做賬實操-年末會計平賬的分錄實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-年末會計平賬的分錄實例一、結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目假設(shè)公司全年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元。借：主營業(yè)務(wù)收入5000000其他業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤6000000二、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目1.結(jié)轉(zhuǎn)成本假設(shè)全年主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)成本為50萬元。借：本年利潤3500000貸：主營業(yè)務(wù)成本3000000其他業(yè)務(wù)成本5000002.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用假設(shè)全年管理費(fèi)用80萬元，銷售費(fèi)用60萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元。借：本年利潤1600000貸：管理費(fèi)用800000銷售費(fèi)用600000財務(wù)費(fèi)用200000三、計提所得稅費(fèi)用（假設(shè)適用稅率為25%，且無納稅調(diào)整事項）全年利潤總額為600萬元350萬元160萬元=90萬元。所得稅費(fèi)用=900000×25%=225000元。借：所得稅費(fèi)用225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅225000同時，將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤225000貸：所得稅費(fèi)用225000四、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至利潤分配——未分配利潤經(jīng)過上述處理后，本年利潤科目余額為90萬元22.5萬元=67.5萬元。借：本年利潤675000貸：利潤分配——未分配利潤675000五、提取盈余公積（假設(shè)按10%提?。┯喙e=675000×10%=67500元。借：利潤分配——提取法定盈余公積67500貸：盈余公積——法定盈余公積67500六、分配利潤（假設(shè)向股東分配利潤20萬元）借：利潤分配——應(yīng)付股利200000貸：應(yīng)付股利200000同時，將分配利潤的明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤267500貸：利潤分配——提取法定盈余公積67500利潤分配——應(yīng)付股利200000以下是一些常用的會計平賬方法：一、核對賬目法1.總賬與明細(xì)賬核對檢查總賬各個科目余額與對應(yīng)的明細(xì)賬余額是否一致。例如，“應(yīng)收賬款”總賬余額應(yīng)等于各客戶明細(xì)賬戶余額之和。如果不一致，需逐筆核對明細(xì)賬目，找出差異原因并進(jìn)行調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)總賬中“應(yīng)收賬款”余額為100萬元，而明細(xì)賬中各客戶余額相加為98萬元，通過核對發(fā)現(xiàn)有一筆2萬元的應(yīng)收賬款在總賬中已記賬，但明細(xì)賬漏記。此時應(yīng)在明細(xì)賬中補(bǔ)記該筆業(yè)務(wù)，使總賬與明細(xì)賬余額相符。2.賬證核對將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對。查看記賬憑證的金額、科目等是否正確登記到賬簿中。例如，核對每一張記賬憑證與對應(yīng)的賬簿記錄，確保金額、科目、方向一致。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的金額為5000元，而賬簿中誤記為500元，應(yīng)更正賬簿記錄，保持賬證一致。3.賬實核對對實物資產(chǎn)、現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行盤點，與賬簿記錄進(jìn)行核對。例如，對庫存商品進(jìn)行實地盤點，確定實際庫存數(shù)量與賬簿上的庫存商品余額是否相符。如果不符，需查明原因，如是否存在盤盈盤虧、記賬錯誤等情況，并進(jìn)行相應(yīng)處理。對銀行存款進(jìn)行對賬，將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出未達(dá)賬項并進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行實際余額一致。二、調(diào)整分錄法1.更正錯誤分錄如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目、金額等存在錯誤，應(yīng)編制更正分錄進(jìn)行調(diào)整。例如，原本應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目誤記為“銷售費(fèi)用”，發(fā)現(xiàn)后編制更正分錄，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銷售費(fèi)用”，將錯誤的分錄調(diào)整正確。若記賬憑證金額多記，如應(yīng)記金額為1000元，誤記為2000元，可編制紅字沖銷分錄，借記相關(guān)科目1000元（紅字），貸記對應(yīng)科目1000元（紅字），沖銷多記的金額。2.計提費(fèi)用和攤銷年末對于一些應(yīng)計費(fèi)用進(jìn)行計提，如預(yù)提借款利息、計提固定資產(chǎn)折舊等。例如，企業(yè)有一筆長期借款，年利率為5%，年末應(yīng)計提借款利息。借款本金為100萬元，則年末應(yīng)計提利息為1000000×5%=50000元。編制分錄為借記“財務(wù)費(fèi)用”50000元，貸記“應(yīng)付利息”50000元。對于無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等進(jìn)行攤銷。如企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，原值為50萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值。則每月攤銷額為500000÷10÷12=4166.67元。每月編制分錄為借記“管理費(fèi)用”4166.67元，貸記“累計攤銷”4166.67元。3.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目年末將所有的收入類科目和費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，以計算本年度的利潤或虧損。如將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；將主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目。三、清查資產(chǎn)負(fù)債法1.清查應(yīng)收賬款對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對可能無法收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。例如，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和客戶的信用狀況，確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。假設(shè)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款計提比例為5%，賬齡在12年的計提比例為10%等。若企業(yè)應(yīng)收賬款余額為200萬元，其中賬齡在1年以內(nèi)的為150萬元，12年的為50萬元。則應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為1500000×5%+500000×10%=125000元。編制分錄為借記“資產(chǎn)減值損失”125000元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”125000元。2.清查存貨對存貨進(jìn)行盤點，確定實際庫存數(shù)量和價值。對于盤盈或盤虧的存貨進(jìn)行相應(yīng)的處理。如盤盈的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后可沖減管理費(fèi)用，借記“原材料”等存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。對于存貨價值下降的情況，計提存貨跌價準(zhǔn)備。如企業(yè)有一批存貨，成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，則應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。編制分錄為借記“資產(chǎn)減值損失”10萬元，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”10萬元。3.清查固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、累計折舊等。對于盤盈的固定資產(chǎn)，按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。對于盤虧的固定資產(chǎn)，先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。如因管理不善造成的盤虧，應(yīng)計入營業(yè)外支出。平賬后可以通過以下方法檢查賬目是否正確：一、核對總賬與明細(xì)賬1.余額核對逐一核對總賬中各科目余額與對應(yīng)的明細(xì)賬科目余額之和是否相等。例如，總賬中的“應(yīng)收賬款”余額應(yīng)為各明細(xì)賬中具體客戶應(yīng)收賬款余額的總和。如果不一致，說明可能存在記賬錯誤或漏記、重記等情況。如發(fā)現(xiàn)總賬“應(yīng)付賬款”余額為500萬元，而將各明細(xì)賬中供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額相加為480萬元，就需要進(jìn)一步檢查差異原因，可能是有一筆應(yīng)付賬款在總賬中登記錯誤或者某一明細(xì)賬未及時登記。2.發(fā)生額核對對比總賬中各科目本期發(fā)生額與明細(xì)賬中對應(yīng)科目的本期發(fā)生額之和。確保每一筆業(yè)務(wù)在總賬和明細(xì)賬中都得到了正確的記錄。例如，檢查“銷售費(fèi)用”科目，總賬顯示本期發(fā)生額為80萬元，而各明細(xì)賬中銷售費(fèi)用發(fā)生額相加也應(yīng)為80萬元。若發(fā)現(xiàn)差異，需逐筆核對明細(xì)賬中的業(yè)務(wù)記錄，找出錯誤出處并進(jìn)行調(diào)整。二、審查財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表檢查資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)符合會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的金額是否合理，是否存在異常波動。例如，關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)項目的變化，以及短期借款、應(yīng)付賬款等負(fù)債項目的變動情況。如果某一項目金額變化較大，需要進(jìn)一步審查相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證和原始憑證，以確定其合理性。檢查資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的年初數(shù)與上年年末數(shù)是否銜接一致，如有差異，需查明原因并進(jìn)行調(diào)整。2.利潤表檢查分析利潤表中各項收入和費(fèi)用的合理性。對比本期與上期的收入、成本、利潤等指標(biāo)，看是否存在異常波動。例如，如果本期銷售收入大幅增加，需要檢查銷售業(yè)務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性，以及是否存在提前確認(rèn)收入等情況。檢查利潤表中各項目的計算是否正確，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等的計算是否符合會計準(zhǔn)則的要求。3.現(xiàn)金流量表檢查確認(rèn)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的相關(guān)項目是否匹配。例如，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額應(yīng)與凈利潤有一定的對應(yīng)關(guān)系，如果差異較大，需要分析原因。檢查現(xiàn)金流量表中各項目的分類是否正確，如經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量劃分是否準(zhǔn)確。三、進(jìn)行賬實核對1.現(xiàn)金盤點對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行實地盤點，將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對。確保現(xiàn)金的實際數(shù)額與賬面記錄一致。如果存在差異，需查明原因，如是否存在現(xiàn)金短缺或溢余等情況。例如，經(jīng)過盤點，實際現(xiàn)金余額為10,000元，而現(xiàn)金日記賬余額為9,800元，需要查找200元差異的原因，可能是有未入賬的現(xiàn)金收入或者記賬錯誤。2.銀行存款對賬將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出未達(dá)賬項并進(jìn)行調(diào)整。確保銀行存款的賬面余額與銀行實際余額相符。如企業(yè)銀行存款日記賬余額為500,000元，銀行對賬單余額為505,000元，經(jīng)過核對發(fā)現(xiàn)有一筆5,000元的銀行收款企業(yè)未入賬，應(yīng)將該未達(dá)賬項進(jìn)行登記并調(diào)整賬目。3.存貨盤點對企業(yè)的存貨進(jìn)行實地盤點，確定實際庫存數(shù)量和價值。將盤點結(jié)果與存貨明細(xì)賬的余額進(jìn)行核對，檢查是否存在賬實不符的情況。如果有差異，需分析原因，如是否存在存貨損耗、盜竊或記賬錯誤等。例如，盤點發(fā)現(xiàn)實際庫存商品數(shù)量比明細(xì)賬中記錄的數(shù)量少了100件，需要進(jìn)一步調(diào)查是銷售未及時記賬還是存在存貨丟失等情況。4.固定資產(chǎn)清查對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、累計折舊等。將清查結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)有一臺設(shè)備在明細(xì)賬中有記錄但實際不存在，可能是設(shè)備已報廢但未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，需要進(jìn)行調(diào)整。四、審查記賬憑證和原始憑證1.隨機(jī)抽查記賬憑證隨機(jī)抽取一定數(shù)量的記賬憑證，檢查其填制是否規(guī)范，科目運(yùn)用是否正確，金額計算是否準(zhǔn)確。同時，核對記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。例如，檢查一張購買辦公用品的記賬憑證，金額為500元，查看原始發(fā)票是否真實有效，發(fā)票上的金額、商品名稱等信息是否與記賬憑證一致。2.重點審查特殊業(yè)務(wù)憑證對于重大金額的業(yè)務(wù)、異常業(yè)務(wù)以及涉及關(guān)聯(lián)方交易的憑證進(jìn)行重點審查。分析這些業(yè)務(wù)的合理性和合法性，確保記賬準(zhǔn)確無誤。如企業(yè)有一筆100萬元的大額銷售業(yè)務(wù)，審查銷售合同、發(fā)貨單、收款憑證等原始憑證，確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實性和收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。以下錯誤類型容易導(dǎo)致賬目不平：一、記賬錯誤1.金額錯誤數(shù)字書寫錯誤：在記賬時，可能由于疏忽將數(shù)字寫錯，比如將“1250”寫成“1205小數(shù)點位置錯誤：例如將“125.50”誤記為“12.552.科目錯誤借貸方向錯誤：應(yīng)該借記的科目記成了貸記，或者相反。比如，將“應(yīng)付賬款”的增加記為了借方，“應(yīng)收賬款”的減少記為了貸方，這會使相關(guān)科目的余額出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致賬目不平。科目選擇錯誤：把應(yīng)記入“A科目”的業(yè)務(wù)誤記到“B科目”。例如，將應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的辦公費(fèi)記到了“銷售費(fèi)用”，雖然不影響總賬金額，但會使明細(xì)科目余額不準(zhǔn)確，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。3.漏記或重記漏記業(yè)務(wù)：某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全沒有進(jìn)行記賬。比如，收到一筆現(xiàn)金還款1000元，出納收了錢但會計人員忘記記賬，這會使現(xiàn)金和相關(guān)債權(quán)科目余額不準(zhǔn)確。重記業(yè)務(wù)：同一筆業(yè)務(wù)被重復(fù)記賬。例如，購買原材料支付貨款5000元，會計人員在記賬憑證和賬簿中重復(fù)記錄了這筆業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債科目同時虛增。二、計算錯誤1.合計錯誤記賬憑證匯總時合計錯誤：在將多張記賬憑證匯總登記總賬時，可能會出現(xiàn)金額合計錯誤。比如，將十張記賬憑證的金額匯總到總賬時，計算錯誤導(dǎo)致總賬金額與明細(xì)賬金額不符。賬簿余額計算錯誤：在計算賬戶余額時出現(xiàn)錯誤。例如，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬中，各筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額計算錯誤，導(dǎo)致期末余額不準(zhǔn)確。2.折舊、攤銷計算錯誤固定資產(chǎn)折舊計算錯誤：在計算固定資產(chǎn)折舊時，如果折舊方法選擇不當(dāng)、預(yù)計使用年限或殘值估計不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致每月的折舊金額計算錯誤。例如，一臺設(shè)備原值10萬元，預(yù)計使用年限5年，殘值率5%，如果錯誤地按照10%的殘值率計算折舊，每月的折舊額就會出現(xiàn)偏差。無形資產(chǎn)攤銷計算錯誤：類似地，無形資產(chǎn)的攤銷也可能因攤銷方法錯誤或期限確定不準(zhǔn)確而導(dǎo)致計算錯誤。比如，一項無形資產(chǎn)價值50萬元，應(yīng)按10年攤銷，但錯誤地按5年攤銷，會使每月的攤銷金額過高。三、憑證傳遞錯誤1.憑證丟失在記賬憑證的傳遞過程中，可能會出現(xiàn)丟失的情況。例如，出納將收款憑證交給會計人員后，由于保管不善或其他原因，憑證丟失，導(dǎo)致該筆業(yè)務(wù)無法及時記賬，影響賬目平衡。2.憑證傳遞不及時經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，記賬憑證未能及時傳遞到會計部門進(jìn)行記賬。比如，銷售部門在月底才將本月的銷售發(fā)票集中傳遞給會計，導(dǎo)致收入和應(yīng)收賬款的記賬延遲，可能使賬目在當(dāng)月末出現(xiàn)不平衡的情況。四、未達(dá)賬項處理錯誤1.銀行未達(dá)賬項企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項處理不當(dāng)會導(dǎo)致賬目不平。例如，企業(yè)已開出支票支付貨款，但銀行尚未支付，企業(yè)未將這筆未達(dá)賬項在銀行存款日記賬中進(jìn)行登記，而銀行對賬單上已顯示該筆支出，就會使銀行存款余額出現(xiàn)差異。銀行已收企業(yè)未收的款項，企業(yè)沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理，也會造成銀行存款賬目不平衡。2.往來款項未達(dá)賬項企業(yè)與供應(yīng)商或客戶之間的往來款項未達(dá)賬項也可能導(dǎo)致賬目不平。比如，企業(yè)已發(fā)貨但客戶尚未收到貨物，未確認(rèn)應(yīng)收賬款，而客戶在收到貨物后已記賬，就會出現(xiàn)雙方賬目不一致的情況。五、財務(wù)軟件錯誤1.數(shù)據(jù)錄入錯誤在使用財務(wù)軟件進(jìn)行記賬時，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤。例如，在輸入金額時敲錯數(shù)字，或者選擇科目時選錯。這種錯誤在手工記賬中也可能出現(xiàn)，但在財務(wù)軟件中由于操作的便捷性，可能更容易發(fā)生。2.系統(tǒng)故障財務(wù)軟件可能會出現(xiàn)系統(tǒng)故障，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或錯誤。比如，在記賬過程中突然斷電，軟件可能會丟失部分未保存的數(shù)據(jù)；或者軟件本身存在漏洞，導(dǎo)致數(shù)據(jù)計算錯誤。3.設(shè)置錯誤財務(wù)軟件的參數(shù)設(shè)置錯誤也會影響賬目平衡。例如，會計期間設(shè)置錯誤、科目編碼規(guī)則設(shè)置不合理等，都可能導(dǎo)致賬目混亂。比如，將會計期間設(shè)置為從每月25日到下月24日，而不是自然月，在進(jìn)行月末結(jié)賬時就容易出現(xiàn)錯誤。財務(wù)報銷制度及報銷流程目錄第一章總則第二章費(fèi)用報銷憑證的規(guī)范第三章內(nèi)部控制及一般流程第四章借款管理規(guī)定及借款流程第五章日常費(fèi)用報銷及流程第六章工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程第七章專項支出財務(wù)報銷制度及流程第八章報銷時間的具體規(guī)定第九章附則第一章總則第一條、為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,合理控制費(fèi)用支出，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和各項財政政策，結(jié)合本公司的具體情況特制定本制度。第二條、本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。第三條、本制度適用公司全體員工。第二章費(fèi)用報銷憑證的規(guī)范第四條、報銷單填寫1.費(fèi)用報銷單需填寫完整：包括部門、日期、內(nèi)容、大小寫金額、合計數(shù).附件張數(shù)、報銷人及審批人員的簽字；注：金額處不能留有空格，金額要完整到元、角、分,在財務(wù)有借款的需注明。2.金額大寫要準(zhǔn)確：零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億。報銷原始憑證的要求1.當(dāng)事人應(yīng)充分取得費(fèi)用的相關(guān)單據(jù)，如：合同或協(xié)議、合法的票據(jù)等，合法（被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可）的票據(jù)，原則上必須是發(fā)票才能報銷。2.可使用的收據(jù)：購農(nóng)產(chǎn)品及廢舊品收入時可用收據(jù)入帳。3.車費(fèi)：所有的車票上都必須注明出發(fā)地和目的地，以及乘坐日期。4.打車時，燃油費(fèi)附加的票據(jù)也應(yīng)該有，即凡是報的數(shù)額都必須有發(fā)票，同時金額有小數(shù)位數(shù)的，需注明實際支付的金額。5.報銷車票時，有同行者，必須注明同行者是誰。6.其他票據(jù)也應(yīng)同時注明費(fèi)用的用途及時間，如招待費(fèi)需注明招待的日期、招待的對象及招待的人數(shù)。7.摘要欄必須清晰的寫明費(fèi)用的原因及用途。8.外出公差的需附有外出公差申請單，公差申請單上需有公司及部門領(lǐng)導(dǎo)審批。9.當(dāng)月費(fèi)用當(dāng)月報銷。貼票方法和要求1.原始發(fā)票單據(jù)及附件應(yīng)按照報銷的經(jīng)費(fèi)項目進(jìn)行分類整理，如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等等，應(yīng)按照類別分別粘貼，把相同經(jīng)費(fèi)項目的原始憑證粘貼在一起。2.粘貼票據(jù)的范圍大小：應(yīng)在費(fèi)用報銷單據(jù)大小范圍內(nèi)進(jìn)行粘貼。對于原始發(fā)票單據(jù)及附件較多的憑證，應(yīng)用和費(fèi)用報銷單據(jù)同樣大小的結(jié)實的白紙（使用過的紙亦可，外露部分應(yīng)保持潔白）先進(jìn)行粘貼，然后再將該白紙的左上角粘貼在費(fèi)用報銷單據(jù)的后面。（粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍）。3.粘貼要求：原始發(fā)票單據(jù)及附件必須由上而下、自左至右、均勻排列粘貼。將膠水涂抹在原始發(fā)票單據(jù)及附件的左上角，從裝訂線（粘貼單左側(cè)2公分位置）開始粘貼，將票據(jù)向右邊均勻排開橫向粘貼，注意不要將票據(jù)集中在粘貼紙中間，以免造成中間厚四周薄、憑證裝訂起來不整齊的現(xiàn)象；粘貼的原始發(fā)票單據(jù)及附件必須在費(fèi)用報銷憑證的大小范圍之內(nèi)，個別規(guī)格參差不齊的原始憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。對于粘貼比費(fèi)用報銷單據(jù)大的原始發(fā)票單據(jù)及附件，粘貼位置也應(yīng)在票據(jù)左上角，單據(jù)上邊和左邊與費(fèi)用報銷單對齊，超出部分可以按照報銷單大小折疊在粘貼范圍之內(nèi)。4.如果同類票據(jù)大小不一樣，可以在同一張粘貼紙上按照先小后大的順序粘貼。5.注意事項：（1）原始發(fā)票單據(jù)及附件的粘貼必須整齊，不要將票據(jù)顛倒放置、粘貼。（2）不要用訂書機(jī)訂原始發(fā)票單據(jù)及附件。不要用回形針、大頭針等把原始發(fā)票單據(jù)及附件別在費(fèi)用報銷單據(jù)后面。（3）對于粘貼不規(guī)范的費(fèi)用報銷單據(jù)，請自行重新粘貼。報銷手續(xù)及簽批齊全1.嚴(yán)格按照財務(wù)部門簽發(fā)的審批制度執(zhí)行2.對于要求有證明人的采購單據(jù)，應(yīng)有證明人進(jìn)行簽字；共同對報銷的真實性負(fù)責(zé)。3.對于有購買數(shù)量的物品，需由簽收人進(jìn)行簽收，核對數(shù)量。4.對于差旅費(fèi)報銷單，因公司有費(fèi)用級別規(guī)定，不同級別的職員有不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，所以在不提供其他證明更高級別的情況下，按職員的職務(wù)來評級，如職員除職務(wù)外另有更高級別的技能等級，必須由部門領(lǐng)導(dǎo)注明級別或提供高級別證明。5.凡購買的物品及低值易耗品，報銷時都必須附物品申購單及入庫單。第七條、報銷憑證的簽字要求：1.按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。2.簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。3.領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報銷。4.為便于原始憑證的裝訂，簽字是簽在憑證的正面，應(yīng)簽在右上方。簽字如果是簽在憑證的反面，應(yīng)簽在左上方。5.有多張憑證都需要簽字時，經(jīng)辦人、證明人、部門負(fù)責(zé)人要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫紙同時簽。6.按規(guī)定順序簽字（1）經(jīng)辦人簽字（2）證明人（簽收人）簽字（3）部門負(fù)責(zé)人簽字（4）辦公室主任簽字（5）財務(wù)部門經(jīng)理簽字（6）總經(jīng)理簽字7.員工在任何憑單上簽字，表示對該憑單所載事項以及金額完全同意，并已盡到誠實申報或認(rèn)真審核之責(zé)。第三章內(nèi)部控制及一般流程第八條、費(fèi)用發(fā)生過程中，原則上必需由兩人或兩人以上同時參與或執(zhí)行，并互相監(jiān)督和共同承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。第九條、費(fèi)用報銷的控制原則：計劃管理、分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)。由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門人員費(fèi)用報銷的實質(zhì)性、合理性的一級審查；由辦公室主任對報銷單據(jù)的計劃性進(jìn)行二級審查，由財務(wù)部門經(jīng)理對報銷票據(jù)的合法性進(jìn)行三級審查；最后由總經(jīng)理進(jìn)行審核批準(zhǔn)。第十條、原則上公司一切事項報銷的單據(jù)均必須取得合法的憑證。合法性的認(rèn)定以國家財務(wù)、稅務(wù)等方面的規(guī)定為準(zhǔn)，具體操作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)把控落實，以可操作性為前提。公司員工任何不符合報銷規(guī)定的單據(jù)財務(wù)部門有權(quán)拒絕，各級確認(rèn)、審核、審批人員也不應(yīng)予簽字。各級簽字人在不能確定的情況下不能隨意簽字，第十一條、單據(jù)整理要求：報銷人在報銷前必須事先整理好各類單據(jù)，首先對單據(jù)的類別、時間、批次、項目等進(jìn)行分類，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)清晰準(zhǔn)確的粘帖在報銷單據(jù)的后面，并在附件中寫明所附單據(jù)的張數(shù)。單據(jù)數(shù)量比較煩雜的要寫出報銷明細(xì)清單附在后面。單據(jù)分別不清晰，粘帖不規(guī)范的財務(wù)部門可要求對方改正，不改正的有權(quán)予以拒絕受理。第十二條、報銷或單據(jù)傳遞時效要求：財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)作帳的及時性配比性要求掌握好各項報銷的時間，原則上各項單據(jù)或費(fèi)用必須在發(fā)生結(jié)束后按照正常規(guī)定的流程操作。原則上當(dāng)月發(fā)生當(dāng)月取得并當(dāng)月報銷，業(yè)務(wù)人員有及時催收票據(jù)的義務(wù)。第十三條、當(dāng)事人在填寫“費(fèi)用資金支取審批單”時，應(yīng)遵照“實事求是、準(zhǔn)確無誤”的原則，將費(fèi)用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全，并簽署自己的名字，交共同參與的人員復(fù)查，并請其在證明人一欄上簽署其姓名?！百M(fèi)用資金支取審批單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費(fèi)用金額，并要保證費(fèi)用金額的大、小寫必須一致，否則無效。第十四條、經(jīng)辦人根據(jù)報銷單據(jù)的內(nèi)容，整理分類粘貼好原始單據(jù)，填寫“費(fèi)用資金支取審批單”。具體步驟及注意事項：1．沒有特殊原因必須在票據(jù)取得后三天內(nèi)將審批單送達(dá)部門經(jīng)理審核。2．經(jīng)辦人要按照要求填寫“費(fèi)用資金支取審批單”，所填寫為日期、報銷部門、用途、金額、合計、金額大寫、報銷人等。3.若有要說明的事項在備注一欄填寫。第十五條、當(dāng)事人應(yīng)將填寫完整、附件齊全的“費(fèi)用資金支取審批單”和已經(jīng)審批過的“用款申請單”一起送交本部門直線經(jīng)理進(jìn)行審核，簽字批準(zhǔn)。具體步驟及注意事項：1.部門直線經(jīng)理應(yīng)重點對費(fèi)用發(fā)生的真實性、費(fèi)用預(yù)算金額與實際金額的差異合理性進(jìn)行審查，2.部門直線經(jīng)理審查無異議后，應(yīng)在“費(fèi)用資金支出審批單”部門負(fù)責(zé)人一欄簽署審批意見并簽署部門經(jīng)理的名字。3.若有要說明的事項在備注一欄填寫。4.直線經(jīng)理有督促經(jīng)辦人報銷的義務(wù)。第十六條、部門經(jīng)理統(tǒng)一交由辦公室主任審核批準(zhǔn)。具體步驟及注意事項：1.辦公室主任確認(rèn)費(fèi)用是否該報，對不可報部分需要注明超標(biāo)部分金額和實報金額；2.辦公室主任審查無異議后，應(yīng)在“費(fèi)用資金支取審批單”辦公室一欄簽署審批意見并簽署辦公室主任的名字。第十七條、由辦公室人員交由財務(wù)部門經(jīng)理審核并簽字。具體步驟及注意事項：1.財務(wù)部門經(jīng)理應(yīng)重點對“費(fèi)用資金支出審批單”后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進(jìn)行合法性審查，對費(fèi)用金額的計算進(jìn)行復(fù)核稽查。2.財務(wù)部門經(jīng)理需仔細(xì)審核經(jīng)辦人填寫格式是否符合規(guī)定，審核是否符合有關(guān)文件規(guī)定。3.仔細(xì)審核經(jīng)辦人金額填寫和計算是否正確。4.審核有無經(jīng)辦人和其直線經(jīng)理的簽名。5.對不符合上述要求的費(fèi)用報銷審批單退回經(jīng)辦人本人。6.財務(wù)部門經(jīng)理審查無異議后，應(yīng)在“費(fèi)用資金支取審批單”財務(wù)部門一欄簽署審批意見并簽署財務(wù)部門經(jīng)理的名字。第十八條、財務(wù)部門經(jīng)理復(fù)核后由辦公室統(tǒng)一將報銷票據(jù)送總經(jīng)理進(jìn)行最后的審查和簽字。具體步驟及注意事項：1.總經(jīng)理接到“費(fèi)用資金支取審批單”后，需要先關(guān)注有無部門直線經(jīng)理、辦公室主任以及財務(wù)部門經(jīng)理的簽字，從“費(fèi)用資金支取審批單”的形式要素上進(jìn)行審查，看報銷審批程序和相關(guān)人員的簽字是否齊全、字跡是否真實。2.若有直線經(jīng)理、辦公室主任以及財務(wù)部門經(jīng)理的簽字，則審閱內(nèi)容。3.總經(jīng)理審查無異議后，在“費(fèi)用資金支取審批單”總經(jīng)理一欄簽署審批意見并簽名。第十九條、當(dāng)事人取得審批齊全的“費(fèi)用資金支取審批單”以及“借款單”后，應(yīng)在3天之內(nèi)送交財務(wù)部門的出納員手上領(lǐng)取資金，出納人員應(yīng)對“費(fèi)用資金支出審批單”進(jìn)行審核，重點看報銷單是否有涂改、費(fèi)用的計算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法，審批手續(xù)是否齊備。出納人員在審核無誤后方能付款。第二十條、費(fèi)用報銷的其他規(guī)定：公司費(fèi)用報銷必須真實合法，嚴(yán)禁使用白條或其他不合法的憑證，一些特殊情況需要使用替代憑證的，也必須由事業(yè)部副部長和財務(wù)部門經(jīng)理的共同認(rèn)可，同時做到財務(wù)操作的安全合法。另外替代憑證要求做到時間合理、摘要明確、金額確定，不能真假混雜，給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。第二十一條、費(fèi)用報銷的一般操作流程費(fèi)用報銷流程：費(fèi)用報銷人報銷申請（填制費(fèi)用資金支出審批單）報銷人部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字辦公室主任審核（確認(rèn)是否該報）財務(wù)部門經(jīng)理審核（單據(jù)、數(shù)據(jù)等方面要求）公司總經(jīng)理（或委托授權(quán)人）審批（側(cè)重真實、合理性等方面負(fù)全責(zé)）出納復(fù)核并履行付款。上述流程為公司各項費(fèi)用報銷的既定程序，以后各項事務(wù)的報銷均需要遵照上述流程操作，否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。第四章借款管理規(guī)定及借款流程第二十二條、借款管理規(guī)定1.出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款。2.其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。3.各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。4.借款銷賬規(guī)定：(1)借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。5.借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款，從工資中扣回。第二十三條、借款流程1.借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。2.審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。3.財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部門辦理領(lǐng)款手續(xù)。第五章日常費(fèi)用報銷規(guī)定及流程第二十四條、日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費(fèi)用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。第二十五條、費(fèi)用報銷的一般規(guī)定1.報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人、證明人（簽收人）簽名。2.填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。3.按規(guī)定的審批程序報批。4.報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部門以便備款。第二十六條、費(fèi)用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費(fèi)用資金支出審批單→須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→辦公室審批→總經(jīng)理審批→到出納處報銷。第二十七條、差旅費(fèi)報銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及流程。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：詳見《差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定》；（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):職務(wù)交通工具住宿標(biāo)準(zhǔn)伙食標(biāo)準(zhǔn)外埠市內(nèi)交通費(fèi)用一般員工火車硬臥120元/天30元/天30元/天部門負(fù)責(zé)人火車硬臥150元/天40元/天40元/天總經(jīng)理助理飛機(jī)200元/天50元/天50元/天總經(jīng)理及以上飛機(jī)實報實銷實報實銷實報實銷（二）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說明：1.住宿費(fèi)報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償；超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。2.實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達(dá)）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達(dá)）以一天計。3.伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。4.宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費(fèi)，同時按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。5.出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費(fèi)用。（三）報銷流程1.出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費(fèi)用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。2.借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。3.返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報銷單》，要注明出差時間、事由、目的地、人數(shù)、用途和原始單據(jù)張數(shù)，并附原始單據(jù)和發(fā)票，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，辦公室主任審批，總經(jīng)理審批；第二十八條、電話費(fèi)報銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及流程(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1.移動通訊費(fèi)：員工的手機(jī)費(fèi)用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。員工手機(jī)費(fèi)用的報銷，采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)置，具體標(biāo)準(zhǔn)詳見《移動話費(fèi)報銷管理規(guī)定》。2．固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。(二)報銷流程1.公司綜合事業(yè)部每月初（10日前）將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）交財務(wù)部門。2.財務(wù)部門通知員工于每月中旬（20日前）按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。3.財務(wù)部門指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報批手續(xù)。4.員工到財務(wù)部門出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。5.固定電話費(fèi)由辦公室指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。第二十九條、交通費(fèi)管理規(guī)定及流程(一)管理規(guī)定：1.員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)辦公室車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;回來后，由辦公室車輛管理人員在出租車票上簽字確認(rèn)并說明理由。2.市內(nèi)因公公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。(二)報銷流程1.員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由辦公室派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費(fèi)報銷單》。2.審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?.員工持審批后的報銷單到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。第三十條、辦公費(fèi)、低值易耗品等管理規(guī)定及流程（一）管理規(guī)定:1.為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司辦公室統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。2.各部門經(jīng)理在每月28日前填制本部門下個月的物品申領(lǐng)計劃，交至辦公室，由辦公室統(tǒng)一購買。3.購買物品原則上由辦公室購買，專業(yè)用品經(jīng)辦公室同意自行購買后到辦公室辦理登記。4.物品單價在100元以上（含100元），須經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，未經(jīng)核準(zhǔn)而擅自購買者不予報銷。5.所有物品必須由辦公室人員驗收或登記后，報銷執(zhí)行費(fèi)用報銷流程。（二）報銷流程1．購置申請:公司辦公室每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。2．報銷程序：報銷人先填寫費(fèi)用資金支出審批單(附出入庫單)，按日常費(fèi)用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部門，按日常費(fèi)用報銷流程付款或沖抵借支。3．費(fèi)用歸集：財務(wù)部門按月根據(jù)辦公室提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。第三十一條、車輛費(fèi)用報銷制度及流程1.嚴(yán)格按照《公司車輛管理制度》執(zhí)行。各部門經(jīng)理要按照規(guī)定控制好本部門費(fèi)用，超標(biāo)自負(fù)。2.公司各辦公室管理的加油卡只對公司車輛加油，各部門車輛包括公司給部門經(jīng)理配用的車輛一律自行負(fù)責(zé)加油，按照部門標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制。3.各部門報銷車輛費(fèi)用時，必須附機(jī)打加油發(fā)票、過橋費(fèi)等票據(jù)，報銷流程按費(fèi)用報銷流程執(zhí)行。第三十二條、食堂費(fèi)用報銷制度及流程1.食堂費(fèi)用單據(jù)必須由食堂管理人員、復(fù)稱人員或食堂師傅驗收簽字生效。2.報銷流程按照費(fèi)用報銷流程執(zhí)行。第三十三條、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報銷制度及流程（一）招待費(fèi)的管理規(guī)定1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)詳見《公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及管理制度》執(zhí)行。2.招待費(fèi)用開支由辦公室按制度嚴(yán)格控制，事先沒有在辦公室備案、備案不符、超過招待費(fèi)控制額度的，辦公室主任一律不予簽字。3.在辦公室備案時，要告知業(yè)務(wù)單位人數(shù)、招待地點、陪同人員，辦公室有權(quán)對備案的業(yè)務(wù)招待進(jìn)行核實，超標(biāo)一律自負(fù)。4.大額招待費(fèi)支出應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。5.招待費(fèi)報銷嚴(yán)格按照逐級審批制度，執(zhí)行費(fèi)用報銷流程。6.在報銷前必須到辦公室管理人員處進(jìn)行登記(辦公室管理人員在發(fā)票背面簽字)。7.其他費(fèi)用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付，報銷人員在發(fā)票背面簽字。(二)報銷流程：1.招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。2.其他費(fèi)用報銷參照日常費(fèi)用報銷制度及流程辦理。第六章工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程第三十四條、工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十五條、工薪福利支付流程(一)工資支付流程：1.每月5日各部門提供業(yè)務(wù)人員月度工資獎金分配表；2.每月6日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部門；3.財務(wù)部門根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表；4.按工薪審批程序?qū)徟?.每月10日由財務(wù)部門通過銀行代發(fā)形式或現(xiàn)金支付工資；6.員工到財務(wù)部門支領(lǐng)工資并與工資條核對后簽字。（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。（三）社會保險支付流程：1.由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)處理。2.社會保險金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付；社會保險金由財務(wù)部門協(xié)助人力資源部辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部門收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進(jìn)行調(diào)整。（四）其他福利費(fèi)支出流程由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財務(wù)部門經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)復(fù)核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。第七章專項支出財務(wù)報銷制度及流程第三十六條、專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費(fèi)用、廣告宣傳活動費(fèi)及其他專項費(fèi)用等。第三十七條、軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。(一)填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。(二)報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。(三)結(jié)賬報銷：1.資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；2.按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?.財務(wù)部門根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；4.若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。第三十八條、其他專項支出報銷制度及流程(一)費(fèi)用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費(fèi)用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費(fèi)、公司員工活動費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項費(fèi)用）支出。(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)主管財務(wù)的總經(jīng)理助理簽署審核意見后報總經(jīng)理審批。(三)財務(wù)報銷流程1．審批后的報告文件到財務(wù)部門備案，以便財務(wù)備款。2．簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用資金支出審批單（填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理助理審核→總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部門根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。第八章報銷時間的具體規(guī)定第三十九條、為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報銷，財務(wù)部門將報銷時間規(guī)定如下：1.報銷以“周”為單位，并附相關(guān)憑證，不得幾周憑證粘于一起，否則財務(wù)部門將予以退單處理。當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)盡量在當(dāng)月報銷，最晚不得超過發(fā)生月份的次月，如逾期須經(jīng)總經(jīng)理書面批準(zhǔn)。2.各部門經(jīng)理每周三前將本部報銷人員填制的需要報銷的票據(jù)交至所在區(qū)域辦公室，由辦公室主任審核整理后，在周六送交總經(jīng)理審批，下周二之前總經(jīng)理審批結(jié)束后，進(jìn)行報銷領(lǐng)取工作。3.報銷時間：每周二、四為報銷日，其余時間不辦理報銷業(yè)務(wù)。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的月末最后一天，為了便于財務(wù)部門的月末結(jié)賬，該報銷日停止報銷業(yè)務(wù)。4.借支及其他業(yè)務(wù)不受以上時間限制，，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可隨時辦理。第九章附則第四十條、公司各階層人員，在上述流程規(guī)范中操作失當(dāng)，給公司帶來損失風(fēng)險的，根據(jù)情節(jié)大小由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)責(zé)任追究，討論決定。第四十一條、本制度財務(wù)報銷制度及報銷流程解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。第四十二條、本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過并由總經(jīng)理簽字后生效。公司財務(wù)管理制度一、總則1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制度本制度；2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益制度，結(jié)合公司相關(guān)情況制定本制度。二、財務(wù)工作崗位職責(zé)(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。4、其他相關(guān)工作。(二)財務(wù)主管職責(zé)1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(三)會計職責(zé)1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(四)出納職責(zé)1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。三、現(xiàn)金及支票管理制度(一)現(xiàn)金管理1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)；2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符；3、零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分存入銀行。4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會計各留存一聯(lián)。5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)董事長簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后五天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費(fèi)報銷規(guī)定)。超過還款期限從當(dāng)月工資扣還，原則上試用期內(nèi)不允許借款，特殊情況經(jīng)董事長批準(zhǔn)方可借款。6、憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，財務(wù)審核、總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。7、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。(二)支票管理1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)；2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；2、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由總經(jīng)理、董事長審核簽字，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。3、出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。4、財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋"作廢"戳記并與存根一起保管。5、應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。6、所開出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。四、資金審批制度1、所有款項的支付，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)。如果董事長不在公司，應(yīng)以電話的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；2、往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須董事長批準(zhǔn)；3、非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過董事長批準(zhǔn)；4、公司管理人員的費(fèi)用報銷，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支；5、用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；6、涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；7、公司對貨幣資金支付的審批建立以"誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)"為原則的責(zé)任追究制度，審核人、批準(zhǔn)人要對由本人審核、批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨幣資金風(fēng)險，保證貨幣資金的安全。對于違反公司財務(wù)制度的規(guī)定而批準(zhǔn)支付的單據(jù)，各相應(yīng)審核人或?qū)徟艘允氄撎帲?、報銷人營私舞弊、弄虛作假，對違規(guī)違紀(jì)金額不予報銷，對已經(jīng)報銷的，除退回違規(guī)報銷金額外，同時對報銷人予以違規(guī)報銷金額5-10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者一律開除并做進(jìn)一步處理；9、財務(wù)人員在收到報銷單據(jù)后應(yīng)審核報銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)，所附附件是否合法合規(guī)等，對符合要求的報銷單據(jù)應(yīng)及時制作報銷憑證并交與出納處付款，對不符合要求的應(yīng)退回報銷人并向報銷人說明退回理由；10、出納收到報銷單后應(yīng)檢查部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、會計簽名是否齊全，對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應(yīng)及時給予報銷，對于不符合審批手續(xù)的報銷單出納有權(quán)拒絕報銷或付款。五、發(fā)票管理制度(一)各部門對發(fā)票實行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，財務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺帳，由領(lǐng)用人簽字；(二)不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用；(三)發(fā)票啟用前，應(yīng)先清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應(yīng)整本退回；(四)填開發(fā)票時，應(yīng)按順序號，全份復(fù)寫，并蓋單位發(fā)票印章，各欄目內(nèi)容應(yīng)填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上"○"符號封頂，作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存，并注明"作廢"字樣；(五)嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票，嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫；(六)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明；(七)使用發(fā)票的部門和個人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失;如發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報告財務(wù)部，再由財務(wù)部上報處理；(八)如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。六、費(fèi)用報銷管理制度(一)報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。(二)填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真填寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。(三)報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部備款或以轉(zhuǎn)帳形式轉(zhuǎn)入工資帳戶由員工自行提取。(四)差旅費(fèi)報銷1、員工出差應(yīng)填寫《出差申請單》，并注明出差隨同人員、事由、地點、天數(shù)、時間、所需資金，按規(guī)定程序報批后憑出差申請單填寫借款單報批后到財務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)，原則上之前出差借款沒報銷的，這次出差不予借款；2、凡與原出差申請單上的時間、地點、人數(shù)等不符的差旅費(fèi)不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)等需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見方可報銷；3、出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報銷，報銷單上需同行人員簽名確認(rèn)；4、出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報銷單》后附出差申請單及原始報銷憑證，按程序?qū)徟蠼回攧?wù)部，由會計審核借款金額，出納開收據(jù)沖抵借款；5、出差報銷標(biāo)準(zhǔn)見行政相關(guān)規(guī)定。(五)電話費(fèi)的報銷1、普通員工手機(jī)通訊補(bǔ)助見行政相關(guān)規(guī)定；2、固定電話實行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報銷。(六)交通費(fèi)的報銷標(biāo)準(zhǔn)普通員工外出辦事原則上應(yīng)盡量乘坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上(含)事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車，報銷憑證上需注明時間、路程起始點、外出工作內(nèi)容。市場人員交通費(fèi)補(bǔ)貼見行政相關(guān)規(guī)定。(七)辦公費(fèi)及辦公用品、低值易耗品等報銷由行政部負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附"辦公用品請購單"，執(zhí)行公司借款流程，行政部采購專員在借款之后3個工作日內(nèi)，必須采購?fù)瓿刹⑥k理報銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報銷流程(月結(jié)另議)或是不借款先采購后報銷付款給供應(yīng)商。(八)招待費(fèi)報銷1、公司招待費(fèi)用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。2、部門因公需招待時，應(yīng)事先申請，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。3、進(jìn)行招待申請時應(yīng)填寫"業(yè)務(wù)招待申請單"，應(yīng)詳細(xì)注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同人員等信息。4、其它非公招待客人一律由個人承擔(dān)。(九)教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)報銷1、教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用由人事行政部統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。2、費(fèi)用發(fā)生前使用部門應(yīng)向人事行政部門申報員工培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)時間、所需經(jīng)費(fèi)，經(jīng)人事行政部門審核后傳一份至財務(wù)部門。3、費(fèi)用使用部門應(yīng)嚴(yán)格按照計劃在申請范圍內(nèi)使用費(fèi)用。(十)費(fèi)用報銷單填寫及粘貼的規(guī)定1、報銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；2、報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外(票據(jù)過大時應(yīng)按封面大小折疊好)；3、若報銷票據(jù)面積大小相同或相似(如車票等)，需有層次序列張貼；4、報銷單據(jù)金額、類型相同的(如車票等)，應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；5、報銷票據(jù)在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；6、報銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；7、報銷單各項目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；8、有實物的報銷單據(jù)須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫的實物單據(jù)應(yīng)附入庫單；9、出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間、起至地點、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)；10、在空白報銷單上將原始報銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼;若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼(原始憑證的正面與報銷單的正面同向)；若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。11、以下情況不予報銷:違章罰款及其它因當(dāng)事者過失造成的損失浪費(fèi)，其它不符合國家開支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)，無理由跨年度的單據(jù)。七、應(yīng)收應(yīng)付管理制度(一)現(xiàn)金收款管理1、送貨人員在為客戶送完貨驗收完成后，應(yīng)要求收貨人員簽回《送貨單》。2、原則上現(xiàn)金支付必須由財務(wù)人員親自