合并報(bào)表培訓(xùn)課件

合并報(bào)表培訓(xùn)ppt課件合并報(bào)表基本概念與原則合并資產(chǎn)負(fù)債表解讀與編制技巧合并利潤(rùn)表解讀與編制技巧合并現(xiàn)金流量表解讀與編制技巧特殊交易在合并報(bào)表中處理策略合并報(bào)表審計(jì)關(guān)注點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)contents目錄01合并報(bào)表基本概念與原則合并報(bào)表又稱合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。定義合并報(bào)表能夠向報(bào)表使用者提供反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息，有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。通過(guò)合并報(bào)表，母公司可以將其控制的所有子公司納入合并范圍，全面反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的舞弊行為。作用合并報(bào)表定義及作用控制原則合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。通常情況下，母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。要點(diǎn)一要點(diǎn)二實(shí)質(zhì)重于形式原則在確定合并范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即應(yīng)當(dāng)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不僅僅是法律形式。例如，母公司雖然擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，但能夠控制被投資單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)決策，也應(yīng)當(dāng)將該被投資單位納入合并范圍。合并范圍確定原則統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間：在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息與母公司一致。如果母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并工作底稿：合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)資料。在合并工作底稿中，對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的交易和事項(xiàng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整和抵銷。這些調(diào)整和抵銷分錄是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的重要步驟之一。調(diào)整和抵銷分錄的編制應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，并遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。合并報(bào)表編制流程02合并資產(chǎn)負(fù)債表解讀與編制技巧包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等，詳細(xì)列舉并解釋各項(xiàng)資產(chǎn)的含義、分類及計(jì)量方法。資產(chǎn)類項(xiàng)目負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等，詳細(xì)列舉并解釋各項(xiàng)負(fù)債的來(lái)源、分類及計(jì)量方法。包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，解釋其形成及變動(dòng)原因。030201合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目梳理明確合并報(bào)表的編制范圍，包括控制關(guān)系、投資關(guān)系等。合并范圍的確定詳細(xì)闡述合并資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體步驟，如數(shù)據(jù)收集、抵消處理、調(diào)整事項(xiàng)等。編制步驟舉例說(shuō)明內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)等抵消處理的技巧和方法。抵消處理技巧合并資產(chǎn)負(fù)債表編制方法論述償債能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)應(yīng)用案例關(guān)鍵指標(biāo)分析及應(yīng)用案例分享01020304如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，分析企業(yè)短期償債能力。如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率。如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，衡量企業(yè)盈利能力。結(jié)合實(shí)際案例，綜合運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)。03合并利潤(rùn)表解讀與編制技巧包括各子公司銷售收入、提供勞務(wù)收入等。營(yíng)業(yè)收入與各子公司營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的成本，包括銷售成本、勞務(wù)成本等。營(yíng)業(yè)成本包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。稅金及附加各子公司發(fā)生的期間費(fèi)用，需進(jìn)行合理分?jǐn)偤偷窒?。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合并利潤(rùn)表項(xiàng)目梳理調(diào)整與抵消內(nèi)部交易對(duì)于母子公司、子公司之間的內(nèi)部交易，需進(jìn)行調(diào)整與抵消，以消除內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響。合并工作底稿的編制通過(guò)設(shè)置合并工作底稿，將各子公司利潤(rùn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、調(diào)整和抵消，得出合并利潤(rùn)表數(shù)據(jù)。統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)確保各子公司采用一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，以便進(jìn)行報(bào)表合并。合并利潤(rùn)表編制方法論述分析合并利潤(rùn)表中的毛利率，評(píng)估公司整體盈利能力及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。毛利率關(guān)注銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的占比，分析公司費(fèi)用控制能力和管理效率。期間費(fèi)用率通過(guò)計(jì)算凈利潤(rùn)率，評(píng)估公司盈利能力及穩(wěn)健性。凈利潤(rùn)率針對(duì)具體行業(yè)和公司，分享合并利潤(rùn)表編制過(guò)程中的關(guān)鍵指標(biāo)分析及應(yīng)用案例。案例分享關(guān)鍵指標(biāo)分析及應(yīng)用案例分享04合并現(xiàn)金流量表解讀與編制技巧包括營(yíng)業(yè)收入、投資回收等現(xiàn)金流入來(lái)源?，F(xiàn)金流入項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)支出、投資支出等現(xiàn)金流出用途?，F(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額，反映企業(yè)現(xiàn)金凈增減情況。凈現(xiàn)金流項(xiàng)目合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目梳理通過(guò)詳細(xì)記錄每筆現(xiàn)金流入和流出編制現(xiàn)金流量表，直觀易懂。直接法以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，通過(guò)調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目和計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)纛~編制現(xiàn)金流量表，適用于大型企業(yè)。間接法合并現(xiàn)金流量表編制方法論述03籌資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額反映企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，揭示企業(yè)資金籌措和運(yùn)用情況。01經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)。02投資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額反映企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，體現(xiàn)企業(yè)投資策略及效益。關(guān)鍵指標(biāo)分析及應(yīng)用案例分享05特殊交易在合并報(bào)表中處理策略抵消方法包括全額抵消法和凈額抵消法，具體選擇應(yīng)根據(jù)交易類型和會(huì)計(jì)政策確定。抵消原則內(nèi)部交易應(yīng)予以抵消，以消除合并報(bào)表中的重復(fù)計(jì)算。抵消示例通過(guò)具體案例展示內(nèi)部商品銷售、勞務(wù)提供等交易的抵消處理方法。內(nèi)部交易抵消處理原則和方法股權(quán)處置日合并報(bào)表調(diào)整處置子公司時(shí)，需對(duì)處置日至期末的子公司凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)變動(dòng)對(duì)合并報(bào)表影響分析股權(quán)增加、減少及復(fù)雜股權(quán)變動(dòng)對(duì)合并報(bào)表的影響及處理方法。股權(quán)取得日合并報(bào)表調(diào)整根據(jù)股權(quán)取得日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)變動(dòng)下合并報(bào)表調(diào)整策略不同國(guó)家或地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異，需關(guān)注并妥善處理差異對(duì)合并報(bào)表的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異跨境業(yè)務(wù)涉及外匯折算，應(yīng)關(guān)注匯率波動(dòng)對(duì)合并報(bào)表的影響并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。外匯折算風(fēng)險(xiǎn)不同國(guó)家稅務(wù)政策差異可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需關(guān)注稅務(wù)法規(guī)變化并合理進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)政策差異跨境業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)06合并報(bào)表審計(jì)關(guān)注點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范0102審計(jì)計(jì)劃制定明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排，組建專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境掌握被審計(jì)單位基本情況，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序?？刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。完成審計(jì)工作與出具審計(jì)…整理審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)單位溝通，出具審計(jì)報(bào)告。030405合并報(bào)表審計(jì)流程梳理關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)合并抵消處理審查長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)現(xiàn)金流量表審計(jì)關(guān)鍵審計(jì)程序和方法論述檢查合并抵消分錄是否正確，關(guān)注內(nèi)部交易、往來(lái)款項(xiàng)等是否抵消完全。核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，關(guān)注股權(quán)變動(dòng)、投資收益等處理是否合規(guī)。關(guān)注現(xiàn)金流量表編制方法是否合理，檢查現(xiàn)金流量歸類是否正確，與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系是否相符。關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，檢查交易價(jià)格是否公允，防止利益輸送。關(guān)注收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)方交易等方面可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別警惕管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注異常交易、關(guān)聯(lián)方占用資金等問(wèn)題。評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系有效性，關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在缺陷，提出改進(jìn)建議。評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，關(guān)注財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面是否存在重大不確定性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范建議提供07總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)ABCD合并報(bào)表基本概念明確合并報(bào)表定義、目的及編制原則，掌握合并范圍確定方法。合并報(bào)表編制流程梳理合并報(bào)表編制流程，包括數(shù)據(jù)收集、調(diào)整、抵消、合并等步驟，強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)。合并報(bào)表分析與應(yīng)用學(xué)習(xí)合并報(bào)表信息解讀技巧，掌握關(guān)鍵指標(biāo)分析方法，了解合并報(bào)表在投資決策、信貸評(píng)估等領(lǐng)域的應(yīng)用。合并方法及選用原則熟悉權(quán)益法