記賬實操-勞務(wù)派遣賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-勞務(wù)派遣賬務(wù)處理分錄勞務(wù)派遣，是勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類臨時性、輔助性或替代性的靈活用工需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其提供勞動的服務(wù)。勞務(wù)派遣稅率1、一般計稅方法，一般納稅人的稅率為6%。2、小規(guī)模納稅人的稅率為3%。3、差額計稅方法，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人開具的稅率都是5%。4、一但選用差額計稅，則不能進行進項稅抵扣。一、勞務(wù)派遣差額征稅條件(1)勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)依法與被派遣勞動者簽定勞動合同。(2)用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇傭關(guān)系。(3)勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動者支付工資、福利、上繳社會保險費（包括養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等，下同）和住房公積金。二、收入的確認勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)以向用工單位收取的全部價款（包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金等，下同）確認收入。開具全額增值稅發(fā)票。三、增值稅差額征收規(guī)定以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為增值稅納稅基數(shù)。以下成本可以差額扣除。(1)勞務(wù)派遣企業(yè)支付給被派遣勞動者合理的工資。(2)為被派遣勞動者繳納的社會保險費和住房公積金等。(3)以被派遣勞動者的工資為基數(shù)，按照規(guī)定的比例和標(biāo)準據(jù)實列支的職工福利費、職工教育經(jīng)費和實際撥繳的工會經(jīng)費，可以扣除。(4)人資公司應(yīng)以被派遣勞動者通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證、社會保險費和住房公積金繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證。1、增值稅差額征收處理(1)收到勞務(wù)派遣費時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款(3)取得憑證，差額扣稅時借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）貸：主營業(yè)務(wù)成本(4)計提附加稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—教育費附加應(yīng)交稅費—城建稅應(yīng)交稅費—地方教育費附加PS：以當(dāng)月實際納稅額為基數(shù)計提(5)申報納稅時借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）貸：銀行存款【案例】A企業(yè)是增值稅一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，含稅銷售額4240萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資，福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用3392萬元，用銀行存款支付。（A企業(yè)采用簡易征收差額計稅）(1)收到勞務(wù)派遣費時借：銀行存款4240貸：主營業(yè)務(wù)收入4038.1應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提）201.9(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金借：主營業(yè)務(wù)成本3392貸：應(yīng)付職工薪酬3392借：應(yīng)付職工薪酬3392貸：銀行存款3392(3)取得發(fā)票，差額扣稅時借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（扣減）161.52貸：主營業(yè)務(wù)成本161.52(4)申報納稅時借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（繳納）40.38貸：銀行存款40.382、職工薪酬分錄(1)計提工資借：主營業(yè)務(wù)成本（被派遣人員工資）銷售費用（業(yè)務(wù)部門工資）管理費用（其他部門工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資(2)計提公積金借：主營業(yè)務(wù)成本（被派遣人員）銷售費用（業(yè)務(wù)部門）管理費用（其他部門）貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(單位部分)(3)計提社保借：主營業(yè)務(wù)成本（被派遣人員）銷售費用（業(yè)務(wù)部門）管理費用（其他部門）貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（企業(yè)）(4)發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))貸：其他應(yīng)付款—住房公積金(個人部分)其他應(yīng)付款—社保（個人部分）應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅銀行存款(實發(fā)數(shù))(5)上繳社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)部分)應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)部分）其他應(yīng)付款—住房公積金(個人部分)其他應(yīng)付款—社保（個人部分）貸：銀行存款(6)上繳個稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款(7)離職未支付的社保及工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅勞務(wù)派遣公司因員工離職等原因，應(yīng)支付給員工的工資、五險一金等支出實際并沒有支付，勞務(wù)派遣公司將這部分收入計入了營業(yè)外收入。沒有申報繳納增值稅。對這部分收入應(yīng)根據(jù)一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同計稅方式對應(yīng)的稅率或征收率補繳增值稅。3、其他成本(1)招聘費用借：管理費用—招聘費貸：銀行存款PS：對勞務(wù)人員的招聘費也有的計入”主營業(yè)務(wù)成本“科目的，這樣記賬并不算錯，但這部分費用并不能進行差額征稅的抵扣。但一般納稅人可以進行非勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的稅額抵扣。（企業(yè)采用部分差額計稅）(2)培訓(xùn)費（勞務(wù)人員崗前培訓(xùn)）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費貸：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本—勞務(wù)成本-崗前培訓(xùn)費貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費在實務(wù)中，由于人力資源公司與勞務(wù)派遣公司組織結(jié)構(gòu)不同，用工單位經(jīng)常選擇選擇直接支付的方式，為勞動者支付或繳納職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費。首先，這三個三費一但超出非派遣人員工資總額的限制部分。（教育限制8%、福利14%、工會2%）則不能進行稅前扣除。也就是說，勞務(wù)派遣人員與用工單位并不存在雇傭關(guān)系，這些費用理應(yīng)人力資源公司負擔(dān)，支付也應(yīng)該有人力資源公司轉(zhuǎn)支付。一但用工單位直接支付，便會出現(xiàn)稅前扣除調(diào)增的情況。(3)房租簡易記賬借：管理費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款(4)一年房租攤銷記賬借：預(yù)付賬款—房租應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款每月攤銷時：借：管理費用貸：預(yù)付賬款(5)加盟品牌費用的支出支付加盟費借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款在加盟期限內(nèi)進行攤銷：借：管理費用貸：無形資產(chǎn)勞務(wù)派遣管理制度第一章總則第一條為了增強公司依法管理的規(guī)范性和派遣員工遵紀守法的自覺性，給用工單位提供優(yōu)質(zhì)、高效的人力資源專業(yè)服務(wù)，維護用工單位、派遣員工和公司三方的合法權(quán)益，根據(jù)新修訂的《勞動合同法》、《勞動法》和《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人社部第22號部長令）等國家及我省相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定制定本單位的勞務(wù)派遣管理制度。第二條按照用工需求，我公司做為派遣方向用工單位推薦符合條件的勞動者，以勞務(wù)派遣形式派往用工單位，勞務(wù)派遣崗位工種應(yīng)符合國家關(guān)于勞務(wù)派遣只能在臨時性、輔助性或替代性工作崗位上實施的要求。第三條公司、用工單位和派遣員工必須遵守國家法律、法規(guī)，遵守勞動合同的約定。派遣員工應(yīng)當(dāng)遵守公司及用工單位的勞動紀律和各項規(guī)章制度，認真履行工作職責(zé)。第四條本規(guī)定適用于與公司簽訂了勞動合同的派遣員工。第二章勞動合同第五條公司與派遣員工簽訂的勞動合同依法具備以下條款：（1）用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責(zé)人；（2）勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼；（3）勞動合同期限；（4）工作內(nèi)容和工作地點；（5）工作時間和休息休假；（6）勞動報酬；（7）社會保險；（8）勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護；（9）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項。除上述規(guī)定的必備條款外，公司與派遣員工還約定試用期、崗前培訓(xùn)、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項。第六條勞動合同的訂立1、派遣員工與公司依據(jù)《勞動合同法》及《勞動合同法實施條例》簽訂勞動合同，遵循合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致、誠實信用的原則，實行勞務(wù)派遣用工形式。簽訂勞動合同前告知勞務(wù)派遣人員工作內(nèi)容、工作條件、工作地點、職業(yè)危害、勞動報酬以及勞務(wù)派遣人員需要了解的其他情況。公司與派遣員工簽訂固定期限合同。首次勞動合同期限為兩年。試用期限不超過兩個月。勞動合同具有法律的約束力，雙方必須履行該合同所規(guī)定的義務(wù)。2、勞動合同須經(jīng)派遣員工本人、公司法定代表人簽字，并加蓋公司公章后方能生效。公司法定代表人不親自簽字的，可委托公司負責(zé)人代簽。未經(jīng)書面授權(quán)，私自以公司名義與派遣員工簽訂的勞動合同無效；因代簽無效勞動合同給公司造成的經(jīng)濟損失由代簽人承擔(dān)。3、簽訂勞動合同時，派遣員工須經(jīng)本人填寫姓名和身份證號碼，與身份證件相符方可生效。4、簽訂勞動合同后15內(nèi)，公司到人社部門辦理用工備案和社會保險登記等手續(xù)。5、勞動合同以書面形式訂立。合同一式兩份，公司及派遣員工各持一份。6、勞動合同的期限分為有固定期限、無固定期限和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。第七條勞動合同的續(xù)訂、變更、終止及解除（一）勞動合同的續(xù)訂1、派遣員工應(yīng)在收到續(xù)簽通知書5日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）給予書面答復(fù)，逾期視為不同意續(xù)簽，由公司通知用工單位，并提前30天向派遣員工發(fā)送《終止勞動合同通知書》。2、派遣員工同意續(xù)簽合同的應(yīng)在收到《續(xù)訂勞動合同通知書》5日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）與公司續(xù)簽勞動合同。（二）勞動合同的變更公司與派遣員工協(xié)商一致，可以變更勞動合同約定的內(nèi)容。雙方對變更內(nèi)容簽字確認后生效。（三）勞動合同的解除有下列情形之一的，依據(jù)《勞動合同法》規(guī)定的條件、程序，派遣員工可以與公司解除勞動合同：1、派遣員工與公司協(xié)商一致；2、派遣員工應(yīng)提前30日以書面形式通知公司的；派遣員工在試用期內(nèi)，提前3天通知公司；3、公司未按勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；4、公司未及時足額支付勞動報酬的；5、用工單位或公司的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害派遣員工權(quán)益的；6、公司以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使派遣員工在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的；7、用工單位違章指揮、強令或者非法限制人身自由的手段強迫派遣員工勞動的；（四）有下列情形之一的，依據(jù)《勞動合同法》規(guī)定的條件、程序，公司可與派遣員工解除勞動合同：1、在試用期間被證明不符合錄用條件的；2、嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的；3、嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；4、勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；5、因本法第二十六條第一款第一項規(guī)定的情形致使勞動合同無效的；6、被依法追究刑事責(zé)任的；（五）派遣員工有下列情形之一的，用工單位可提前30日以書面的形式通知派遣員工及公司，用工單位將派遣員工退回公司，由公司進行二次派遣或者辦理解除或終止勞動關(guān)系手續(xù)。1、公司與派遣員工合同期限屆滿的；2、派遣員工開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的；3、派遣員工死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；（六）勞動者有下列情形之一的，用人單位不得依照《勞動合同法》第四十條、第四十一條的規(guī)定解除勞動合同：1、從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動者未進行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的；2、在本單位患職業(yè)病或者因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動能力的；3、患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；4、女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的；5、在本單位連續(xù)工作滿十五年，且距法定退休年齡不足五年的；6、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。第八條解除與終止勞動合同有下列情形之一的，公司須向派遣員工支付經(jīng)濟補償：1、根據(jù)《勞動合同法》第四十六條第二款規(guī)定，用人單位依照本法第三十六條規(guī)定向勞動者提出解除勞動合同并與勞動者協(xié)商一致解除勞動合同的。2、公司依據(jù)《勞動合同法》第三十八條，第四十條，第四十四條第四項、第五項規(guī)定規(guī)定勞動解除合同的。3、經(jīng)濟補償按照派遣員工在我公司工作的年限計算，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準向派遣員工支付，六個月以上不滿一年的按一個月工資支付；不滿六個月的，按半個月工資支付。第三章勞動報酬第九條依據(jù)《勞動法》、《勞動合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定，用工單位無同類崗位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定。跨地區(qū)派遣勞動者的，被派遣員工享有的勞動報酬和勞動條件，按照用工單位所在地的標(biāo)準執(zhí)行。公司應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；派遣員工試用期內(nèi)的勞動報酬不得低于約定工資的80%，并不得低于用工地規(guī)定的最低工資標(biāo)準。被派遣員工在無工作期間，公司應(yīng)當(dāng)按照不得低于所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準，向其按月支付報酬。派遣員工在我公司連續(xù)工作的，公司應(yīng)制定科學(xué)合理的薪酬制度，通過工資集體協(xié)商建立正常工資增長機制。公司不得以派遣員工最低工資作為正常工資增長。第十條派遣員工工資由公司直接支付，公司為派遣員工繳納社會保險和住房公積金等其他福利待遇。第十一條加班加點工資的支付；在標(biāo)準工作日內(nèi)安排派遣員工延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬；休息日安排派遣員工工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資報酬；法定休假日安排派遣員工工作的，支付不低于300%的工資報酬。第十二條派遣員工的勞動報酬以貨幣形式支付，包括基本工資、福利補貼、職位津貼、特別津貼、全勤獎金等，工資發(fā)放日一般為每月15日，如遇節(jié)假日，應(yīng)當(dāng)提前在最近的工作日支付。第十三條以下費用公司從派遣員工工資中代扣代繳：個人所得稅；社會保險個人承擔(dān)部分費；法律法規(guī)規(guī)定的其他費用。第十四條派遣員工帶薪年休假、探親假，病、事、生育、計劃生育（流產(chǎn)）假等各種假、曠工及因工培訓(xùn)期間的薪酬待遇，按照國家的法律規(guī)定及我公司考勤制度和薪酬福利制度執(zhí)行。第十五條派遣員工如被派遣到特殊用工單位，其涉及到中夜班津貼、有毒有害津貼、特殊津貼等津貼的按照國家相關(guān)規(guī)定發(fā)放。派遣員工如果對所發(fā)工資有異議，可向公司專管員查詢，公司必須及時答復(fù)。如有錯誤，經(jīng)核實后，及時給予糾正。第四章社會保險第十六條公司按照《勞動的合同法》為派遣員工繳納基本養(yǎng)老，基本醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險五種社會保險和住房公積金?？绲貐^(qū)派遣員工的，在用工單位所在地為被派遣員工參加社會保險，按照用工單位所在地的規(guī)定繳納社會保險費，被派遣員工按照國家規(guī)定享受社會保險待遇。第十七條派遣員工工傷事故處理和工傷保險待遇支付依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。第十八條公司為派遣員工按時足額繳納基本養(yǎng)老，基本醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險，保險繳費基數(shù)及各種社會保險的繳納標(biāo)準和比例以當(dāng)?shù)厣鐣ｋU有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條各種社會保險及住房公積金的繳費基數(shù)應(yīng)按當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行，并且繳費基數(shù)應(yīng)隨著當(dāng)?shù)乩U費基數(shù)的調(diào)整而調(diào)整。第二十條勞動合同解除或終止，派遣員工社會保險繳納至離職當(dāng)月，社會保險個人應(yīng)繳納金額在結(jié)算工資中予以扣除，并在十五日內(nèi)為員工辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。第二十一條派遣員工在用工單位工作期間患職業(yè)病，依照國家和我省有關(guān)職業(yè)病防治規(guī)定執(zhí)行。第五章工時時間第二十二條依國家規(guī)定公司被派遣員工每日工作時間不超過8小時，平均每周工作時間不超過40小時的工時。對于派遣員工到申請實行特殊工時制度的用工單位，應(yīng)征的用工單位職工大會或職代會的同意，并向當(dāng)?shù)厝松缧姓块T提出實施特殊工時的申請，經(jīng)當(dāng)?shù)厝松缧姓块T審批后方可實行特殊工時工作制。第二十三條對于實行計件工作的派遣員工的工時應(yīng)參照八小時工時制度加以計算，合理確定其勞動者定額和計件報酬標(biāo)準。第二十四條用工單位可根據(jù)各崗位工作職責(zé)要求適當(dāng)調(diào)整派遣員工的工作時間；派遣員工應(yīng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)完成相應(yīng)工作任務(wù)。第二十五條確需加班應(yīng)經(jīng)用工單位職能管理部門負責(zé)人同意并經(jīng)派遣人員同意后下達加班通知書后方可加班；如遇加班用工單位應(yīng)當(dāng)安排勞務(wù)派遣人員調(diào)休，無法安排調(diào)休的，按照勞動法的規(guī)定支付加班報酬。第六章休息休假第二十六條派遣員工公休日、探親假、婚喪假、事假、產(chǎn)假等依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條派遣員工享有帶薪年休假的權(quán)利。年休假的執(zhí)行標(biāo)準原則上按《職工帶薪年休假實施辦法》執(zhí)行，職工在本公司工作一年以上的，從次月起可享受相應(yīng)的帶薪年休假。職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休