中級審計講義(上午)企業(yè)財務審計

第二部分企業(yè)財務審計一第三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

第一節(jié)本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務循環(huán)綜述

本業(yè)務循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)

產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。（注意部門職能、原始資料名稱）

生產(chǎn)通知單

計劃部門材料需求報告

畝

批

倉庫部門

領(lǐng)料單1、材料

工時等統(tǒng)計、畝領(lǐng)料單2、入庫

批

生產(chǎn)單位產(chǎn)成品入庫單1單2、庫房賬

蛉收

f

領(lǐng)料單3、材料收發(fā)核算

財會部門、人工費窗造費等成本

計算、入庫單3

1.制訂和批準生產(chǎn)計劃

由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測等制訂生產(chǎn)計劃,交由被授權(quán)人員審批。

決定授權(quán)生產(chǎn)后，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單,安排生產(chǎn)單位生產(chǎn)或執(zhí)行。編制藥

料需求報告,列出所需要的材料、零部件及其庫存情況。

2.申請和發(fā)出材料

生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)通知單,填寫領(lǐng)料單,由部門經(jīng)理批準后,交倉庫部門領(lǐng)料。

在手工系統(tǒng)中，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián),H

單位保存一聯(lián),財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

3.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

完成生產(chǎn)任務后，將完工產(chǎn)品交生產(chǎn)單位清點并交驗收員檢驗合格后入庫,或

將產(chǎn)品交下一工序繼續(xù)加工。

4.存貨成本核算

隨著生產(chǎn)的進行，成本會計人員要匯集生產(chǎn)過程的各種憑證,逐步登記、匯總

材料費、人工費和制造費用，對產(chǎn)品成本進行核算。

5.存貨管理

倉庫要及時通知財會部門入庫情況,財會部門進行相應記錄。

6.產(chǎn)成品銷售出庫

銷售部門接到客戶訂單,商定相關(guān)信息后，報主管人員批準，再簽訂銷售合同、

開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品。根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄。

出庫單至少一式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫；一聯(lián)發(fā)運部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為

給顧客開具發(fā)票的依據(jù)。

7.存貨的報廢核銷

經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資

產(chǎn)報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準。

二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

1.生產(chǎn)通知單2.領(lǐng)料、發(fā)料憑證3.產(chǎn)量和工時記錄4.工薪匯總表及工薪費用

分配表5.材料費用分配表6.制造費用分配匯總表7.成本計算單8.存貨明細賬9.

存貨盤點報告表

三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制（結(jié)合第七章）

1.職責分工（有哪些分工，作用是什么）

（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立,防止購入不合格材料；

（2）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；

（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；

（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立,防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；

（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立,防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；

（6）存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行,保證盤點真

實性。

,【例題1?多選題】

下列職責中，應當相互分離狗職責有（）.

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

D.生產(chǎn)計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

「正確答案」ABCD

「答案解析」職責分工：（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立。（2）存儲部門

與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。（4）產(chǎn)成品生

產(chǎn)與檢驗相互獨立。（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立。（6）存貨盤點由獨立于

保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

2.信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序

企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)，各項業(yè)務要經(jīng)過嚴格的批準手續(xù)方

可辦理。

（2）成本控制（特有）

包括制訂成本計劃、費用預算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設置生產(chǎn)與存

貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本、進行生

產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。

【例題2?單選題】

在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。

A.審核領(lǐng)料憑證

B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

C.制訂成本計劃

D,編制成本預算

「正確答案」B

「答案解析」控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

（3）永續(xù)盤存制（特有）

永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職

責分離。

3.實物控制

主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管

與記錄嚴格分工等。

第二節(jié)業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

2.檢查不相容職責的分離

觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上,采購與保管部門、計劃部門與生產(chǎn)

部門、存貨保管與盤點、生產(chǎn)與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨立，對

企業(yè)控制環(huán)境、會計準則的應用進行評價。

3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務、追蹤其業(yè)務處理

4.抽查盤點記錄

審查盤點的范圍、組織方式、盤點結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)

內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督蚯。

5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查（預算控制、成本歸口分級管理等）

6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制

有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應當進行評價。這些危險

的信甘包括:存貨的增長率高于銷售增長率；生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水

平；各種“準備”明顯減少；生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；對審計人員建議的

必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

【例題3?多選題】

下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評的有（）。

A,實地觀察倉庫驗收原材料為情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

「正確答案」ABE

『答案解析」計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制

測試：

編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質(zhì)性審查。

二、審計目標

財務報表一般審計目標(結(jié)合第四章)

1.生產(chǎn)業(yè)務審計目標

(1)證實產(chǎn)品成本的真實性。(2)證實成本形成的合規(guī)性。(3)證實截止

期的正確性。(4)證實計價的正確性。(5)證實成本會計處理的正確性。

2.存貨業(yè)務審計目標

(1)證實存貨的真實性、所有權(quán)與完整性。(2)證實存貨計價的正確性。(3)

證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性。下互實存貨賬務處理而薦貨記錄截止期的

正確性。(5)證實財務報表中存貨蠅的正確性。

第三節(jié)產(chǎn)品成本審計

一、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性

分析比較的內(nèi)容主耍有：

1.分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貸余額及其構(gòu)

成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性。

2.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率,判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存

貨余額的可能。

3.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本,

以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性。

4.分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢,判斷其總體合理性。

5.分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費

用及其構(gòu)成的總體合理性。

6.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體

合理性。

7.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，以判斷本期直接人工

費用的總體合理性。

&分析比較近期各年度和本年度各個月份營業(yè)成本總額及單位成本,判斷營業(yè)

成本的總體合理性。

9.計算分析毛利率：毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入，分析其變動

合理性。毛利率變動可能存在的原因有：售價變動、產(chǎn)品單位成本變動、產(chǎn)品總體

結(jié)構(gòu)變動、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動等。

10.對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，

判斷有無虛構(gòu)業(yè)務情況。

運用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個

月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項目包括有（）6

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C,制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

「正確答案」ABCE

『答案解析」對產(chǎn)品成本運用分析方法。

二、標準成本系統(tǒng)審查

詢問了解，

制定標準成本的方法,包括是否對產(chǎn)品使用和人工投入進夕亍工藝研究；識別制

造費用的構(gòu)成和將制造費用分配到產(chǎn)品的方法。

三、成本項目的審查

存貨的加工成本一一直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用等。

關(guān)注：審查混淆成本支出（不屬于成本的支出）

L將購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出列入成本支出；

2.將對外投資支出列入成本支出；

3.將由職工福利費開支的費用列入成本支出：

4.將由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款以及被沒收財物損失列入成本支

出；

5,將企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出列入

成本支出；

6.將國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費及不屬于成本開支范圍的開支列

入成本支出。

（一）直接材料費的審查一一真實性、正確性

1.直接材料耗用量的審查

按規(guī)定，材料一經(jīng)領(lǐng)出即作為消耗，車間已領(lǐng)未用的材料應于期末填寫“退庫單”

辦理退庫，或者填寫紅色“領(lǐng)料單”辦理假退庫。審查中應注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批

準、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料

耗用量的問題。

2.直接材料計價的審查

（1）按實際成本計價一一采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。

（2）按計劃成本計價

3.直接材料費維的審查

（1）直接材料費用分配依據(jù)的審查。（2）直接材料費分配方法的審查。（3）

直接材料費分配結(jié)果的審查。

4.常見弊端

（1）領(lǐng)料單中“用途”一項不填或填寫不明確,從而造成生產(chǎn)用料與非生產(chǎn)用

料、各種產(chǎn)品生產(chǎn)用料界限不清；

（2）不按材料消耗定額或?qū)嶋H需要領(lǐng)料，缺乏嚴格的審批手續(xù),從而造成材

料的浪費，甚至公料私用；

（3）期末已領(lǐng)理材料不退庫也不作“假退庫”而留作下月使用，導致兩個會計

期間直接材料費失真；

（4）生產(chǎn)車間的邊角料和廢料不退庫,或者退庫后不作記錄，造成直接材料

費和產(chǎn)品成本虛增：

（5）在采用實際成本計價時,任意調(diào)整發(fā)出材料的計價方法，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品

成本；

（6）在采用計劃成本計價時,常采用以下手法人為調(diào)節(jié)成本；不依照規(guī)定按

材料類別或品種計算成本差異率，而采用綜合成本差異率；不依照規(guī)定按本月成本

差異率計算分配成本差異而根據(jù)調(diào)節(jié)成本的需要任意分配成本差異等：

（7）對不能直接計入某種產(chǎn)品成本的材料費未按規(guī)定的原則選用合理的分配

方法進行分配，而是根據(jù)需要任意分配；

（8）分配方法選用不當,分配結(jié)果不正確；

（9）任意改變材料費的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實等等。

L抽查產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性，查明人工費分配標準

與計算方法的適當性，核對是否與工薪費用分配表中該產(chǎn)品分配的直接人工費相一

致。

2.分析比較各期人工費變動有無異常,如發(fā)現(xiàn)有異常波動須查明原因。

3,結(jié)合對工薪業(yè)務循環(huán)的審查，抽查直接人工費會計記錄及處理的正確性°

4,采用定額成本或標準成本的企業(yè),抽杳直接人工費差異的計算、分配及賬務

處理的正確性，同時審查直接人工標準成本在年度內(nèi)有無變更。

（三）制造費用的審查

1.制造費用真實性的審查

2,制造費用項目合規(guī)性的審查（列支范圍）

3,制造費用會計處理正確性及合理性的審查（歸集與分配：）

4.制造費用分配賬務處理正確性的審查

（四）輔助生產(chǎn)費用的審查

1.輔助生產(chǎn)費用歸集的審查

2.輔助生產(chǎn)費用分配的審查

此外，審查時還應注意是否存在將輔助生產(chǎn)車間為福利部門、基建部門提供的

產(chǎn)品和勞務混入基本生產(chǎn)車間加管理部門,或者不參加分配,而直接沖減輔助生產(chǎn)

費用的問題。

四、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的審查

（一）在產(chǎn)品結(jié)存鯉的審查一一結(jié)合存貨監(jiān)盤

由于審計期與在產(chǎn)品盤點期的不一致,在產(chǎn)品的數(shù)量己發(fā)生了變化。

1.為了確認在產(chǎn)顯盤存的數(shù)量是否真實,調(diào)整計算:

盤存期在產(chǎn)品應存數(shù)量=審計期在產(chǎn)品實存數(shù)量;盤存期至審計期產(chǎn)品完工數(shù)

量一盤存期至審計期產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量

2.然后將計算出的盤存期在產(chǎn)品應存數(shù)量同期末計算在產(chǎn)品成本時的盤存記錄

進行比較。

（二）在產(chǎn)品計價方法的審查

審查的重點在于計價方法的合理性。

除審查在產(chǎn)品計價方法外，還應當審查計價方法在一定期間有無變化。

（三）產(chǎn)成品成本的審查

L產(chǎn)成品數(shù)量的審查一一存貨監(jiān)盤

關(guān)注；有無下列現(xiàn)象存在

（1）無視產(chǎn)品質(zhì)量標準或產(chǎn)品質(zhì)量檢驗不嚴格，將不合格產(chǎn)品混入合格產(chǎn)品:

（2）有意將廢品充當合格產(chǎn)品虛報產(chǎn)量或隱產(chǎn)不報等。

2.產(chǎn)品成本計算的審查

（1）審查所選用計算方法的合理性。

（2）審查產(chǎn)品成本計算的正確性。

綜合采用審閱、核對、復算、函證等方法進行。

產(chǎn)品計算方法：品種法、分批法、分步法、定額法、分類法。

【例題5?單選題】下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。

A,查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

『正確答案JC

『答案解析』選項ABD為內(nèi)部拄制測評°

第四節(jié)存貨審計

一、運用分析方法檢查存貨總體合理性

L存貨周轉(zhuǎn)率

審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存

在錯弊的可能性。

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨

2.分析存貨周轉(zhuǎn)率變動

將被審計單位不同會計期間存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存

貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：

（1）存貨成本項目發(fā)生變動；

（2）存貨核算方法變動；

（3）存貨儲備減少；

（4）存貨控制程序變動；

（5）存貨跌價準備計提基礎變動；

（6）銷售變動。

【例題6?單選題】

審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是（）。

A.流動比率

B.應收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

［正確答案」D

r答案解析」存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

二、存貨監(jiān)盤（重要）

存貨審查審計目標一一核實其存在性、完整性，鑒別其所有權(quán),并與存貨賬核

對，證實賬實是否相符。同時也可以發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題。

監(jiān)盤時間一一安排在決算日附近，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一

般是有針對性地抽查盤點。

【例題7?單選題】

審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。

A.證實存貨計價的合理性

B,證實存貨賬務處理的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

「正確答案」D

『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

關(guān)注：存貨監(jiān)盤工作要點

1.要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃

審計人員應參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安

排。

2.監(jiān)督盤點工作的進行

在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場,自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤

點工作按計劃進行。

3.抽查材料盤點記錄

審計人員可隨時抽查盤點記錄，對各種材料的數(shù)量、單價、金額進行復核，必

要時，可直接復點一部分材料，以驗證盤點記錄的正確性。

4.鑒定材料的所有權(quán)

盤點材料時，應對各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工

的材料，對于產(chǎn)權(quán)不明確的，應加以必要的函證和核實。

5.驗證材料明細賬余額的正確性

材料明細賬余額的正確性要依盤點的結(jié)果來證實。但是，如果材料明細賬本身

記錄不正確，將失去核對的意義。

因此在賬實進行核對之前，應先將材料明細賬所記錄的收、發(fā)、存的計算加以

核實，然后與總賬核對，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應予以調(diào)整。

6.將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對

核對證實賬實是否相符，如出現(xiàn)不符，應做出盤盈、盤虧記錄，并建議查找原

因。

7.查驗存貨質(zhì)量

審計人員在監(jiān)盤過程中，還應注意存貨質(zhì)量，有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下

降的情況。必要時應聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，

以合理地反映決算日存貨的價值。

【例題8?單選題】在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審計人員應當做的是（）。

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監(jiān)督盤點工作的進行

D.親自編制盤點表

『正確答案JC

『答案解析I審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進行；監(jiān)盤可以證實

資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

三、存貨計價的審查一一采購；發(fā)出；截止期

（一）材料采購的審查

1.材料計價的審查

實際成本，計價方法

2.材料采購成本的審查

（1）材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

材料采購成本包括買價和采購費用兩部分。

（2）材料采購費用分配比例是否合理

可直接計入/按所購各種材料的買價或重量進行分攤。

（3）材料采購成本是否合規(guī)、正確

（4）材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

3.在途材料的審查

審計人員應通過有關(guān)賬、證的核對，確定在途材料的真實性。

對超過正常期限的在途材料，審計人員應加以審查，主要應核實供貨方是否已

發(fā)貨，超期限的原因是什么，有無丟失的可能，以便加強管理。

4.材料采購賬務處理的審查

【例題9?單選題】

審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內(nèi)容是（）。

A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B.材料采購費用分配比例是否合理

C,發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

「正確答案」C

「答案解析」選項C屬于材料發(fā)出計價的審查。

（二）存貨發(fā)出的審查

企業(yè)的存貨出庫主要是生產(chǎn)部門領(lǐng)用，有時也發(fā)生對外出售材料的情況。

1.生產(chǎn)領(lǐng)用材料的審查（數(shù)量、計價）

2.核實產(chǎn)成品出庫的成本結(jié)轉(zhuǎn)（數(shù)量、計價）

3.材料銷售的審查（批準、價格）

4.低值易耗品的審查（會計處理）

（三）存貨截止期的審查

檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。抽查

存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，凡是12月31日前附有驗收單或入庫

單的發(fā)票，表明貨物已收到，并包括在本期的實地盤點存貨范圍之內(nèi);檢查驗收部

門的記錄，凡是決算日或決算日前購進的貨物，應檢查其相應采購發(fā)票是否在同期

入賬，對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，應倒查是否單獨存放并暫估入賬。查明材

料有無提前入賬或延期