初級會計學整版

第一章會計的涵義與目標揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)導入案列鏈接0-1受托責任觀0-2決策有用觀巴恩將土地交給伊萬和弗雷耕種，并提供麥種、肥料和耕牛是無償?shù)膯?？新希望公司在正式開展經(jīng)營活動前，做了哪些準備工作？?范里的哥哥和妹妹為什么愿意給他出錢，他們提供的錢和銀行借給范里的錢有區(qū)別嗎？范里的哥哥和妹妹提供的錢有要求嗎？銀行官員為什么要求范里成立的新希望公司一開始就要做好會計記錄？如果你是范里，你需要聘請一名會計嗎，你需要他為你做什么？他提出了什么要求？他的要求合理嗎？如果你是伊萬和弗雷，你愿意替巴恩耕種土地嗎？如果下一年伊萬和弗雷還愿意繼續(xù)幫巴恩耕種土地，而巴恩只需要他們中的一位，你認為巴恩會選誰？會計目標受托責任觀決策有用觀本章學習目標目標會計的涵義會計信息有哪些內(nèi)容構(gòu)成什么是財務(wù)會計？財務(wù)會計信息的目標是什么？目錄CONTENTS1會計信息的涵義與內(nèi)容2財務(wù)會計目標第一節(jié)會計的涵義PART1第一節(jié)會計的涵義一、會計的涵義會計信息是一種定量信息，它與其他類型定量信息的主要區(qū)別在于它通常采用貨幣計量。（一）會計信息第一節(jié)會計的涵義一個組織在處理日常業(yè)務(wù)活動時必然要面對大量營運信息。管理會計和財務(wù)會計相關(guān)的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。支付雇員的薪金產(chǎn)品的市場供求狀況產(chǎn)品的成本和售價庫存產(chǎn)品的數(shù)量原材料領(lǐng)用消耗狀況客戶的信用狀況付款能力等營運信息第一節(jié)會計的涵義向企業(yè)投資人和債權(quán)人提供滿足決策所需信息。主要是用貨幣計量的信息。財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)會計信息第一節(jié)會計的涵義為企業(yè)管理者行使其管理職能而加工的會計信息。戰(zhàn)略決策管理和戰(zhàn)術(shù)決策管理。計劃：不同級別的管理者對未來的業(yè)務(wù)活動做出決定的過程。預(yù)算是計劃的重要形式。執(zhí)行：在全年預(yù)算編制以后，每位經(jīng)理必須采取措施提供人力和其他各種資源以確保計劃得以貫徹執(zhí)行?？刂疲浩髽I(yè)管理者借助于會計信息傳遞、指導、干預(yù)和評價等一系列措施確保員工的行為和企業(yè)運行符合計劃要求。管理會計信息第一節(jié)會計的涵義第一節(jié)會計的涵義管理會計信息財務(wù)會計信息主要使用者企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員外部人員，主要包括投資者、債權(quán)人選擇的自由度除了考慮改進管理決策所涉及的成本效益問題外，沒有任何限制嚴格遵循公認會計標準行為影響側(cè)重于考慮衡量和報告將如何影響管理人員的日常決策盡管建立在財務(wù)報告結(jié)果基礎(chǔ)上的經(jīng)理報酬會對其決策行為產(chǎn)生影響，但是，財務(wù)會計更側(cè)重于影響外部信息的決策關(guān)注的時點重在未來，既關(guān)注歷史資料又運用預(yù)算指標強調(diào)過去，對過去進行評價時間跨度靈活性，從小時到10－15年不等固定性，常為1年或1個季度報告內(nèi)容詳細報告，涉及企業(yè)、產(chǎn)品、部門及地區(qū)等的某一具體方面總括報告，主要涉及整個企業(yè)的狀況活動范圍領(lǐng)域沒有明確的限定，更多地涉及到經(jīng)濟學、決策科學和行為科學

領(lǐng)域劃分明確，較少涉及其他相關(guān)學科學和行為科學第一節(jié)會計的涵義一、會計的涵義有關(guān)會計的定義，理論界眾說紛紜。美國會計學會給出的定義：“會計是確認、計量與傳達使信息使用者能夠做出合理判斷和決策的經(jīng)濟信息系統(tǒng)?！保ǘ嫷亩x外部信息需求者

投資人、債權(quán)人等內(nèi)部信息需求者

經(jīng)營管理者等按財務(wù)會計信息的供給財務(wù)會計信息的需求財務(wù)會計信息框架第一節(jié)會計的涵義②財務(wù)報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表狀況）利潤表）①財務(wù)報表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報告THANKS

感謝聆聽！第一章會計的含義與目標揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)第二節(jié)財務(wù)會計目標PART2第二節(jié)財務(wù)會計目標受托責任觀兩大主流觀點決策有用觀在現(xiàn)代公司制下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營管理企業(yè)及其各項資產(chǎn)，負有受托責任。財務(wù)報告應(yīng)當反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，以有助于評價企業(yè)的經(jīng)營管理責任以及資源使用的有效性。企業(yè)編制財務(wù)報告的目的主要是為了滿足財務(wù)報告使用者的信息需要，因此，向財務(wù)報告使用者提供對決策有用的信息成為財務(wù)報告的目的。決策有用觀受托責任觀會計目標第二節(jié)財務(wù)會計目標我國《企業(yè)會計準則——基本準則》：財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息。反映企業(yè)管理層受托責任履行情況有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策

——雙重目標第二節(jié)財務(wù)會計目標`15263847相關(guān)性可靠性可理解性可比性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式及時性第二節(jié)財務(wù)會計目標可靠性，是指企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。一項信息是否可靠取決于以下三個因素：如實反映、可驗證性和中立性?？煽康诙?jié)財務(wù)會計目標Xi性g如實反映——要求財務(wù)報表信息能如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變動?？沈炞C性——由不同的人來操作，應(yīng)該得出相同或相似的結(jié)果中立性——要求會計人員在進行會計方法的選擇、會計信息的加工和生成，以至最終會計信息的披露等過程中，主要應(yīng)考慮會計信息是否可靠、合理、相關(guān)，而不應(yīng)考慮選擇這種或那種方法對特定利益集團的影響。相關(guān)性，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。預(yù)測價值，幫助使用者提高其預(yù)測未來某事件的能力。反饋價值，幫助信息使用者證實過去的某項預(yù)測或?qū)ΜF(xiàn)有的預(yù)測進行更新。相關(guān)第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi性g可理解性，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用?？衫淼诙?jié)財務(wù)會計目標Xi性g解可比性，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有一貫性和統(tǒng)一性。同一企業(yè)內(nèi)部在不同會計期間采用會計政策上的一貫性，有關(guān)會計信息指標相互可比不同企業(yè)之間提供的會計信息指標上的可比性可比第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi性g實質(zhì)重于形式，是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。實質(zhì)第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi于g重Xi式g形重要性，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi性g謹慎性，是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。謹慎第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi性g及時性，是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。及時第二節(jié)財務(wù)會計目標Xi性gTHANKS

感謝聆聽！第二章資產(chǎn)負債表揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)導入案列7.17.57.157.257.28租賃一間辦公室，400元/月，按月支付。度假花費個人資金2000元依法繳納流轉(zhuǎn)稅費209元賒購價值350元的辦公用具和2000元的電腦。預(yù)計辦公用具使用2年，電腦5年。史密斯2016年6月以其個人存款35000元，在大學附近，開辦了一個專為大學生尋找宿舍的公司，她是該公司的唯一所有者和經(jīng)營者，她為其命名為“校園宿舍尋找者”。7月是她開始營業(yè)的第一個月，在該月中共計發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：為第一批顧客尋找公寓，收費1900元7.297.31為第二批顧客提供服務(wù)，2280元款項尚未收到。為自己發(fā)放工資2000元支付辦公室使用的水電費100元本章學習目標目標什么是資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容理解資產(chǎn)負債表的重要概念資產(chǎn)負債表是如何幫助決策的目錄CONTENTS1資產(chǎn)負債表概述2揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素3理解資產(chǎn)負債表的重要概念4第四節(jié)資產(chǎn)負債表閱讀第一節(jié)資產(chǎn)負債表概述PART1第一節(jié)資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。（一）什么是資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表信息：反映企業(yè)的特定日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)反映企業(yè)在某一特定日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)反映企業(yè)所有者在某一特定日期所擁有的權(quán)益據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力據(jù)以評價和判斷企業(yè)的資本保值、增值的情況資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容表首報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表反映特定日期資產(chǎn)、負債和所有者狀況信息資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容賬戶式賬戶式資產(chǎn)負債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。報告式報告式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目依次從上到下垂直列示。賬戶式資產(chǎn)行次金額負債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債長期負債負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債與所有者權(quán)益合計報告式資產(chǎn)：流動資產(chǎn)ХХХ長期投資ХХХ固定資產(chǎn)ХХХ無形資產(chǎn)ХХХ遞延資產(chǎn)ХХХ其他資產(chǎn)ХХХ資產(chǎn)合計ХХХХ

負債：流動負債ХХХ

長期負債ХХХ

負債合計ХХХХ

所有者權(quán)益：股本ХХХ資本公積ХХХ

盈余公積ХХХ

未分配利潤ХХХ所有者權(quán)益合計ХХХХ資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容基本內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益企業(yè)特定日期資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容：資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)收利息、應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨其他流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容：負債短期借款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負債流動負債負債資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容：所有者權(quán)益資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤實收資本THANKS

感謝聆聽！第二章資產(chǎn)負債表揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)第二節(jié)揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素PART2資產(chǎn)負債所有者權(quán)益揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)一、揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素——資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的特征：是由企業(yè)過去的交易或事項形成的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益必須是為企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)作為一項資源，應(yīng)當由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。資產(chǎn)資產(chǎn)必須是為企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)應(yīng)當由企業(yè)過去的交易或者事項所形成，也就是說，只有過去的交易或者事項才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。資產(chǎn)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。這種潛力可以來自企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也可以是非日?；顒樱毁Y產(chǎn)預(yù)期帶來的經(jīng)濟利益可以是現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物形式，也可以是能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的形式，或者是可以減少現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物流出的形式。資產(chǎn)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（二）資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)構(gòu)成非流動資產(chǎn)根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，按資產(chǎn)流動性將資產(chǎn)劃分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。當資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應(yīng)當歸類為流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；為交易目的而持有；預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)；在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)營業(yè)周期正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年。因生產(chǎn)周期較長等導致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當劃分為流動資產(chǎn)。正常營業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當以一年（12個月）作為正常營業(yè)周期。（二）資產(chǎn)的組成內(nèi)容流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金

庫存現(xiàn)金銀行存款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款原材料存貨

生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）庫存商品（產(chǎn)成品）等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)其他資產(chǎn)負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債二、揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素——負債（一）負債的特征：是由企業(yè)過去的交易或事項形成的預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，這是負債的一個基本特征。其中，現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。負債負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)也是負債的一個本質(zhì)特征，只有企業(yè)在履行義務(wù)時會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，才符合負債的定義，如果不會導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出，就不符合負債的定義。負債負債預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債應(yīng)當由企業(yè)過去的交易或者事項所形成。換句話說，只有過去的交易或者事項才形成負債，企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項，不形成負債。負債負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的負債的構(gòu)成流動負債構(gòu)成非流動負債根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，負債劃分為流動負債和非流動負債。負債滿足下列條件之一時，應(yīng)當歸類為流動負債。預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償；為交易目的而持有；在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上；流動負債以外的負債非流動負債流動負債負債負債（二）負債的組成內(nèi)容流動負債非流動負債負債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有三、揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由投資者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權(quán)人權(quán)益的理念。所有所有者權(quán)益者權(quán)益（一）所有者權(quán)益特征所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益(第一權(quán)益)由負債形成由投資形成所有者權(quán)益(剩余權(quán)益)享有權(quán)益A由所有者所享有的剩余權(quán)益

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債

B是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)企業(yè)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)資產(chǎn)（二）所有者權(quán)益的組成內(nèi)容盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)利潤中提取部分未分配利潤：本年已實現(xiàn)但留待以后年度分配部分留存收益實收資本(股本)：投資者直接投入企業(yè)注冊資本金資本公積：由投資者投入但不計入實收資本的資本溢價投入資本損失利得其他綜合收益所有者權(quán)益所有者權(quán)益伊萬農(nóng)場巴恩屬于資源的所有者（委托方）巴恩01麥種02耕牛03肥料弗雷農(nóng)場巴恩將其擁有的提供給伊萬農(nóng)場和弗雷農(nóng)場使用且需要回報的資源，從農(nóng)場的角度，會計上稱其為所有者權(quán)益（即投資者投入資本）；而農(nóng)場的凈收成也是所有者權(quán)益（留存收益）。實收資本企業(yè)收到投資者投入的法定資本金。資本公積資本溢價（企業(yè)收到的投資者超過法定資本金部分的投資）和直接計入所有者權(quán)益的未最終實現(xiàn)的利得或損失?！镂捶峙淅麧櫍簳何捶峙涞哪遣糠掷麧?。潤利盈余公積：從企業(yè)實現(xiàn)利潤中提取留存企業(yè)部分（所有權(quán)仍屬于投資者）分配向投資者分配利潤：根據(jù)規(guī)定分配給投資者部分分配留待以后年度分配部分（所有權(quán)仍屬于投資者）★盈余公積：根據(jù)法律規(guī)定從實現(xiàn)的利潤中提取的暫時留存企業(yè)的公積金。★損失，企業(yè)的非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。增加減少★此外，還有按現(xiàn)行準則規(guī)定可直接計入利潤（收入或費用）的利得和損失。所有者權(quán)益利得損失★利得，企業(yè)的非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。四、資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟資源的兩個不同方面，即一方面是歸會計主體所擁有或控制的各項資產(chǎn)，另一方面是經(jīng)濟資源提供者對資產(chǎn)的一系列要求權(quán)益。兩者之間的這種數(shù)量關(guān)系可表達如下：資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)表示企業(yè)擁有哪些經(jīng)濟資源，以及擁有多少；權(quán)益則表示資產(chǎn)的來源，即資產(chǎn)由誰提供。故資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個方面，二者之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，同樣沒有權(quán)益也就沒有資產(chǎn)，兩者如影隨形，不能彼此脫離而各自獨立存在。（四）揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系

從數(shù)量方面來觀察，一個企業(yè)有多少資產(chǎn)，就必定有多少權(quán)益；反之，有多少權(quán)益，也就必然有多少資產(chǎn)。從任何一個時點來觀察，一個企業(yè)的資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額。（四）揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系

由于提供資產(chǎn)的源泉有兩種，一是吸收投資者投資，一是舉債。故相應(yīng)地，權(quán)益包括兩個方面；一個是債權(quán)人的權(quán)益，在會計上稱之為負債；另一個是所有者的權(quán)益，在會計上稱之為凈資產(chǎn)，即所有者權(quán)益。

資產(chǎn)和權(quán)益的數(shù)量關(guān)系可以表示如下：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（2）

資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系是會計核算設(shè)置賬戶、復式記賬、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。（四）揭示企業(yè)財務(wù)狀況的三大要素資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系

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感謝聆聽！第二章資產(chǎn)負債表揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)第三節(jié)理解資產(chǎn)負債表的重要概念PART3資產(chǎn)負債表0102030405會計主體貨幣計量資金變化的雙向性持續(xù)經(jīng)營成本概念理解資產(chǎn)負債表的重要概念會計主體，是指編制財務(wù)報告的任何組織和單位。編制財務(wù)報告的組織和單位既可以是企業(yè)，也可以是政府、事業(yè)單位、機關(guān)團體、其他非盈利組織等。會計（一）會計主體主體例、本章導入案例中“校園宿舍尋找者”就是一個會計主體。會計主體是指編寫財務(wù)報表的那個單位。一家企業(yè)是一個會計主體，一個企業(yè)集團可以是一個會計主體，一所學校、一個政府、一所醫(yī)院、一個公益組織也都可以是一個會計主體。會計主體可以是法人，也可以是非法人。會計（一）會計主體主體貨幣計量，是指財務(wù)會計以貨幣為主要的計量尺度來記錄會計交易或事項。采用統(tǒng)一的貨幣計量尺度，才能把會計主體發(fā)生的經(jīng)濟活動綜合匯總，并對不同時期的會計信息進行比較、分析和評價。貨幣（二）貨幣計量計量（二）貨幣計量現(xiàn)金50000元原材料6000公斤卡車2輛辦公樓1棟現(xiàn)金50000元原材料90000元卡車150000元房屋4000000元貨幣計量持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認、計量和報告應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。持續(xù)（三）持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營企業(yè)會計準則體系是以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提加以制定和規(guī)范的，涵蓋了從企業(yè)成立到清算(包括破產(chǎn))的整個期間的交易或者事項的會計處理。一個企業(yè)如不能持續(xù)經(jīng)營時就應(yīng)當適用其他法律、法規(guī)，不再遵從《企業(yè)會計準則》進行會計處理。持續(xù)（三）持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營成本概念，是指會計主體資產(chǎn)取得時的歷史成本，即會計主體取得資產(chǎn)時使其達到可使用狀態(tài)所花費的全部貨幣支出總額。成本（四）成本概念概念與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)密切相關(guān)的一個基本會計概念是歷史成本概念，即資產(chǎn)通常以最初取得時支付的價格——歷史成本登記入賬。與成本概念相對應(yīng)的概念，是指資產(chǎn)的現(xiàn)行價值。例、教材的導入案例0-2中，新希望公司的倉庫，會計上以購買時的價款162000元（歷史成本）作為一項資產(chǎn)入賬。一年后假設(shè)倉庫升值至200000元，會計上如何報告?zhèn)}庫的價值呢？成本（四）成本概念概念對于一個會計主體而言，其從事經(jīng)濟活動開始之前，初始的資產(chǎn)負債表左邊表現(xiàn)為以成本表述的各項資產(chǎn)價值，而右邊表現(xiàn)為左邊資產(chǎn)的來源（資金籌集方式——舉債或吸收投資）。從總量上，資產(chǎn)負債表左邊（資產(chǎn)）與資產(chǎn)負債表右邊（權(quán)益）一定是相等的關(guān)系。資金（五）資金變化的雙向性變化雙向性例、導入案列7.17.17.57.257.28租賃一間辦公室，400元/月，按月支付。依法繳納流轉(zhuǎn)稅費209元賒購價值350元的辦公用具和2000元的電腦。預(yù)計辦公用具使用2年，電腦5年。為第一批顧客尋找公寓，收費1900元7.297.31接待第二批顧客，2280元款項尚未收到。為自己發(fā)放工資2000元支付辦公室使用的水電費100元如果我們把資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)稱為“資金”的話，那么，隨著經(jīng)濟組織活動的開展，資金的變化一定是雙向的。

1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加

2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少

3、資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另外一個項目等額減少

4、權(quán)益內(nèi)部一個項目增加，另外一個項目等額減少（五）資金變化的雙向性THANKS

感謝聆聽！第二章資產(chǎn)負債表揭示企業(yè)競爭力的重要依據(jù)第四節(jié)資產(chǎn)負債表閱讀PART4反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況反映企業(yè)資金來源和構(gòu)成情況反映企業(yè)財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力反映企業(yè)的財務(wù)彈性反映企業(yè)未來的財務(wù)趨勢反映企業(yè)的經(jīng)營績效資產(chǎn)負債表是如何幫助決策的2013沃爾瑪公司資產(chǎn)總額（擁有資源總量）截至2006年擁有資產(chǎn)總額1382億美元擁有創(chuàng)造未來價值的財務(wù)資源總量為1382億美元資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定：流動資產(chǎn)占比32%其中73%為存貨資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定：非流動資產(chǎn)占比68%其中84%為土地、建筑物和設(shè)備（792億）閱讀資產(chǎn)負債表邊：可以了解其資產(chǎn)總額（擁有資源總量），其流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)比例（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，即資源配置狀況）。2013沃爾瑪公司資金來源擁有創(chuàng)造未來價值的財務(wù)資源總量為1382億美元全部資金來源中僅有3%來自于投資者初始投資財務(wù)結(jié)構(gòu)截至2006年報告日擁有資產(chǎn)的61%來自于負債擁有39%的所有者權(quán)益中36%來自于積年經(jīng)營積累債務(wù)結(jié)構(gòu)全部負債中60%為流動負債其中80%為應(yīng)付賬款和應(yīng)付職工薪酬閱讀資產(chǎn)負債表右邊：可以了解其資金來源，其負債與所有者權(quán)益比例（財務(wù)結(jié)構(gòu)），流動負債與非流動負債比例（債務(wù)結(jié)構(gòu)）。2013閱讀資產(chǎn)負債表左右兩邊：將資產(chǎn)負債表左右結(jié)合起來閱讀，可以了解企業(yè)長期資金來源對非流動資產(chǎn)的保障程度。輔以比較分析法、比率分析方法等分析方法，可以獲得更多關(guān)于企業(yè)競爭能力的判斷。沃爾瑪公司截至2006年報告日流動資產(chǎn)中金額最大的是存貨流動負債中金額最大的是應(yīng)付賬款截至2006年報告日流動資產(chǎn)/流動負債的比僅為0.9長期資產(chǎn)/(長期負債+所有者權(quán)益)為1.05，穩(wěn)健的財務(wù)結(jié)構(gòu)長期資金需求1/3來自于債權(quán)人，2/3來自于企業(yè)自身經(jīng)營積累而在20世紀70年代曾一度高達2.42013閱讀資產(chǎn)負債表左右兩邊：將資產(chǎn)負債表左右結(jié)合起來閱讀，可以了解企業(yè)長期資金來源對非流動資產(chǎn)的保障程度。輔以比較分析法、比率分析方法等分析方法，可以獲得更多關(guān)于企業(yè)競爭能力的判斷。沃爾瑪公司截至2006年報告日流動資產(chǎn)中金額最大的是存貨流動負債中金額最大的是應(yīng)付賬款截至2006年報告日流動資產(chǎn)/流動負債的比僅為0.9長期資產(chǎn)/(長期負債+所有者權(quán)益)為1.05，穩(wěn)健的財務(wù)結(jié)構(gòu)長期資金需求1/3來自于債權(quán)人，2/3來自于企業(yè)自身經(jīng)營積累而在20世紀70年代曾一度高達2.42013閱讀資產(chǎn)負債表左右兩邊：將資產(chǎn)負債表左右結(jié)合起來閱讀，可以了解企業(yè)長期資金來源對非流動資產(chǎn)的保障程度。輔以比較分析法、比率分析方法等分析方法，可以獲得更多關(guān)于企業(yè)競爭能力的判斷。沃爾瑪公司截至2006年報告日流動資產(chǎn)中金額最大的是存貨流動負債中金額最大的是應(yīng)付賬款截至2006年報告日流動資產(chǎn)/流動負債的比僅為0.9長期資產(chǎn)/(長期負債+所有者權(quán)益)為1.05，穩(wěn)健的財務(wù)結(jié)構(gòu)長期資金需求1/3來自于債權(quán)人，2/3來自于企業(yè)自身經(jīng)營積累而在20世紀70年代曾一度高達2.4THANKS

感謝聆聽！第三章利潤表衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要工具導入案列7.17.17.57.257.28租賃一間辦公室，400元/月，按月支付。依法繳納流轉(zhuǎn)稅費209元賒購價值350元的辦公用具和2000元的電腦。預(yù)計辦公用具使用2年，電腦5年。史密斯2016年6月以其個人存款35000元，在大學附近，開辦了一個專為大學生尋找宿舍的公司，她是該公司的唯一所有者和經(jīng)營者，她為其命名為“校園宿舍尋找者”。7月是她開始營業(yè)的第一個月，在該月中共計發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：為第一批顧客尋找公寓，收費1900元7.297.31收取第二批顧客2280元，款項尚未收到。為自己發(fā)放工資2000元支付辦公室使用的水電費100元本章學習目標目標什么是利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容理解利潤表的重要概念利潤表是如何幫助決策的目錄CONTENTS1利潤表概述2揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素3理解利潤表的重要概念4第四節(jié)評價企業(yè)經(jīng)營績效第一節(jié)利潤表概述PART1第一節(jié)利潤表概述一、利潤表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。（一）什么是利潤表利潤表信息：反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況反映企業(yè)一定會計期間的資源耗費情況反映一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績據(jù)以評判企業(yè)經(jīng)營者受托責任履行情況利潤表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容表首報表名稱、編制單位、編制期間、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表反映一定期間經(jīng)營狀況信息利潤表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容單步式單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。多步式多步式利潤債表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當期凈損益。多步式利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）多步式利潤表（續(xù)）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進損益的其他綜合收益1.重新計量設(shè)定受益計劃的凈負債或凈資產(chǎn)變動2.權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額......（二）以后將重分類進損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額2.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動3.持有至當期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分5.外幣財務(wù)報表折算差額......七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益單步式利潤表項目本期金額上期金額一、收入營業(yè)收入投資收益營業(yè)外收入……收入合計二、費用營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失……費用合計三、利潤THANKS

感謝聆聽！第三章利潤表衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要工具第二節(jié)揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素PART2收入費用利潤揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入一、揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素——收入（一）收入的特征收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者二者兼而有之收入最終能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。收入收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生企業(yè)取得收入的同時一定會同時導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少，或者二者兼而有之。資產(chǎn)收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少收入收入最終能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

例、伊萬和弗雷受托經(jīng)營的農(nóng)場，收獲的麥子在扣除播種時消耗的麥種、肥料等消耗后取得的凈收成也歸農(nóng)場的所有者巴恩所有，所以收入最終會導致所有者權(quán)益增加。資產(chǎn)收入最終能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加收入收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。例如，某旅行社收取的服務(wù)費中包含的代收門票費、食宿費和交通費以及替異地旅行社代收的服務(wù)費都不屬于該旅行社收入，應(yīng)從總的服務(wù)費扣除。資產(chǎn)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入收入（二）收入的構(gòu)成其他業(yè)務(wù)收入投資收益收入主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入利得★以上三項為企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入★企業(yè)在非日?；顒又挟a(chǎn)生費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用二、揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素——費用（一）費用的特征：費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負債的增加，或者二者兼而有之費用能導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，但與向所有者分配利潤無關(guān)費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?/p>

費用是企業(yè)在日常活動中形成的，即：企業(yè)在正常的營利性活動中消耗掉的、能夠可靠計量的資源轉(zhuǎn)化為費用；而企業(yè)在非正常的營利性活動中消耗掉的資源不能稱為費用。費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻馁M用企業(yè)為取得收入一定會消耗資源，為取得收入消耗掉的可以可靠計量的資源就轉(zhuǎn)化為費用；而在費用產(chǎn)生的同時一定會伴隨著企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負債的增加，或者二者兼而有之。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負債的增加費用費用能導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，但與向所有者分配利潤無關(guān)。費用會導致所有者權(quán)益減少，利潤分配也會導致所有者權(quán)益減少，費用是與向投資者分配無關(guān)的、最終會導致所有者權(quán)益減少的會計要素。費用能導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少費用（二）費用的組成內(nèi)容主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本損失營業(yè)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失所得稅費用投資損失費用期間費用利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得（營業(yè)外收入）和損失（營業(yè)外支出）等。利潤三、揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的三大要素——利潤利潤的實現(xiàn)，會相應(yīng)地表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值（減值）。（一）利潤的特征利潤（二）利潤的組成內(nèi)容利潤利得、損失營業(yè)利潤－所得稅費用＝凈利潤利潤總額＋－利潤具體指營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，再加上投資凈收益后的金額。四、利潤表與資產(chǎn)負債表之間的關(guān)系企業(yè)收入的取得總是伴隨著資產(chǎn)增加或負債的減少，而費用的發(fā)生總是伴隨著資產(chǎn)減少或負債的加，也就是說企業(yè)利潤的形成過程必然導致企業(yè)所有者權(quán)益增加或減少。資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系在企業(yè)會計期間內(nèi)也就會演變?yōu)橄铝星闆r。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入-費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤THANKS

感謝聆聽！第三章利潤表衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要工具第三節(jié)理解利潤表的重要概念PART3一、會計期間會計分期，是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會計期間。會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，分期結(jié)算賬目，按期編制財務(wù)報告，從而及時地向信息使用者提供反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息，滿足決策的需要。201620172018會計分期是對會計工作時間范圍的具體劃分，主要是確定會計年度。中外各國所采用的會計年度一般都與本國的財政年度相同。我國以日歷年度作為會計年度，即從每年的1月1日至12月31日為一個會計年度。短于一個年度的月、季、半年的會計分期成為會計“中期”。二、配比概念配比，是指企業(yè)取得收入應(yīng)與為取得收入發(fā)生的費用、成本同期確認，以便準確計算當期的損益。費用收入因果配比費用收入時間配比收入與費用配比包括兩方面的配比問題：收入與費用配比包括兩方面的配比問題：例“校園宿舍尋找者”三、會計基礎(chǔ)企業(yè)的資源流動會引起相應(yīng)的現(xiàn)金流動，但由于存在會計分期，現(xiàn)金實際的收付期間和資源流動的發(fā)生期間往往不一致。這樣，在確認資產(chǎn)、負債、收入、費用時，就可能出現(xiàn)兩種交易記錄的選擇基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制。會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制按照交易的款項是否實際收付作為收入或費用的發(fā)生時間。權(quán)責發(fā)生制按照交易的權(quán)利享有或責任承擔作為收入或費用的發(fā)生時間，而不管其現(xiàn)金是否收付。會計基礎(chǔ)舉例4月份業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制收入費用收入費用用現(xiàn)金支付本季度房租3000元30001000用現(xiàn)金支付上月水電費1500元1500現(xiàn)售產(chǎn)品7500元75007500賒銷產(chǎn)品90000元90000預(yù)計本月應(yīng)付短期借款利息1500元，季度末實際支付1500計提本月固定資產(chǎn)折舊6000元6000合計75004500975008500THANKS

感謝聆聽！第三章利潤表衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要工具第四節(jié)評價企業(yè)經(jīng)營績效PART4利潤表是如何幫助決策的126345可據(jù)以及時、準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題反映企業(yè)一定會計期間的資源耗費情況可據(jù)以正確評價企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績效可據(jù)以作出合理的經(jīng)濟決策可據(jù)以分析和預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢和收益能力反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況閱讀利潤表可以了解一個盈利組織一定期間內(nèi)各項收入和成本費用的發(fā)生情況及其利潤形成過程營業(yè)收入3156億營業(yè)利潤174億所得稅58億

沃爾瑪2006年度閱讀利潤表對收入構(gòu)成進行分析，可以了解到：企業(yè)當期取得的收入主要來自于哪些產(chǎn)品或地區(qū)或目標市場（客戶）；有多少來自于經(jīng)營活動，有多少來自于投資活動。閱讀利潤表對成本、費用構(gòu)成進行分析，可以了解到：企業(yè)當期發(fā)生的成本、費用中，有多少屬于直接性經(jīng)營耗費，有多少屬于間接性耗費，有多少屬于損失；可以反映企業(yè)成本控制能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平。2404億（營業(yè)成本）76%567億(經(jīng)營費用)18%11億（財務(wù)費用）0.5%沃爾瑪2006年度閱讀利潤表對收入與成本費用進行對比分析，可以了解企業(yè)當期營業(yè)收入對營業(yè)成本的保障程度，據(jù)以反映企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)在市場中的競爭力。3156億（營業(yè)收入）2404億(營業(yè)成本)752億（毛利潤）24%沃爾瑪2006年度閱讀利潤表對統(tǒng)一企業(yè)不同期間的利潤表對比分析，可以了解企業(yè)利潤的總體變化趨勢和結(jié)構(gòu)變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的收益能力。沃爾瑪1971年營業(yè)收入4400萬1971年凈利潤200萬2006年營業(yè)收入3157億2006年凈利潤116億2006年營業(yè)利潤174億2006年稅前利潤174億THANKS

感謝聆聽！第四章現(xiàn)金流量表評價企業(yè)財務(wù)活力與收益質(zhì)量的重要工具導入案列1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意。為什么盈利企業(yè)會走向破產(chǎn)？為什么虧損企業(yè)會發(fā)放股利？為什么經(jīng)營凈利潤與經(jīng)營現(xiàn)金凈流量不相等？197019731974公司的現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)營業(yè)凈利潤近1000萬美元銀行擴大貸款總額達6億美元公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售本章學習目標目標什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表間關(guān)系現(xiàn)金流量表是如何幫助決策的目錄CONTENTS1現(xiàn)金流量表概述2現(xiàn)金流量概念3現(xiàn)金流量表閱讀第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述PART1第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，可以對企業(yè)的支付能力和償債能力做出較為可靠的判斷，并在了解企業(yè)當前的財務(wù)狀況基礎(chǔ)上，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量趨勢及發(fā)展情況。（一）什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容表首報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等反映現(xiàn)金流量表的各個項目內(nèi)容；

正表有六項：1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；4、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響；5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額；6、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。正表直接法項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額THANKS

感謝聆聽！第四章現(xiàn)金流量表評價企業(yè)財務(wù)活動與收益質(zhì)量的重要工具第二節(jié)理解現(xiàn)金流量表的重要工具PART2現(xiàn)金流量表0102030405現(xiàn)金現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量理解現(xiàn)金流量表的重要概念現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款等。具體內(nèi)容包括：貨幣資金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金（一）現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：存放于企業(yè)保險柜中的貨幣銀行存款：存放于金融企業(yè)隨時可以用于支付的貨幣其他貨幣資金：企業(yè)持有的、可以隨時支付的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等同時具備下列條件的投資：

①期限短，一般是指從購買之日起3個月內(nèi)到期②流動性強，強調(diào)的是現(xiàn)金等價物的變現(xiàn)能力③易于轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金；④價值變動的風險較小?，F(xiàn)金等價物貨幣資金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金流量是指一定時期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。流入量與流出量之差，稱作現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金（二）現(xiàn)金流量流量根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。（三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。即企業(yè)發(fā)生的購置與處置非流動資產(chǎn)發(fā)生的交易或事項。（三）投資活動現(xiàn)金流量投資活動籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。即企業(yè)與投資者、債權(quán)人之間發(fā)生的有關(guān)籌資性交易或事項。籌資（四）籌資活動現(xiàn)金流量活動資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表都依賴于相同的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)信息，從不同角度對公司的經(jīng)營活動進行描述，每一張報表包含著不同的、重要的信息，同時各個報表間又存在著密不可分的相互聯(lián)系。財務(wù)會計報表間的這種相互關(guān)系稱為鉤稽關(guān)系。（五）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表關(guān)系（五）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表關(guān)系THANKS

感謝聆聽！第四章現(xiàn)金流量表評價企業(yè)財務(wù)活力與收益質(zhì)量的重要工具第三節(jié)現(xiàn)金流量表閱讀PART3幫助投資人、債權(quán)人及信息使用者評估企業(yè)創(chuàng)造未來凈現(xiàn)金流量的能力幫助信息使用者分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響幫助信息使用者確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因現(xiàn)金流量表是如何幫助決策的2013現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)信息，可以幫助決策者判斷企業(yè)運用現(xiàn)金的能力。本期經(jīng)營活動獲取利潤與經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金凈流量對比分析，可以揭示企業(yè)利潤的質(zhì)量閱讀現(xiàn)金流量表：可以了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因、企業(yè)的償債能力和支付股利的能力，以及企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。2013沃爾瑪公司現(xiàn)金變動狀況：+9億美元2006年初貨幣資金為58.44億美元2006年末貨幣資金為64.14億美元現(xiàn)金變動原因經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入176億美元投資活動現(xiàn)金凈流出142億美元籌資活動現(xiàn)金凈流出24億美元現(xiàn)金變動具體原因投資活動流出現(xiàn)金主要用于購置土地、廠房、設(shè)備籌資活動流出的現(xiàn)金主要用于回購本公司股票和發(fā)放股利沃爾瑪公司現(xiàn)金流量表閱讀：可以了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出狀況和原因。2013沃爾瑪公司現(xiàn)金流量表閱讀：一個健康營運正常的公司，獲利和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量都應(yīng)該為正數(shù)。當獲利增長時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量也應(yīng)該隨之增長。沃爾瑪公司2006年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入176億美元，較2005年+17%應(yīng)收賬款增長控制得當，2006年營收增加275億，而應(yīng)收賬款僅增加9億美元。應(yīng)付賬款大幅增長，較2005年增加34億美元，+15%2006年獲利116億美元，較2005年+9%經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增長遠高于獲利增長存貨增長控制得當，在營收增長17%的同時，存貨僅增長8%2013沃爾瑪公司現(xiàn)金流量表閱讀：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的變化，反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，顯示企業(yè)市場競爭能力；投資及籌資活動現(xiàn)金流量變化，反映企業(yè)經(jīng)理人對公司前景的信心和看法，高度增長且對未來樂觀的公司，往往將經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金全數(shù)投資，甚至必須以外部籌資，特別是舉債方式籌措資金用于擴張。沃爾瑪公司滿足企業(yè)當年全部投資活動所需現(xiàn)金多余的現(xiàn)金用于回購公司股票與發(fā)放股利龐大的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入，為公司提高更大的財務(wù)彈性THANKS

感謝聆聽！第五章賬戶與復式記賬解讀帕喬利的密碼第一節(jié)賬戶PART1賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的賬戶體系是對按經(jīng)濟內(nèi)容分類的賬戶體系的必要補充。用途和結(jié)構(gòu)分類的賬戶體系基本賬戶

盤存賬戶庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等投資權(quán)益賬戶實收資本、資本公積、盈余公積等債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等跨期攤配賬戶長期待攤費用等調(diào)整賬戶抵減調(diào)整賬戶壞賬準備、累計折舊、累計攤銷、存貨跌價準備等抵減附加調(diào)整賬戶材料成本差異成本賬戶集合分配賬戶制造費用等成本計算賬戶生產(chǎn)成本、在建工程等對比賬戶材料采購等損益計算賬戶收入計算賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等費用計算賬戶主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等財務(wù)成果計算賬戶本年利潤等實賬戶與虛賬戶按賬戶是否有結(jié)存額分類。實賬戶（或永久性賬戶）：有期末余額的資產(chǎn)負債表賬戶。虛賬戶（或臨時性賬戶）：期末余額為“零”的損益賬戶。虛賬戶實賬戶賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶按提供信息的詳細程度，賬戶還可分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？傎~科目，即一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱，在我國由國家統(tǒng)一規(guī)定在總賬科目下，為了滿足決策和管理的信息需求，為提供更詳細的信息資料而設(shè)置的科目稱為明細分類科目，即二級科目、三級科目。明細科目總賬科目賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶按提供信息的詳細程度，賬戶還可分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶(總賬賬戶)，是企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一發(fā)布的總賬科目自行設(shè)置的，用來連續(xù)、分類記錄企業(yè)營利性活動發(fā)生的交易或事項引起的會計要素增減變化及其結(jié)果，提供總括信息的賬戶?？偡诸愘~戶只使用貨幣量度，提供貨幣信息。明細分類賬戶(明細賬賬戶)，是在某個總賬賬戶下根據(jù)管理需求設(shè)置的，用來連續(xù)、分類記錄企業(yè)營利性活動發(fā)生的交易或事項發(fā)生引起會計要素增減變化及其結(jié)果，提供詳細信息的賬戶。明細分類賬戶不僅使用貨幣量度，還需要使用勞動量度、實物量度等多重計量方式，不止提供貨幣信息。明細賬戶總賬賬戶賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系關(guān)系總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用，而所屬的明細分類賬戶則是其統(tǒng)馭的總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用?？偡诸愘~戶及其所屬明細分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的，所提供的信息互相補充，只要將兩者結(jié)合起來，就能提供既總括又詳細的財務(wù)信息。平行登記要點同內(nèi)容。凡在總分類賬戶下設(shè)有明細分類賬戶的，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要同時記入各總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。同方向。在某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，方向必須相同，即在總分類賬戶中記入借方，在它所屬的明細分類賬戶中也應(yīng)記入借方；在總分類賬戶中。記入貸方，在其所屬的明細分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。

同金額。記入某一總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶的登記方法——平行登記法12月18日，銷售給大都公司55型手機65部，單價1000元/部；66型手機12部，單價3100元/部，銷售給東方有限公司66型手機53部,單價3000元/部,貨款均未收到。（不考慮稅費）

12月28日，公司收到大都公司轉(zhuǎn)來貨款100000元，收到東方有限公司轉(zhuǎn)來貨款150000元?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶的登記方法——平行登記法業(yè)務(wù)舉例總賬賬戶所屬明細賬戶期初金額

應(yīng)收賬款

東方公司11000大都公司17200合計28200【例】資料一：2016年12月1日和諧公司“應(yīng)收賬款”及其所屬明細分類賬戶“東方公司”和“大都公司”期初余額為下表5所示：根據(jù)銷售發(fā)票，編制下列分錄：借：應(yīng)收賬款——大都公司102200——東方公司159000貸：主營業(yè)務(wù)收入——55型65000——66型196200根據(jù)銀行收賬通知，編制下列分錄：借：銀行存款250000貸：應(yīng)收賬款——大都公司100000

——東方公司150000期初余額：28200

（1）12月18日261200（2）12月28日250000期末余額：39400

借方應(yīng)收賬款貸方總分類賬戶與明細分類賬戶的登記方法——平行登記法業(yè)務(wù)舉例期初余額：

17200

（1）12月18日

102200（2）12月28日

100000期末余額：

19400

借方應(yīng)收賬款——大都公司貸方期初余額：

11

000

（1）12月18日

159

000（2）12月28日

150000期末余額：

20

000

借方應(yīng)收賬款——東方公司貸方“應(yīng)收賬款”總賬賬戶“應(yīng)收賬款”所屬明細賬戶THANKS

感謝聆聽！第五章賬戶與復式記賬解讀帕喬利的密碼導入案列繁雜的經(jīng)濟事項如何轉(zhuǎn)變成為以財務(wù)報表為載體的財務(wù)信息的呢？帕喬利所提倡的會計方法，可以把復雜的經(jīng)濟活動及企業(yè)競爭的結(jié)果，轉(zhuǎn)換成以貨幣為表達單位的會計數(shù)字（“帕喬利密碼”）。這些密碼擁有極強大的壓縮威力，即使再大型的公司，它們在市場競爭中所創(chuàng)造或虧損的財富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財務(wù)報表。這些財務(wù)報表透露的信息必須豐富、充足，否則投資人或銀行不愿意提供公司資金；但是，這些財務(wù)報表又不能過分透明，否則競爭對手會輕而易舉地學走公司的經(jīng)營方法。盧卡·帕喬利及其著作本章學習目標目標什么是賬戶賬戶與會計科目復式記賬原理與借貸記賬方法賬戶、復式記賬與財務(wù)報表之間關(guān)系目錄CONTENTS1賬戶2借貸記賬法3賬戶、復式記賬與財務(wù)報表間關(guān)系第一節(jié)賬戶PART1第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計科目所謂賬戶，就是會計主體為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟活動而引起的會計要素發(fā)生增減變動過程，而根據(jù)會計科目設(shè)置的，并適時提供各種財務(wù)信息的工具。設(shè)置賬戶是一種會計核算方法。（一）什么是賬戶第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計科目所謂會計科目，就是在會計對象劃分為會計要素的基礎(chǔ)上，對會計要素的具體內(nèi)容做進一步分類的項目名稱。在我國，通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，詳見教材或《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》。什么是會計科目賬戶與會計科目關(guān)系聯(lián)系會計科目的名稱也是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目是企業(yè)設(shè)置賬戶的重要依據(jù)會計科目和賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的賬戶與會計科目關(guān)系區(qū)別會計科目通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會計主體自行設(shè)置，是具體企業(yè)會計核算的一個重要工具。會計科目只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的經(jīng)濟內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計科目（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱左方右方賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶四個金額要素

期初余額：賬戶期初結(jié)存額

本期增加發(fā)生額：會計事項發(fā)生引起賬戶發(fā)生增加變動的金額本期減少發(fā)生額：會計事項發(fā)生引起賬戶發(fā)生減少變動的金額期末余額：賬戶期末結(jié)存額第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計科目（三）賬戶的基本分類賬戶的左右兩方究竟哪方記錄增加、哪方記錄減少，取決于所采用的記賬方法和所記錄賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容。賬戶是對會計要素的再分類。賬戶的基本分類：按賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類成本類負債類所有者權(quán)益類賬戶損（費用）益（收入）類庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收賬款原材料、庫存商品長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費非流動負債流動負債負債負債類賬戶長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款實收資本（股本）資本公積留存收益投入資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶盈余公積利潤分配本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出益類損類損益類所有者權(quán)益類賬戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出其他制造成本成本類資產(chǎn)類賬戶THANKS

感謝聆聽！第五章賬戶與復式記賬解讀帕喬利的密碼第二節(jié)借貸記賬法PART2第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法起源所謂記賬方法，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，運用特定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)的賬戶中加以記錄的一種會計工作方法。會計的記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復式記賬法的發(fā)展歷程。（一）什么是記賬方法記賬方法單式記賬法在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及的會計要素增減的變化只在一個賬戶中加以記錄，而且只記錄“錢款”或“債權(quán)、債務(wù)”的數(shù)額增減。在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。在記賬過程中，強調(diào)反映資金運動的來龍去脈。按采用的記賬符號不同，在我國會計實踐中曾使用過的復式記賬法有，借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。復式記賬法第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法起源借貸記賬法大約產(chǎn)生于13、14世紀的意大利商品經(jīng)濟比較發(fā)達的佛羅倫薩、熱那亞、威尼斯等城市。

1494年，意大利數(shù)學家盧卡?帕喬利出版了《算術(shù)、幾何、比及比例概要》，其中有關(guān)章節(jié)系統(tǒng)地介紹了借貸記賬法，這標志著科學的復式記賬法的形成。以后，借貸記賬法傳入歐洲大陸，形成大陸式會計；傳入英國和美國，形成英美式會計。日本自“明治維新”后，從英國學習借貸記賬法；20世紀初期，借貸記賬法由日本傳入我國。（二）借貸記賬方法的起源第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點“借”和“貸”作為純碎的記賬符號，本身無任何經(jīng)濟涵義。（一）記賬符號第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)、成本、費用類賬戶

增加發(fā)生額負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶減少發(fā)生額負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加發(fā)生額資產(chǎn)、成本、費用類賬戶減少發(fā)生額貸方1.資產(chǎn)與成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶本期增加額×××期末余額×××期初余額×××本期減少額×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額1.負債與所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶本期減少額×××期末余額×××期初余額×××本期增加額×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××…借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額1.費用類賬戶費用類賬戶本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)1.收入類賬戶收入類賬戶本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的基本特點（三）記賬規(guī)律：有借必有貸，借貸必相等第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點（四）試算平衡試算平衡就是依據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)律，對本期各賬戶的記錄結(jié)果進行匯總計算，以檢驗賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。2013借貸記賬法試算平衡“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律，記入每一筆交易的借方金額一定等于它的貸方金額。借貸記賬法試算平衡直接平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額平衡法全部賬戶的借方期初余額合計

=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計

=全部賬戶的貸方期末余額合計2013借貸記賬法試算平衡編制試算平衡表是檢驗賬簿記錄是否正確的一種有效手段，也是期末結(jié)賬的前期準備工作之一。如果試算不平衡，就可以肯定賬戶的記錄有問題。但是，如果試算平衡，也不能確保賬簿記錄沒有問題。試算平衡失靈情況漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)01重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)03某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄方向正確，但賬戶用錯02項經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬戶使用正確，但方向顛倒04借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并互相抵消等05第二節(jié)借貸記賬法三、會計分錄所謂的會計分錄就是會計師對每筆交易（或事項）引起會計要素變化的方向、金額進行初始信息加工的一種記錄形式。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。會計分錄類型：按包含賬戶數(shù)量每筆交易（或事項）只引起兩個賬戶發(fā)生變化所編制的分錄，稱為“簡單分錄”（即一借一貸）每筆交易（或事項）引起兩個以上賬戶發(fā)生變化所編制的分錄，稱為“復合分錄”（即一借多貸、多借一貸或多借多貸）會計分錄簡單分錄復合分錄登記記錄登記金額登記方向會計分錄組成內(nèi)容三要素借：銀行存款100000

貸：實收資本100000借在上貸在下借、貸錯開一字格金額分排兩列會計分錄書寫要求金額后不必寫“元”實務(wù)中，會計分錄填寫在記賬憑證上。會計分錄教學中會計分錄內(nèi)容及書寫要求摘要總賬科目明細科目記賬借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購料原材料B材料

2000000

銀行存款工行

1700000

應(yīng)付賬款國發(fā)公司

300000

新希望公司記賬憑證2016年12月12日記字第2號會計分錄實務(wù)中會計分錄內(nèi)容及書寫要求THANKS

感謝聆聽！第五章賬戶與復式記賬解讀帕喬利的密碼第三節(jié)賬戶、復式記賬與財務(wù)報表之間關(guān)系PART3第三節(jié)賬戶、復試記賬與財務(wù)報表之間關(guān)系一、交易分析要記錄每筆交易，必須先對之進行分析，看看它是如何引起資金的雙向變化的。這種分析可以決定該筆交易應(yīng)記入哪個賬戶的借方，哪個賬戶的貸方。例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)7.17.17.57.257.28租賃一間辦公室，400元/月，按月支付。依法繳納流轉(zhuǎn)稅費122元賒購價值350元的辦公用具和2000元的電腦。預(yù)計辦公用具使用2年，電腦5年。為第一批顧客尋找公寓，收費1900元7.297.31接待第二批顧客，2280元款項尚未收到。為自己發(fā)放工資2000元支付辦公室使用的水電費100元`12345876借:銀行存款35000貸:實收資本35000借:固定資