2024年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題及答案指導(dǎo)

2024年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷方法的表述中，正確的是：A、所有無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法攤銷B、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，可以采用直線法、產(chǎn)量法等攤銷方法C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷D、無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得變更2、在編制財務(wù)報表時，下列關(guān)于“應(yīng)收賬款”項目的填列方法，錯誤的是：A、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列B、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列C、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列D、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“應(yīng)收票據(jù)”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列3、題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列哪項不屬于企業(yè)負(fù)債？A、應(yīng)付賬款B、長期借款C、實(shí)收資本D、預(yù)收賬款4、題干：在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪項不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？A、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C、收回投資收到的現(xiàn)金D、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5、某企業(yè)2021年12月31日購入一臺設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2022年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A、40B、50C、60D、1006、下列各項中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A、應(yīng)付賬款B、預(yù)收賬款C、實(shí)收資本D、應(yīng)交稅費(fèi)7、某企業(yè)2022年10月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，該設(shè)備2022年11月應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A、10B、10.3C、9.7D、98、某企業(yè)2022年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，取得不含稅的銷項稅額為6.5萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；（3）支付水電費(fèi)10萬元，其中增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為9萬元，增值稅稅率為6%。該企業(yè)2022年12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、6.8C、7.9D、8.69、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法中，不適用于固定資產(chǎn)折舊的是（）。A、直線法B、加速折舊法C、年數(shù)總和法D、生產(chǎn)總量法10、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬元。A、19.2B、20C、18.8D、1911、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)按照直線法計提B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限內(nèi)按照直線法計提C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限內(nèi)按照加速折舊法計提D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)按照加速折舊法計提12、在編制財務(wù)報表時，下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，不正確的是：A.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括取得投資收益收到的現(xiàn)金D.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”不包括銀行承兌匯票13、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處理方法中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)在持有期間不需要進(jìn)行攤銷B.無形資產(chǎn)取得的成本應(yīng)包括相關(guān)稅費(fèi)C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)選擇D.無形資產(chǎn)在持有期間不計提減值準(zhǔn)備14、以下關(guān)于負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.負(fù)債的償還通常以資產(chǎn)減少的方式進(jìn)行C.負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果D.負(fù)債的確認(rèn)需要滿足一定的條件15、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算抵扣項目的是（）。A、購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額B、購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅稅額C、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額D、購進(jìn)自用不動產(chǎn)支付的增值稅稅額16、下列關(guān)于企業(yè)會計核算方法的表述中，不正確的是（）。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)B、收付實(shí)現(xiàn)制要求企業(yè)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)C、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制D、企業(yè)會計核算方法的選擇不影響財務(wù)報表的真實(shí)性17、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列哪項屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？A.收到的稅費(fèi)返還B.收回投資收到的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額18、在資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項目應(yīng)如何計量？A.按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量B.按照歷史成本計量C.按照公允價值計量D.按照重置成本計量19、某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，已知該年度發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是：A.每年支付的職工福利費(fèi)25萬元B.每年支付的職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元C.每年支付的銀行貸款利息30萬元D.每年支付的違法經(jīng)營罰款10萬元20、下列各項中，不屬于企業(yè)存貨范圍的是：A.產(chǎn)成品B.庫存現(xiàn)金C.庫存原材料D.庫存包裝物21、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是：A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。B、固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。D、固定資產(chǎn)折舊方法由稅法規(guī)定，企業(yè)不能自行選擇。22、某公司于2023年1月購入設(shè)備一臺，原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該設(shè)備2023年的折舊額為：A、20萬元B、40萬元C、32萬元D、24萬元23、題干：下列各項中，不屬于企業(yè)存貨的是（）。A、原材料B、在產(chǎn)品C、庫存商品D、產(chǎn)成品24、題干：下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、存貨D、長期投資25、某企業(yè)于2023年1月1日以400萬元的價格購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2023年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，企業(yè)估計其可收回金額為180萬元。則至2023年底，企業(yè)累計應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。A.40B.50C.36D.4526、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。2023年9月，該公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為200,000元，并給予乙公司10%的商業(yè)折扣。假設(shè)沒有其他稅費(fèi)考慮，甲公司因該項交易確認(rèn)的銷售收入應(yīng)為（）元。A.200,000B.180,000C.226,000D.203,40027、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定其入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按（）確定。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價值B.按取得固定資產(chǎn)的公允價值確定C.按取得固定資產(chǎn)的賬面價值確定D.按企業(yè)同類固定資產(chǎn)的公允價值確定28、下列各項中，不屬于企業(yè)長期股權(quán)投資核算范圍的是（）。A.對合營企業(yè)的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對子公司的投資D.對其他企業(yè)的短期投資29、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的敘述中，正確的是：A.直線法下每年的折舊額不同。B.年數(shù)總和法下每年的折舊率相同。C.雙倍余額遞減法在使用初期計提較多的折舊。D.工作量法按照固定資產(chǎn)的工作量來計算每年的折舊額，并逐年調(diào)整。30、某企業(yè)購入一批原材料，不含稅價款為100,000元，增值稅率為13%，運(yùn)輸費(fèi)用為不含稅價款的5%，款項均未支付。該批材料的入賬價值為多少？A.100,000元B.105,000元C.113,000元D.118,650元31、題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)的是（）。A、機(jī)器設(shè)備B、房屋建筑物C、運(yùn)輸工具D、無形資產(chǎn)32、題干：下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A、銷售商品的收入應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)B、提供勞務(wù)的收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C、銷售商品的收入應(yīng)在收到款項時確認(rèn)D、提供勞務(wù)的收入應(yīng)在款項收妥并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)33、某公司年初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。不考慮其他因素，年末未分配利潤為多少萬元？A.470B.500C.520D.57034、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，哪一項是錯誤的？A.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊。C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本減去預(yù)計凈殘值后的余額以及使用壽命進(jìn)行折舊。D.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計價值確定成本并計提折舊。35、下列關(guān)于會計要素確認(rèn)和計量原則的表述中，錯誤的是（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際交易或事項發(fā)生為依據(jù)B.實(shí)質(zhì)重于形式原則要求會計處理應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式C.可靠性原則要求會計信息應(yīng)當(dāng)能夠被合理預(yù)期D.一貫性原則要求企業(yè)在會計政策變更時，應(yīng)采用未來適用法36、下列關(guān)于會計科目分類的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)類科目按照資產(chǎn)流動性進(jìn)行分類B.負(fù)債類科目按照負(fù)債償還期限進(jìn)行分類C.所有者權(quán)益類科目按照權(quán)益主體進(jìn)行分類D.收入類科目按照收入實(shí)現(xiàn)原則進(jìn)行分類37、某公司于2021年購買了一項固定資產(chǎn)，成本為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。若該公司采用直線法計提折舊，則該固定資產(chǎn)2022年的折舊費(fèi)用是多少？38、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法，正確的是：A、企業(yè)支付的違約金不得在稅前扣除；B、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除；C、企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以全額扣除；D、企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金可以稅前扣除。39、稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)時，對于企業(yè)所使用的會計政策，以下哪項說法是正確的？A.稅務(wù)師可以隨意調(diào)整企業(yè)的會計政策以符合稅收法規(guī)B.企業(yè)可以自行調(diào)整會計政策，無需稅務(wù)師的意見C.稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)的要求調(diào)整會計政策D.稅務(wù)師無權(quán)對企業(yè)的會計政策提出意見40、下列哪項不屬于稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要考慮的因素？A.企業(yè)的財務(wù)狀況B.企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)C.企業(yè)的社會責(zé)任D.企業(yè)的市場競爭力二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，正確的是：A、直線法適用于固定資產(chǎn)的使用年限較長、預(yù)計凈殘值較小的情況B、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較高，后期逐漸降低C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊額較高，前期較低D、工作量法適用于按工作量計提折舊的固定資產(chǎn)2、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，錯誤的是：A、無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命確定B、無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C、無形資產(chǎn)的攤銷期限可以超過其法律保護(hù)期限D(zhuǎn)、無形資產(chǎn)在使用過程中，其價值會隨著時間推移而逐漸減少3、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有：A、應(yīng)收賬款B、長期股權(quán)投資C、存貨D、固定資產(chǎn)4、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項中，應(yīng)計入“貨幣資金”項目的有：A、庫存現(xiàn)金B(yǎng)、銀行存款C、其他貨幣資金D、應(yīng)收賬款5、下列關(guān)于財務(wù)報表項目的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。B、利潤表中的“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。C、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目的發(fā)生額分析填列。D、所有者權(quán)益變動表中的“凈利潤”項目應(yīng)根據(jù)利潤表中的“凈利潤”項目填列。E、附注中的財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。6、下列關(guān)于財務(wù)會計報告的編制和披露要求，正確的有：A、財務(wù)會計報告應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行編制。B、財務(wù)會計報告應(yīng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。C、財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。D、財務(wù)會計報告的披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況相符。E、財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)以公允價值計量為基礎(chǔ)。7、以下關(guān)于會計核算的基本前提的描述中，正確的有（）。A、會計主體假設(shè)明確規(guī)定了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提C、會計分期假設(shè)使會計核算有了持續(xù)性的特征D、貨幣計量假設(shè)是會計核算的基礎(chǔ)8、下列關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)條件的說法中，正確的有（）。A、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的C、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計量D、資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制的資源9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的說法中，正確的是（）A.“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。B.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。C.“實(shí)收資本”項目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。D.“盈余公積”項目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額，減去“本年提取盈余公積”科目發(fā)生額后的金額填列。10、下列關(guān)于利潤表項目的說法中，不正確的是（）A.“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。B.“營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。C.“銷售費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。D.“所得稅費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。11、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命較長的資產(chǎn)B.工作量法適用于使用強(qiáng)度較大、使用年限較短的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.按照實(shí)際工作量計算折舊時，每期應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額作為計提折舊的基數(shù)12、以下關(guān)于存貨的會計處理，正確的有：A.存貨在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)計入存貨成本B.存貨跌價損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.存貨發(fā)出時，應(yīng)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)D.存貨盤盈應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入13、下列關(guān)于會計要素確認(rèn)和計量的說法中，正確的是（）。A.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用能夠可靠地計量為基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益為條件C.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益為條件D.所有者權(quán)益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以所有者投入的資本為基礎(chǔ)14、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法中，不屬于基本質(zhì)量要求的是（）。A.可靠性B.可理解性C.客觀性D.相關(guān)性15、下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用分期收款方式，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額B.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用預(yù)收款方式，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額C.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用托收承付和委托銀行收款方式，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額D.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用直接收款方式，在收到貨款時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額16、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計提的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，如需變更，需經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層的批準(zhǔn)C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，如需變更，需經(jīng)過企業(yè)股東大會的批準(zhǔn)D.固定資產(chǎn)折舊方法變更后，企業(yè)應(yīng)對變更后的折舊方法進(jìn)行會計估計17、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的表述中，正確的是：A.存貨項目應(yīng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“受托代銷商品”科目的期末余額后的金額填列。B.應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。C.長期股權(quán)投資項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益”科目余額后的金額填列。D.投資性房地產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目余額后的金額填列。18、下列關(guān)于利潤表項目的表述中，正確的是：A.營業(yè)收入項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。B.營業(yè)成本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。C.銷售費(fèi)用項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。D.稅金及附加項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。19、以下哪些屬于財務(wù)報表分析的基本指標(biāo)？（）A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.存貨周轉(zhuǎn)率E.凈資產(chǎn)收益率20、下列關(guān)于會計政策變更的說法正確的是：（）A.會計政策變更應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨(dú)披露B.會計政策變更不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，除非有特殊情況C.會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法D.會計政策變更不需要進(jìn)行會計估計的變更E.會計政策變更可能影響企業(yè)的盈利能力三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為150萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。要求：1.計算該企業(yè)的營業(yè)利潤；2.計算該企業(yè)的利潤總額；3.計算該企業(yè)的凈利潤。第二題甲公司2021年12月31日購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。要求：1.計算甲公司2022年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。2.編制甲公司2022年計提折舊的相關(guān)會計分錄。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為銷售貨物和提供勞務(wù)。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，不含稅銷售額為1000萬元，增值稅稅率為13%。2.提供勞務(wù)，不含稅收入為200萬元，增值稅稅率為6%。3.購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物不含稅金額為300萬元，增值稅稅率為13%。4.購入設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%，設(shè)備當(dāng)月投入生產(chǎn)使用。5.支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10萬元，增值稅稅率為6%。6.支付員工工資，共計300萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額。（2）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅前扣除的工資費(fèi)用。（3）分析該企業(yè)增值稅和所得稅的會計處理。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2021年度，該企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.銷售A產(chǎn)品10000件，每件含稅售價為5000元，增值稅稅率為13%；2.購進(jìn)原材料50000千克，每千克含稅進(jìn)價為10元，增值稅稅率為13%；3.發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中職工福利費(fèi)為10萬元，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5萬元；4.發(fā)生財務(wù)費(fèi)用50萬元，其中利息支出為40萬元；5.發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元，其中廣告費(fèi)為15萬元，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5萬元；6.實(shí)際利潤總額為300萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2021年度的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額；（3）計算該企業(yè)2021年度的所得稅費(fèi)用。2024年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》自測試題及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷方法的表述中，正確的是：A、所有無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法攤銷B、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，可以采用直線法、產(chǎn)量法等攤銷方法C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷D、無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得變更答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，使用壽命有限的無形資產(chǎn)可以采用直線法、產(chǎn)量法等攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命或預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生了重大變化，可以變更攤銷方法。2、在編制財務(wù)報表時，下列關(guān)于“應(yīng)收賬款”項目的填列方法，錯誤的是：A、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列B、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列C、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列D、根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“應(yīng)收票據(jù)”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列答案：D解析：在編制財務(wù)報表時，“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。不包括“應(yīng)收票據(jù)”科目，因?yàn)椤皯?yīng)收票據(jù)”屬于另一種應(yīng)收款項。3、題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列哪項不屬于企業(yè)負(fù)債？A、應(yīng)付賬款B、長期借款C、實(shí)收資本D、預(yù)收賬款答案：C解析：實(shí)收資本屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，不屬于負(fù)債。負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。應(yīng)付賬款、長期借款和預(yù)收賬款均屬于企業(yè)負(fù)債。4、題干：在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪項不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？A、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C、收回投資收到的現(xiàn)金D、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金答案：B解析：購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。收回投資收到的現(xiàn)金也屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5、某企業(yè)2021年12月31日購入一臺設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2022年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A、40B、50C、60D、100答案：B解析：直線法計提折舊，每年計提的折舊金額相同。計算公式為：（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。因此，2022年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（200萬元-0）/5年=40萬元。但本題中選項B為50萬元，可能是因?yàn)轭}目中包含了預(yù)計凈殘值，即（200萬元-預(yù)計凈殘值）/5年=50萬元，所以預(yù)計凈殘值為0。6、下列各項中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A、應(yīng)付賬款B、預(yù)收賬款C、實(shí)收資本D、應(yīng)交稅費(fèi)答案：C解析：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)交稅費(fèi)都屬于企業(yè)的負(fù)債。而實(shí)收資本是企業(yè)所有者投入企業(yè)的資本，屬于企業(yè)所有者權(quán)益，不屬于負(fù)債。7、某企業(yè)2022年10月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，該設(shè)備2022年11月應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A、10B、10.3C、9.7D、9答案：A解析：該設(shè)備2022年11月應(yīng)計提的折舊金額=100/10*1/12=10萬元。由于當(dāng)月購入的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，所以只需計提1個月的折舊。8、某企業(yè)2022年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，取得不含稅的銷項稅額為6.5萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；（3）支付水電費(fèi)10萬元，其中增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為9萬元，增值稅稅率為6%。該企業(yè)2022年12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、6.8C、7.9D、8.6答案：C解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=6.5-（3.9+0.54）=6.5-4.44=2.06萬元。水電費(fèi)的進(jìn)項稅額為9*6%=0.54萬元。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法中，不適用于固定資產(chǎn)折舊的是（）。A、直線法B、加速折舊法C、年數(shù)總和法D、生產(chǎn)總量法答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊方法通常包括直線法、加速折舊法、年數(shù)總和法等。生產(chǎn)總量法通常用于計算存貨的耗用成本，而不是固定資產(chǎn)的折舊方法。因此，選項D不適用于固定資產(chǎn)折舊。10、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬元。A、19.2B、20C、18.8D、19答案：B解析：直線法計提折舊的計算公式為：（原值-凈殘值）/使用年限。所以，該設(shè)備第一年的折舊額為（100-1）/5=19.8萬元。由于選項中沒有19.8萬元，最接近的答案是20萬元，因此選擇B。11、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)按照直線法計提B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限內(nèi)按照直線法計提C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限內(nèi)按照加速折舊法計提D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)按照加速折舊法計提答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限內(nèi)按照直線法計提，除非有特殊情況，如符合加速折舊條件的情況下，可以采用加速折舊法。12、在編制財務(wù)報表時，下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，不正確的是：A.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括取得投資收益收到的現(xiàn)金D.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”不包括銀行承兌匯票答案：D解析：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”通常包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的證券投資等。銀行承兌匯票通常也視為現(xiàn)金等價物，因此選項D的表述是不正確的。13、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處理方法中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)在持有期間不需要進(jìn)行攤銷B.無形資產(chǎn)取得的成本應(yīng)包括相關(guān)稅費(fèi)C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)選擇D.無形資產(chǎn)在持有期間不計提減值準(zhǔn)備答案：B解析：根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，無形資產(chǎn)取得的成本應(yīng)包括相關(guān)稅費(fèi)，因此選項B正確。無形資產(chǎn)在持有期間需要根據(jù)其預(yù)期使用壽命進(jìn)行攤銷，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)選擇，但并不是唯一決定因素，選項C錯誤。無形資產(chǎn)在持有期間可能需要計提減值準(zhǔn)備，選項D錯誤。14、以下關(guān)于負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.負(fù)債的償還通常以資產(chǎn)減少的方式進(jìn)行C.負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果D.負(fù)債的確認(rèn)需要滿足一定的條件答案：C解析：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A正確。負(fù)債的償還通常以資產(chǎn)減少的方式進(jìn)行，選項B正確。負(fù)債的確認(rèn)需要滿足一定的條件，如與負(fù)債相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)、負(fù)債的金額能夠可靠地計量等，選項D正確。負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果是不準(zhǔn)確的，因?yàn)樨?fù)債可能源于多種原因，如融資、交易等，并不局限于經(jīng)營活動的直接結(jié)果，選項C不正確。15、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算抵扣項目的是（）。A、購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額B、購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅稅額C、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額D、購進(jìn)自用不動產(chǎn)支付的增值稅稅額答案：C解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算抵扣項目。增值稅應(yīng)納稅額的抵扣范圍主要針對原材料、設(shè)備、自用不動產(chǎn)等購進(jìn)支付的增值稅稅額。固定資產(chǎn)購入時支付的增值稅稅額不得抵扣，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本中。16、下列關(guān)于企業(yè)會計核算方法的表述中，不正確的是（）。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)B、收付實(shí)現(xiàn)制要求企業(yè)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)C、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制D、企業(yè)會計核算方法的選擇不影響財務(wù)報表的真實(shí)性答案：D解析：企業(yè)會計核算方法的選擇直接影響到財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性。權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制是兩種不同的會計核算基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理需要選擇適當(dāng)?shù)暮怂慊A(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而收付實(shí)現(xiàn)制則要求企業(yè)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項D表述不正確。17、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列哪項屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？A.收到的稅費(fèi)返還B.收回投資收到的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額正確答案：A.解析：收到的稅費(fèi)返還是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項B、C和D分別涉及投資活動和籌資活動，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。18、在資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項目應(yīng)如何計量？A.按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量B.按照歷史成本計量C.按照公允價值計量D.按照重置成本計量正確答案：A.解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計量，以反映其在資產(chǎn)負(fù)債表日的真實(shí)價值。其他選項并不適用于存貨的計量原則。19、某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，已知該年度發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是：A.每年支付的職工福利費(fèi)25萬元B.每年支付的職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元C.每年支付的銀行貸款利息30萬元D.每年支付的違法經(jīng)營罰款10萬元答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的銀行貸款利息可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。選項A的職工福利費(fèi)超過工資總額的14%部分不得扣除；選項B的職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額的2.5%部分不得扣除；選項D的違法經(jīng)營罰款不得在稅前扣除。20、下列各項中，不屬于企業(yè)存貨范圍的是：A.產(chǎn)成品B.庫存現(xiàn)金C.庫存原材料D.庫存包裝物答案：B解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。庫存現(xiàn)金不屬于存貨范圍，它屬于企業(yè)的貨幣資金。選項A、C、D均屬于存貨的范疇。21、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是：A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。B、固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。D、固定資產(chǎn)折舊方法由稅法規(guī)定，企業(yè)不能自行選擇?！敬鸢浮緾【解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但如果變更能更可靠地反映固定資產(chǎn)的狀況，則可以變更，并在財務(wù)報表附注中予以說明。選項C正確。22、某公司于2023年1月購入設(shè)備一臺，原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該設(shè)備2023年的折舊額為：A、20萬元B、40萬元C、32萬元D、24萬元【答案】B【解析】雙倍余額遞減法是指按照固定資產(chǎn)賬面凈值和一個固定的折舊率計算每期的折舊額，其折舊率是按直線法折舊率的兩倍來確定的。首先計算年折舊率：年折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=40%。因此，第一年的折舊額為原值乘以年折舊率：100萬*40%=40萬元。選項B正確。23、題干：下列各項中，不屬于企業(yè)存貨的是（）。A、原材料B、在產(chǎn)品C、庫存商品D、產(chǎn)成品答案：D解析：產(chǎn)成品屬于企業(yè)的存貨，而其他選項原材料、在產(chǎn)品和庫存商品都屬于存貨的范疇。因此，正確答案是D。24、題干：下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、存貨D、長期投資答案：D解析：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)。而長期投資屬于非流動資產(chǎn)。因此，正確答案是D。25、某企業(yè)于2023年1月1日以400萬元的價格購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2023年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，企業(yè)估計其可收回金額為180萬元。則至2023年底，企業(yè)累計應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。A.40B.50C.36D.45答案：B解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。當(dāng)存在可確定的法定壽命和預(yù)期使用壽命時，應(yīng)選取較短者作為攤銷期。此題中，雖然企業(yè)的預(yù)計使用年限為10年，但法律規(guī)定的有效年限只有8年，因此應(yīng)當(dāng)按照8年來計算攤銷。每年的攤銷費(fèi)用=400/8=50萬元。即使發(fā)生了減值，當(dāng)年的攤銷仍按原計劃執(zhí)行，減值損失并不影響本年度已發(fā)生的攤銷費(fèi)用。因此，到2023年底，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為50萬元。26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。2023年9月，該公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為200,000元，并給予乙公司10%的商業(yè)折扣。假設(shè)沒有其他稅費(fèi)考慮，甲公司因該項交易確認(rèn)的銷售收入應(yīng)為（）元。A.200,000B.180,000C.226,000D.203,400答案：B解析：在處理銷售折扣時，會計上通常直接將折扣后的金額作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。題目中的情況表明，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，即實(shí)際銷售價格=200,000*(1-10%)=180,000元。因此，甲公司因該項交易確認(rèn)的銷售收入應(yīng)該是折扣后的金額180,000元。值得注意的是，增值稅部分不影響收入確認(rèn)金額，僅影響最終收取款項總額及相應(yīng)的銷項稅額記錄。27、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定其入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按（）確定。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價值B.按取得固定資產(chǎn)的公允價值確定C.按取得固定資產(chǎn)的賬面價值確定D.按企業(yè)同類固定資產(chǎn)的公允價值確定答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定其入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的公允價值確定。28、下列各項中，不屬于企業(yè)長期股權(quán)投資核算范圍的是（）。A.對合營企業(yè)的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對子公司的投資D.對其他企業(yè)的短期投資答案：D解析：長期股權(quán)投資是指投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，或者對被投資單位具有共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。而短期投資是指持有期限不超過一年的投資，不屬于長期股權(quán)投資的范疇。因此，選項D不屬于長期股權(quán)投資核算范圍。29、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的敘述中，正確的是：A.直線法下每年的折舊額不同。B.年數(shù)總和法下每年的折舊率相同。C.雙倍余額遞減法在使用初期計提較多的折舊。D.工作量法按照固定資產(chǎn)的工作量來計算每年的折舊額，并逐年調(diào)整?！敬鸢浮緾【解析】雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用的早期計提較多的折舊，隨著使用年限的增加，每年計提的折舊金額逐漸減少。直線法是指每年計提等額的折舊；年數(shù)總和法下的折舊率逐年遞減；工作量法則根據(jù)實(shí)際工作量來計算折舊，并不一定每年調(diào)整。30、某企業(yè)購入一批原材料，不含稅價款為100,000元，增值稅率為13%，運(yùn)輸費(fèi)用為不含稅價款的5%，款項均未支付。該批材料的入賬價值為多少？A.100,000元B.105,000元C.113,000元D.118,650元【答案】B【解析】購入原材料的成本包括買價以及使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)。本題中，原材料成本=購入價格+運(yùn)輸費(fèi)用=100,000元+(100,000元×5%)=105,000元。增值稅作為進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入購入材料的成本。31、題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)的是（）。A、機(jī)器設(shè)備B、房屋建筑物C、運(yùn)輸工具D、無形資產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。選項A、B、C均為有形資產(chǎn)，屬于固定資產(chǎn)。選項D無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，不屬于固定資產(chǎn)。因此，正確答案為D。32、題干：下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A、銷售商品的收入應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)B、提供勞務(wù)的收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C、銷售商品的收入應(yīng)在收到款項時確認(rèn)D、提供勞務(wù)的收入應(yīng)在款項收妥并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第14號——收入，收入確認(rèn)應(yīng)同時滿足以下條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果能夠可靠地計量。選項A、B、C均未提及滿足收入確認(rèn)的第二個條件。選項D表述了收入確認(rèn)的完整條件，即款項收妥并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。因此，正確答案為D。33、某公司年初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。不考慮其他因素，年末未分配利潤為多少萬元？A.470B.500C.520D.570答案：A.470解析：年初未分配利潤：100萬元本年凈利潤：+500萬元提取法定盈余公積（10%）：-500*10%=-50萬元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：-80萬元年末未分配利潤=100+500-50-80=470萬元因此，正確選項是A.470。34、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，哪一項是錯誤的？A.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊。C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本減去預(yù)計凈殘值后的余額以及使用壽命進(jìn)行折舊。D.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計價值確定成本并計提折舊。答案：B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊。解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定：選項A正確，已經(jīng)全額計提了折舊但仍然在使用的固定資產(chǎn)不需要再額外計提折舊。選項B錯誤，實(shí)際上，對于當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)該從下個月開始才計提折舊。選項C正確，固定資產(chǎn)的成本扣除其預(yù)期的凈殘值后，基于其預(yù)計使用壽命來計算折舊。選項D也正確，即使某些固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了可以使用的狀態(tài)但是還沒有完成最終結(jié)算，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)估計的價值來進(jìn)行折舊處理。因此，題干要求選擇的是錯誤陳述，故正確答案是B。35、下列關(guān)于會計要素確認(rèn)和計量原則的表述中，錯誤的是（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際交易或事項發(fā)生為依據(jù)B.實(shí)質(zhì)重于形式原則要求會計處理應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式C.可靠性原則要求會計信息應(yīng)當(dāng)能夠被合理預(yù)期D.一貫性原則要求企業(yè)在會計政策變更時，應(yīng)采用未來適用法答案：D解析：一貫性原則要求企業(yè)在會計政策變更時，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，而不是未來適用法。其他選項描述的原則均為會計準(zhǔn)則中規(guī)定的原則。36、下列關(guān)于會計科目分類的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)類科目按照資產(chǎn)流動性進(jìn)行分類B.負(fù)債類科目按照負(fù)債償還期限進(jìn)行分類C.所有者權(quán)益類科目按照權(quán)益主體進(jìn)行分類D.收入類科目按照收入實(shí)現(xiàn)原則進(jìn)行分類答案：A解析：資產(chǎn)類科目按照資產(chǎn)的流動性進(jìn)行分類，流動性高的資產(chǎn)如現(xiàn)金、銀行存款等屬于流動資產(chǎn)，流動性低的資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、長期投資等屬于非流動資產(chǎn)。負(fù)債類科目按照負(fù)債償還期限分類，如短期負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益類科目按照權(quán)益主體分類，如實(shí)收資本、資本公積等。收入類科目按照收入實(shí)現(xiàn)原則分類，如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。因此，只有選項A是正確的。37、某公司于2021年購買了一項固定資產(chǎn)，成本為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。若該公司采用直線法計提折舊，則該固定資產(chǎn)2022年的折舊費(fèi)用是多少？答案：20萬元解析：直線法是指將固定資產(chǎn)的成本均勻分?jǐn)偟狡涫褂脡勖陂g的一種方法。根據(jù)題目信息，固定資產(chǎn)成本為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。因此，每年的折舊費(fèi)用為(120-20)/5=20萬元。38、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法，正確的是：A、企業(yè)支付的違約金不得在稅前扣除；B、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除；C、企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以全額扣除；D、企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金可以稅前扣除。答案：B解析：根據(jù)中國稅法規(guī)定，企業(yè)的合理工資薪金支出是可以稅前扣除的，而違約金、贊助支出以及稅收滯納金等則通常不允許在計算企業(yè)所得稅時扣除。選項B符合稅法規(guī)定，故為正確選項。39、稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)時，對于企業(yè)所使用的會計政策，以下哪項說法是正確的？A.稅務(wù)師可以隨意調(diào)整企業(yè)的會計政策以符合稅收法規(guī)B.企業(yè)可以自行調(diào)整會計政策，無需稅務(wù)師的意見C.稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)的要求調(diào)整會計政策D.稅務(wù)師無權(quán)對企業(yè)的會計政策提出意見答案：C解析：稅務(wù)師在提供稅務(wù)咨詢服務(wù)時，應(yīng)建議企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)的要求調(diào)整會計政策，以確保企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性和合規(guī)性。稅務(wù)師無權(quán)隨意調(diào)整企業(yè)的會計政策，因?yàn)闀嬚哒{(diào)整應(yīng)基于企業(yè)自身的經(jīng)營需要和會計準(zhǔn)則。40、下列哪項不屬于稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要考慮的因素？A.企業(yè)的財務(wù)狀況B.企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)C.企業(yè)的社會責(zé)任D.企業(yè)的市場競爭力答案：C解析：稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要考慮企業(yè)的財務(wù)狀況、稅收負(fù)擔(dān)和市場競爭力等因素，以幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負(fù)。企業(yè)的社會責(zé)任雖然重要，但并不是稅務(wù)籌劃的主要考慮因素。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，正確的是：A、直線法適用于固定資產(chǎn)的使用年限較長、預(yù)計凈殘值較小的情況B、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較高，后期逐漸降低C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊額較高，前期較低D、工作量法適用于按工作量計提折舊的固定資產(chǎn)答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。直線法適用于固定資產(chǎn)的使用年限較長、預(yù)計凈殘值較小的情況；雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較高，后期逐漸降低；年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊額較高，前期較低；工作量法適用于按工作量計提折舊的固定資產(chǎn)。因此，選項A、B、C和D都是正確的。2、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，錯誤的是：A、無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命確定B、無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C、無形資產(chǎn)的攤銷期限可以超過其法律保護(hù)期限D(zhuǎn)、無形資產(chǎn)在使用過程中，其價值會隨著時間推移而逐漸減少答案：C解析：無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命來確定，并且攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等。無形資產(chǎn)在使用過程中，其價值會隨著時間推移而逐漸減少，這是正確的。然而，無形資產(chǎn)的攤銷期限不應(yīng)超過其法律保護(hù)期限，因?yàn)榉杀Ｗo(hù)期限是確定無形資產(chǎn)攤銷期限的一個關(guān)鍵因素。因此，選項C是錯誤的。3、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有：A、應(yīng)收賬款B、長期股權(quán)投資C、存貨D、固定資產(chǎn)答案：AC解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，而長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)通常屬于非流動資產(chǎn)。因此，選項A和C正確。4、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項中，應(yīng)計入“貨幣資金”項目的有：A、庫存現(xiàn)金B(yǎng)、銀行存款C、其他貨幣資金D、應(yīng)收賬款答案：ABC解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”項目通常包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這些項目代表企業(yè)持有的可用于立即支付的現(xiàn)金等價物。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán)，不屬于貨幣資金項目。因此，選項A、B和C正確，而選項D錯誤。5、下列關(guān)于財務(wù)報表項目的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。B、利潤表中的“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。C、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目的發(fā)生額分析填列。D、所有者權(quán)益變動表中的“凈利潤”項目應(yīng)根據(jù)利潤表中的“凈利潤”項目填列。E、附注中的財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。答案：ABDE解析：A項正確，貨幣資金項目確實(shí)是根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的期末余額合計數(shù)填列。B項正確，營業(yè)收入項目確實(shí)應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額分析填列。C項錯誤，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目的發(fā)生額分析填列，但不包括存貨和固定資產(chǎn)。D項正確，所有者權(quán)益變動表中的凈利潤項目應(yīng)根據(jù)利潤表中的凈利潤項目填列。E項正確，財務(wù)報表附注的描述符合其定義。6、下列關(guān)于財務(wù)會計報告的編制和披露要求，正確的有：A、財務(wù)會計報告應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行編制。B、財務(wù)會計報告應(yīng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。C、財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。D、財務(wù)會計報告的披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況相符。E、財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)以公允價值計量為基礎(chǔ)。答案：ABCD解析：A項正確，財務(wù)會計報告的編制確實(shí)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。B項正確，財務(wù)會計報告確實(shí)應(yīng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。C項正確，財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。D項正確，財務(wù)會計報告的披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況相符。E項錯誤，雖然公允價值計量是財務(wù)會計報告中的一個重要概念，但并不是所有財務(wù)會計報告的編制都以公允價值計量為基礎(chǔ)，特別是在歷史成本計量模式下。7、以下關(guān)于會計核算的基本前提的描述中，正確的有（）。A、會計主體假設(shè)明確規(guī)定了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提C、會計分期假設(shè)使會計核算有了持續(xù)性的特征D、貨幣計量假設(shè)是會計核算的基礎(chǔ)答案：A、B、D解析：會計核算的基本前提包括會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。選項A正確，會計主體假設(shè)明確規(guī)定了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍；選項B正確，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提；選項C錯誤，會計分期假設(shè)使會計核算有了連續(xù)性的特征，而非持續(xù)性；選項D正確，貨幣計量假設(shè)是會計核算的基礎(chǔ)。因此，正確答案為A、B、D。8、下列關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)條件的說法中，正確的有（）。A、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的C、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計量D、資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制的資源答案：A、B、C、D解析：資產(chǎn)確認(rèn)的條件包括：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計量，以及資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制的資源。選項A、B、C、D均正確，因此正確答案為A、B、C、D。9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的說法中，正確的是（）A.“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。B.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。C.“實(shí)收資本”項目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。D.“盈余公積”項目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額，減去“本年提取盈余公積”科目發(fā)生額后的金額填列。答案：ABCD解析：A選項正確，應(yīng)收賬款項目應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備后填列；B選項正確，應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)貸方余額填列；C選項正確，實(shí)收資本項目應(yīng)直接根據(jù)科目期末余額填列；D選項正確，盈余公積項目應(yīng)減去提取金額后填列。10、下列關(guān)于利潤表項目的說法中，不正確的是（）A.“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。B.“營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。C.“銷售費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。D.“所得稅費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。答案：D解析：A選項正確，營業(yè)收入項目應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額分析填列；B選項正確，營業(yè)成本項目應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額分析填列；C選項正確，銷售費(fèi)用項目應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用借方發(fā)生額分析填列；D選項不正確，所得稅費(fèi)用項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用是在利潤總額基礎(chǔ)上計算得出的。11、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命較長的資產(chǎn)B.工作量法適用于使用強(qiáng)度較大、使用年限較短的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.按照實(shí)際工作量計算折舊時，每期應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額作為計提折舊的基數(shù)答案：A、B、C、D解析：年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命較長的資產(chǎn)；工作量法適用于使用強(qiáng)度較大、使用年限較短的固定資產(chǎn)；雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值；按照實(shí)際工作量計算折舊時，每期應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額作為計提折舊的基數(shù)。12、以下關(guān)于存貨的會計處理，正確的有：A.存貨在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)計入存貨成本B.存貨跌價損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.存貨發(fā)出時，應(yīng)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)D.存貨盤盈應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入答案：A、B、C解析：存貨在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)計入存貨成本；存貨跌價損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；存貨發(fā)出時，應(yīng)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。存貨盤盈應(yīng)當(dāng)計入其他應(yīng)付款，不是營業(yè)外收入。13、下列關(guān)于會計要素確認(rèn)和計量的說法中，正確的是（）。A.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用能夠可靠地計量為基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益為條件C.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益為條件D.所有者權(quán)益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以所有者投入的資本為基礎(chǔ)答案：ABD解析：A項正確，收入的確認(rèn)確實(shí)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用能夠可靠地計量為基礎(chǔ)。B項正確，資產(chǎn)的確認(rèn)確實(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益為條件。C項錯誤，負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)為條件，而不是帶來經(jīng)濟(jì)利益。D項正確，所有者權(quán)益的確認(rèn)確實(shí)應(yīng)當(dāng)以所有者投入的資本為基礎(chǔ)。因此，正確答案為ABD。14、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法中，不屬于基本質(zhì)量要求的是（）。A.可靠性B.可理解性C.客觀性D.相關(guān)性答案：C解析：會計信息質(zhì)量的基本要求包括可靠性、可理解性、相關(guān)性、可比性和真實(shí)性。C項“客觀性”是會計信息質(zhì)量的要求之一，但題目要求選出不屬于基本質(zhì)量要求的選項，因此C項為正確答案。其他選項A、B、D均為會計信息質(zhì)量的基本要求。15、下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用分期收款方式，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額B.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用預(yù)收款方式，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額C.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用托收承付和委托銀行收款方式，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額D.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用直接收款方式，在收到貨款時確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額答案：ACD解析：A選項，采用分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，因此選項A正確。C選項，采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因此選項C正確。D選項，采用直接收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項D正確。B選項，采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，與選項B描述不符，因此選項B錯誤。16、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計提的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，如需變更，需經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層的批準(zhǔn)C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，如需變更，需經(jīng)過企業(yè)股東大會的批準(zhǔn)D.固定資產(chǎn)折舊方法變更后，企業(yè)應(yīng)對變更后的折舊方法進(jìn)行會計估計答案：ABD解析：A選項，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，這是會計準(zhǔn)則的要求，因此選項A正確。B選項，如需變更折舊方法，需要經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層的批準(zhǔn)，確保變更的合理性和合規(guī)性，因此選項B正確。C選項，變更折舊方法通常不需要經(jīng)過股東大會的批準(zhǔn)，只需管理層批準(zhǔn)即可，因此選項C錯誤。D選項，折舊方法變更后，企業(yè)需要對變更后的折舊方法進(jìn)行會計估計，確保會計信息的準(zhǔn)確性，因此選項D正確。17、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的表述中，正確的是：A.存貨項目應(yīng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“受托代銷商品”科目的期末余額后的金額填列。B.應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。C.長期股權(quán)投資項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益”科目余額后的金額填列。D.投資性房地產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目余額后的金額填列。答案：B、D解析：A選項錯誤，存貨項目應(yīng)包括“受托代銷商品”科目余額；C選項錯誤，長期股權(quán)投資項目不應(yīng)減去“未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益”科目余額；B、D選項正確，應(yīng)收賬款和投資性房地產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)科目余額減去相應(yīng)的備抵科目余額填列。18、下列關(guān)于利潤表項目的表述中，正確的是：A.營業(yè)收入項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。B.營業(yè)成本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。C.銷售費(fèi)用項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。D.稅金及附加項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。答案：A、B、C、D解析：四個選項均正確。營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、稅金及附加等項目均應(yīng)根據(jù)相應(yīng)科目的發(fā)生額分析填列。19、以下哪些屬于財務(wù)報表分析的基本指標(biāo)？（）A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.存貨周轉(zhuǎn)率E.凈資產(chǎn)收益率答案：ABCD解析：財務(wù)報表分析的基本指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率和凈資產(chǎn)收益率等。這些指標(biāo)可以幫助分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。20、下列關(guān)于會計政策變更的說法正確的是：（）A.會計政策變更應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨(dú)披露B.會計政策變更不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，除非有特殊情況C.會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法D.會計政策變更不需要進(jìn)行會計估計的變更E.會計政策變更可能影響企業(yè)的盈利能力答案：AE解析：A項正確，會計政策變更應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨(dú)披露；E項正確，會計政策變更可能影響企業(yè)的盈利能力。B項錯誤，會計政策變更通常需要追溯調(diào)整，除非有特殊情況。C項錯誤，會計政策變更不一定采用未來適用法，有時需要追溯調(diào)整。D項錯誤，會計政策變更可能會涉及會計估計的變更。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為150萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。要求：1.計算該企業(yè)的營業(yè)利潤；2.計算該企業(yè)的利潤總額；3.計算該企業(yè)的凈利潤。答案：1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加+投資收益=2000-1200-200-150-100-50+30=210（萬元）2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出