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文檔簡介

資本公積的賬務(wù)處理一、資本公積分類1.資本溢價（股本溢價）

“資本公積——資本溢價（股本溢價）”科目反映企業(yè)實際收到的資本（或股本）大于注冊資本的金額。溢價發(fā)行股票的發(fā)行費用，從溢價收入中抵銷，以凈發(fā)行溢價記入“資本公積——股本溢價”；溢價中不夠抵銷的，或者屬于面值發(fā)行無溢價的，沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。【提醒】企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

2.其他資本公積（1）以權(quán)益結(jié)算的股份支付

以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應按照確定的金額作如下處理：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積在行權(quán)日：借：資本公積——其他資本公積貸：股本（實收資本）資本公積——股本溢價（資本溢價）（2）權(quán)益法被投資方其他所有者權(quán)益變動時投資方的會計處理

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）

3.資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理（無印花稅）借：資本公積貸：實收資本（或股本）【提醒1】所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%【提醒2】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

二、涉及印花稅1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)已不適用，重新確定如下：一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。上述“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)。2.《財政部、稅務(wù)

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