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當前稅務稽查存在的問題及解決的對策

當前稅務稽查存在的問題及解決的對策標題：當前稅務稽查存在的問題及解決的對策

當前稅務稽查存在的問題及解決的對策

[內容簡介]稅務稽查工作是整個稅收工作的“重中之重”，對維護稅收秩序、提高征管質量、打擊涉稅犯罪及促進依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內、外部原因，稅務稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應有的效果，特別是基層稅務稽查工作更是存在不少缺陷，還須進一步規(guī)范和完善。本篇簡要的闡述了基層稅務稽查工作當中存在的一些突出問題，并提出一些相應的整改建議。

[關鍵詞]稅務稽查問題對策

稅務稽查是稅收管理工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規(guī)正常運行的重要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護稅法剛性、協(xié)調經(jīng)濟發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器。由于這幾年國稅稽查部門把“以查促收、以查促管、規(guī)范執(zhí)法”作為重心工作來開展，因此為營造“公開、公平、公正”的稅收環(huán)境，發(fā)揮了應有的職能作用。特別在以下方面起著不可替代的作用：一是稅務稽查作為特定的公共職能，有效打擊涉稅違法行為，在維護稅法尊嚴，營造良好稅收環(huán)境中發(fā)揮了其它征管手段無法替代的作用；二是通過科學選擇稽查對象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重點對象的稽查工作，有效地發(fā)揮了稽查打擊和震懾的作用，營造健康、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展的稅收環(huán)境；三是通過對納稅人進行納稅檢查，對稅收征管其它環(huán)節(jié)的行為起到監(jiān)督作用。但由于種種原因，當前在基層乃至全國稅務稽查工作還存在一些問題和困難，使稅務稽查應有的作用相應減弱。本文就目前基層稅務稽查工作存在的困難和問題進行簡要分析，并提出一些相應的整改建議。

一、當前稅務稽查工作存在的問題

（一）調查取證越來越難。隨著涉稅違法分子偷稅手段的多樣化，稅務稽查的調查取證也越來越難。例如；一是利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個體和個體工商業(yè)戶普遍存在不按規(guī)定建賬、記賬的現(xiàn)象，購進貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務人員無賬可查、無證可取。二是利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對必須開票的設一套賬，對不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，賬外循環(huán)、賬外經(jīng)營，另設一套賬，隱瞞銷售收入不申報納稅。對內用真賬核算收入和分配，對外用假賬申報納稅,應付稅務檢查，使稅務人員沒法得到真憑實據(jù)。三是利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務和財務處理電算化的納稅人中，不法分子利用絡加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術手段，修改會計信息做假賬或在稅務檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。四是利用不辦證或流動販運手段偷稅。有的固定業(yè)戶長期經(jīng)營不辦理稅務登記進行偷稅逃稅；有的中間批發(fā)商、代理銷售商長年販運，販買販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。雖然以上偷稅手段很簡單，但稅務稽查調查取證卻特別困難，對稅務稽查人員的業(yè)務素質、辦案能力和辦案經(jīng)驗提出了新的挑戰(zhàn)。

（二）稽查人員不足，隊伍素質參差不齊。當前我區(qū)各級稅務稽查局稽查人員占征管人員的比重不高，距離總局要求40％的比例差距較大。由于稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適應當前稅務稽查工作的需要，從而影響了稅務稽查的質量。同時，總局為了進一步規(guī)范稅務稽查工作，明確稽查工作的職責，權限及稽查程序，提出了稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離。但目前我區(qū)各地市稽查局人員很少，有些地區(qū)稽查人員甚至少到兩三個人，根本無法真正實現(xiàn)四分離，也無法保證稅務稽查的廣度和深度。

除了在人員數(shù)量上存在不足之外，稅務稽查人員本身的業(yè)務水平參差不齊也是一項很突出的問題?；槿藛T應全面掌握和了解會計知識、會計電算化、稅收政策以及辦案應具備的法律知識等等，靈活運用現(xiàn)代的手段開展工作，如：電子計算機查案的技術、參與稽查調研等，但目前我區(qū)的稅務稽查隊伍中同時具備這些條件的人員少之又少，這直接局限了稽查工作開展的深度與最終成效。

（三）配合意識淡薄。管理部門和稽查部門在日常工作中，相互之間缺少工作焦點上的共同探討，缺少信息上的彼此相互反饋，造成雙方信息傳遞不對稱。管理部門沒有及時提供納稅人偷稅信息資料，稽查部門沒有將整改意見及時反饋給征管部門，形成了一種各行其事、各自為陣的不良局面，相互制約監(jiān)督的機制沒有充分發(fā)揮。

（四）涉稅案件的處罰率和曝光率普遍偏低，影響了對涉稅案件的打擊和震懾作用。《中華人民共和國稅收征收征管法》第六十三、六十四條明確規(guī)定，納稅人有偷稅、不進行納稅申報、不繳或少繳應納稅款、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為，稅務機關責令補繳稅款、加收滯納金，并處以不繳或少繳應納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但實際操作中各地在執(zhí)行上述法律條款上不統(tǒng)一、處罰標準不一樣，另外，由于納稅人、扣繳義務人的承受能力等原因，全國范圍內對涉稅案件當前稅務稽查存在的問題及解決的對策第2頁的處罰率和曝光率普遍偏低，20xx年全國稅務稽查平均處罰率僅有16，遠遠達不到稅法規(guī)定的罰款底線50。這大大降低了稅務稽查的打擊和震懾作用。

（五）稅收規(guī)范性文件繁多、穩(wěn)定性差。目前在我區(qū)乃至全國范圍內每年根據(jù)實際需要不斷的出臺或更改稅收政策，并通過通知、辦法、解釋等各種形式軟件的基本操作技能，能夠調用被查單位的電子賬冊進行稽查，能夠對稽查軟件進行基本參數(shù)設置和日常維護；二是引進一些較高層次的計算機軟件人才，并對引進的計算機專業(yè)人才進行會計、稅收、稽查等綜合知識培訓，使他們擔負起計算機稽查軟件開發(fā)和維護的任務。

（五）建立“征、管、查”信息傳遞制度。稅務稽查的目的是“外查內促”，即針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時建議征管部門改進工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管質量。相互之間應該及時建立一套規(guī)范的信息制度，形成相互配合、相互協(xié)調、相互指導、相互制約的格局，設置統(tǒng)一的信息傳遞制度，使納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在部門之間相互傳遞，真正搞好稅務稽查與各環(huán)節(jié)的銜接，更好地發(fā)揮稅收稽查效能，促進稅收工作的和諧發(fā)展。

總之，我區(qū)目前的稽查工作現(xiàn)狀仍有不容樂觀的方面。無論從稽查人員配置、知識結構、組織機構，還是具體操作上都存在種種困難和不足，如果要改變這一狀況，趕上內地先進省市的稽查工作水平，除了需要上級的支持外，還需要我們稽查干部自身的充分努力。下一步，我們應當以加強自