記賬實(shí)操-教育培訓(xùn)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-教育培訓(xùn)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、收入部分1.假設(shè)一家教育培訓(xùn)公司收取學(xué)員學(xué)費(fèi)10萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)收入1000002.收到學(xué)員預(yù)交的下期課程學(xué)費(fèi)3萬(wàn)元。借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款30000二、成本部分1.支付教師授課費(fèi)4萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教師薪酬40000貸：銀行存款400002.購(gòu)買教學(xué)資料和文具等花費(fèi)5000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教學(xué)材料成本5000貸：銀行存款50003.租用教學(xué)場(chǎng)地，月租金1萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃成本10000貸：銀行存款10000三、費(fèi)用部分1.支付辦公場(chǎng)所水電費(fèi)2000元。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000貸：銀行存款20002.計(jì)提辦公設(shè)備折舊費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)3000貸：累計(jì)折舊30003.發(fā)生廣告宣傳費(fèi)8000元。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)8000貸：銀行存款8000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)收入100000貸：本年利潤(rùn)1000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)68000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教師薪酬40000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教學(xué)材料成本5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃成本10000管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)3000銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)8000。校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理暫行辦法第一章總則第一條

為規(guī)范校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條

對(duì)面向3至6歲學(xué)齡前兒童、中小學(xué)生開(kāi)展校外培訓(xùn)的校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱機(jī)構(gòu)）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，適用本辦法。對(duì)開(kāi)展以職業(yè)技能為主的校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不適用本辦法。第三條

機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本原則是：堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，貫徹黨的教育方針；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持校外培訓(xùn)公益屬性；規(guī)范資金使用，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)員、家長(zhǎng)、從業(yè)人員等利益相關(guān)方的合法權(quán)益。第四條

機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)行為；科學(xué)執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算制度，對(duì)所有業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理；依法籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范權(quán)益分配，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，依法落實(shí)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)；建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理，保障機(jī)構(gòu)培訓(xùn)活動(dòng)秩序；加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第二章財(cái)務(wù)管理體制第五條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全黨組織參與重大財(cái)務(wù)決策和監(jiān)督制度，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制。機(jī)構(gòu)法定代表人對(duì)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)實(shí)際發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門，不具備單獨(dú)設(shè)置財(cái)會(huì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)配備專職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。未設(shè)置財(cái)會(huì)部門或配備專職會(huì)計(jì)人員的機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第八條

機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章資金籌集第九條

機(jī)構(gòu)舉辦者（出資者或設(shè)立人，下同）應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，按照機(jī)構(gòu)章程、設(shè)立協(xié)議承諾的出資方式、金額和時(shí)間，按時(shí)、足額履行出資義務(wù)。機(jī)構(gòu)對(duì)舉辦者投入到機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及培訓(xùn)積累，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。上市公司不得舉辦或參與舉辦面向義務(wù)教育階段學(xué)生的學(xué)科類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，不得通過(guò)發(fā)行股份或支付現(xiàn)金等方式購(gòu)買學(xué)科類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)；面向義務(wù)教育階段學(xué)生的學(xué)科類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不得由外資通過(guò)兼并收購(gòu)、受托經(jīng)營(yíng)、加盟連鎖、利用可變利益實(shí)體等方式控股或參股。中小學(xué)校不得舉辦或參與舉辦校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。第十條

非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)成立后，舉辦者、負(fù)責(zé)人、實(shí)際控制人不得以任何方式抽逃出資，不得通過(guò)拆借資金、無(wú)償使用等方式占用、挪用機(jī)構(gòu)資金、資產(chǎn)。營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)成立后，舉辦者不得抽逃出資。第四章資金營(yíng)運(yùn)第十一條

設(shè)置財(cái)會(huì)部門或配備專職會(huì)計(jì)人員的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，根據(jù)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃、舉辦者投入計(jì)劃及培訓(xùn)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，合理編制預(yù)算或資金使用計(jì)劃，對(duì)業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。第十二條

機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。業(yè)務(wù)部門或人員應(yīng)當(dāng)在涉及培訓(xùn)收費(fèi)的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，并妥善保管。第十三條

機(jī)構(gòu)收取培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，不得填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，不得以舉辦者或其他名義開(kāi)具收付款憑證，不得以收款收據(jù)等“白條”替代收付款憑證。第十四條

機(jī)構(gòu)預(yù)先收取的培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)（含以現(xiàn)金形式收取）應(yīng)當(dāng)全部進(jìn)入本機(jī)構(gòu)培訓(xùn)收費(fèi)專用賬戶，與其自有資金實(shí)行分賬管理，不得使用本機(jī)構(gòu)其他賬戶或非本機(jī)構(gòu)賬戶收取培訓(xùn)費(fèi)用。機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，選擇銀行托管、風(fēng)險(xiǎn)保證金方式對(duì)預(yù)先收取的培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)實(shí)施全額監(jiān)管。校外培訓(xùn)不得使用培訓(xùn)貸方式繳納培訓(xùn)費(fèi)用。第十五條

機(jī)構(gòu)預(yù)先收取的培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定作為負(fù)債管理，后續(xù)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為收入，嚴(yán)禁提前或推遲確認(rèn)收入。第十六條

機(jī)構(gòu)要全面使用《中小學(xué)生校外培訓(xùn)服務(wù)合同（示范文本）》，核準(zhǔn)學(xué)員信息，明確培訓(xùn)項(xiàng)目、培訓(xùn)要求、培訓(xùn)收費(fèi)、退費(fèi)規(guī)則、退費(fèi)方式、違約責(zé)任、爭(zhēng)議處理等。對(duì)涉及培訓(xùn)退費(fèi)的，機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同約定，暢通退費(fèi)流程，及時(shí)返還學(xué)員剩余培訓(xùn)費(fèi)用，保障群眾合法權(quán)益。第十七條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本意識(shí)，建立成本控制系統(tǒng)，加強(qiáng)成本管理。第十八條

機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格費(fèi)用管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，融資及培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)主要用于培訓(xùn)業(yè)務(wù)。第十九條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立大額資金支付決策制度，明確決策的程序、方式、規(guī)則。大額支出應(yīng)當(dāng)訂立合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。第五章

資產(chǎn)和負(fù)債管理第二十條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。機(jī)構(gòu)存續(xù)期間，任何組織和個(gè)人不得截留、私分、挪用或侵占機(jī)構(gòu)資產(chǎn)。非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)存續(xù)期間不得對(duì)外提供擔(dān)?；蛘唛L(zhǎng)期無(wú)償出借大額資金、資產(chǎn)設(shè)施等。第二十一條

機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款只能用于其自身發(fā)展。舉辦者、負(fù)責(zé)人、實(shí)際控制人不得將自身債務(wù)轉(zhuǎn)嫁至機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)不得對(duì)舉辦者、負(fù)責(zé)人、實(shí)際控制人的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二十二條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理控制本機(jī)構(gòu)負(fù)債規(guī)模，改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)構(gòu)出現(xiàn)影響正常運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地方確定的主管部門報(bào)告。第六章

收益分配第二十三條

非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的使用分配，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的舉辦者不得從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)分紅、取得回報(bào)或分配剩余財(cái)產(chǎn)。第二十四條

營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配執(zhí)行《中華人民共和國(guó)公司法》和校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)章程有關(guān)規(guī)定。第七章

財(cái)務(wù)清算第二十五條

機(jī)構(gòu)舉辦者變更、機(jī)構(gòu)分立、合并與終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)清算，對(duì)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單。第二十六條

機(jī)構(gòu)終止辦學(xué)屬于機(jī)構(gòu)自己要求終止的，由機(jī)構(gòu)組織清算；被審批機(jī)關(guān)撤銷的，由審批機(jī)關(guān)組織清算，機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法配合審批機(jī)關(guān)開(kāi)展清算工作；因資不抵債無(wú)法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。清算期間不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的工作。第二十七條

機(jī)構(gòu)終止時(shí)，清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)依次清償應(yīng)退學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，應(yīng)發(fā)從業(yè)人員的工資、應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和稅款，應(yīng)償還的其他債務(wù)。非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)清償上述債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照法人章程的規(guī)定或者決策機(jī)構(gòu)的決議，用于其他非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或其他教育公益事業(yè)，不得投入任何營(yíng)利性法人組織。第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十八條

機(jī)構(gòu)至少應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并于每年3月31日前，通過(guò)全國(guó)校外教育培訓(xùn)監(jiān)管與服務(wù)綜合平臺(tái)系統(tǒng)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向行業(yè)主管部門上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二十九條

機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)公示機(jī)制。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向行業(yè)主管部門上報(bào)審計(jì)結(jié)果。第三十一條

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，依法公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。第三十二條

機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易的，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公允的原則，合理定價(jià)、規(guī)范決策，不得損害國(guó)家利益、機(jī)構(gòu)利益、從業(yè)人員和學(xué)生權(quán)益。機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立利益關(guān)聯(lián)方交易的信息披露制度，將關(guān)聯(lián)交易情況按規(guī)定予以披露?？h級(jí)以上地方教育、體育、文化和旅游、科技等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)非營(yíng)利性校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與利益關(guān)聯(lián)方簽訂協(xié)議的監(jiān)管。前款所稱利益關(guān)聯(lián)方是指校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的舉辦者、實(shí)際控制人、校長(zhǎng)、理事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等以及與上述組織