08第八章-旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)

第八章旅游企業(yè)會(huì)計(jì)2021/10/10星期日1本章主要內(nèi)容第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)旅游企業(yè)及特點(diǎn)旅游企業(yè)收入與結(jié)算旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)旅游賓館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)2021/10/10星期日2學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生：了解旅游企業(yè)基本業(yè)務(wù)內(nèi)容及特點(diǎn)；明確旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)；熟練掌握其收入及成本的構(gòu)成及賬務(wù)處理方法。2021/10/10星期日3第一節(jié)旅游企業(yè)及特點(diǎn)旅游企業(yè)以旅游資源為憑借對(duì)象，以服務(wù)設(shè)施為條件，通過(guò)組織旅行游覽活動(dòng)向游客出售勞務(wù)的服務(wù)性企業(yè)。是我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)重要組成部分。

一、旅游企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及特點(diǎn)旅游企業(yè)構(gòu)成：1.旅行社2.旅游賓館飯店3.旅游車(chē)船公司4.旅游商店等2021/10/10星期日4（一）旅行社的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)1．沒(méi)有固定服務(wù)場(chǎng)所，不需為客人提供服務(wù)設(shè)施。2．占用流動(dòng)資金少，不需為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)儲(chǔ)備物資。3．服務(wù)活動(dòng)的依存性強(qiáng)。

2021/10/10星期日5（二）賓館飯店的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)

1．經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多、投資大。2．對(duì)服務(wù)人員的要求高。3．經(jīng)營(yíng)季節(jié)性強(qiáng)。2021/10/10星期日6（三）旅游車(chē)船公司的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)

最大的特點(diǎn)：其經(jīng)營(yíng)上的流動(dòng)性。必須在運(yùn)輸服務(wù)的過(guò)程中，為客人提供參觀游覽的條件，利用優(yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)造更多的收益。2021/10/10星期日7（四）旅游商店的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)1．服務(wù)對(duì)象主要是旅游者。2．旅游者的活動(dòng)特點(diǎn)決定銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的布局。3．銷(xiāo)售商品的目的主要是為滿足旅游需求，即:旅游完美、更具紀(jì)念意義。4．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)波動(dòng)性較大。5．旅游商店有一定的外匯收支業(yè)務(wù)。2021/10/10星期日8系統(tǒng)性配套性核算對(duì)象的多樣性生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)成本核算的特殊性組織國(guó)內(nèi)居民出國(guó)旅游、接待外國(guó)人來(lái)華旅游具有涉外性貨幣核算的涉外性第一節(jié)旅游企業(yè)及特點(diǎn)旅游企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)特點(diǎn)是以出售勞務(wù)服務(wù)為中心，輔之以地產(chǎn)特色商品銷(xiāo)售，直接為消費(fèi)者服務(wù)。與其他企業(yè)相比，核算特點(diǎn)：

二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)2021/10/10星期日9第二節(jié)

旅游企業(yè)收入與結(jié)算一、旅游品種銷(xiāo)售價(jià)格確定（四）單項(xiàng)服務(wù)價(jià)格指旅行社接受旅客的委托為其提供單項(xiàng)旅游服務(wù)的價(jià)格。（五）特殊形式的旅游收費(fèi)新婚、生態(tài)、森林、學(xué)術(shù)交流旅游等.（二）半包價(jià)指不包含午餐、晚餐費(fèi)用的綜合包價(jià)。（三）小包價(jià)小包價(jià)僅包括住宿費(fèi)、早餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、接送服務(wù)費(fèi)、國(guó)內(nèi)城市間交通費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。（一）組團(tuán)包價(jià)

指由組團(tuán)社根據(jù)成團(tuán)人數(shù)、等級(jí)、路線、時(shí)間和提供服務(wù)的質(zhì)量等制定的價(jià)格。一般包括：綜合服務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、車(chē)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、文娛活動(dòng)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi).2021/10/10星期日10第二節(jié)

旅游企業(yè)收入與結(jié)算二、旅游企業(yè)收入結(jié)算

旅游企業(yè)按照一定的價(jià)格，通過(guò)提供

勞務(wù)或出租、出售等方式所取得的

貨幣收入為其營(yíng)業(yè)收入.

主要包括旅行社組團(tuán)、接團(tuán)收入，飯店

出租客房、提供餐飲、出售商品及其他

服務(wù)項(xiàng)目所取得的收入。收入取得主要有三種方式：一是預(yù)收，二是現(xiàn)收，三是事后結(jié)算，2021/10/10星期日11第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)的全部收入

組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、輔助營(yíng)業(yè)支出和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的核算直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出2021/10/10星期日12第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

一、旅行社的營(yíng)業(yè)收入

旅行社的營(yíng)業(yè)收入：指旅行社通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)的全部收入。具體包括：綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入和其他服務(wù)收入。科目設(shè)置：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”→“本年利潤(rùn)”2021/10/10星期日13第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算（一）組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算組團(tuán)社在收費(fèi)方式上通常采用包價(jià)形式，與旅游者一次結(jié)算費(fèi)用。一般是在旅游者入境日期15天前，通過(guò)中國(guó)銀行將旅游包價(jià)費(fèi)用匯到組團(tuán)社。在組織國(guó)外旅游團(tuán)結(jié)束旅游后，根據(jù)旅游團(tuán)的實(shí)際來(lái)華人數(shù)及實(shí)際旅游項(xiàng)目等，編制“結(jié)算賬單”送交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬，同時(shí)把“結(jié)算賬單”的有關(guān)聯(lián)寄給國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)，通過(guò)中國(guó)銀行退還余款或補(bǔ)收欠款。2021/10/10星期日14第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算[例題]華夏旅行社200×年3月6日收到美國(guó)S旅行社旅費(fèi)匯款水單，金額為US$15000，當(dāng)日中國(guó)銀行匯率為RMB￥8.3︰US$1。4月3日該旅游團(tuán)如期結(jié)束全部旅程離境。業(yè)務(wù)部報(bào)送的結(jié)算賬單中，應(yīng)收綜合服務(wù)費(fèi)等總計(jì)為RMB￥123836，按合同規(guī)定匯率RMB￥8.3︰US$1折合為US$14920。4月5日財(cái)務(wù)部將余下的US$80預(yù)收款退回，當(dāng)日中國(guó)銀行匯率為RMB￥8.2︰US$1。

2021/10/10星期日15第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算收到匯款時(shí)：借：銀行存款—美元戶（$15000×7.7）￥115500

貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)外結(jié)算款（$15000×7.7）￥115500收到業(yè)務(wù)部報(bào)送的結(jié)算賬單時(shí)：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)外結(jié)算款（$14920×7.7）￥114884

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入114884退回余款時(shí)：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)外結(jié)算款（$80×7.7）￥616

貸：銀行存款—美元戶（US$80×7.6）￥608

財(cái)務(wù)費(fèi)用

82021/10/10星期日16第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算（二）接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算接團(tuán)業(yè)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)和加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。撥付的款項(xiàng)對(duì)組團(tuán)社來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入。2021/10/10星期日17第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算[例題]春華旅行社（接團(tuán)社）4月3日向華夏旅行社（組團(tuán)社發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為96400元。該筆款項(xiàng)于4月5日收到。根據(jù)有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出撥款通知單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（華夏旅行社）96400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96400收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款96400

貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（華夏旅行社）964002021/10/10星期日18第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

二、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本：指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出，主要包括旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船（車(chē)）票、門(mén)票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。如果由旅行社自行安排旅游車(chē)輛的，還包括其耗用的汽油費(fèi)、車(chē)輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等科目設(shè)置：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”→“本年利潤(rùn)”2021/10/10星期日19第三節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算[例題]華夏旅行社3月份撥付給接團(tuán)社綜合服務(wù)費(fèi)260790元，支付城市間交通費(fèi)24500元、餐費(fèi)7320元、專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)12960元。根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：支付各種款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分別記入有關(guān)賬戶：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)費(fèi)260790——城市間交通費(fèi)24500——餐費(fèi)7320——專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)12960

貸：銀行存款305570月末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)：借：本年利潤(rùn)305570

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3055702021/10/10星期日20第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲業(yè)又稱(chēng)飲食業(yè)，包括各種類(lèi)型和各種風(fēng)味的中餐館、西餐館、酒館、咖啡館、小吃店和冷飲店等，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要行業(yè)。2021/10/10星期日21第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算花色品種多，根據(jù)顧客的需求烹制加工，現(xiàn)制現(xiàn)賣(mài)，每個(gè)品種生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)量不多生產(chǎn)銷(xiāo)售時(shí)間短促，而且集中在早、午、晚三餐時(shí)間每一種飲食制品的規(guī)格質(zhì)量不一，配料隨季節(jié)變化而不同，烹制方法和風(fēng)味也多種多樣，色、香、味、形要求高餐飲業(yè)的生產(chǎn)成本只能粗算，不能細(xì)算。一般只算總成本，不算單位成本；只算原料成本，不算全部成本特點(diǎn)2021/10/10星期日22第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算原材料和飲食制品成本的核算

定價(jià)：銷(xiāo)售毛利率成本毛利率法銷(xiāo)售結(jié)算方式：先就餐后結(jié)算一手錢(qián)一手貨先存款后就餐

飲食制品定價(jià)和銷(xiāo)售的核算

餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算原材料：入庫(kù)管理購(gòu)進(jìn)后直接交付廚房使用飲食制品：“領(lǐng)料制”核算法

“以存計(jì)耗”核算法2021/10/10星期日23第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算“領(lǐng)料制”核算法所有發(fā)出的原材料均需填制領(lǐng)料單，并據(jù)此借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。

在月份終了對(duì)存放在操作間里已領(lǐng)用而未耗用的原材料和已制成但尚未售出的成品及半成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，調(diào)整營(yíng)業(yè)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（紅字）賬戶，貸記“原材料”（紅字）賬戶。調(diào)整后的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，即為本月耗用原材料總成本。下月初，再將假退料數(shù)額原數(shù)沖回，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。2021/10/10星期日24第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，月末對(duì)盤(pán)存的原材料也可以不辦理假退料手續(xù)，將其保留在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶中。但本月的原材料總成本則不再是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，而應(yīng)根據(jù)下面的公式計(jì)算求得：=操作間月初原材料結(jié)存額+本月原材料領(lǐng)用額-操作間月末原材料盤(pán)存額2021/10/10星期日25第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算“以存計(jì)耗”核算法購(gòu)進(jìn)的原材料記入“原材料”賬戶，操作間平時(shí)領(lǐng)用時(shí)，只辦理領(lǐng)料手續(xù)，會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理。月末，將操作間剩余原材料的盤(pán)存金額加上庫(kù)存原材料的盤(pán)存金額，倒擠出本月耗用的原材料總成本。=月初原材料倉(cāng)庫(kù)和操作間結(jié)存額+本月購(gòu)進(jìn)原材料額-月末原材料倉(cāng)庫(kù)和操作間結(jié)存額本月耗用原材料總成本

2021/10/10星期日26第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算“以存計(jì)耗”核算法優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：平時(shí)原材料發(fā)出不記賬，無(wú)法分清耗用成本和保管損失，會(huì)將各種損失、浪費(fèi)甚至貪污統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入成本，不利于加強(qiáng)企業(yè)管理。適用：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、沒(méi)條件也沒(méi)必要建立原材料范圍庫(kù)房的小型餐飲企業(yè)第三節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算2021/10/10星期日27第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算飲食制品的定價(jià)-----------銷(xiāo)售毛利率法銷(xiāo)售毛利率是指毛利額與售價(jià)的比率第三節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算2021/10/10星期日28第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算[例題]西芹百合每盤(pán)的原材料成本為6.84元，規(guī)定的銷(xiāo)售毛利率為40%，則西芹百合每盤(pán)的售價(jià)應(yīng)為：

（元）2021/10/10星期日29第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算飲食制品的定價(jià)-----------成本毛利率法成本毛利率是指毛利額與成本的比率

售價(jià)=原材料成本×（1+成本毛利率）

2021/10/10星期日30第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算[例題]西芹百合每盤(pán)的原材料成本為6.84元，假定其成本毛利率為66.66%，則西芹百合每盤(pán)的售價(jià)應(yīng)為：西芹百合每盤(pán)售價(jià)=6.84×(1+66.66%)=11.4（元）2021/10/10星期日31第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售毛利率與成本毛利率的換算

[例題]銷(xiāo)售毛利率為40%，將其換算為成本毛利率則為：

2021/10/10星期日32第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲企業(yè)銷(xiāo)售收入的核算

2021/10/10星期日33第四節(jié)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲企業(yè)銷(xiāo)售收入的核算

[例題]某餐廳2016年8月10日“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”列明當(dāng)天應(yīng)收現(xiàn)金5830元，實(shí)收現(xiàn)金5030元。財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)此作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金5030應(yīng)收賬款——XX單位800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58302021/10/10星期日34第五節(jié)旅游賓館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算旅游賓館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是服務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之一，一般是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)備和工具提供服務(wù)勞動(dòng)的行業(yè)。它的經(jīng)營(yíng)方式多樣，服務(wù)項(xiàng)目繁多，而且所提供的往往是帶有一定技藝的服務(wù)性勞動(dòng)。即不以實(shí)物形式向社會(huì)提供服務(wù)。服務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)同時(shí)具有生產(chǎn)、服務(wù)、銷(xiāo)售三項(xiàng)職能。2021/10/10星期日35第五節(jié)旅游賓館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算

旅館：為住宿的客人提供住房、生活設(shè)施和服務(wù)人員的勞動(dòng)，并收取一定費(fèi)用的行業(yè)?？头拷?jīng)營(yíng)情況的好壞主要是看其出租和收入情況，反映這一信息的是客房出租率和租金收入率兩個(gè)指標(biāo)。2021/10/10星期日36第五節(jié)

旅游賓館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算客房出租率，又稱(chēng)客房利用率和客房開(kāi)房率，是指已出租客房占可以出租客房的比例?？头砍鲎饴试礁撸f(shuō)明經(jīng)營(yíng)效益越好；反之，則說(shuō)明經(jīng)營(yíng)效益差