稅法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)全書(shū)課后習(xí)題答案

稅法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)全書(shū)課后習(xí)題答案項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)參考答案單項(xiàng)選擇題1.B2.B3D4.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.BCD4.ACD項(xiàng)目二增值稅法規(guī)與實(shí)務(wù)參考答案一、單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題8.BC9.ABCD10.ABC11.ABC12.ABC13.ABD14.ACD15.ACD判斷題1.2.√3.√4.5.6.對(duì)7.8.9.10.四、計(jì)算題1.【分析】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝30＋50＝80（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝339÷（1＋13%）×13%＋200×13%＝65（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅＝65－80－10＝－25（萬(wàn)元）當(dāng)月不用繳納增值稅，留抵下期抵扣25萬(wàn)元。2.【分析】（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100×13%＋2.26÷（1＋13%）×13%＝13.26（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（萬(wàn)元）（3）自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬(wàn)元）（4）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝7.8＋5×9%＝8.25（萬(wàn)元）（5）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20×10%＋4×9%）×（1－20%）＝1.89（萬(wàn)元）項(xiàng)目三消費(fèi)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)參考答案一、單選題1.A2.A3.D4.A5.D6.C7.C8.C9.A10.B二、多選題1.ABCDE2.ACE3.ABC4.AB5.ACE6.ABC7.ABC8.ACD9.ABC10.CDE三、計(jì)算選擇題1.B2.A3.C4.A5.A6.A7.B8.D9.D10.C四、綜合實(shí)務(wù)1.出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅稅=180000×15%=27000（元）2.（1）企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（45＋18）÷（1－15%）×15%＝11.11（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（60＋12）÷（1－15%）×15%＝12.71（萬(wàn)元）由于生產(chǎn)領(lǐng)用了90%，則可抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅12.71×90%=11.44萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）：組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×15%＝5.4（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（4）：銷(xiāo)售保濕精華霜應(yīng)納消費(fèi)稅＝90×15%＝13.5（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（5）：將新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送消費(fèi)者應(yīng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝2.8×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝0.43（萬(wàn)元）。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝11.11＋13.5＋5.4＋0.43－11.44＝19（萬(wàn)元）3.（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=56.5÷（1＋13%）×20%×10000＋20×2000×0.5=120000（元）（2）自產(chǎn)的白酒與某企業(yè)換取原材料應(yīng)納消費(fèi)稅=15×2.8×20%×10000＋15×2000×0.5=99000（元）（3）分期收款銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=25×20%×10000×80%＋10×2000×0.5×80%=48000（元）（4）生產(chǎn)新型白酒，將其全部贈(zèng)送應(yīng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（萬(wàn)元）。（5）進(jìn)口一輛小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=45×（1+30%）÷（1-9%）×9%=5.79（萬(wàn)元）。當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅額=12＋9.9＋4.8＋0.54=27.24（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=5.79（萬(wàn)元）項(xiàng)目四關(guān)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.D二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.√項(xiàng)目五企業(yè)所得稅法規(guī)與實(shí)務(wù)參考答案單項(xiàng)選擇題1二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.ABC4.ABC5.BCD6.ACD7.AC三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7×.8.√9.×10√四、計(jì)算題1.【解析】（1）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”允許扣除的職工福利費(fèi)＝80×14％＝11.2（萬(wàn)元），不允許扣除的職工福利費(fèi)＝20-11.2=8.8（萬(wàn)元），調(diào)增；允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝80×2％＝1.6（萬(wàn)元）不允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝2-1.6=0.4萬(wàn)元），調(diào)增；允許扣除的教育經(jīng)費(fèi)＝80×8％＝6.4（萬(wàn)元），發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除（2）稅收滯納金不得扣除，調(diào)增（3）國(guó)債利息收入的處理：不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，全額調(diào)減則：應(yīng)納稅所得額＝80+8.8+0.4+5－6＝88.2（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝88.2×25％＝22.05（萬(wàn)元）2.【解析】（1）利潤(rùn)總額＝7000－2000－100－2000－250＋50－1600－1000＝200萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)扣除限額＝7000×15%＝1050，不需要納稅調(diào)整（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝40（7000×5‰＝35＜70×60％＝42）兩者比較，可扣除35萬(wàn)元調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝80－35＝45萬(wàn)元（4）當(dāng)年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝200×12％＝24萬(wàn)元（5）調(diào)增當(dāng)年不允許扣除的捐贈(zèng)支出＝40－24＝16萬(wàn)元（6）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不需要納稅調(diào)整（7）稅收滯納金不得扣除，全額調(diào)增（8）應(yīng)納稅所得額＝200－15（國(guó)債利息）＋45（招待費(fèi)）＋16（捐贈(zèng)）+5(稅收滯納金)＝251（萬(wàn)元）（9）應(yīng)納所得稅額＝251×25％＝62.75（萬(wàn)元）項(xiàng)目七財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)法規(guī)與實(shí)務(wù)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.C5.D二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.√2.3.4.5.四、計(jì)算題1.長(zhǎng)城公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝4000萬(wàn)元×（1-20%）×1.2%＝38.4萬(wàn)元2.長(zhǎng)城公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝630萬(wàn)元÷（1+5%）×12%＝72萬(wàn)元3.長(zhǎng)發(fā)運(yùn)輸公司載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額＝60×8×6＋60×5×4＝4080（元）長(zhǎng)發(fā)運(yùn)輸公司商用車(chē)客車(chē)應(yīng)納稅額＝1080×20＝21600（元）長(zhǎng)發(fā)運(yùn)輸公司乘用車(chē)應(yīng)納稅額＝1200×4＋360×12＝9120（元）長(zhǎng)發(fā)運(yùn)輸公司全年應(yīng)納車(chē)船稅稅額合計(jì)＝4080＋21600＋9120＝34800（元）4.長(zhǎng)發(fā)航運(yùn)公司應(yīng)納車(chē)船稅稅額＝3×200×18＋4×1600×5＋5×5000×2＋900×16×5＝164800（元）5.長(zhǎng)慶公司應(yīng)納契稅稅額＝2625÷（1+5%）×4%＝100（萬(wàn)元）6.長(zhǎng)慶公司為契稅納稅人，應(yīng)納契稅稅額＝（3500-3200）×4%＝12（萬(wàn)元）項(xiàng)目八行為目的稅相關(guān)法規(guī)及實(shí)務(wù)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.C5.C6.B二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.BCD3.ABCD三、判斷題1.×2.√3.√4.√項(xiàng)目九資源稅相關(guān)法規(guī)與實(shí)務(wù)參考答案單選題1．【答案】C【解析】煤炭資源中，征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原煤。2.【答案】D【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，其資源稅的征稅數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量。3.【答案】A【解析】中外合作開(kāi)采石油、天然氣企業(yè),2011年11月1日新簽合同,征收資源稅。2011年11月1日前已簽合同,征收礦區(qū)使用費(fèi)。4．【答案】B【解析】4000×14=56000(元)5.【答案】D【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。6．【答案】D【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出，可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除。7.【答案】D【解析】土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率。8.【答案】C【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。9.【答案】A10.【答案】C11.【答案】C12.【答案】B13．【答案】B14．【答案】A多選題1.【答案】CD【解析】人造石油、地下水資源不征收資源稅。2.【答案】ACD【解析】加熱、修井用原油免稅，汽油、居民煤炭制品屬于深加工產(chǎn)品，不征收資源稅。3.【答案】ACD【解析】煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不屬于境內(nèi)資源，不征收資源稅。4.【答案】AD【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。5.【答案】BCD【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。（5）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。6.【答案】ABCD【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿,轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的,征收土地增值稅；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。7.【答案】AD【解析】從直系親屬處繼承房地產(chǎn)，不征土地增值稅；個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免稅。8.【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不據(jù)實(shí)扣除。9.【答案】BCD【解析】A在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植不征收耕地占用稅。10.【答案】ABD【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。占用耕地，第一年是征收耕地占用稅，滿1年后，才開(kāi)始征收土地使用稅。實(shí)操題1.（1）計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額原油應(yīng)納資源稅稅額=（1120/7）×（7+1）×6%=76.8。天然氣應(yīng)納資源稅稅額=320×6%=19.2應(yīng)繳納的資源稅額=76.8+19.2=96（萬(wàn)元）。（2）填寫(xiě)《資源稅納稅申報(bào)表》資源稅納稅申報(bào)表根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及資源稅有關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自2019年4月1日至2019年4月30日填表日期：2019年4月30日金額單位：元至角分納稅人識(shí)別號(hào)370000009878862納稅人名稱（公章）法定代表人姓名注冊(cè)地址生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址開(kāi)戶銀行及賬號(hào)登記注冊(cè)類(lèi)型電話號(hào)碼稅目子目折算率或換算比計(jì)量單位計(jì)稅銷(xiāo)售量計(jì)稅銷(xiāo)售額適用稅率本期應(yīng)納稅額本期減免稅額本期已繳稅額本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額12345678①=6×7；8②=5×791011=8-9-10原油1噸8128000006%768000960000672000天然氣1立方米2000000032000006%19200000192000合計(jì)————960000960000864000授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列資料：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：申報(bào)人聲明本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：年月日2.（一）收入2000萬(wàn)元（二）扣除1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=400萬(wàn)元2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=100萬(wàn)元+80萬(wàn)元+520萬(wàn)元=700萬(wàn)元3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80萬(wàn)元，其中：（1）利息支出=500*5%=25萬(wàn)元（2）其他=1100*5%=55萬(wàn)元（管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除）4.稅金=110萬(wàn)元5.加計(jì)扣除=1100*20%=220萬(wàn)元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+700+80+110+220=1510萬(wàn)元（三）增值額=2000-1510=490萬(wàn)元（四）稅率增值額/扣除項(xiàng)目金額=4