《經(jīng)濟法基礎》第4章練習題

經(jīng)濟法基礎（2019）第頁

《經(jīng)濟法基礎》第4章練習題

1.（多選）下列稅種中，由稅務機關負責征收和管理的有（

）。A.房產(chǎn)稅B.印花稅C.關稅D.個人所得稅【答案】ABD【解析】選項C：由海關負責征收和管理。2.（不定項）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事玩具生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2018年11月有關經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額25600元；另支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1500元。（2）購進生產(chǎn)用小工具，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2080元。（3）采取預收貨款方式銷售拼裝玩具。11月2日與客戶簽訂銷售合同，11月5日預收全部貨款，11月22日發(fā)出貨物，11月24日客戶收到貨物。（4）銷售電動玩具取得含稅銷售額371200元，銷售未使用的原材料取得含稅銷售額46400元。（5）受托加工玩具，取得含稅加工費58000元。（6）銷售玩具設計服務，取得含稅銷售額31800元。（7）無償贈送一批生產(chǎn)成本為5000元的毛絨玩具給兒童福利院，該批毛絨玩具的同類含稅銷售價格為9280元。（8）上期留抵增值稅稅額為1190元。已知：銷售貨物、銷售勞務增值稅稅率為16%，銷售設計服務增值稅稅率為6%；毛絨玩具的成本利潤率為10%；取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（

）。A.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額25600元B.支付運輸費的進項稅額1500元C.購進生產(chǎn)用小工具的進項稅額2080元D.上期留抵增值稅稅額1190元【答案】ABD【解析】選項C：購進生產(chǎn)用小工具，取得的是“增值稅普通發(fā)票”，其進項稅額不得抵扣。（2）甲公司當月采取預收貨款方式銷售拼裝玩具，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是（

）。A.11月2日B.11月5日C.11月22日D.11月24日【答案】C【解析】采取預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間通常為貨物發(fā)出當天。（3）計算甲公司當月下列業(yè)務增值稅銷項稅額的算式中，正確的是（

）。A.銷售電動玩具的銷項稅額=371200÷（1+16%）×16%B.銷售未使用的原材料的銷項稅額=46400×16%C.受托加工玩具的銷項稅額=58000÷（1+16%）×16%D.銷售玩具設計服務的銷項稅額=31800×6%【答案】AC【解析】所涉4項業(yè)務，題目提供的均為“含稅”銷售額，均應作價稅分離處理，選項BD未對含稅銷售額進行價稅分離。（4）計算甲公司當月無償贈送兒童福利院毛絨玩具增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.5000×（1+10%）×16%B.9280÷（1+16%）×16%C.9280÷（1+16%）×16%-5000×16%D.（9280-5000）×16%【答案】B【解析】以自產(chǎn)貨物贈送他人，應視同銷售貨物，核定銷售額，本題提供了納稅人最近時期同類貨物的含稅銷售價格，應以該價格為基礎，價稅分離后確定計稅銷售額（選項B正確），不需要組成計稅價格計算，也不存在差額計稅的問題。3.（不定項）甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關金融服務，2017年第三季度有關經(jīng)營情況如下：（1）取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。（2）本季度銷售一批債券，賣出價805.6萬元，該批債券買入價795萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。（3）租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬元；對該房屋進行裝修，支付裝修費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元。已知，金融服務增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲商業(yè)銀行W分行提供的下列金融服務中，應按照“金融服務--直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（

）。A.貨幣兌換B.基金管理C.貸款D.資金結算【答案】ABD【解析】（1）“金融服務——直接收費金融服務”，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換（選項A）、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理（選項B）、金融交易場所（平臺）管理、資金結算（選項D）、資金清算、金融支付等服務。（2）選項C：屬于“金融服務——貸款服務”。（2）計算甲商業(yè)銀行W分行第三季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.（6360-1590+530-477）÷（1+6%）×6%=273（萬元）B.（6360-1590+530）÷（1+6%）×6%=300（萬元）C.（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）D.（6360+530-477）÷（1+6%）×6%=363（萬元）【答案】C【解析】貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。（3）計算甲商業(yè)銀行W分行第三季度金融商品買賣業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.805.6×6%=48.336（萬元）B.（805.6+795）÷（1+6%）×6%=90.6（萬元）C.805.6÷（1+6%）×6%=45.6（萬元）D.（805.6-795）÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）【答案】D【解析】（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價（805.6萬元）扣除買入價（795萬元）后的余額為銷售額。（2）有考生糾結于本題的“805.6萬元”和“795萬元”是否含稅，解題時應結合題目選項判斷，本題選項并未提供不對“805.6-795”作價稅分離處理的選擇；如果提供了不對“805.6-795”作價稅分離處理的相關選項，題目理應明確交待“805.6萬元”和“795萬元”是否含稅。（4）關于甲商業(yè)銀行W分行第三季度租入營業(yè)用房屋及裝修業(yè)務增值稅進項稅額抵扣的下列表述中，正確的是（

）。A.租入營業(yè)用房屋進項稅額9.9萬元允許在當期全額抵扣，裝修進項稅額11萬元只允許在當期抵扣60%B.租入營業(yè)用房屋進項稅額9.9萬元及裝修進項稅額11萬元都不允許抵扣C.租入營業(yè)用房屋進項稅額9.9萬元及裝修進項稅額11萬元都允許在當期抵扣D.租入營業(yè)用房屋進項稅額9.9萬元及裝修進項稅額11萬元允許在當期抵扣60%【答案】C【解析】（1）按比例分次抵扣進項稅的范圍是2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。（2）取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目）以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。（3）本題涉及的“租入”的不動產(chǎn)并不在按比例分次抵扣進項稅額的范圍內(nèi)，因此，本題租入“營業(yè)用”房屋及對應的裝修費，已經(jīng)取得“增值稅專用發(fā)票”且已通過稅務機關認證，可以在當期抵扣進項稅額，不需要按比例分次抵扣。4.（不定項）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務。2015年6月取得M住宅項目的開發(fā)權并于2015年11月開工建設，2017年8月項目竣工銷售。甲企業(yè)2017年9月該項目有關業(yè)務情況如下：（1）銷售住宅一萬平方米，不含增值稅售價7350元/平方米，另代收住宅專項維修資金136500元。（2）將600平方米底商用于出租，將500平方米底商用于抵償工程款,將200平方米底商無償贈送給關聯(lián)企業(yè),將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用。（3）購進M住宅項目用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85000元。已知，M住宅項目屬于老項目，甲企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅，增值稅征收率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）計算甲企業(yè)當月銷售住宅應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500（元）B.10000×7350×5%=3675000（元）C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000（元）D.（10000×7350+136500）×5%=3681825（元）【答案】B【解析】（1）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅；因此，本題“代收住宅專項維修資金136500元”不應計入銷售額，選項AD錯誤。（2）題目明確交待“7350元/平方米”為不含增值稅售價，不需要價稅分離，選項C錯誤。（2）甲企業(yè)下列業(yè)務中，應繳納增值稅的是（

）。A.將500平方米底商用于抵償工程款B.將200平方米底商無償贈送給關聯(lián)企業(yè)C.將600平方米底商用于出租D.將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用【答案】ABC【解析】（1）選項A：“抵債”屬于特殊的銷售行為，甲企業(yè)將其開發(fā)建設的底商用于抵債，按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅。（2）選項B：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，視同銷售不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；本題甲企業(yè)將底商無償贈送“關聯(lián)企業(yè)”（既非公益事業(yè)，亦非社會公眾），應視同銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅。（3）選項C：按照“銷售不動產(chǎn)租賃服務”計繳增值稅。（4）選項D：不屬于“銷售”行為，也不屬于“視同銷售”行為，不需要繳納增值稅。（3）關于甲企業(yè)購進M項目用裝修材料進項稅額85000元處理的下列表述中，正確的是（

）。A.當月允許抵扣60%B.當月允許全部抵扣C.不允許抵扣D.當月允許抵扣40%【答案】C【解析】購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目，其進項稅額不得抵扣。（4）下列房產(chǎn)中,應由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是（

）。A.出租的底商B.自用的底商C.抵償工程款的底商D.贈送的底商【答案】AB【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售（包括但不限于直接出售、抵債、贈送）前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。5.（不定項）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務。2018年8月有關經(jīng)營情況如下：（1）提供餐飲、住宿服務取得含增值稅收入1431萬元。（2）出租餐飲設備取得含增值稅收入29萬元，出租房屋取得含增值稅收入5.5萬元。（3）提供車輛停放服務取得含增值稅收入11萬元。（4）發(fā)生員工出差火車票、飛機票支出合計10萬元。（5）支付技術咨詢服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元。（6）購進衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.6萬元。（7）從農(nóng)業(yè)合作社購進蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價100萬元。已知：有形動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為16%；不動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為10%；生活服務、現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務外）增值稅稅率為6%；交通運輸服務增值稅稅率為10%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%；取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司下列經(jīng)營業(yè)務中,應按照“現(xiàn)代服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.房屋租賃服務B.住宿服務C.餐飲服務D.餐飲設備租賃服務【答案】AD【解析】選項BC：屬于“生活服務”。（2）下列關于甲公司增值稅進項稅額抵扣的表述中,正確的是（）。A.購進蔬菜的進項稅額準予抵扣B.購進衛(wèi)生用具的進項稅額準予抵扣C.火車票、飛機票的進項稅額準予抵扣D.支付技術咨詢服務費的進項稅額準予抵扣【答案】ABD【解析】選項C：一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。（3）計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.餐飲設備出租收入的銷項稅額=29÷（1+16%）×16%=4（萬元）B.餐飲、住宿收入的銷項稅額=1431÷（1+6%）×6%=81（萬元）C.車輛停放收入的銷項稅額=11÷（1+10%）×10%=1（萬元）D.房屋出租收入的銷項稅額=5.5÷（1+10%）×10%=0.5（萬元）【答案】ABCD【解析】本題涉及的全部收入均為含稅收入，均應價稅分離；界定清楚所屬稅目，在已知條件中找到對應稅率即可解題。（4）計算甲公司當月準予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中,正確的是（）。A.10×10%+1.2=2.2（萬元）B.1.2+1.6=2.8（萬元）C.10×10%+1.6+100×10%=12.6（萬元）D.1.2+1.6+100×10%=12.8（萬元）【答案】D【解析】（1）納稅人購進的旅客運輸服務不得抵扣進項稅額，選項AC排除；（2）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按買價乘以扣除率計算抵扣進項稅額，選項B漏計購進蔬菜的進項稅額，錯誤。6.（不定項）甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2018年9月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為80萬元；支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.2萬元。（2）購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為48萬元；支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.8萬元。（3）銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價款696萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.2萬元。（4）將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。（5）銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為16%，成本利潤率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是（

）。A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.8萬元B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.2萬元C.購進降壓藥原料的進項稅額80萬元D.購進免稅藥原料的進項稅額48萬元【答案】BC【解析】選項AD：購進貨物、接受交通運輸服務用于免稅項目的，對應的進項稅額不得抵扣。（2）甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（

）。A.（696+23.2）×16%=115.072（萬元）B.（696+23.2）÷（1+16%）×16%=99.2（萬元）C.696×16%=111.36（萬元）D.[696+23.2÷（1+16%）]×16%=114.56（萬元）【答案】B【解析】（1）降壓藥屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒收時應價稅分離后并入銷售額計稅，選項C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯誤；（2）“696萬元”和“23.2萬元”均為含增值稅收入，均應價稅分離，選項A完全未作價稅分離，選項D僅對“23.2萬元”作價稅分離，均為錯誤選項。（3）甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（

）。A.10×4.68÷（1+16%）×16%=6.46（萬元）B.10×4.68×（1+10%）÷（1+16%）×16%=7.10（萬元）C.10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（萬元）D.10×4.68×16%=7.49（萬元）【答案】C【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應當視同銷售貨物處理；（2）由于該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額，根據(jù)案例交待，該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應按組成計稅價格核定銷售額，又由于降壓藥并非應稅消費品，其組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）=10×4.68×（1+10%），銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（萬元）。（4）甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（

）。A.（1.5×450+50×1.6）×16%=120.80（萬元）B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+16%）×16%=104.14（萬元）C.1.5×500×16%=120（萬元）D.1.6×500×16%=128（萬元）【答案】A【解析】（1）本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額（1.5×450+1.6×50）為依據(jù)計算銷項稅額即可，與最低價、最高價、平均價等均無關，排除選項CD；（2）題干已明確“1.5萬元”和“1.6萬元”均為不含增值稅單價，不需要價稅分離，排除選項B。7.（判斷）除個體工商戶以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。（）【答案】√【解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不辦理一般納稅人登記。8.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商（建筑物底層商鋪）C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權【答案】B【解析】（1）選項A：按照“銷售現(xiàn)代服務——租賃服務”計繳增值稅；（2）選項CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。9.（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務或無形資產(chǎn)的有（

）。A.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術使用權B.單位向客戶無償提供運輸服務C.單位向本單位員工無償提供搬家服務D.單位向本單位員工無償提供房屋裝飾服務【答案】AB【解析】“視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)”與“非營業(yè)活動”中的部分內(nèi)容都可以“無償”的外衣形式出現(xiàn)，考生需要注意區(qū)分。（1）選項AB：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（2）選項CD：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非營業(yè)活動，不需要繳納增值稅。10.（單選）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。A.商業(yè)銀行提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金C.被保險人獲得的保險賠付D.存款人取得的存款利息【答案】A【解析】（1）選項A：按照“金融服務——直接收費金融服務”繳納增值稅；（2）選項B：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅；（3）選項C：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；（4）選項D：存款利息不征收增值稅。11.（單選）某增值稅一般納稅人提供咨詢服務，取得含稅收入318萬元，取得獎金5.3萬元。咨詢服務的增值稅稅率為6%，該業(yè)務銷項稅額的下列計算列式中正確的是（）。A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（萬元）B.318÷（1+6%）×6%=18（萬元）C.［318÷（1+6%）+5.3］×6%=18.318（萬元）D.318×6%=19.08（萬元）【答案】A【解析】（1）題目明確說明“318萬元”是含稅收入，應當價稅分離；（2）取得的獎金屬于價外費用，應當價稅分離后并入銷售額。12.（單選）甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年11月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1160元，增值稅稅率為16%，成本利潤率為10%。計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×1160×16%=18560（元）B.100×1160×（1+10%）×16%=20416（元）C.100×1160×（1+10%）÷（1+16%）×16%=17600（元）D.100×1160÷（1+16%）×16%=16000（元）【答案】B【解析】（1）由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價”，只能推定此羽絨服沒有同類價，應組成計稅價格計算；（2）羽絨服并非應稅消費品，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），銷項稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。13.（單選）一般納稅人取得的下列不動產(chǎn)中，進項稅額不能分2年抵扣的是（）。A.融資租入的不動產(chǎn)B.捐贈所得的不動產(chǎn)C.購入的不動產(chǎn)D.抵債所得的不動產(chǎn)【答案】A【解析】“融資租入的不動產(chǎn)”以及“在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物”，其進項稅額不適用購進不動產(chǎn)分2年抵扣的規(guī)定（在購入當期一次抵扣）。14.（單選）甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元；將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）【答案】D【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲便利店零售商品取得的103000元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于贈送，應視同銷售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第四季度應繳納的增值稅稅額=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。15.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（）。A.商店銷售糖果B.木材加工廠銷售原木C.糧店銷售面粉D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食【答案】D【解析】（1）選項A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應依法繳納增值稅。（2）選項BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項B是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定；選項C是零售者銷售，不符合免稅規(guī)定。16.（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定業(yè)戶納稅人納稅地點的表述中，不正確的有（）。A.銷售商標使用權,應當向商標使用權購買方所在地稅務機關申報納稅B.銷售采礦權,應當向礦產(chǎn)所在地稅務機關申報納稅C.銷售設計服務,應當向設計服務發(fā)生地稅務機關申報納稅D.銷售廣告服務,應當向機構所在地稅務機關申報納稅【答案】ABC【解析】固定業(yè)戶應當向其“機構所在地”稅務機關申報納稅。17.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費者個人銷售紅酒D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務【答案】D【解析】（1）選項AC：應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（3）選項D：住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），稅務機關不再為其代開。18.（不定項）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務。2018年11月有關經(jīng)營情況如下：（1）進口聚氨酯面料一批，海關核定的關稅完稅價格6萬元，繳納關稅0.39萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅款1.0224萬元。（2）將進口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個，支付加工費2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.32萬元。乙企業(yè)當月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個。（3）將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元。（4）當月購進生產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.64萬元。已知：增值稅稅率為16%；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）有關甲企業(yè)當月委托加工的高爾夫球包的消費稅，下列表述正確的是（

）。A.該業(yè)務消費稅的納稅人為甲企業(yè)B.該業(yè)務由甲企業(yè)代收代繳消費稅C.該業(yè)務消費稅的納稅人為乙企業(yè)D.該業(yè)務由乙企業(yè)代收代繳消費稅【答案】AD【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方（乙企業(yè)）在向委托方（甲企業(yè)）交貨時代收代繳委托方應納的消費稅；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（2）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.25×10%-100×0.18×10%B.25×（1+16%）×10%C.25×（1+16%）×10%-（6+0.39+2）×10%D.25×10%-（6+0.39+2）×10%【答案】A【解析】（1）委托加工收回的應稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；（2）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費稅=100×0.18×10%），沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（3）甲企業(yè)的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（

）。A.進口聚氨酯面料的進項稅額1.0224萬元B.委托加工支付加工費的進項稅額0.32萬元C.支付運費的進項稅額0.2萬元D.購進生產(chǎn)設備的進項稅額0.64萬元【答案】ABCD【解析】（1）均取得了合法扣稅憑證（選項A取得了海關進口增值稅專用繳款書，選項BCD取得了增值稅專用發(fā)票）；（2）均屬于用于可抵扣用途。（4）計算甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.25×16%-（1.0224+0.32+0.2+0.64）B.25×16%-（1.0224+0.2）C.25÷（1+16%）×16%-（0.2+0.64）D.25÷（1+16%）×16%-（1.0224+0.32）【答案】A【解析】（1）“25萬元”為不含增值稅銷售額，無須價稅分離，排除選項CD；（2）如第3小題所述本題4項進項稅額均可抵扣，選項A正確，選項B錯誤。19.（不定項）甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務,2018年9月有關經(jīng)營情況如下：（1）進口一批高檔護膚類化妝品，海關核定的關稅完稅價格85萬元，已繳納關稅4.25萬元。（2）購進生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元，支付其運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。（3）委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。（4）購進生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。（5）銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價款696萬元，另收取包裝物押金3.48萬元。已知：增值稅稅率為16%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（1）計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應繳納增值稅額下列算式中，正確的是（

）。A.（85+4.25）×16%=14.28（萬元）B.85÷（1-15%）×16%=16（萬元）C.（85+4.25）÷（1-15%）×16%=16.8（萬元）D.85×16%=13.6（萬元）【答案】C【解析】進口從價計征消費稅的應稅消費品，進口環(huán)節(jié)應納的增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率。（2）甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（

）。A.支付加工費的進項稅額68萬元B.支付運輸費的進項稅額0.4萬元C.購進生產(chǎn)用酒精的進項稅額13.6萬元D.購進生產(chǎn)用化妝包的進項稅額16萬元【答案】AC【解析】化妝包因“管理不善”全部丟失的，對應的進項稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運輸而接受運輸服務所對應的進項稅額也不得抵扣。（3）甲公司的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（

）。A.委托加工高檔美容類化妝品B.購進生產(chǎn)用酒精C.購進生產(chǎn)用化妝包D.進口高檔護膚類化妝品【答案】AD【解析】（1）酒精、化妝包并非應稅消費品，選項BC排除；（2）高檔美容類、高檔護膚類化妝品，均屬于應征消費稅的高檔化妝品，在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，選項AD應選。（4）計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.696÷（1+16%）×15%=90（萬元）B.696×15%=104.4（萬元）C.[696÷（1+16%）+3.48]×15%=90.522（萬元）D.（696+3.48）÷（1+16%）×15%=90.45（萬元）【答案】A【解析】（1）本題產(chǎn)品為化妝品，其對應的包裝物押金收取時不作銷售處理，在逾期時或一年以上作銷售處理，選項CD排除；（2）題目明確交待“696萬元”為含增值稅價款，應當作價稅分離。20.（單選）甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅的平均售價為10萬元/輛，不含增值稅最高售價為12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.1×5×5%=0.25（萬元）B.1×10×5%=0.5（萬元）C.1×12×5%=0.6（萬元）D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625（萬元）【答案】C【解析】（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務中的“抵”，消費稅計稅依據(jù)應找最高價（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額=1×10×16%=1.6（萬元）。21.（單選）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應繳納消費稅的是（）。A.實木地板批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)實木地板B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化妝品C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷售給商場【答案】C【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)上征收消費稅的只有卷煙，實木地板、高檔化妝品、白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)上不征收消費稅。22.（多選）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納消費稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.零售金銀首飾C.進口高檔手表D.委托加工白酒【答案】ABCD【解析】（1）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；（2）其他應稅消費品，在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。23.（多選）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，采用從量計征辦法計繳消費稅的有（）。A.黃酒B.葡萄酒C.啤酒D.