企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

一、引言全面預(yù)算管理模式于二十世紀(jì)八十年代在西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起，在之后二十年的時(shí)間全面預(yù)算管理模式廣泛應(yīng)用于很多企業(yè)，并得到各行各業(yè)的認(rèn)同。近年來，我國(guó)多數(shù)企業(yè)也先后推行了全面預(yù)算管理，并取得了明顯的成效，發(fā)揮了很大的積極作用，帶來了良好的企業(yè)管理效應(yīng)。二、企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的意義（一）全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)整體管理水平企業(yè)要想快速穩(wěn)定的發(fā)展需要全體員工共同努力參與經(jīng)營(yíng)，從項(xiàng)目評(píng)估到人員編制，從項(xiàng)目研發(fā)到正式投產(chǎn)，從市場(chǎng)預(yù)判到收入預(yù)測(cè)，從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)布局到成本預(yù)估等，每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都需要全體人員的相互配合協(xié)作。全員只有密切協(xié)作配合，才能獲取到完整有效的信息，全員只有積極溝通交流，才能使信息得到及時(shí)有效的傳遞，才能使信息對(duì)稱，便于篩選和甄別各類有效信息。但全體員工積極性的調(diào)動(dòng)需要企業(yè)具備一套完整的管理制度支撐，對(duì)各類信息的獲取、抉擇和判斷，同時(shí)也考驗(yàn)著企業(yè)管理層的決策和判斷水平。此外，企業(yè)也可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)及評(píng)價(jià)，通過推行全面預(yù)算管理制度來提高企業(yè)的整體管理水平。（二）全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力保障企業(yè)做好全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的根本保障，對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展、創(chuàng)新及突破起著很大的積極作用。全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，也便于企業(yè)在收集大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究對(duì)比后及時(shí)調(diào)整整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略部署，因此企業(yè)應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作。三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）沒有設(shè)置專業(yè)的全面預(yù)算管理部門現(xiàn)在很多企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的全面預(yù)算管理部門，對(duì)全面預(yù)算管理部門的組織架構(gòu)及職責(zé)分工都存在較大的欠缺，缺少專業(yè)性和統(tǒng)一性，只是簡(jiǎn)單、機(jī)械地讓財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)組織企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。由此將會(huì)造成財(cái)務(wù)部門的工作量加大，影響財(cái)務(wù)人員的本職工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的下降。（二）企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位企業(yè)多數(shù)員工對(duì)全面預(yù)算管理還不是很了解，總是認(rèn)為全面預(yù)算管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏積極參與的態(tài)度。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作不了解，而執(zhí)行部門則對(duì)全面預(yù)算管理工作不了解，這樣將會(huì)影響部門間的信息交流效率，由此也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率低下。（三）預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，不符合實(shí)際財(cái)務(wù)人員迫于必須完成全面預(yù)算管理工作的壓力，在無法取得有效信息的情況下會(huì)簡(jiǎn)單采用增量預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算的編制。但往往增量預(yù)算法在歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不健全的情況下，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際偏差較大，使預(yù)算脫離實(shí)際。而且，沒有業(yè)務(wù)部門的積極參與，降低了預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和執(zhí)行率，財(cái)務(wù)人員在脫離業(yè)務(wù)的情況下編制出來的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)起不到任何的指導(dǎo)意義。很多員工包括財(cái)務(wù)人員也都一致認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是部分經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單整合，沒有任何關(guān)聯(lián)性。（四）預(yù)算分析停留在利潤(rùn)表分析很多企業(yè)的預(yù)算分析僅有利潤(rùn)表分析，沒有資產(chǎn)負(fù)債表分析和現(xiàn)金流量表分析，但實(shí)踐證明利潤(rùn)表分析不能給管理層的決策提供全面的信息，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方向的決策或調(diào)整不能片面的僅從利潤(rùn)出發(fā)。當(dāng)有些管理層看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表終將被忽視，無法發(fā)揮其作用。一旦管理層的決策脫離財(cái)務(wù)分析報(bào)告，勢(shì)必導(dǎo)致管理層的決策沒有方向性和針對(duì)性，會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作或人員的布局，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成不能順利實(shí)現(xiàn)。（五）企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)很多企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中，對(duì)全面預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容不熟悉、不了解，只是當(dāng)作公司管理層的考核任務(wù)來完成。預(yù)算管理對(duì)多數(shù)企業(yè)而言都是從成本預(yù)算管理開始，隨后向企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、企業(yè)利潤(rùn)最大化發(fā)展，最后才逐漸發(fā)展到第四個(gè)階段即戰(zhàn)略預(yù)算管理階段，并沒有直接將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃作為全面預(yù)算管理的目標(biāo)。（六）企業(yè)全面預(yù)算管理缺少規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)，通常要先將預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解，然后再下達(dá)到企業(yè)的各個(gè)部門，最后再落實(shí)到各個(gè)崗位的人員。在執(zhí)行中，各部門在目標(biāo)落實(shí)的積極性和執(zhí)行力上都比較欠缺，企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解工作通常無法達(dá)到企業(yè)全面預(yù)算管理的總體要求。而在分解工作執(zhí)行過程中，只有部門負(fù)責(zé)人及管理層大致了解預(yù)算的基本情況，基層崗位的員工很少能對(duì)預(yù)算目標(biāo)具有清楚的認(rèn)識(shí)，僅僅能夠機(jī)械式地執(zhí)行上級(jí)布置的工作內(nèi)容，最終導(dǎo)致執(zhí)行預(yù)算結(jié)果不理想。四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施（一）建立健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)企業(yè)要提高全面預(yù)算管理水平，就需要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，為企業(yè)能夠順利推行全面預(yù)算管理工作做好準(zhǔn)備。需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)，第一，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。第二，應(yīng)建立預(yù)算編制的方法和程序，并為預(yù)算目標(biāo)制定分解方案。第三，為企業(yè)制定預(yù)算管理制度，如預(yù)算管理辦法、要求、政策、措施，以及組織編制、綜合平衡預(yù)算草案等。第四，要對(duì)公司預(yù)算草案及整體預(yù)算方案進(jìn)行審查，并提出必要的改善對(duì)策和建議。第五，再向公司董事會(huì)提交通過審查的預(yù)算，并將通過后的預(yù)算方案正式下達(dá)至各部門執(zhí)行，并適時(shí)地跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，做好預(yù)算和專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況檢查的服務(wù)工作。督促公司落實(shí)預(yù)算委員會(huì)有關(guān)議題的審議意見、整改措施，處理或督促辦理有關(guān)預(yù)算方面的決議、決定、審議意見和有關(guān)預(yù)算方面的議案、建議、批評(píng)和意見。（二）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，傳遞業(yè)財(cái)融合的理念全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是全員參與和有效信息對(duì)稱。為了能夠讓財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)，讓溝通渠道保持暢通，應(yīng)充分利用企業(yè)的運(yùn)營(yíng)部門。當(dāng)運(yùn)營(yíng)部門站在財(cái)務(wù)角度，可以收集統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)口的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并且對(duì)業(yè)務(wù)口的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析篩選，過濾無效或錯(cuò)誤的信息，整合有效的信息，使得財(cái)務(wù)在經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的使用上更高效，也能在財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)口的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)有質(zhì)疑時(shí)負(fù)責(zé)溝通解答。當(dāng)財(cái)務(wù)部門站在業(yè)務(wù)的角度，可以向業(yè)務(wù)人員溝通解答財(cái)務(wù)所需信息的口徑和標(biāo)準(zhǔn)。如此，通過對(duì)各類數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)的把控，對(duì)各類信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系的把控，使得編制出來的預(yù)算數(shù)據(jù)不再脫離實(shí)際，不再獨(dú)立互不相關(guān)。（三）根據(jù)企業(yè)需求使用合適的預(yù)算編制方法在企業(yè)預(yù)算編制的程序上，應(yīng)遵照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則和方式，將企業(yè)預(yù)算編制的方案分解細(xì)化至企業(yè)各個(gè)部門，并要求企業(yè)各個(gè)部門承擔(dān)對(duì)應(yīng)的預(yù)算權(quán)限和責(zé)任。在預(yù)算編制方法上，企業(yè)需要根據(jù)自身情況的不同，采取靈活機(jī)動(dòng)的編制方法，比如零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。如可將零基預(yù)算、彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合。首先，零基預(yù)算可以幫助企業(yè)從根源上去掉可避免的成本費(fèi)用；其次，彈性預(yù)算利于不同業(yè)務(wù)量情況下的業(yè)績(jī)考核；最后，滾動(dòng)預(yù)算可根據(jù)企業(yè)及市場(chǎng)的實(shí)際情況做出及時(shí)調(diào)整，可提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。（四）預(yù)算分析應(yīng)全面，特別是現(xiàn)金流量表除利潤(rùn)表外，還應(yīng)將預(yù)算分析擴(kuò)展至資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。特別是在現(xiàn)金為王的時(shí)代，應(yīng)給予現(xiàn)金流量表足夠的重視。另外，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行季度、月度的分析。根據(jù)分析結(jié)果和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（五）增強(qiáng)企業(yè)高層對(duì)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性重視度企業(yè)高層的格局和戰(zhàn)略高度決定了企業(yè)未來發(fā)展的方向，企業(yè)高層需樹立全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略思維，促使全面預(yù)算管理能夠以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。企業(yè)高層務(wù)必重視全面預(yù)算管理，監(jiān)督企業(yè)各部門的管理層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展具體目標(biāo)的落實(shí)，自上而下，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展的總體目標(biāo)與企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合起來，從預(yù)算的編制、修訂到各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行，從各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的考核到人員的激勵(lì)，都能夠?qū)崿F(xiàn)為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供全面性、戰(zhàn)略性、科學(xué)性的服務(wù)。（六）健全預(yù)算執(zhí)行中的控制功能企業(yè)全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循以下原則：首先，預(yù)算方案一旦下發(fā)，執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格按照預(yù)算方案落實(shí)，不得隨意對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行變更，當(dāng)遇到特殊情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)；如確實(shí)屬于非主觀因素需要變更的，需嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整審批流程來調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)；其次，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的編制應(yīng)該月、季、年及時(shí)準(zhǔn)確有效地進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行率偏差較大的，相關(guān)部門及人員需及時(shí)查找原因，尋找解決方案，確保預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。五、結(jié)論