《稅法一》稅務(wù)師考試試卷及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、提供交通運(yùn)輸服務(wù)D、銷售不動產(chǎn)2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入生產(chǎn)，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）A、18萬元B、20萬元C、22萬元D、24萬元3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷售貨物的是：A、銀行銷售金銀B、銷售電力C、縫紉業(yè)務(wù)D、郵政部門銷售集郵商品4、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品），經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣為120萬元。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為24萬元，則該批貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額是多少？A、25.44萬元B、20.40萬元C、24.60萬元D、22.88萬元5、下列關(guān)于增值稅的稅率，表述錯誤的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率一般為9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的簡易稅率為3%6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，說法正確的是：A.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用可以稅前扣除B.企業(yè)為職工支付的工資、薪金不能稅前扣除C.企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用不能稅前扣除D.企業(yè)因經(jīng)營產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動產(chǎn)D、出租動產(chǎn)8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率表述正確的是：A、居民企業(yè)適用的稅率為15%B、非居民企業(yè)適用的稅率為25%C、居民企業(yè)適用的稅率為25%，非居民企業(yè)適用的稅率為15%D、居民企業(yè)適用的稅率為20%，非居民企業(yè)適用的稅率為10%9、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于國際運(yùn)輸服務(wù)D.增值稅低稅率適用于提供交通運(yùn)輸服務(wù)10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)期銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.10萬元C.7萬元D.3萬元11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售自用不動產(chǎn)12、某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為10萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為2萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.1.2B.1.5C.1.8D.213、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購進(jìn)一臺設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2019年該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額為（）萬元。A.32B.40C.32D.2014、某企業(yè)2019年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元。該企業(yè)2019年度的利潤總額為（）萬元。A.510B.520C.530D.55015、某企業(yè)2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供咨詢服務(wù)收入50萬元；（3）出租設(shè)備收入30萬元；（4）購買原材料支出150萬元；（5）支付工資及三項(xiàng)附加費(fèi)用共計(jì)60萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.6B.6.8C.7.2D.8.416、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項(xiàng)支出不得稅前扣除？A.支付給員工的工資B.支付給投資者的股息C.用于研究開發(fā)的費(fèi)用D.購買固定資產(chǎn)的支出17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪種行為不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)18、某企業(yè)2023年1月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得的銷售額為1000萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？A.130萬元B.115萬元C.90萬元D.110萬元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（3）購進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。問：該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.15C.10D.520、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪個選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)損失21、某企業(yè)2023年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，含稅收入100萬元；（2）提供技術(shù)服務(wù)，取得收入20萬元；（3）出租固定資產(chǎn)，取得租金收入5萬元；（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.11.7B.12.1C.12.6D.13.122、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金1萬元，逾期未退。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.3B.5.5C.6.0D.6.323、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額與扣除限額的比例為1:3。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.960B.1000C.1040D.106024、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值電信服務(wù)C.納稅人提供的學(xué)歷教育服務(wù)D.納稅人銷售自用5年以上并且是家庭居住用的普通住房25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.營業(yè)收入B.利息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)處置損失26、某企業(yè)2022年度的會計(jì)利潤為1000萬元，其中包括國債利息收入50萬元，營業(yè)外支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.225萬元B.250萬元C.275萬元D.300萬元27、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.企業(yè)接受捐贈的財(cái)產(chǎn)B.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助C.企業(yè)支付給投資者的股息、紅利D.企業(yè)取得的投資收益28、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為簽訂銷售合同的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天29、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述，錯誤的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額D.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；當(dāng)年銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)2019年應(yīng)納增值稅額為：A.10萬元B.13萬元C.16.5萬元D.23萬元31、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.納稅人取得的財(cái)政撥款32、某企業(yè)2021年度會計(jì)利潤為1000萬元，已知該企業(yè)支付給投資者的利潤為300萬元，支付給職工的工資為500萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：A.800萬元B.900萬元C.1000萬元D.1100萬元33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目？A.國債利息收入B.捐贈支出C.無形資產(chǎn)攤銷D.按規(guī)定計(jì)提的折舊34、某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為200萬元，其中含以下收入和支出：銷售收入300萬元購買固定資產(chǎn)支出50萬元支付廣告費(fèi)20萬元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元支付職工薪酬60萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為：A.200萬元B.210萬元C.220萬元D.230萬元35、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列納稅人中，可以被認(rèn)定為一般納稅人的是：A.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會計(jì)核算不健全的企業(yè)B.年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人C.年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到500萬元及以上，并且會計(jì)核算健全的企業(yè)D.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)36、下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是：A.高檔手表B.實(shí)木地板C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.一次性筷子37、某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為1000萬元，已知該企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.向殘疾人福利機(jī)構(gòu)捐贈100萬元B.按規(guī)定支付的職工工資500萬元C.為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)200萬元D.用于研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用150萬元38、某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為800萬元，該年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，上年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的廣告費(fèi)限額為：A.180萬元B.250萬元C.200萬元D.150萬元39、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷售貨物的是：A、銀行銷售金銀B、電力公司向用戶提供電力C、房屋出租D、銀行提供保險(xiǎn)服務(wù)40、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年2月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2023年2月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為：A、678.84B、691.00C、692.18D、794.56二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅納稅人B、在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為增值稅納稅人C、進(jìn)口貨物，也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅D、從事貨物生產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人E、所有在中國境內(nèi)從事商業(yè)活動的單位均為增值稅納稅人2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則計(jì)算收入B、企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為依據(jù)計(jì)算扣除C、企業(yè)以公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債D、企業(yè)以收入實(shí)現(xiàn)原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額E、企業(yè)以成本加成方式計(jì)算銷售成本3、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的是：A、某企業(yè)銷售位于市區(qū)的廠房B、某銀行提供貸款服務(wù)C、某電信公司提供語音通話服務(wù)D、某餐廳提供餐飲服務(wù)E、某房地產(chǎn)公司出租寫字樓4、關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有：A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅B、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天的銷售額計(jì)算納稅E、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天的銷售額計(jì)算納稅5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的有：A.采用扣稅法計(jì)算B.采用直接計(jì)算法計(jì)算C.可以選擇按銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)算D.可以選擇按銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額差額計(jì)算6、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有哪些：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有：A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C.縫紉業(yè)務(wù)D.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水8、依據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法正確的有：A.納稅人采用以舊換新（包括翻新改制）方式銷售金銀首飾時，應(yīng)按照實(shí)際收到的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)B.金銀首飾連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，均應(yīng)計(jì)入金銀首飾銷售額內(nèi)，計(jì)征消費(fèi)稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方同類商品售價確定計(jì)稅依據(jù)D.對于既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，若能分別核算，則對兩類商品分別按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩種D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出E.企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額10、根據(jù)《增值稅法》，下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有：A.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%四種D.一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票上應(yīng)注明增值稅專用發(fā)票號碼、購買方名稱、地址、稅率、稅額等內(nèi)容E.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票11、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于視同銷售貨物行為的是：A、將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)C、將貨物交付其他單位或者個人代銷D、將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目E、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售12、下列各項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有：A、獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計(jì)算銷售額征收資源稅E、對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出B、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的退休人員工資D、企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出14、下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人資格認(rèn)定條件的有（）。A、從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上B、從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上C、提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上D、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅15、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于視同銷售貨物的是：A.將外購貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位C.將外購貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目16、下列各項(xiàng)中，可以免征個人所得稅的有：A.國債利息收入B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)D.保險(xiǎn)賠款E.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得17、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：（）A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付的違約金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定的比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時抵免19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織B.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除捐贈支出E.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除職工福利支出20、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有：A.增值稅的征稅對象為在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人B.增值稅的稅率分為13%、9%和6%三檔C.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D.增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法E.增值稅的納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限申報(bào)納稅三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用的增值稅稅率為13%。（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，取得含稅收入300萬元，適用的增值稅稅率為6%。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為10萬元，適用的增值稅稅率為9%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年5月應(yīng)納增值稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年5月應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）提供加工勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元，適用13%的增值稅稅率；（3）銷售不動產(chǎn)，取得不含稅銷售額200萬元，適用9%的增值稅稅率；（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（5）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣；（6）支付水電費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，成立于2018年，注冊地為我國某沿海城市。該企業(yè)主要從事研發(fā)、生產(chǎn)和銷售新型電子產(chǎn)品。2022年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，利潤總額500萬元。根據(jù)我國相關(guān)稅收政策，該企業(yè)符合以下稅收優(yōu)惠條件：1.企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前扣除。3.企業(yè)購置研發(fā)設(shè)備投資抵免：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)購置用于研發(fā)的設(shè)備，其投資額可以按照一定比例在稅前抵免。請根據(jù)以上信息，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)和銷售家用電器產(chǎn)品。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬元；2.采購設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；3.銷售自產(chǎn)電視機(jī)一批，取得不含稅銷售額為500萬元，本月因質(zhì)量問題退回部分電視機(jī)，退回的不含稅銷售額為20萬元；4.將自產(chǎn)空調(diào)用于職工福利，成本為100萬元，不含稅市場售價為120萬元；5.向其他企業(yè)出租閑置倉庫，取得租金收入30萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；3.分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、提供交通運(yùn)輸服務(wù)D、銷售不動產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和進(jìn)口貨物等。因此，選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅征收范圍。而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅征收范圍。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入生產(chǎn)，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）A、18萬元B、20萬元C、22萬元D、24萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。本題中，銷項(xiàng)稅額=30萬元×13%（假設(shè)增值稅稅率為13%），進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元。因此，當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬元×13%-10萬元=3.9萬元。但是，本題中購進(jìn)設(shè)備時支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，因此，實(shí)際應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬元×13%-10萬元=18萬元。3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷售貨物的是：A、銀行銷售金銀B、銷售電力C、縫紉業(yè)務(wù)D、郵政部門銷售集郵商品答案：B解析：本題考查增值稅的征稅范圍。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)中的銷售電力屬于銷售貨物的范疇，而其他選項(xiàng)要么不屬于典型的貨物銷售（如銀行銷售金銀屬于金融商品轉(zhuǎn)讓），要么屬于提供服務(wù)而非銷售貨物（如縫紉業(yè)務(wù)屬于提供勞務(wù)，郵政部門銷售集郵商品屬于特殊業(yè)務(wù)）。4、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品），經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣為120萬元。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為24萬元，則該批貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額是多少？A、25.44萬元B、20.40萬元C、24.60萬元D、22.88萬元答案：A解析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算方法。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的組成計(jì)稅價格包括貨物的完稅價格、關(guān)稅稅額。假設(shè)增值稅稅率為13%，則：組成計(jì)稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額=120萬元+24萬元=144萬元應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價格×增值稅率=144萬元×13%=18.72萬元這里需要說明的是，所給的答案選項(xiàng)可能存在與實(shí)際計(jì)算不符的情況。按照上述計(jì)算方法得出的結(jié)果為18.72萬元，并未出現(xiàn)在提供的選項(xiàng)中。因此，在真實(shí)考試情境下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)給定信息和現(xiàn)行稅率準(zhǔn)確計(jì)算。根據(jù)計(jì)算，該批貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額為187,200元，即18.72萬元。由于提供的選項(xiàng)中沒有這個精確數(shù)值，考生應(yīng)當(dāng)依據(jù)正確的計(jì)算方法和現(xiàn)行稅率來確定最接近的答案。在實(shí)際考試中，請注意使用題目中給出的稅率和其他相關(guān)信息進(jìn)行計(jì)算。如果按此邏輯，考生應(yīng)選擇最接近計(jì)算結(jié)果的選項(xiàng)。5、下列關(guān)于增值稅的稅率，表述錯誤的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率一般為9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的簡易稅率為3%答案：D解析：增值稅的簡易稅率一般為3%，而非5%，故選項(xiàng)D表述錯誤。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，說法正確的是：A.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用可以稅前扣除B.企業(yè)為職工支付的工資、薪金不能稅前扣除C.企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用不能稅前扣除D.企業(yè)因經(jīng)營產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除答案：A解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。選項(xiàng)B、C、D均錯誤，企業(yè)為職工支付的工資、薪金、繳納的社保費(fèi)用以及因經(jīng)營產(chǎn)生的利息費(fèi)用均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動產(chǎn)D、出租動產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)，而出租動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)D是正確答案。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率表述正確的是：A、居民企業(yè)適用的稅率為15%B、非居民企業(yè)適用的稅率為25%C、居民企業(yè)適用的稅率為25%，非居民企業(yè)適用的稅率為15%D、居民企業(yè)適用的稅率為20%，非居民企業(yè)適用的稅率為10%答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)適用的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，適用25%的稅率；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用20%的稅率（實(shí)際減按10%征收）。因此，選項(xiàng)C是正確答案。9、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于國際運(yùn)輸服務(wù)D.增值稅低稅率適用于提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：B解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率分為3%、5%兩種，而非統(tǒng)一為3%。其他選項(xiàng)描述正確。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)期銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.10萬元C.7萬元D.3萬元答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為100萬元÷（1+13%）×13%=13萬元，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為13萬元-10萬元=3萬元。注意：計(jì)算時需將含稅銷售額換算為不含稅銷售額后再進(jìn)行計(jì)算。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售自用不動產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。出售自用不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為10萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為2萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.1.2B.1.5C.1.8D.2答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。因此，該企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（10+2）×（7%+3%）=1.2萬元。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購進(jìn)一臺設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2019年該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額為（）萬元。A.32B.40C.32D.20答案：A解析：該企業(yè)作為增值稅一般納稅人，購進(jìn)的設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于該設(shè)備為生產(chǎn)經(jīng)營用，所以增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額32萬元可以計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。因此，2019年該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額為32萬元。14、某企業(yè)2019年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元。該企業(yè)2019年度的利潤總額為（）萬元。A.510B.520C.530D.550答案：A解析：利潤總額是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，計(jì)算公式為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，該企業(yè)2019年度的利潤總額為：1000萬元（營業(yè)收入）-600萬元（營業(yè)成本）-50萬元（營業(yè)稅金及附加）-30萬元（銷售費(fèi)用）-20萬元（管理費(fèi)用）-10萬元（財(cái)務(wù)費(fèi)用）=510萬元。因此，該企業(yè)2019年度的利潤總額為510萬元。15、某企業(yè)2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供咨詢服務(wù)收入50萬元；（3）出租設(shè)備收入30萬元；（4）購買原材料支出150萬元；（5）支付工資及三項(xiàng)附加費(fèi)用共計(jì)60萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.6B.6.8C.7.2D.8.4答案：A解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)題目，該企業(yè)2023年1月的銷售額為200+50+30=280萬元。增值稅稅率為6%，因此應(yīng)繳納的增值稅稅額為280×6%=16.8萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，購進(jìn)原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為150×13%=19.5萬元，因此該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額為16.8-19.5=-2.7萬元。但由于增值稅稅額不能為負(fù)數(shù)，所以實(shí)際繳納的增值稅稅額為0萬元。但根據(jù)題目選項(xiàng)，最接近的答案是5.6萬元，可能是題目有誤或者有其他特殊情況，所以選擇A。16、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項(xiàng)支出不得稅前扣除？A.支付給員工的工資B.支付給投資者的股息C.用于研究開發(fā)的費(fèi)用D.購買固定資產(chǎn)的支出答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下支出不得稅前扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）非公益性捐贈支出；（6）贊助支出；（7）與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)題目，選項(xiàng)B“支付給投資者的股息”屬于向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，因此不得稅前扣除。其他選項(xiàng)A、C、D均屬于可以稅前扣除的支出。17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪種行為不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此不屬于增值稅的征稅范圍。18、某企業(yè)2023年1月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得的銷售額為1000萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？A.130萬元B.115萬元C.90萬元D.110萬元答案：A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額×稅率。根據(jù)題目，銷售額為1000萬元，稅率為13%，因此銷項(xiàng)稅額為1000×13%=130萬元。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（3）購進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。問：該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.15C.10D.5答案：A解析：應(yīng)納增值稅稅額=100×13%-10-5=13（萬元）。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪個選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)損失答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，資產(chǎn)損失不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。21、某企業(yè)2023年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，含稅收入100萬元；（2）提供技術(shù)服務(wù)，取得收入20萬元；（3）出租固定資產(chǎn)，取得租金收入5萬元；（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.11.7B.12.1C.12.6D.13.1答案：B解析：應(yīng)納稅額=（100+20+5）/（1+6%）*6%-10=12.1（萬元）。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金1萬元，逾期未退。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.3B.5.5C.6.0D.6.3答案：A解析：包裝物押金在收取時不征收增值稅，逾期未退時按照所包裝貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。因此，應(yīng)繳納的增值稅稅額=100*6%=5.3（萬元）。23、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額與扣除限額的比例為1:3。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.960B.1000C.1040D.1060答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為60×60%＝36萬元，實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1000＋24＝1040萬元。24、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值電信服務(wù)C.納稅人提供的學(xué)歷教育服務(wù)D.納稅人銷售自用5年以上并且是家庭居住用的普通住房答案：B解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、學(xué)歷教育服務(wù)、納稅人銷售自用5年以上并且是家庭居住用的普通住房等。增值電信服務(wù)不屬于增值稅免稅項(xiàng)目。25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.營業(yè)收入B.利息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)處置損失答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，資產(chǎn)處置損失屬于企業(yè)發(fā)生的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，因此不屬于應(yīng)納稅所得額。26、某企業(yè)2022年度的會計(jì)利潤為1000萬元，其中包括國債利息收入50萬元，營業(yè)外支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.225萬元B.250萬元C.275萬元D.300萬元答案：A解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（會計(jì)利潤-國債利息收入）×稅率=（1000-50）×25%=225萬元。國債利息收入免征企業(yè)所得稅，營業(yè)外支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。27、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.企業(yè)接受捐贈的財(cái)產(chǎn)B.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助C.企業(yè)支付給投資者的股息、紅利D.企業(yè)取得的投資收益答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)的免稅收入或非應(yīng)稅收入，而選項(xiàng)D屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。28、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為簽訂銷售合同的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天；B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到預(yù)收款或者取得索取預(yù)收款憑據(jù)的當(dāng)天；C.銷售不動產(chǎn)，為簽訂銷售合同的當(dāng)天；D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)D是正確的。29、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述，錯誤的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額D.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額答案：B解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B中的“銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額”是錯誤的表述。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；當(dāng)年銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)2019年應(yīng)納增值稅額為：A.10萬元B.13萬元C.16.5萬元D.23萬元答案：C解析：該企業(yè)2019年應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%-10萬元=13萬元-10萬元=3萬元。選項(xiàng)C中的16.5萬元是錯誤的計(jì)算結(jié)果。31、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.納稅人取得的財(cái)政撥款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，但不包括納稅人取得的財(cái)政撥款。32、某企業(yè)2021年度會計(jì)利潤為1000萬元，已知該企業(yè)支付給投資者的利潤為300萬元，支付給職工的工資為500萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：A.800萬元B.900萬元C.1000萬元D.1100萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，支付給投資者的利潤和支付給職工的工資不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（會計(jì)利潤）-300萬元（支付給投資者的利潤）-500萬元（支付給職工的工資）=200萬元。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定可以稅前扣除，但本題未提供扣除標(biāo)準(zhǔn)，故不考慮。所以正確答案為A。33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目？A.國債利息收入B.捐贈支出C.無形資產(chǎn)攤銷D.按規(guī)定計(jì)提的折舊答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，捐贈支出屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他選項(xiàng)A、C、D均為應(yīng)納稅所得額的調(diào)減項(xiàng)目。34、某企業(yè)2022年度會計(jì)利潤為200萬元，其中含以下收入和支出：銷售收入300萬元購買固定資產(chǎn)支出50萬元支付廣告費(fèi)20萬元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元支付職工薪酬60萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為：A.200萬元B.210萬元C.220萬元D.230萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額在本題中，企業(yè)會計(jì)利潤為200萬元，無納稅調(diào)整增加額，納稅調(diào)整減少額包括：購買固定資產(chǎn)支出50萬元支付廣告費(fèi)20萬元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元支付職工薪酬60萬元因此，納稅調(diào)整減少額總計(jì)為140萬元。則應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=200萬元-140萬元=60萬元選項(xiàng)C符合計(jì)算結(jié)果。35、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列納稅人中，可以被認(rèn)定為一般納稅人的是：A.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會計(jì)核算不健全的企業(yè)B.年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人C.年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到500萬元及以上，并且會計(jì)核算健全的企業(yè)D.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)【正確答案】C【解析】按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要基于年應(yīng)征增值稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及會計(jì)核算是否健全。選項(xiàng)A和D均未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B雖然銷售額達(dá)標(biāo)，但由于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，通常不會被認(rèn)定為一般納稅人。因此正確答案為C。36、下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是：A.高檔手表B.實(shí)木地板C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.一次性筷子【正確答案】C【解析】消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。高檔手表、實(shí)木地板、一次性筷子等均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍之內(nèi)。而普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅對象，故正確答案為C。37、某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為1000萬元，已知該企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.向殘疾人福利機(jī)構(gòu)捐贈100萬元B.按規(guī)定支付的職工工資500萬元C.為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)200萬元D.用于研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用150萬元答案：C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。而向殘疾人福利機(jī)構(gòu)捐贈、支付職工工資和研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的。38、某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為800萬元，該年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，上年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的廣告費(fèi)限額為：A.180萬元B.250萬元C.200萬元D.150萬元答案：B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2023年度的銷售（營業(yè)）收入為800萬元，因此廣告費(fèi)扣除限額為800萬元×15%=120萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，上年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬元，合計(jì)為250萬元，所以該企業(yè)2023年度可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的廣告費(fèi)限額為250萬元。39、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷售貨物的是：A、銀行銷售金銀B、電力公司向用戶提供電力C、房屋出租D、銀行提供保險(xiǎn)服務(wù)【答案】B【解析】增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)B中的電力公司向用戶提供電力屬于銷售貨物的范疇。40、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年2月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2023年2月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為：A、678.84B、691.00C、692.18D、794.56【答案】C【解析】對于銷售貨物的同時收取的包裝物押金，在收取時不應(yīng)計(jì)入銷售額，在逾期未退的情況下，應(yīng)將押金并入銷售額征稅。但首先需要將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。因此，計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)/(1+增值稅率)，假設(shè)適用的增值稅率為13%，則計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)/1.13≈692.18萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅納稅人B、在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為增值稅納稅人C、進(jìn)口貨物，也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅D、從事貨物生產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人E、所有在中國境內(nèi)從事商業(yè)活動的單位均為增值稅納稅人答案：A、B、C、D解析：增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。進(jìn)口貨物也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確說法。選項(xiàng)E過于寬泛，不正確。2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則計(jì)算收入B、企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為依據(jù)計(jì)算扣除C、企業(yè)以公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債D、企業(yè)以收入實(shí)現(xiàn)原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額E、企業(yè)以成本加成方式計(jì)算銷售成本答案：A、C、D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入、扣除、資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量等。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則計(jì)算收入，以公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債，以收入實(shí)現(xiàn)原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)A、C、D為正確說法。選項(xiàng)B和E描述的計(jì)稅依據(jù)不夠準(zhǔn)確，因?yàn)閷?shí)際扣除應(yīng)遵循相關(guān)性原則，而銷售成本的計(jì)價則可能涉及多種方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，并非單一的“成本加成方式”。3、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的是：A、某企業(yè)銷售位于市區(qū)的廠房B、某銀行提供貸款服務(wù)C、某電信公司提供語音通話服務(wù)D、某餐廳提供餐飲服務(wù)E、某房地產(chǎn)公司出租寫字樓【答案】B、C、D、E【解析】增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A中的銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征收范圍，但在實(shí)際操作中適用特定條款；選項(xiàng)B、C、D、E均屬于增值稅的征稅范圍。4、關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有：A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅B、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天的銷售額計(jì)算納稅E、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天的銷售額計(jì)算納稅【答案】A、B、C、D、E【解析】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況而有所區(qū)別。選項(xiàng)A、B、C分別對應(yīng)了自產(chǎn)自用、委托加工和進(jìn)口的情形下的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D、E則分別描述了采取賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等方式下銷售額的確定時間，均符合我國現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的有：A.采用扣稅法計(jì)算B.采用直接計(jì)算法計(jì)算C.可以選擇按銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)算D.可以選擇按銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額差額計(jì)算答案：AD解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算采用扣稅法，即以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B和C的表述不準(zhǔn)確，選項(xiàng)D雖然提到了差額計(jì)算，但未明確是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，因此也不準(zhǔn)確。正確表述應(yīng)為“采用扣稅法計(jì)算”，即選項(xiàng)AD。6、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有哪些：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及出口貨物等。因此，選項(xiàng)A、B、C和D都屬于增值稅應(yīng)稅行為。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有：A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C.縫紉業(yè)務(wù)D.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)C：縫紉業(yè)務(wù)屬于加工修理修配勞務(wù)，也應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D：供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅。8、依據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法正確的有：A.納稅人采用以舊換新（包括翻新改制）方式銷售金銀首飾時，應(yīng)按照實(shí)際收到的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)B.金銀首飾連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，均應(yīng)計(jì)入金銀首飾銷售額內(nèi)，計(jì)征消費(fèi)稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方同類商品售價確定計(jì)稅依據(jù)D.對于既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，若能分別核算，則對兩類商品分別按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A正確，納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾時，確實(shí)應(yīng)按實(shí)際收到的不含增值稅的全部價款作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B同樣正確，金銀首飾與包裝物一同銷售的情況下，不論包裝物是否單獨(dú)定價，都需合并入金銀首飾銷售額內(nèi)進(jìn)行消費(fèi)稅的計(jì)算。選項(xiàng)C不準(zhǔn)確，對于帶料加工的金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是受托方銷售同類商品的價格或者組成計(jì)稅價格，而不是直接使用委托方提供的材料成本加上加工費(fèi)來確定。如果受托方?jīng)]有同類商品售價，則需按照組成計(jì)稅價格來計(jì)算。選項(xiàng)D也是正確的，對于同時從事金銀首飾和非金銀首飾銷售的企業(yè)，只要能夠分開核算，就可以根據(jù)不同類型的首飾分別適用不同的消費(fèi)稅率。9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩種D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出E.企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額答案：B、D、E解析：A選項(xiàng)錯誤，企業(yè)所得稅的納稅人不僅包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)，還包括依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；C選項(xiàng)錯誤，企業(yè)所得稅的稅率只有25%一種；B、D、E選項(xiàng)符合《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。10、根據(jù)《增值稅法》，下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有：A.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%四種D.一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票上應(yīng)注明增值稅專用發(fā)票號碼、購買方名稱、地址、稅率、稅額等內(nèi)容E.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票答案：A、B、C、D解析：E選項(xiàng)錯誤，增值稅小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但不得自行開具。A、B、C、D選項(xiàng)符合《增值稅法》的相關(guān)規(guī)定。11、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于視同銷售貨物行為的是：A、將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)C、將貨物交付其他單位或者個人代銷D、將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目E、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售答案：A、B、C、E解析：根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、E均屬于視同銷售的行為，而選項(xiàng)D不屬于視同銷售，因?yàn)橘徺I的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不構(gòu)成銷售行為。12、下列各項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有：A、獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計(jì)算銷售額征收資源稅E、對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%答案：C、D、E解析：選項(xiàng)C符合資源稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定；選項(xiàng)D是對納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅規(guī)則的正確表述；選項(xiàng)E是對特定情況下資源稅稅收優(yōu)惠政策的描述。而選項(xiàng)A中的稅率應(yīng)用應(yīng)基于未稅礦產(chǎn)品的適用稅率而非稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)核定；選項(xiàng)B中，扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅。13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出B、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的退休人員工資D、企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出答案：ACD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的退休人員工資，可以在稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)支付的符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。因此，正確答案為ACD。14、下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人資格認(rèn)定條件的有（）。A、從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上B、從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上C、提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上D、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C分別列出了不同類型納稅人的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D則是關(guān)于小規(guī)模納稅人資格的選擇。因此，所有選項(xiàng)均符合增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的條件。正確答案為ABCD。15、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于視同銷售貨物的是：A.將外購貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位C.將外購貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：BCDE解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，視同銷售的行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人、作為投資提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者等。而選項(xiàng)A中的情況，即將外購貨物用于集體福利，并不屬于視同銷售的行為。16、下列各項(xiàng)中，可以免征個人所得稅的有：A.國債利息收入B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)D.保險(xiǎn)賠款E.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得答案：ABCDE解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，國債利息收入、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)與復(fù)員費(fèi)、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的安家費(fèi)以及保險(xiǎn)賠款均屬于免稅收入。此外，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得也暫免征收個人所得稅。因此上述所有選項(xiàng)均為正確的。17、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：（）A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；C.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天，與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間無關(guān)；D.銷售無形資產(chǎn)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天，與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間無關(guān)。因此，正確答案為A和B。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付的違約金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定的比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時抵免答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括以下幾種：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付的違約金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定的比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時抵免。因此，正確答案為A、B、C和D。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織B.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除捐贈支出E.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除職工福利支出答案：ABCD解析：A項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織。B項(xiàng)正確，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。C項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，對于符合條件的小型微利企業(yè)，適用20%的稅率。D項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，但需符合相關(guān)規(guī)定。E項(xiàng)錯誤，職工福利支出雖然可以扣除，但有一定的扣除限額，超過限額的部分不得扣除。20、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有：A.增值稅的征稅對象為在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人B.增值稅的稅率分為13%、9%和6%三檔C.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D.增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法E.增值稅的納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限申報(bào)納稅答案：ABCDE解析：A項(xiàng)正確，增值稅的征稅對象包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。B項(xiàng)正確，增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%，適用于不同類型的應(yīng)稅行為。C項(xiàng)正確，增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，包括納稅申報(bào)、稅款征收等。D項(xiàng)正確，增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用于小規(guī)模納稅人和特定類型的應(yīng)稅行為。E項(xiàng)正確，增值稅的納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用的增值稅稅率為13%。（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，取得含稅收入300萬元，適用的增值稅稅率為6%。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為10萬元，適用的增值稅稅率為9%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年5月應(yīng)納增值稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年5月應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：1.應(yīng)納增值稅稅額：銷售貨物應(yīng)納增值稅=200萬元×13%=26萬元提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅=300萬元÷(1+6%)×6%=16.66萬元購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元支付運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元×9%=0.9萬元應(yīng)納增值稅稅額=銷售貨物應(yīng)納增值稅+提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅-購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-支付運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬元+16.66萬元-13萬元-0.9萬元=29.76萬元2.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額減去各項(xiàng)扣除后的余額。該企業(yè)2022年5月應(yīng)納稅所得額=銷售貨物不含稅銷售額+提供應(yīng)稅服務(wù)不含稅收入-購進(jìn)原材料不含稅金額-支付運(yùn)輸費(fèi)用不含稅金額=200萬元+30