海關(guān)繳款書先比對(duì)后抵扣培訓(xùn)講義

徐匯區(qū)稅務(wù)局關(guān)于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”的政策解讀和操作指南一、海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣"管理辦法的主要內(nèi)容自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣.（即“先比對(duì)后抵扣”的操作模式）二、總體流程三、納稅人申請(qǐng)稽核比對(duì)的期限、方式及須報(bào)送資料(一)納稅人申請(qǐng)稽核比對(duì)的期限納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的繳款書，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì),逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。注意：企業(yè)取得符合抵扣時(shí)限規(guī)定的海關(guān)繳款書后，可于每月的任意一天申請(qǐng)稽核,注意區(qū)別申報(bào)期.舉例1：A企業(yè)：收到一張2012年1月1開具的海關(guān)繳款書，2013年7月5日B企業(yè)：收到一張2013年5月1日開具的繳款書,2013年7月C企業(yè)：收到一張2013年7月1日開具的繳款書，2013年7月2013年7月1日起：A企業(yè)收到的海關(guān)繳款書由于已超過180天的期限，故不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；B和C企業(yè)收到的海關(guān)繳款書申請(qǐng)稽核的時(shí)間為2013年7月，按新文件規(guī)定執(zhí)行；（二）申請(qǐng)稽核比對(duì)的方式及須報(bào)送的資料納稅人采集并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。1、納稅人申請(qǐng)稽核的方式有三種：（1）網(wǎng)上申請(qǐng)（etax電子申報(bào)客戶端）；（2)辦稅大廳申請(qǐng)（分局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口）；（3)ARM機(jī)自助申請(qǐng)；建議納稅人收到海關(guān)專用繳款書后即時(shí)錄入海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)，及時(shí)參加稽核比對(duì),以免影響抵扣。2、申請(qǐng)稽核操作軟件（1）網(wǎng)上申請(qǐng):etax電子申報(bào)客戶端；（2）辦稅大廳申請(qǐng)、ARM機(jī)自助申請(qǐng)：四小票采集軟件（導(dǎo)出XML格式文件上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)）；海關(guān)稅費(fèi)電子支付系統(tǒng)；3、申請(qǐng)稽核比對(duì)的海關(guān)繳款書電子信息格式。（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)校驗(yàn)）“專用繳款書號(hào)碼”格式，如：220120081018227577—L02序號(hào)位數(shù)用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數(shù)字，不能全為02第5－8位4位年數(shù)字，第5－6為必須為203第9位進(jìn)出口標(biāo)志數(shù)字，不為0.1：進(jìn)口0：出口4第10－18位報(bào)關(guān)單編號(hào)數(shù)字,不能全為05第19位征稅標(biāo)志必須為：“-"（正常征稅標(biāo)志）或“/”（補(bǔ)稅標(biāo)志）6第20位稅種標(biāo)志必須為字母“L”（增值稅）7第21－22位2位繳款書順序號(hào)數(shù)字(1)“進(jìn)口口岸代碼"格式為：四位數(shù)字。且與專用繳款書前4位一致。（2）“填發(fā)日期"：合法YYYY—MM—DD日期格式，（繳款書報(bào)送日期—填發(fā)日期）小于等于180天(3）“稅款金額”：大于0,且保留2位小數(shù)。(4）“備注"字段長(zhǎng)度為10個(gè)字符。（5)支持四小票采集軟件導(dǎo)入.（6)允許多次發(fā)送。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核系統(tǒng)海關(guān)繳款書稽核比對(duì)的流程稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì),每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的,稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月.海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。舉例2：A企業(yè)收到的2013年7月1日開具的海關(guān)繳款書，7月份申請(qǐng)稽核，稽核期為：7月,8月，9月；B企業(yè)收到的2013年7月1日開具的海關(guān)繳款書,8月份申請(qǐng)稽核，稽核期為:8月，9月；C企業(yè)收到的2013年7月1日開具的海關(guān)繳款書，9月份申請(qǐng)稽核,稽核期為:9月；五、納稅人取得稽核比對(duì)結(jié)果的時(shí)間和申報(bào)抵扣的期限規(guī)定海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果分類稽核比對(duì)結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符,是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì).缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。重號(hào),是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書,并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。納稅人取得稽核比對(duì)結(jié)果的時(shí)間稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi),向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果.納稅人可通過網(wǎng)上申報(bào)軟件、稅務(wù)大廳、ARM機(jī)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息.納稅人查詢及確認(rèn)下載稽核比對(duì)結(jié)果的時(shí)間為:每月1日至申報(bào)截止日—2天。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。注意:1、納稅人在進(jìn)行申報(bào)表填寫前要注意確認(rèn)當(dāng)月符合抵扣規(guī)定的海關(guān)繳款書份數(shù)和稅額。2、每月1日至申報(bào)截止日-2天納稅人可以反復(fù)查詢稽核比對(duì)結(jié)果，但稽核比對(duì)結(jié)果的“確認(rèn)”操作每月申報(bào)期只能進(jìn)行一次，且一旦點(diǎn)擊“確認(rèn)”,當(dāng)月只能按已確認(rèn)的稽核比對(duì)結(jié)果申報(bào)抵扣。確認(rèn)后稽核比對(duì)查詢結(jié)果顯示為相符的海關(guān)繳款書只能放在下期申報(bào)抵扣。3、對(duì)于申報(bào)截止日—2天仍未確認(rèn)結(jié)果的企業(yè),系統(tǒng)將在13號(hào)（假設(shè)當(dāng)月申報(bào)截止期為15日）自動(dòng)確認(rèn)結(jié)果并導(dǎo)出稽核結(jié)果通知書.企業(yè)應(yīng)注意，當(dāng)月必須按系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)并導(dǎo)出的稽核結(jié)果通知書上，顯示為相符的海關(guān)繳款書進(jìn)行申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額也不予抵扣。舉例3:假設(shè)本月申報(bào)期為1日—15日1號(hào):系統(tǒng)于上一個(gè)月采集的票全部有比對(duì)結(jié)果（這里的有比對(duì)結(jié)果指的是相符、不符、缺聯(lián)和重號(hào)）的企業(yè),系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)并導(dǎo)出該企業(yè)的稽核結(jié)果通知書。2號(hào)－12號(hào)：如果1號(hào)系統(tǒng)沒有自動(dòng)確認(rèn)說明企業(yè)存在滯留票，那么企業(yè)可在2－12號(hào)之間等待這些滯留票的稽核結(jié)果，并自行決定是否確認(rèn)并下載稽核結(jié)果通知書.13號(hào)(申報(bào)截止日前兩天）：對(duì)于仍未確認(rèn)結(jié)果的企業(yè),系統(tǒng)將在13號(hào)自動(dòng)確認(rèn)結(jié)果并導(dǎo)出稽核結(jié)果通知書.（此時(shí)企業(yè)如果仍然存在滯留票，這些滯留票將繼續(xù)參與之后的比對(duì))。舉例4:A,B,C,D，E四家企業(yè)在7月1日－31日都采集了10張票,在8月1日凌晨的狀態(tài)為：A企業(yè):10張相符B企業(yè)：9張相符，1張不符C企業(yè)：9張相符，1張缺聯(lián)D企業(yè)：9張相符，1張滯留E企業(yè)：8張相符,1張不符,1張滯留8月1日：A，B,C企業(yè)會(huì)被系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)稽核結(jié)果；D,E因?yàn)橛袦羝彼圆粫?huì)被自動(dòng)確認(rèn)結(jié)果。其中B,C企業(yè)在8月申報(bào)只能申報(bào)相符的9張票。B企業(yè)即使將不符票拿來大廳核對(duì)出了核對(duì)結(jié)果,該張票也只能在9月的稽核結(jié)果中生成并申報(bào)。8月2日：E企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己有不符票并且還未確認(rèn)稽核結(jié)果，那么可以拿不符票來核對(duì)，如果在13日之前核對(duì)相符，則可在8月申報(bào)中按9張相符票申報(bào)。8月13日：D企業(yè)的滯留票仍然狀態(tài)顯示為“滯留"，D企業(yè)也沒有手動(dòng)確認(rèn)等比對(duì)結(jié)果。對(duì)于還未進(jìn)行確認(rèn)操作的企業(yè)，13號(hào)凌晨系統(tǒng)將自動(dòng)確認(rèn)并導(dǎo)出稽核結(jié)果。D企業(yè)此時(shí)拿到手的稽核結(jié)果仍然是9張相符票，并只能按9張相符票申報(bào)。一張滯留票留待下期繼續(xù)比對(duì)。六、稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理（一)稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)(注意第二個(gè)180天概念）,持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì),逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì);不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)組織核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.1、若企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤的，且該張海關(guān)繳款書仍在開具之日起180日內(nèi)的，納稅人可自行重新申請(qǐng)稽核比對(duì)。2、如我分局企業(yè)申請(qǐng)核對(duì)數(shù)據(jù)的，需向辦稅服務(wù)大廳納稅申報(bào)窗口領(lǐng)取表格，申請(qǐng)核對(duì)修改.舉例5：A企業(yè)在7月1日－31日之間采集并上報(bào)了10份繳款書信息，在8月1日凌晨這10份繳款書信息有9份相符，1份不符（也就是該企業(yè)7月份的票全部都有比對(duì)結(jié)果）.那么8月1日該企業(yè)會(huì)被自動(dòng)確認(rèn)并導(dǎo)出稽核結(jié)果通知書。即使該企業(yè)在8月2日來大廳核對(duì)不符的那一份繳款書,8月3日核對(duì)結(jié)果為相符,該份繳款書也不能納入8月份的申報(bào)。這一份核對(duì)結(jié)果為相符的繳款書會(huì)在9月份的稽核結(jié)果中生產(chǎn)。（二）稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)組織核查.經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。(三)稽核比對(duì)結(jié)果為滯留對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書,可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì).七、相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金"科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目.八、增值稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式"比對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整(一）自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目調(diào)整為：核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用)附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。注意：1、企業(yè)取得稽核結(jié)果相符的海關(guān)繳款書自行填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5行次；2、《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額應(yīng)等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。九、注意事項(xiàng)1、更新電子申報(bào)軟件核定信息（初次使用時(shí)）7月16日后，市局會(huì)在電子申報(bào)系統(tǒng)中增加核定信息，所有需申報(bào)增值稅申報(bào)表的納稅人，其電子申報(bào)客戶端的“涉稅事項(xiàng)”模塊中，將增加“海關(guān)完稅抵扣清單”一項(xiàng)，納稅人在打開電子申報(bào)軟件后,正常情況下本項(xiàng)核定內(nèi)容將由電子申報(bào)軟件自動(dòng)更新后取得。2、申請(qǐng)稽核或修改核對(duì)數(shù)據(jù)對(duì)需申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)以海關(guān)繳款書原件為依據(jù)，通過電子申報(bào)軟件或四小票采集軟件準(zhǔn)確采集相關(guān)的海關(guān)繳款書信息,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收數(shù)據(jù)時(shí)同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)并提供接收結(jié)果通知書及清單,對(duì)符合校驗(yàn)規(guī)則的，予以接收；對(duì)不符合校驗(yàn)規(guī)則或重復(fù)采集的，不予接收。3、注意確認(rèn)操作“確認(rèn)"操作在每月申報(bào)期第1天至申報(bào)期結(jié)束前2天任意時(shí)間均可操作，但“確認(rèn)"操作每月申報(bào)期只能進(jìn)行一次，一旦點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即使之后的申報(bào)期內(nèi)原本無稽核結(jié)果的海關(guān)繳款書變?yōu)榛讼喾?，只能留待下期申?bào)抵扣。逾期未“確認(rèn)”的,稅務(wù)端系統(tǒng)將自動(dòng)在申報(bào)期結(jié)束前2天進(jìn)行“確認(rèn)”操作，效果等同于納稅人進(jìn)行“確認(rèn)”。4、抵扣期限：如你公司當(dāng)月報(bào)送了海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù),務(wù)必于下月征期結(jié)束前于網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端或辦稅服務(wù)廳下載并確認(rèn)稽核比對(duì)結(jié)果?；吮葘?duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書必須于該征期內(nèi)申報(bào)抵扣，不確認(rèn)或確認(rèn)當(dāng)月不抵扣的，均屬于逾期將不得再抵扣.5、時(shí)限變化及要求：自開具之日起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)稽核比對(duì)，超期將無法稽核.（原規(guī)定：開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。）6、保證聯(lián)系方式正確無誤此項(xiàng)政策執(zhí)行初期，若有更新政策文件或操作流程等下發(fā)后，我分局將通過電話通知、發(fā)送短信或者網(wǎng)站公告等方式提示納稅人業(yè)務(wù)流程和注意事項(xiàng)，請(qǐng)保證你單位稅務(wù)登記中的財(cái)務(wù)人員手機(jī)號(hào)碼等信息準(zhǔn)確無誤(信息變更請(qǐng)及時(shí)到辦稅服務(wù)廳辦理手續(xù)），以免影響相關(guān)業(yè)務(wù)信息的接收.

常見問題解答問：這個(gè)操作指南和我有什么關(guān)系？答:如果貴公司不屬于一般納稅人，或雖然屬于一般納稅人，但是申報(bào)當(dāng)月前未發(fā)生申請(qǐng)海關(guān)增值稅繳款書情況的,您可以僅作了解，日常申報(bào)中不會(huì)有任何變化。如果貴公司當(dāng)月收到海關(guān)繳款書需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，就需要按照“先比對(duì)后抵扣”的文件要求進(jìn)行操作。問：我要怎么采集數(shù)據(jù)？和以前有變化嗎？答:您可以像以前一樣,通過“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集并導(dǎo)出XML文件，然后通過辦稅服務(wù)廳導(dǎo)入；也可以直接按照原有的采集規(guī)范要求，在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)“海關(guān)完稅抵扣清單”模塊中直接錄入數(shù)據(jù),我們建議您使用“海關(guān)完稅抵扣清單"模塊直接填報(bào)，它嚴(yán)格按照海關(guān)票數(shù)據(jù)采集規(guī)范對(duì)錄入內(nèi)容進(jìn)行限制，可以避免您采集錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。問：我采集的數(shù)據(jù)要什么時(shí)候進(jìn)行納稅申報(bào)？答：類似于認(rèn)證增值稅發(fā)票，您應(yīng)當(dāng)在月底前采集和發(fā)送數(shù)據(jù)，并于次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣經(jīng)稽核相符的海關(guān)繳款書對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額,而不是像以前一樣在申報(bào)期內(nèi)直接填寫申報(bào)表+附加采集文件申報(bào)進(jìn)項(xiàng)。問：什么是“確認(rèn)”？為什么要“確認(rèn)"?答:“確認(rèn)"是對(duì)稽核相符的海關(guān)繳款書進(jìn)行的一種操作,表示納稅人已經(jīng)知道相應(yīng)的海關(guān)繳款書稽核相符，并同意在“確認(rèn)”的當(dāng)月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)抵扣，如未在“確認(rèn)”后申報(bào)抵扣，表示納稅人因政策規(guī)定或其他原因，放棄抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是，“確認(rèn)"操作并非只能由納稅人主動(dòng)觸發(fā)，每月的申報(bào)期結(jié)束前第2天(以一般申報(bào)期截止至15日為例，申報(bào)期結(jié)束前第2天即13日)，稅務(wù)端系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行“確認(rèn)",您即使沒有自行“確認(rèn)”，也應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束前1天或申報(bào)期結(jié)當(dāng)天下載“稽核結(jié)果通知書"，及時(shí)申報(bào)抵扣相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)，否則將視為放棄抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。問：我收到的稽核結(jié)果顯示“缺聯(lián)”、“滯留”、“不符"、“重號(hào)"，怎么辦？我該怎么做才能抵扣稅款？答:請(qǐng)?jiān)敿?xì)按照培訓(xùn)材料第六點(diǎn)操作。

海關(guān)專用繳款書“先稽核后抵扣”業(yè)務(wù)網(wǎng)上申報(bào)操作手冊(cè)網(wǎng)上電子報(bào)稅業(yè)務(wù)調(diào)整:一、新增海關(guān)完稅憑證抵扣清單報(bào)送二、新增海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢確認(rèn)三、新增海關(guān)稽核結(jié)果通知書下載四、修改增值稅申報(bào)表（一般納稅人）一、海關(guān)完稅憑證抵扣清單發(fā)送1、選擇報(bào)表根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動(dòng)選擇申報(bào)表： JH001海關(guān)完稅憑證抵扣清單對(duì)應(yīng)賬戶屬性納稅人基本信息—增值稅納稅類型增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人2、填寫報(bào)表（1)點(diǎn)擊“涉稅事項(xiàng)”,選擇填寫：JH001海關(guān)完稅憑證抵扣清單（2）進(jìn)入填寫界面填寫22位專用繳款書號(hào)碼，4位進(jìn)口口岸代碼，進(jìn)口口岸名稱,填發(fā)日期,稅額金額，如需備注可以填寫備注欄。填寫一行完成后鼠標(biāo)移到下一行再填寫下一行。填表規(guī)則如下：1）所屬期默認(rèn)為本月度。2）“專用繳款書號(hào)碼"、“進(jìn)口口岸代碼”、“填發(fā)日期”、“稅款金額”為必填項(xiàng).3）“專用繳款書號(hào)碼”格式,如：220120081018227577—L02序號(hào)位數(shù)用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數(shù)字，不能全為02第5－8位4位年數(shù)字，第5－6為必須為203第9位進(jìn)出口標(biāo)志數(shù)字,不為0。1：進(jìn)口0：出口4第10－18位報(bào)關(guān)單編號(hào)數(shù)字，不能全為05第19位征稅標(biāo)志必須為:“—”（正常征稅標(biāo)志）或“/"（補(bǔ)稅標(biāo)志）6第20位稅種標(biāo)志必須為字母“L”（增值稅）7第21－22位2位繳款書順序號(hào)數(shù)字4）“進(jìn)口口岸代碼"格式為：四位數(shù)字。且與專用繳款書前4位一致.5）“填發(fā)日期”：合法YYYY-MM-DD日期格式，(繳款書報(bào)送日期-填發(fā)日期）小于等于180天6)“稅款金額”：大于0，且保留2位小數(shù)。7）“備注"字段長(zhǎng)度為10個(gè)字符.8）支持四小票采集軟件導(dǎo)入。9)允許多次發(fā)送。3、發(fā)送報(bào)表4、收取回執(zhí)回執(zhí)中包含以下數(shù)據(jù):海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（校驗(yàn)通過數(shù)據(jù)）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（校驗(yàn)未通過數(shù)據(jù)）○繳款書號(hào)碼錯(cuò)誤○填發(fā)日期錯(cuò)誤○稅款金額錯(cuò)誤海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單(重復(fù)報(bào)送數(shù)據(jù))海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（逾期報(bào)送數(shù)據(jù)）注意：申請(qǐng)后會(huì)收到申報(bào)回執(zhí)告知申請(qǐng)結(jié)果。如申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致申報(bào)失敗，繳款書開具日期起180天內(nèi)可以修改后重新報(bào)送.如納稅人對(duì)申報(bào)結(jié)果有疑義，請(qǐng)帶好海關(guān)專用繳款書去稅局核查.二、海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢確認(rèn)對(duì)1日系統(tǒng)未自動(dòng)確認(rèn)稽核結(jié)果的納稅人，1日至納稅申報(bào)截止期—2日之間，可以根據(jù)海關(guān)繳款書的稽核比對(duì)情況，對(duì)上月產(chǎn)生的稽核結(jié)果通知書進(jìn)行確認(rèn)下載查詢,不限次數(shù)每月只能確認(rèn)1次1、選擇報(bào)表根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動(dòng)選擇申報(bào)表： JH002海關(guān)稽核結(jié)果