助理人員小張、注冊會計師小王、主任會計師老李、部門經(jīng)理大趙現(xiàn)在分別在D事務(wù)所的客戶任職，其中，不影響D事務(wù)所繼續(xù)與客戶簽約的情形是（ X小王在Y8老李在Z公司任董 D．大趙在V公司擔(dān)任財務(wù)主正確答案：A知識點：威脅獨立性的情形答案解析：事務(wù)所的前合伙人或員工在客戶擔(dān)任董事（不管分M2007年度財務(wù)報表的審計小組成員，并特別注意避免因構(gòu)成20073G公司財務(wù)部任職，擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助20073月調(diào)入Ｍ事務(wù)所，此前已在G2006M2005年開始，丙作為某計算機銷售公司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護(hù)該公司銷售給G50臺計算機的維修工作A經(jīng)理辦理具體的財務(wù)工作，由甲參加審計難以避免因自我評價產(chǎn)生的對獨立性的損害；B：乙雖然在總經(jīng)50G系；：只要丁不擔(dān)任G公司審計小組的計算機軟件測試專家，即可避免對獨立性的損害。 AB獨立性不是審計程序應(yīng)考慮的因 C獨立性對財務(wù)報表是非實質(zhì)性的影D正確答案：A關(guān)的起訴理由如下。你認(rèn)可的是（。YY正確答案：D知識點：專業(yè)勝任能力答案解析：我國尚未對專家的職務(wù)級別進(jìn)行規(guī)范；事務(wù)所可以根據(jù)A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行商定。其中，LA事務(wù)所指派的簽約人員，你認(rèn)可的1﹪150020053收費均屬于或有收費。C屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗收費，是職業(yè)道德所倡導(dǎo)的。基建工程決算會計B.C.工程增項圖紙設(shè)計D.正確答案：ADA、D中提及的技能均屬于“專業(yè)能力”，在這方面聘 正確答案：A,B,C,D知識點：經(jīng)濟(jì)利益答案解析：ABCD均為考慮經(jīng)濟(jì)利益時的類型和防范措施。 正確答案：A,BA屬于收費與否型的或有收費；B屬于收費水平型的或有收費；CD屬于法院或其他公共管理機構(gòu)確定的收費或法律認(rèn)可的收費，不應(yīng)被視為或有收費。20072007（接受委托，派具有IT正確答案：B,CA：內(nèi)部控制不屬于審計內(nèi)容，注冊會計師無需再下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ABCD正確答案：A,D所名義從事審計業(yè)務(wù)，不能選C。A2003年度財務(wù)報表。B2002年度財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與B會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（）。A．在與B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意如果戊公司不允許與BBB2003年度財務(wù)報表審計有關(guān)的如果B正確答案：ABD個客戶中，如承接其年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)就可能損害E事務(wù)所獨立性的客戶包括（。E2008A2007年度財務(wù)報表審計費用占該所70%E事務(wù)所在與B公司商定審計收費時，B20072008年度0.5%2009年初確定C公司為中介公司，其業(yè)務(wù)包括為E事務(wù)所介紹審計客戶。雖然C2007年沒有為E事務(wù)所介紹過2008年度的合作協(xié)議D公司與E2007E20087月份借調(diào)到D3萬元正確答案：AB,C,DA：E事務(wù)所的收費主要來源于A公司，將從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿?；B屬于或有收費，是經(jīng)濟(jì)利益的直接表現(xiàn)；CEC公司存在密切的經(jīng)營關(guān)系；D表明雙方可能會發(fā)生雇用關(guān)系。這些情況均屬于影響審計獨立性的經(jīng)濟(jì)利益因素。王莉是Ｔ會計師事務(wù)所的注冊會計師，其夫是Ｓ公司專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的財務(wù)人員。Ｔ事務(wù)所承2007并特別要求項目經(jīng)理對王莉的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計的獨立性。項目經(jīng)理面對下列尚未安排具體人員的審計工作，可以安排王莉執(zhí)行（）工作內(nèi)容。 正確答案：A,D知識點：威脅獨立性的情形答案解析：A：累計折舊不會成為應(yīng)收賬款的對方科目，與賬損失與應(yīng)收賬款有直接聯(lián)系；D中所列項目均不會成為應(yīng)收賬款的對方科目。AX2006年度財務(wù)報表時，可以基于該公司在下列（）方面涉及 正確答案：A,B,C圍以外的其他方面，D中內(nèi)容屬于注冊會計師的專業(yè)范圍。（接受委托，派具有IT正確答案：B,CA：內(nèi)部控制不屬于審計內(nèi)容，注冊會計師無需再據(jù)了解，DB公司財務(wù)報表的審閱工作，A會計師事務(wù)所決定不再要求D（）這種情況下，A意的效果，但違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。()正確答案：錯知識點：廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳答案解析：ABC事務(wù)所的做法簡直就是顧人發(fā)小廣告，算等業(yè)務(wù)，并不包括在內(nèi)。()于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。() （）（）2007（）2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在接受委托前，X事務(wù)所與作為前任的YX事務(wù)所的審計小組成員在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)需要與前任進(jìn)一步溝通的事項，因此決定免去原定在接收委托后與X（）ABCV公司（準(zhǔn)備上市）20072006年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計ABC會計師事務(wù)所與V1500000元，V50%50%在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘用擔(dān)任V公司獨立董事。按照原業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組；ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（5）VABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽B注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計（8）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所ABC會計師事務(wù)所支付；ABC會計師事務(wù)所向VABC會計師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計資ABCV公司信貸評審部合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計50％比例分配。第五種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因為審計業(yè)務(wù)和納稅鑒證業(yè)務(wù)雖屬于相容業(yè)務(wù)，但會計師事務(wù)所可以考慮采取措施將其降至可接受的水平；C發(fā)現(xiàn)了前任會計師已審計的財務(wù)報表存在重大錯報，沒有提請客戶告知前任會計師，也沒有要求客戶安排三方會談時，違反了職業(yè)道德規(guī)范要求；ABC 注冊會計師、委托人、被鑒證單 正確答案：C知識點：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系答案解析：鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人涉及到注冊會計師、 正確答案：C知識點：鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)答案解析：由于其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會限保證或合理保證，C不正確。 A會計師事務(wù)所主任會計師；B項目負(fù)責(zé)人；C項目質(zhì)量復(fù)核人；D正確答案：A知識點：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案解析：準(zhǔn)則規(guī)定會計事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量 正確答案：B知識點：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系答案解析：由于注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，B不正確。于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的敘述錯誤的是（。正確答案：B知識點：鑒證結(jié)論的兩種表述形式答案解析：注冊計師只是對財務(wù)信息進(jìn)行審閱，屬于較ABCD正確答案：A知識點：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系答案解析：注冊會計師可能無法識別使用鑒證報告的所有組在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出的結(jié)論是“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”這屬于注冊會計師提出的（）結(jié)論。 正確答案：A知識點：鑒證結(jié)論的兩種表述形式答案解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)提A.30B.60C.3年D.正確答案：B可以是（。 正確答案：C知識點：標(biāo)準(zhǔn)答案解析：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對基準(zhǔn)對象績效評“復(fù)核”是對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)進(jìn)行項目質(zhì)量控制的重要方面，但會計師事務(wù)所采用的下列（）復(fù)核 正確答案：B知識點：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案解析：在項目質(zhì)量控制中與客戶的管理層溝通也在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論可以采用下列（）表述形式。 正確答案：A,C務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論只可以采用A、C兩種表述形式之一。 B.有限保證的鑒證業(yè)C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè) D.直接報告業(yè)正確答案：A,C下列情況下，屬于變更業(yè)務(wù)類型合理的理由有（A.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求B.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.業(yè)務(wù)范圍受到責(zé)任方的限制 D.業(yè)務(wù)范圍受到客觀環(huán)境的限制正確答案：A,B正確答案：A,C,DB：對于工作范圍受限，不重大的局部限制并不影響業(yè) 會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī) 正確答案：A,B,C持是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮：1）被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信；2)項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源;3)會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范，與被審計單位的獨立性沒有任何關(guān)系?！皹I(yè)務(wù)執(zhí)行”是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是鑒證業(yè)務(wù)小組所作的（）編制業(yè)務(wù)計 B．實施業(yè)務(wù)計劃C．形成業(yè)務(wù)結(jié) 正確答案：A,B,C,D責(zé)人，以便承擔(dān)以下（）職責(zé)。 正確答案：ACA.控制風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險D.正確答案：C,D以下關(guān)于會計師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人的各種說法中，屬于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的是（。正確答案：A,B,DC會以下（）因素。業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度B．出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險C．已經(jīng)識別的異常情況或風(fēng)險正確答案：ABCD2008A材料采購、驗收、領(lǐng)用的相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行性的有效性進(jìn)行鑒證，則鑒證對象信息可以是該期間（。A．AB．AC．U公司出具的ADA正確答案：B,CA屬于鑒證對象，而非鑒證對象信息；如果該鑒證業(yè)務(wù)為直接報告業(yè)務(wù)，B作為鑒證對象信息是適當(dāng)?shù)模蝗绻撹b證業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，C作為鑒證對（）（）（）（對質(zhì)量控制進(jìn)行記錄，對會計師事務(wù)所有著特殊的作用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制各項要素的運行（正確答案：對知識點：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案解析：大型事務(wù)所適宜采用電子記錄方式，小型事務(wù)所更適宜采用人工記錄方式。2007H20072007年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（。H2007年2007年度的整套財務(wù)報表及其附表。（）（）新近生產(chǎn)的一款陶瓷器具的款式、顏色、風(fēng)格等方面進(jìn)行評價，并出具了鑒賞報告。隨后，YS會計師事務(wù)所對該鑒賞報告進(jìn)行鑒證，Y（）（）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期將對質(zhì)量控制制度進(jìn)行監(jiān)控的結(jié)果傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。傳達(dá)的內(nèi)容包括所實施的監(jiān)控程序、得出的監(jiān)控結(jié)論，特別是在某些特定業(yè)務(wù)的監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、重復(fù)出現(xiàn)的重大缺陷及其改進(jìn)措施。在向事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員傳達(dá)時，通常不宜指明所涉及的具（）中國注冊會計師新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系開始實施后，ABC會計師事務(wù)所正在組織全體執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。下ABC會計師事務(wù)所要求全體執(zhí)業(yè)人員思考并回答的幾個具體問題，請代為解答：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中處于何種地位？由哪個準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)？如按鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則可以分為哪些主要的類別？哪個類別屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的核心部分？中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則三個組成部分。其中，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則分別規(guī)范注冊會計師的各種鑒證業(yè)務(wù)與各種服務(wù)業(yè)務(wù)，兩者由會計師事務(wù)所制定的配套管理標(biāo)準(zhǔn)。新增的審計風(fēng)險準(zhǔn)則是整個審計準(zhǔn)則體系的核心準(zhǔn)則；在其他準(zhǔn)則中也普遍體現(xiàn)了審計風(fēng)險準(zhǔn)則的要求。XYZ公司的章程及其與出資方簽署的出資協(xié)議、合同的規(guī)定，XYA800020006000萬元。ABC會計師事務(wù)所的主任會計師A和注冊會計師BXYZ股份有限(2該項驗資業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象及其信息應(yīng)當(dāng)遵循的最主要標(biāo)準(zhǔn)。(1)(2)能查出，在此情況下一般認(rèn)為注冊會計師應(yīng)屬于()。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.正確答案：B知識點：對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定答案解析：注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，重大錯弊未能 Ａ.警告Ｂ.暫停職 正確答案：D知識點：注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類答案解析：沒收違法所得屬于對會計師事務(wù)所的 Ａ.沒有過 Ｂ.普通過 正確答案：B知識點：對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定答案解析：如果會計報表中存在重大錯報的事項，注冊會計師運用標(biāo)準(zhǔn)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，在法律訴訟中可能被也就是說會計報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為標(biāo)準(zhǔn)審計程序發(fā)現(xiàn)每一處較小錯報事項的概率也較小。審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于（正確答案：D知識點：經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險答案解析：審計失敗是指審計人員由于沒有遵守根據(jù)審計風(fēng)險的概念，在以下情形中屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形的是（。Ａ.財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見Ｂ.由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見Ｃ.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況Ｄ.完全確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見正確答案：D知識點：經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險答案解析：A中沒有說明審計人員是否遵循了審計準(zhǔn)則；Ｂ是審計失敗；C不存在風(fēng)險；D正是審計風(fēng)險的定義。 ）基本要求，才可能減少過失或防止欺詐 正確答案：A,C 正確答案：A,B,C在以下（）Ａ.在資產(chǎn)評估中提供虛假證明文件的 Ｂ.因過失而提供有重大遺漏的驗資報告的Ｃ.為股票上市出具審計報告的同時買賣客戶股票Ｄ. （）下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是（。正確答案：B知識點：財務(wù)報表審計的總目標(biāo)答案解析：財務(wù)報表審計作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列（） 正確答案：A知識點：管理層的責(zé)任答案解析：B、C、D并違反了下列認(rèn)定。其中，你認(rèn)可的是（）A.與交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定B.與交易和事項相關(guān)的分類認(rèn)定C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定D.與列報相關(guān)的完整性認(rèn)定正確答案：D知識點：被審計單位管理層的認(rèn)定答案解析：Ｕ公司并未隱瞞其與Ｖ公司的“交易”及其注冊會計師L之所以將“計價和分?jǐn)偂绷袨閁公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的重要審計目標(biāo)，是因為L注冊會計師重視U公司年度財務(wù)報表的下列（）方面。 選項BC側(cè)重于各項目在財務(wù)報表中的列報和披露，屬于“準(zhǔn)確性和計價”目標(biāo)；選項D屬于“完整性”目標(biāo)。的（。正確答案：A知識點：被審計單位管理層的認(rèn)定答案解析：準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易、事項的金額，也涉及交易、事項的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)，在其他數(shù)據(jù)中，應(yīng)當(dāng)包括商品的數(shù)量。程序A既不涉及金額，也不涉注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的具體情況決定是否實施（）索取重要事項的管理層聲明 正確答案：BA、C、D均為每次財務(wù)報表審計必須執(zhí)行在對資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（。 正確答案：D知識點：被審計單位管理層的認(rèn)定答案解析：測試“完整性”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“順查”測試的方向。程序D更恰當(dāng)。程序B不恰當(dāng)，因為尚未入賬的，可能是因為沒有原始單據(jù)不能入賬，并不審查上市公司財務(wù)報表的（）A.存 B.短期借 C.應(yīng)收賬 D.庫存現(xiàn)正確答案：ACDＸ賬戶違反了完整性認(rèn) B.Ｙ賬戶違反了存在認(rèn)C.被審計單位違反了分類或分類和可理解性認(rèn) 正確答案：A,B,C（） 正確答案：A,B,C營業(yè)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符B.C.存放在其他企業(yè)的存在是否包括在存貨項目內(nèi)D.正確答案：C,DA是根據(jù)準(zhǔn)確性認(rèn)定推論得出的，B與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)。C顯然。D：不及時很可能意味著該記的沒有記。2005年度財務(wù)報表的固定資產(chǎn)項目時，需要獲取審計證據(jù)以證實Ｇ公司外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。為此，除了檢查相關(guān)所有權(quán)憑證外，黃彬還應(yīng)檢查以下（）文件和憑證。A.購貨合同B.購貨發(fā)票C.保險單D.正確答案：ABCD財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性與公允性發(fā)表意見的主要原因包括：財務(wù)報表使他（正確答案：對知識點：財務(wù)報表審計的總目標(biāo)答案解析：主要原因可以概括為：利益沖突、重大性、復(fù)雜性和間接性，命題中陳述的是前兩個原因。（）項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的存在性（。（）（）.（⑷權(quán)利和義務(wù)公司對存貨均擁有所有 ⑴完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存 ⑸計價和分?jǐn)傄寻闯杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價 ⑸計價和分?jǐn)偞尕洺杀居嬎銣?zhǔn) ⑶分類和可理解性存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露 C股份有限公司（C公司）年度財務(wù)報表時，針對該公司財務(wù)報表的不同項目提出了若干具體審計目標(biāo)或?qū)徲嫵绦?。下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計目?biāo)或?qū)徲嫵挞茩z查生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實付款人是否為ABC⑴確定應(yīng)收票據(jù)是否存在漏計的情 完整⑵檢查生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實付款人是否為ABC公 權(quán)利和義⑶固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明 分類和可理解⑷應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬余額加計是否與總賬余額相 計價和分⑸存貨的跌價準(zhǔn)備已適當(dāng)計 計價和分⑹賬齡超過一年的預(yù)收賬款未予結(jié)轉(zhuǎn)的原 分類和可理解⑺確定當(dāng)年所購商品驗收單的最大號 截 A被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 正確答案：AA屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)、BC屬于經(jīng)過被審計單位之手流轉(zhuǎn)的外部證據(jù)、C屬于內(nèi)部證據(jù)，故只有A證明力最強。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（） 正確答案：B知識點：審計工作底稿的歸檔答案解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天 A.10 B.8 C.5 正確答案：A 正確答案：D知識點：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：由于在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師不?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，D不正確。在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（。正確答案：C知識點：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最弱的當(dāng)屬（） 正確答案：D知識點：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：管理當(dāng)局聲明書屬于內(nèi)部證據(jù)，其它屬于 注冊會計師向債務(wù)人進(jìn)行詢證所收回的回 B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的盤點C.銀行對帳 D.委托人給購貨人信札的復(fù)印正確答案：D知識點：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：債務(wù)人詢證函的回函是屬于外部直接取得下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的敘述不正確的是（在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對不同認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試等因素正確答案：D知識點：分析程序答案解析：在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試等因素。注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（。A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B.C.了解被審計單位的財務(wù)狀況D.正確答案：D知識點：分析程序答案解析：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（ 正確答案：A知識點：審計工作底稿的性質(zhì)答案解析：一般來說，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如B、C、D都屬于備查類檔案。Q公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（。QQ正確答案：ABDA正確；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯報風(fēng)險低，所以B正確C不正確；不同來源或性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性，所以D也正確。 A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.正確答案：ACD本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。評價審計證據(jù)適當(dāng)性時，注冊會計師一般考慮（審計證據(jù)的相關(guān) 正確答案：ACD關(guān)性和可靠性。C審計證據(jù)的來源和及時性和D審計證據(jù)的客觀性都屬于可靠性。 正確答案：A,C,DB審計過程記錄屬于注冊會計師編制審計工L注冊會計師執(zhí)在對K2004年度會計報表審計時，下列（）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項正確答案：A,C,D知識點：分析程序答案解析：AC屬于查詢及函證程序；D屬于檢查程序。 正確答案：ABCD 正確答案：ABCD研究（） 正確答案：B,C審計工作底稿，是指注冊會計師對（） 正確答案：A,B,C?工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下（）素。Ａ.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)Ｂ.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)能夠得出結(jié)論，應(yīng)記錄得出的結(jié)論Ｃ.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因Ｄ.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的越多，審計工作底稿的范圍應(yīng)當(dāng)更為廣泛,D取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄記錄；Ｃ：是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。（）（）正確答案：對知識點：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：審計證據(jù)的數(shù)量與錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系。（）（）（）適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施進(jìn)一步審計程序，包括實施控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序。在未進(jìn)行實質(zhì)性程序的情況下是不能發(fā)表審計意見的。（）（）（）（）（1.L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)： (6)正確答案：底稿序號審計證據(jù)的類 證據(jù)可靠性排序適宜證實的管理層認(rèn) 自行編制的外部證 第 直接獲取的外部證 第 存在，計價和分 客戶持有的外部證 第 完整性，計價和分 （）正確答案：D知識點：審計過程中對計劃的修改答案解析：注冊會計師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計程序表或?qū)廇2004A股份有10010%計算了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)?。ǎ┳鳛闀媹蟊淼闹匾运?。 B.5C.7.5正確答案：B知識點：計劃審計工作時對重要性的評估答案解析：如果同一時期各個會計報表的重要性0是注冊0。注冊會計師可以通過設(shè)定審計程序而控制的風(fēng)險是（A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.正確答案：C知識點：重大錯報風(fēng)險答案解析：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，重某公司2007年的財務(wù)報表是由A事務(wù)所審計，出具了保留意見的審計報告。在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計 AA2007年A會計師事務(wù)所申請對該公司審計情況進(jìn)行溝通，A會計師事務(wù)所表示拒絕A會計師事務(wù)所的注冊會計師的結(jié)果正確答案：C知識點：首次接受委托的補充考慮答案解析：在接受委托之前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（。A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量B.被審計單位的中期財務(wù)報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.正確答案：B知識點：計劃審計工作時對重要性的評估答案解析：首先對重要性水平作初步判斷是審計A、D均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接方面的分析，應(yīng)選B。 )正確答案：DA計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。對于B項目負(fù)責(zé)人本身也是項目組成員，應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，該計劃審計工作須有專門的復(fù)核部門，而不是項目負(fù)責(zé)人。C小型被審計單位同（）正確答案：D知識點：總體審計策略、具體審計計劃答案解析：注冊會計師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計程序表 編寫管理建議 C．制定審計計劃D．簽訂審計業(yè)務(wù)約定正確答案：C知識點：審計重要性答案解析：注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審 正確答案：D知識點：重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系答案解析：對重要是賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)注意的注冊會計師可以通過設(shè)定審計程序而控制的風(fēng)險是（固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險CD正確答案：C知識點：檢查風(fēng)險答案解析：重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險是指正確答案：A,B,C正確答案：A,B,CA.提高審計效率B.查出錯誤與舞弊C.保證審計質(zhì)量D.提高會計信息質(zhì)量正確答案：A,C 正確答案：ABD在以下與財務(wù)報表層重要性水平相關(guān)的說法中，正確的是（正確答案：A,B,C正確答案：ABCDA.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.正確答案：A,B措施包括（。擴(kuò)大審計程序的范 正確答案：A,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列（）向特定審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，在企業(yè)集團(tuán)審計業(yè)務(wù)中，對其他注冊會計師工作的復(fù)核的范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等．何時調(diào)配這些資源，包括實在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D．如何管理指導(dǎo)監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：ABCD重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的事（。不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同正確答案：A,B,CD中的“被審計單位”應(yīng)改為“財（）（）（）（）（）（）如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯正確答案：對知識點：評價錯報的影響答案解析：評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響分為兩種情況。（） 1.A和BXYZ2007(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益0.5％、1％、0.55ABXYZ2007年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程。XYZ2007年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C．在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制．在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價正確答案：D知識點：控制環(huán)境答案解析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師對控制環(huán)境僅能作出初步法。下列關(guān)于分析程序的說法不正確的是（。正確答案：D知識點：風(fēng)險評估程序和信息來源答案解析：分析程序在審計的所有階段均可應(yīng)用，在計重要項目的會計政策和行業(yè)慣 正確答案：B知識點：需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險答案解析：在了解被審計單位對會計政策的選擇和計政策和行業(yè)慣例事項，重要的會計政策不包括（）收入確認(rèn)、存貨的計價方 B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的估C.長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益 D.存貨跌價準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確正確答案：B知識點：了解被審計單位及其環(huán)境答案解析：固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的估計屬于會計估計，務(wù)業(yè)績和采取適當(dāng)行動的基礎(chǔ)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解（。A.B.C.預(yù)測、預(yù)算和差異分析D.正確答案：ABCD說明不正確的是（。正確答案：D知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制答案解析：控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將了解的重點放在（。 正確答案：BB是注冊會計師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)167頁。詢問被審計單位的人員B．觀察特定控制的運用C．檢查文件和報告D正確答案：DD不正確，分析程序不用來了解內(nèi)部控注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)規(guī)模以及其他因素的不同而不同對從事計算機硬件制造的被審計單位注冊會計師可能更關(guān)（．宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ．環(huán)保法規(guī) 正確答案：D知識點：了解被審計單位及其環(huán)境答案解析：A是注冊會計師對金融機構(gòu)行業(yè)狀況的關(guān)心重點，B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，C對應(yīng)于商業(yè)銀行。在下列選項所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（。正確答案：AB、C、D分別適宜于防止記錄了未收到的購貨、銷貨計價錯注冊會計師在了解被審計單位的重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是（詢問Ｐ公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B.C.選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試 D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制正確答案：D知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制答案解析：D屬于控制測試程序。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。正確答案：B知識點：風(fēng)險評估程序和信息來源答案解析：審計程序包括三類，即風(fēng)險評估程序、控制行業(yè)規(guī)模以及其他因素的不同而不同對從事計算機硬件制造的被審計單位注冊會計師可能更關(guān)（。 正確答案：D知識點：了解被審計單位及其環(huán)境答案解析：A是注冊會計師對金融機構(gòu)行業(yè)狀況的關(guān)心重點，B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，C對應(yīng)于商業(yè)銀行。冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是（。生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期 B.通貨膨脹水平及幣值變C.利率和資金供求情 D.商譽攤銷和減值、權(quán)益法的運正確答案：DA屬于被審計單位的行業(yè)狀況，B、C均屬于（） 正確答案：D知識點：控制活動答案解析：D是原審計準(zhǔn)則的內(nèi)容。已學(xué)過審計課程的考生應(yīng)特別注意注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）內(nèi)部因素方面了解被審計單位及其環(huán)境以確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán) B．被審計單位的性C．被審計單位對會計政策的選擇和運用D正確答案：B,C,D風(fēng)險評估程序包括（。 正確答案：A,B,C被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（。 正確答案：A,B,C,D 正確答案：ACD 正確答案：AC,D 正確答案：AB知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制答案解析：CD在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于（）而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并Ａ.不確定確定交易生成的期間 Ｂ.管理層凌駕于賬戶記錄控制Ｃ.不恰當(dāng)?shù)呐?Ｄ.規(guī)避控制行為正確答案：BD審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（。 正確答案：B,C特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。由于非常規(guī)交易具有下列（）特征，與重大非常 正確答案：A,B,C在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要回答以下問題（。 正確答案：A,B,C知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制答案解析：選項D的結(jié)果在對內(nèi)部控制的初步評正確答案：A,B,CD中“固定資產(chǎn)的租在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有( 是風(fēng)險評估程序的具體運用，主要包括詢問被審計單位的人員，觀察特定控制的運用(D)，檢查文件和報告(A)，追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(B)。C屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方面了解被審計單位及其環(huán)境，以足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、被審計單位的性 B.被審計單位對會計政策的選擇和運C.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng) D.被審計單位業(yè)績的衡量和評評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時的重要步驟。下列（）事項和關(guān)鍵人員發(fā)生變 B.具備適當(dāng)會計核算與財務(wù)報告技能的人員缺C.開辟新的經(jīng)營場 D.開發(fā)新產(chǎn)品、提供新服務(wù)或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)正確答案：ABCD通常應(yīng)當(dāng)包括下列（）職能。正確答案：ABCD通常應(yīng)當(dāng)包括下列（）職能。正確答案：ABCD在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于（）而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并不確定交易生成的期 B.管理層凌駕于賬戶記錄控C.不恰當(dāng)?shù)呐?D.規(guī)避控制行正確答案：B,DB、D屬于審計準(zhǔn)則中特別強調(diào)的重大錯 （（）（）（）（）由于Ｘ公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計師王豪所取得的審計證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)全部或主要依賴實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。其充分性和適當(dāng)性通適當(dāng)審計證據(jù)的可能性.()（）的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。()（）注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。事實（）（）（）（）(1)(2)(3)(4)被審(5(6)知識點：了解被審計單位及其環(huán)境在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師決定了解被審計單位的行業(yè)狀況，以識別與行業(yè)有關(guān)的重大請回答：針對被審計單位目標(biāo)與戰(zhàn)略所涉及的下列每項內(nèi)容，指出其可能導(dǎo)致被審計單位需要面臨的相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險，填列在下表相應(yīng)空格中：(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)知識點：了解被審計單位及其環(huán)境。（）財務(wù)報表層 正確答案：B知識點：風(fēng)險應(yīng)對概述答案解析：注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序時依據(jù)的是認(rèn)定層次重 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)．注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D．無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C知識點：針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施答案解析：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序主要是為了識別重大錯報風(fēng)險，不是為了收集證據(jù)直接用來發(fā)表審計意見。故選項C不正確。（A．在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化C．即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響．如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間再獲取審計證據(jù)正確答案：DB中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在、發(fā)生、計價認(rèn)定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)正確答案：CC中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額對于被審計單位的下列（）控制，注冊會計師可能不進(jìn)行測試而加以信賴。Ａ.上期審計發(fā)現(xiàn)了重大缺陷Ｂ.與旨在減輕特別風(fēng)險相關(guān)Ｃ.上期審計曾予以高度信賴Ｄ.正確答案：C知識點：控制測試的范圍答案解析：上期有缺陷的控制本期不經(jīng)測試無法證實其有效性，如果注冊會計師認(rèn)為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實施以下（）專門應(yīng) 正確答案：B知識點：實質(zhì)性程序的性質(zhì)答案解析：A、C、D（Ａ.Ｂ.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的固定資產(chǎn)的毀損情況Ｃ.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例Ｄ.連續(xù)三年中各年應(yīng)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例正確答案：A知識點：實質(zhì)性程序的性質(zhì)答案解析：分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)出現(xiàn)偏差，注冊會計師李民首先應(yīng)當(dāng)（。Ａ.確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)Ｂ.判斷是否需要實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險Ｃ.判斷是否需要實施進(jìn)一步控制測試程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險Ｄ.了解這些偏差及其潛在后果正確答案：D知識點：控制測試的性質(zhì)答案解析：在命題的條件下，四個選項都是需要考慮的內(nèi)容，但當(dāng)被審計單位的重大錯報風(fēng)險較高時，為了確定進(jìn)一步審計程序的時間，注冊會計師最好（。Ａ.在期初或者期末實施實質(zhì)性程序 Ｂ.在期末或接近期末實施控制測試Ｃ.采用不通知的方式實施控制測 Ｄ.在管理層不能預(yù)見的時間實施實質(zhì)性程正確答案：D知識點：進(jìn)一步程序的范圍答案解析：在命題的前提下，注冊會計師應(yīng)在期末（Ａ錯）實控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的，但（）程序是個例Ａ.詢問、觀 Ｂ.重新執(zhí) Ｃ.檢查文件記 Ｄ.穿行測正確答案：B知識點：控制測試的性質(zhì)答案解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時通常不涉及內(nèi)部控制的如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C訂購單中記錄的編號D.正確答案：C知識點：進(jìn)一步程序的范圍答案解析：訂購單中記錄的編號可以用以區(qū)別和控制訂購單的（ 正確答案：A,B知識點：評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案解析：選項C中應(yīng)當(dāng)主要依賴期末實施審計程序獲取審計證據(jù)；選項D中主要依賴實質(zhì)性程序而不是控制測試獲取證據(jù)。注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素（BC．錯報風(fēng)險的性質(zhì)D正確答案：A,B,C,D注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（。A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B．?dāng)M信賴期間越長，控制測試的范圍越大正確答案：BD知識點：控制測試的范圍答案解析：選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越CB、D在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)（ 正確答案：A,B,C,D在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有 （2007年查閱內(nèi)部控制手 B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過C.重新執(zhí)行某項控 D.現(xiàn)場觀察某項控制的運正確答案：ABD測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項C不正確。為了提高Y2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率、確保審計的效果，H注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（。如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果正確答案：BD報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施包括（。Ａ.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性Ｂ.分派更有經(jīng)驗或技能的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作Ｃ.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改Ｄ.正確答案：ABCD注冊會計師針對各類交易、賬戶、類別的認(rèn)定實施進(jìn)一步審計程序時，可能選擇的程序類型包括（。A．檢查、觀察B．詢問、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施函證、分析程序 正確答案：A,B,C對各類交易、賬戶余額的認(rèn)定實施的，程序D是針對財務(wù)報表層次的應(yīng)對程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列（）事項形成審計工作記錄。正確答案：ABCDABCD均屬于審計中重要審計活 A控制執(zhí)行的頻 B對控制的擬信賴程C控制累加程 D控制的復(fù)雜程正確答案：ABD體越小，不能選擇C（.盡可能獲取進(jìn)一步的審計證據(jù) 正確答案：A,B （）（）（（）正確答案：錯知識點：風(fēng)險應(yīng)對概述L注冊會計師能夠證明該項內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實施針對Q（）（） 2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書后，每月均由項目經(jīng)理隨機選定（）如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施不包括（考慮被審計單位采用的會計政 D對應(yīng)收賬款進(jìn)行函正確答案：D針對財務(wù)報表層次舞弊風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā? 正確答案：CC的程序是為了識別舞弊風(fēng)險，不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險；選項A、B、D是應(yīng)對舞弊的總體措施。 正確答案：D知識點：識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：被審計單位對業(yè)績衡量和評價可下列不屬于管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的是（。 正確答案：C知識點：治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任答案解析：選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。溝通的說法中，正確的是（）．如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層如果認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通正確答案：DA、B、C中的事項，應(yīng)錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷對于在審查上市公司甲公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中你認(rèn)為最可能屬于非故意的錯報（Ａ.固定資產(chǎn)損后未作及時的賬務(wù)處理 Ｂ.賒購原料并驗收后未登記應(yīng)付賬款Ｃ.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款Ｄ.正確答案：D知識點：舞弊的含義和種類答案解析：Ａ、Ｃ高估了甲公司的資產(chǎn)，Ｂ低估了甲公司的負(fù)在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到被審計存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由．存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)正確答案：D知識點：舞弊發(fā)生的因素答案解析：D而采取下列（）措施。 正確答案：C知識點：應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：放棄對重要項目的檢查不可取。中，最有條件實施舞弊的是（。Ａ.被審計單位的治理層 Ｂ.被審計單位的管理層Ｃ.被審計單位的財務(wù)人員Ｄ.被審計單位的現(xiàn)金出納正確答案：A知識點：風(fēng)險評估程序答案解析：管理層是企業(yè)相關(guān)職權(quán)的實際操縱者，操縱權(quán)是舞弊的針對“凌駕風(fēng)險”這類特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（B、針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)正確答案：A知識點：應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：由于凌駕風(fēng)險一般涉及管理層的行為，采用A是不適當(dāng)?shù)?。在財?wù)報表審計中，注冊會計師通常應(yīng)關(guān)注下列侵占資產(chǎn)的舞弊行為（） 正確答案：B,C,D型，選項A是對財務(wù)信息虛假報告手段，選項B、C、D是侵占資產(chǎn)的典型手段。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險（） 正確答案：A,B,C在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（。 正確答案：A,B,C,D弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)了解以下內(nèi)容：管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制（D是實現(xiàn)息（包括承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，即C）。（。C．對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性正確答案：A,B,C知識點：應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：程序D將注冊會計師的目的暴露無注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解（。 正確答案：A,B,C,D在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項（。 C．管理層對治理層監(jiān)督的防備措施D．管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況正確答案：BD知識點：風(fēng)險評估程序答案解析：在選項A和C中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問；選項B和D有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風(fēng)險。注冊會計師識別和評估認(rèn)定層次的舞弊風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮以下因素（。 正確答案：B,CD知識點：識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：在選項A中，注冊會計師為事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括（。Ａ.對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項目實施實質(zhì)性程序Ｂ.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排Ｃ.逐月核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表Ｄ.對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序正確答案：ABD為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項詢問內(nèi)部審計人員，（。 正確答案：ABD知識點：識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案解析：選項C的詢問方式無法從內(nèi)（正確答案：錯 （（）（）（）在檢查U109月份1112（）務(wù)分離不足的缺陷，但也可能由于內(nèi)部控制不正規(guī)業(yè)主容易凌駕于內(nèi)部控制之上。()正確答案：對知識點：舞弊的含義和種類答案解析：在小企業(yè)中，業(yè)主凌駕于控制之上(一人說了算)的險。()的數(shù)據(jù)。()險。()的是（。正確答案：C知識點：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣答案解析：Ｃ屬于定性目的，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險 正確答案：D知識點：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險答案解析：信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果；信注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()減少樣本的非抽樣風(fēng) 正確答案：C知識點：樣本選取答案解析：分層不可能減少非抽樣風(fēng)險；分層可以用于控制測試，也可以用于實質(zhì)性測試；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選擇C注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列（）項目，屬于變量抽樣。Ａ.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額 Ｂ.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批Ｃ.賒銷單上是否均有主管人員的簽 Ｄ.收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合2000000120001001955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為()。A.2015B.0015C.2005D.19951995、00