小金庫(kù)治理完整培訓(xùn)課件講義資料

“小金庫(kù)”治理培訓(xùn)課件

攸縣會(huì)計(jì)人員2012年度繼續(xù)教育9/27/20241一、案例導(dǎo)讀二、“小金庫(kù)”定義三、“小金庫(kù)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)四、“小金庫(kù)”的存放方式五、“小金庫(kù)”的私設(shè)方式六、小金庫(kù)特點(diǎn)七、“小金庫(kù)”的危害八、“小金庫(kù)”問題的處理處罰9/27/20242一、案例導(dǎo)讀記者昨日從東莞市中級(jí)法院獲悉，原中國(guó)工商銀行東莞市石龍支行行長(zhǎng)黃東照和原中國(guó)工商銀行東莞市常平支行行長(zhǎng)黃志樞，在擔(dān)任石龍支行正副行長(zhǎng)期間，利用“小金庫(kù)”資金買賣股票賺錢，三次提取單位買賣股票的收益共計(jì)人民幣420萬元現(xiàn)金進(jìn)行私分。日前，法院以犯私分國(guó)有資產(chǎn)罪，判處黃東照有期徒刑5年，并處罰金人民幣20萬元。判處黃志樞有期徒刑3年，并處罰金人民幣10萬元。返回9/27/20243《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫(kù)”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）將“小金庫(kù)”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。返回9/27/20245三、“小金庫(kù)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫(kù)”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。9/27/20246“小金庫(kù)”認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)返回9/27/20247四、“小金庫(kù)”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)1、收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。2、采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。3、虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。4、商業(yè)行為的各種回扣等。9/27/20248（二）銀行存款形態(tài)銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；9/27/20249（三）有價(jià)證券形態(tài)有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。9/27/202410（四）固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。9/27/202411（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。返回9/27/202412五、“小金庫(kù)”的私設(shè)方式1）.“瞞天過海”。以一些貌似正常的日常業(yè)務(wù)虛列支出，套取現(xiàn)金。如虛報(bào)冒領(lǐng)工資或與外單位人員串通，以假票據(jù)虛列或多列勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、裝修費(fèi)等支出，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到賬外，套取現(xiàn)金。9/27/2024132）.“趁火打劫”。一些具有管理職能的權(quán)力部門利用違法違規(guī)者心虛的心理，隨意收費(fèi)，賬外列支。如某執(zhí)法部門除收取規(guī)定罰款外，額外收取數(shù)量不等的所謂保證金，直接進(jìn)入單位食堂賬，用于單位發(fā)放獎(jiǎng)金、福利9/27/2024143）.“暗渡陳倉(cāng)”。掌管資金的主管部門借下?lián)苜Y金之名，行假撥真用之實(shí)。如某些主管部門在下?lián)苋粘＝?jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，連同不正當(dāng)?shù)母＠冗`規(guī)支出也一起撥給下屬單位，供主管部門賬外發(fā)放福利等。這種情況同樣存在于業(yè)主和施工單位之間。9/27/2024154）.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”計(jì)，以達(dá)到截留收入的目的。如某單位將位于鬧市區(qū)的一個(gè)店鋪出租，實(shí)際與承租方簽訂合同為年租金27萬元，該單位為達(dá)到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金為20萬元的假合同，將差額部分轉(zhuǎn)入賬外。9/27/2024165).“順手牽羊”。搞權(quán)錢交易，以權(quán)力兌換實(shí)惠，變相設(shè)置“小金庫(kù)”。如某執(zhí)法單位在對(duì)一些違法單位進(jìn)行罰款時(shí)，為了本單位利益，要求這些違法單位將罰沒收入以咨詢費(fèi)名義轉(zhuǎn)入其下屬單位，供該單位賬外開支福利費(fèi)和招待費(fèi)等。

9/27/2024176).“借尸還魂”。改頭換面，利用職權(quán)以“贊助費(fèi)”、“捐贈(zèng)款”、“培訓(xùn)費(fèi)”名義變相收費(fèi)，置于賬外。如某學(xué)校在開學(xué)收費(fèi)時(shí)，對(duì)跨地段的學(xué)生，除收取了借讀費(fèi)外，還要求每位借讀學(xué)生“自愿”交納一筆數(shù)額不小的贊助費(fèi)。這些收費(fèi)不在學(xué)校財(cái)務(wù)賬上反映，而是存入私自開設(shè)的銀行賬戶，用于全校教職員工的獎(jiǎng)金、福利開支。9/27/2024187).“偷梁換柱”。使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)或在發(fā)票、票據(jù)上做文章，截留、隱匿收入。具體手段有：一是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)服務(wù)收入不入賬；二是將固定資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)和存貨變賣和出售收入等其他業(yè)務(wù)收入不入賬；三是對(duì)收回的已核銷呆、壞賬收入不按規(guī)定入單位財(cái)務(wù)賬;四是將罰沒款、傭金、回扣等非營(yíng)業(yè)性收入和投資收益賬外列支。9/27/2024198).“一箭雙雕”。以收抵支，賬外循環(huán)，用于“互惠互利”。如某機(jī)關(guān)將房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費(fèi)20余萬元，而該單位每年的招待費(fèi)用也需要幾十萬元，雙方于是達(dá)成協(xié)議：收支相抵，年終結(jié)算。這樣，雙方既隱瞞了收入，少繳了稅金，出租方還因此減少了招待費(fèi)支出，加強(qiáng)了“廉政建設(shè)”，真可謂“一箭雙雕”。返回9/27/202420六、小金庫(kù)特點(diǎn)（一）“小金庫(kù)”的普遍性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，行政機(jī)關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫(kù)”，化大公為小公，甚至化公為私等等。9/27/202421（二）“小金庫(kù)”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報(bào)桃，把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫(kù)”成了小集體或某些個(gè)人的錢包。9/27/202422（三）“小金庫(kù)”手段的隱蔽性“小金庫(kù)”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點(diǎn)。有的“小金庫(kù)”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財(cái)務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級(jí)在檢查時(shí)不易抓住把柄，待某項(xiàng)專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實(shí)的“小金庫(kù)”。9/27/202423（四）“小金庫(kù)”使用的揮霍性由于“小金庫(kù)”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請(qǐng)客送禮、講排場(chǎng)、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費(fèi)場(chǎng)所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫(kù)”。許多經(jīng)濟(jì)犯罪案件，也多與“小金庫(kù)”相關(guān)聯(lián)。返回9/27/202424七、“小金庫(kù)”的危害1)、違紀(jì)違法腐敗行為滋生的土壤“小金庫(kù)”雖小，但其危害性卻不小，是滋生腐敗的溫床?！靶〗饚?kù)”不僅為少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者違規(guī)使用資金提供了條件。往成為貪污挪用或集體私分的對(duì)象，導(dǎo)致某些部門單位腐敗問題層出不窮。9/27/2024252)、國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)在“小金庫(kù)”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫(kù)”的數(shù)額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，“小金庫(kù)”的資金來源主要是對(duì)企業(yè)各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，國(guó)有企業(yè)存在的“小金庫(kù)”致使企業(yè)效益縮水，這給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。9/27/2024263)、嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)搞“小金庫(kù)”違規(guī)。違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，致使出現(xiàn)“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫(kù)”的資金游離在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序，甚至造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)對(duì)成本控制決策和經(jīng)營(yíng)管理。返回9/27/202427（一）“小金庫(kù)”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施，包括財(cái)政．財(cái)務(wù)．會(huì)計(jì)．稅務(wù)等處理方式。

２．行政處罰：對(duì)單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)的懲罰。

３．黨紀(jì)政紀(jì)處分：紀(jì)律懲戒措施

４．組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整

５．移送司法機(jī)關(guān)：追究刑事責(zé)任

八.“小金庫(kù)”問題的處理處罰9/27/202428

１．自查從寬

鼓勵(lì)自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。

（2）各部門、各單位對(duì)所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。

（3）必須通過自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào)，檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查后上報(bào)的問題算做主動(dòng)交代和配合檢查。（二）處理處罰的基本政策9/27/202429

２．被查從嚴(yán)

對(duì)重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處

罰金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理

3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)

對(duì)在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢

查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)

復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。

9/27/202430自2009年4月以來，全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”24877個(gè)，涉及金額122.42億元，全國(guó)因設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)受到行政處罰842人，組織處理413人，黨紀(jì)政紀(jì)處分135人，移交司法機(jī)關(guān)處理322人。9/27/202431（三）“小金庫(kù)”相關(guān)的法律法規(guī)1、小金庫(kù)的處理處罰法規(guī)《會(huì)計(jì)法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的

；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；”9/27/2024322004年11月30日國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》：“第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?！?/27/2024332、“小金庫(kù)”的行政處分法規(guī)（1）直接作出私分決定的單位負(fù)責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負(fù)責(zé)的主管人員外，其他對(duì)該行為負(fù)有責(zé)任的人員，也就是直接實(shí)施或協(xié)助實(shí)施者。9/27/2024343、依法追究刑事責(zé)任我國(guó)刑法并沒有對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)