企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析課件

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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析第一講企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與作用閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)知識(shí)

第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與作用

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告具有以下幾層含義：2綜合反映經(jīng)營(yíng)狀況3完整的報(bào)告體系1對(duì)外報(bào)告向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成，附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分，報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表通常稱為四表一注。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表其他信息報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表主要是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）附注附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注一般應(yīng)包括：①企業(yè)的基本情況；②財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；③遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；④重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；⑥報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；

⑦其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。四、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的作用1有利于股東和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策2有助于明確管理者經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任,提高管理水平3有助于信息使用者評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量第二節(jié)

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)知識(shí)第二節(jié)

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)則所提供的一份專(zhuān)業(yè)報(bào)告，信息用戶試圖通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷，其前提是必須了解報(bào)告生成的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)假設(shè)質(zhì)量保證會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)程序會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（一）會(huì)計(jì)主體企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的基本含義是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者和其他經(jīng)濟(jì)組織分開(kāi)。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)范圍。

（注意：基本會(huì)計(jì)報(bào)表與合并會(huì)計(jì)報(bào)表的區(qū)別）（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將按照現(xiàn)在的形式和既定的目標(biāo)無(wú)限期地繼續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體不會(huì)進(jìn)行清算，它所持有的資產(chǎn)將按照預(yù)定的目的在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)讓?zhuān)袚?dān)的債務(wù)也將如期償還。（注意：破產(chǎn)與清算時(shí)資產(chǎn)的價(jià)值如何？）（三）會(huì)計(jì)分期

企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義是指連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可以被劃分為相等的時(shí)間單位，以便對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)、連續(xù)的反映。（注意1：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期超過(guò)自然年度結(jié)果如何？）（注意2：兩個(gè)處于不同生命周期的企業(yè)是否可比？）（四）貨幣計(jì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

貨幣計(jì)量是以貨幣價(jià)值不變、幣值穩(wěn)定為前提條件。（注意1：利潤(rùn)為0，企業(yè)是否不虧？）（注意2：幣值變動(dòng)時(shí)如何閱讀報(bào)告？）（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱“應(yīng)計(jì)制”，即會(huì)計(jì)上對(duì)收入和費(fèi)用應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)制，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。（注意：收入&費(fèi)用與現(xiàn)金流量的關(guān)系如何？）

二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求主要包括八個(gè)方面：（一）真實(shí)性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）明晰性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。強(qiáng)調(diào)明晰是由會(huì)計(jì)核算的目的決定的。（四）可比性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?？杀刃跃哂袃蓚€(gè)方面的要求：其一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（五）實(shí)質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。三、會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。

企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（四）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)=收入－費(fèi)用

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）四、會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性1、歷史成本資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2、重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者類(lèi)似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。3、可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。4、現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。5、公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)