做賬實操-甲方供材建筑企業(yè)稅務籌劃的方案

會計實操文庫做賬實操-甲方供材建筑企業(yè)稅務籌劃的方案一、合理選擇計稅方法1.一般計稅方法與簡易計稅方法的比較：如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的進項稅額，一般計稅方法可能更有利。在一般計稅方法下，增值稅稅率為9%，但可以抵扣進項稅額。對于甲供材項目，如果甲方提供的材料占比較小，建筑企業(yè)自身采購的材料、設備以及發(fā)生的其他費用能夠取得較多的增值稅專用發(fā)票，那么抵扣進項稅額后，實際稅負可能較低。當建筑企業(yè)難以取得足夠進項稅額時，可考慮簡易計稅方法。簡易計稅方法下，征收率為3%，不能抵扣進項稅額。對于甲供材項目，如果甲方提供的材料占比較大，建筑企業(yè)進項稅額較少，選擇簡易計稅方法可以降低稅負，且計算簡單，稅務管理成本較低。2.根據(jù)項目情況進行選擇：對于大型工程項目，工期較長，材料成本占比較高，如果甲方提供的主要材料價值較大，建筑企業(yè)可評估進項稅額的獲取情況，若進項不足，選擇簡易計稅可能更合適。例如，某大型建筑項目，甲供材價值占工程總造價的60%，建筑企業(yè)經(jīng)過測算，發(fā)現(xiàn)自身采購部分能夠取得的進項稅額較少，此時選擇簡易計稅方法，征收率為3%，相比一般計稅方法下的稅負更低。對于小型項目或工期較短的項目，如果建筑企業(yè)能夠快速取得一定的進項稅額，且甲方對增值稅專用發(fā)票的要求不高，可以考慮一般計稅方法。比如，一個小型裝修項目，工期短，材料采購相對簡單，建筑企業(yè)能夠及時取得部分進項發(fā)票，且甲方為小規(guī)模納稅人，對增值稅專用發(fā)票需求不大，此時采用一般計稅方法可能更為適宜。二、與甲方協(xié)商甲供材的處理方式1.控制甲供材比例：建筑企業(yè)可以與甲方協(xié)商，合理控制甲供材的比例。如果甲供材比例過高，建筑企業(yè)的進項稅額減少，稅負可能增加。通過協(xié)商降低甲供材比例，增加建筑企業(yè)自行采購材料的份額，從而增加進項稅額的抵扣。例如，在某建筑項目中，最初甲方計劃提供80%的材料，建筑企業(yè)經(jīng)過分析，與甲方協(xié)商將甲供材比例降低至50%，其余材料由建筑企業(yè)自行采購。這樣建筑企業(yè)可以通過采購材料取得更多的進項發(fā)票，降低增值稅稅負。2.改變甲供材的計價方式：可以與甲方協(xié)商改變甲供材的計價方式，將甲供材從工程造價中剔除，改為由建筑企業(yè)按照甲方指定的品牌和規(guī)格進行采購，甲方以工程進度款的形式支付材料款給建筑企業(yè)。這樣可以將甲供材轉化為建筑企業(yè)的采購行為，建筑企業(yè)可以取得材料的進項發(fā)票進行抵扣。比如，某項目中，甲方原本直接提供價值300萬元的材料，建筑企業(yè)與甲方協(xié)商后，甲方將這部分材料款以工程進度款的形式支付給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)按照甲方要求進行采購。這樣建筑企業(yè)可以取得300萬元材料的進項發(fā)票，有效降低稅負。三、優(yōu)化合同條款1.明確發(fā)票開具要求：在與甲方簽訂合同時，明確發(fā)票開具的類型、稅率和時間要求。如果建筑企業(yè)選擇一般計稅方法，應要求甲方提供增值稅專用發(fā)票作為甲供材的結算憑證，以便建筑企業(yè)進行進項稅額抵扣。如果選擇簡易計稅方法，也應明確發(fā)票的開具要求，避免因發(fā)票問題產(chǎn)生稅務風險。例如，合同中規(guī)定，甲方提供的材料應在材料交付時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額等信息。這樣建筑企業(yè)可以及時核對發(fā)票內(nèi)容，確保進項稅額的準確抵扣。2.約定稅務責任分擔：在合同中明確雙方的稅務責任分擔，避免因稅務問題產(chǎn)生糾紛。可以約定甲方承擔甲供材部分的增值稅稅負，或者在工程價款中考慮稅務因素，適當提高工程結算價格，以彌補建筑企業(yè)因甲供材無法抵扣進項稅額而增加的稅負。比如，合同中約定，由于