2022年稅務(wù)師考試模擬試題稅法一(考前習(xí)題15)2022稅務(wù)師稅法一真題

2022年稅務(wù)師考試模擬試題稅法一（考前習(xí)題15）2022稅務(wù)師稅法一真題1.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅時，應(yīng)()。A.同時征收城市維護建設(shè)稅B.減半征收城市維護建設(shè)稅C.免征城市維護建設(shè)稅D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定是否征收城市維護建設(shè)稅【答案】D【解析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。2.依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項目是()。A.煤礦生產(chǎn)的天然氣B.地面抽采的煤礦瓦斯C.軍事單位開采原油時伴采的天然氣D.燃氣公司進口的天然氣【答案】C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。3.某軍事單位開采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說法正確的是()。A.營房自用免征資源稅B.軍事單位不是資源稅的納稅人C.應(yīng)繳納資源稅3000元D.應(yīng)減半征收資源稅1500元【答案】C【解析】軍事單位開采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000某3=3000(元)。4.某鹽場為增值稅一般納稅人，2022年5月外購液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為()萬元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3【答案】D【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=3000某10-2000某2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)應(yīng)納增值稅=200某17%-105.3/(1+17%)某17%=34-15.3=18.7(萬元)合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。5.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0.5萬噸，按產(chǎn)量分?jǐn)偂Ｔ撈髽I(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅()。A.5900萬元B.5947.5萬元C.5978萬元D.6000萬元【答案】C【解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途N售原油為：20-0.5某20÷(20+5)=19.6(萬噸)。在甲省應(yīng)納資源稅=19.6某7137÷(1+17%)某5%=5978(萬元)。6.2022年3月，李某從某汽車銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件含增值稅價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為()元。A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】A【解析】本題考核購買自用國產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購置稅的計稅依據(jù)和稅額計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分并入計稅價格，支付的車輛裝飾費，應(yīng)作為價外費用并入計稅價格中計稅。代收保險費由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價外費用并入計稅價格中計稅。應(yīng)納車輛購置稅=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)某10%=20000(元)。7.甲企業(yè)2月購進3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅()元。A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅;由于車輛購置稅采用一次課征制，購買、取得已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2某120000某10%=24000(元)。8.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅?！斑M口之日”是指()。A.成交的當(dāng)天B.報關(guān)進口的當(dāng)天C.發(fā)票上注明的銷售日期D.登記注冊的當(dāng)天【答案】B【解析】納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。“進口之日”是指報關(guān)進口的當(dāng)天。9.某公司進口一批貨物，海關(guān)于2022年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()。A.2.6萬元B.2.8萬元C.5.2萬元D.5.6萬元【答案】B【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬元某14天某0.5‰=2.8(萬元)。10.進出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以()追征。A.在一年內(nèi)B.在三年內(nèi)C.在十年內(nèi)D.無限期【答案】B【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。二、多項選擇題1.下列關(guān)于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有()。A.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度【答案】BD【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。2.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。A.單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人B.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D.殘疾人個人提供勞務(wù)E.高校后勤實體向社會人員出租學(xué)生公寓【答案】ACE【解析】殘疾人個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)等勞務(wù)，不征收營業(yè)稅;對高校后勤實體按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但對利用學(xué)生公寓向社會人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。3.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業(yè)稅的有()。A.銀行B.保險公司C.財務(wù)公司D.信用社E.信托投資公司【答案】ACDE【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。4.下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有()。A.城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅也可同時返還C.對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅不予退還D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)【答案】AC【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。5.下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有()。A.增值稅B.消費稅C.城建稅D.教育費附加E.資源稅【答案】CDE【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。6.根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有()。A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油B.資源稅實行定額稅率C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天E.資源稅是對開采、進口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅【答案】ABDE【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天;進口資源不征收資源稅。7.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛最低計稅價格的有()。A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的B.免稅條件消失的在用小轎車C.以受贈方式取得的已確認(rèn)購置價格的家用小轎車D.進口舊車，取得有效憑證的E.底盤發(fā)生更換的車輛【答案】BE【解析】進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格某[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]某100%;以受贈方式取得的已確認(rèn)購置價格的家用小轎車，以確認(rèn)的購置價格作為計稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有()。A.三輪農(nóng)用運輸車B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買自用的進口小汽車D.電動汽車E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車【答案】AB【解析】三輪農(nóng)用運輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。9.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有()。A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格E.對于進口的貨樣免征關(guān)稅【答案】ABD【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。對于進口的無商業(yè)價值的貨樣免征關(guān)稅，但是有商業(yè)價值的貨樣不能免征關(guān)稅。10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以原料件的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格C.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格E.對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格【答案】ACD【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審定完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。三、綜合分析題某縣實木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向某林場購入原木3000立方米，規(guī)定的收購憑證注明支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費1000元;(2)外購生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程;(3)進口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價格200000元人民幣(含購貨傭金10000元)，運輸費和保險費20000元，關(guān)稅率3%;(4)進口一輛自用小轎車，到岸價格120000元人民幣，關(guān)稅率20%，消費稅率9%;(5)進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，貨物價格150000元人民幣，運抵我國運輸費10000元，保險費無法查實，關(guān)稅率6%;(6)從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆;(8)銷售自產(chǎn)實木地板100箱，取得不含稅收入560000元(9)應(yīng)某劇團的要求，用2箱自產(chǎn)實木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺演出用的道具模擬房屋，收取劇團支票50000元。上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，實木地板稅率5%，要求計算：1.該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計數(shù)為()。A.128534.60元B.146761.16元C.153257.82元D.155641.80元2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為()。A.0B.-31664.20元C.13200.20元D.224340.20元3.該企業(yè)當(dāng)期實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為()。A.20860元B.21700元C.22260元D.23460元4.該