第十四章-城市維護(hù)建設(shè)稅

第十四章城市維護(hù)建設(shè)稅主講王碧秀教授LOGO城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅概述1城建稅納稅人與征稅對(duì)象2城建稅稅額計(jì)算3城建稅稅款繳納4第一節(jié)城建稅概念與作用城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)并繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅是一種特定目的稅，是國(guó)家為加強(qiáng)城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施概念作用第二節(jié)城建稅納稅人與征稅對(duì)象城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指負(fù)有繳納增值稅和消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人城建稅本質(zhì)上是一種附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù)，本身沒有特定的獨(dú)立的征稅對(duì)象一、納稅人認(rèn)定二、征稅對(duì)象確定包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人即隨增值稅與消費(fèi)稅的征收而征收第三節(jié)城建稅稅額計(jì)算三檔差別比例稅率：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%由受托方代扣代繳增值稅和消費(fèi)稅的納稅人，按受托方所在地稅率計(jì)稅流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅和消費(fèi)稅的，按經(jīng)營(yíng)地稅率計(jì)稅一、稅率選擇基本稅率特別注意第三節(jié)城建稅稅額計(jì)算基本原則：城建稅是一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款，其稅收優(yōu)惠與主稅（增值稅和消費(fèi)稅）相同，隨主稅的減免而減免，隨主稅的退庫(kù)而退庫(kù)物別提醒：對(duì)出口貨物退還增值稅和消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅二、稅收優(yōu)惠“出口不退，進(jìn)口不繳”第三節(jié)城建稅稅額計(jì)算以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額之和

×適用稅率三、稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算納稅人被查補(bǔ)增值稅和消費(fèi)稅和被處以罰款的，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)城建稅和罰款納稅人違反增值稅和消費(fèi)稅規(guī)定加收的滯納金和罰款，不作為建稅計(jì)稅依據(jù)第四節(jié)城建稅稅款繳納與增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致——“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天與納稅人繳納增值稅和消費(fèi)稅的地點(diǎn)相同與增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限規(guī)定一致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限9附——教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是為籌集地方基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)而設(shè)置的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加的繳納人為繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以繳納人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，按3%的征收率計(jì)算。由海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅，不繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加原則上不予減免，但對(duì)于減免增值稅和消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，應(yīng)同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加由稅務(wù)部門征收，繳納期限與繳納地點(diǎn)與增值稅和消費(fèi)稅一致案例分析14-1某汽車廠，地處省城，某月實(shí)際繳納增值稅275萬(wàn)元，消費(fèi)稅400萬(wàn)元。計(jì)算該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)