完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略探析

摘要：完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，可為國企運營的合規(guī)性提供保障，確保經(jīng)營活動順利開展，并能保障國有資產(chǎn)安全與保值增值。文章根據(jù)國有企業(yè)的特點及現(xiàn)存問題，列舉相應的策略，包括健全財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制體系、加強信息化管理建設(shè)、注重信息保密和安全、加強人才隊伍建設(shè)、注重員工的職業(yè)道德建設(shè)等。通過采取以上措施，可有效地提高國有企業(yè)的財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果，減少風險，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè)引言隨著經(jīng)濟發(fā)展格局的變化，國有企業(yè)面臨的市場競爭，日益顯現(xiàn)出復雜化、多元化、國際化趨勢，對企業(yè)的經(jīng)營能力提出挑戰(zhàn)。財務(wù)管理與內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理的兩項重要工作，是對企業(yè)資金流動實施監(jiān)督與約束的核心環(huán)節(jié)，通過做好這兩項工作，可增強企業(yè)的競爭力，確保企業(yè)有效應對經(jīng)營風險，并樹立良好的企業(yè)形象，更好地發(fā)揮國有企業(yè)促進國民經(jīng)濟發(fā)展的作用。因此，有必要對國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略展開研究，促進國有企業(yè)的繁榮發(fā)展。一、國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系國企是指由中央或地方政府直接投資管理的大型企業(yè)集團，有著企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)營集團化、組織機構(gòu)多層化等特征，實行股份制，是國民經(jīng)濟中最具競爭力的企業(yè)[1]。財務(wù)管理與內(nèi)部控制在國有企業(yè)中占據(jù)重要地位，且二者相輔相成、相互促進。具體而言，財務(wù)管理是對國有企業(yè)資金活動進行規(guī)劃、控制和監(jiān)督的工作，包括財務(wù)預測、決策、控制和分析等環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制則是通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動實施規(guī)范和約束，保證企業(yè)運營的合規(guī)性、安全性和效益性的工作。在國企的運營管理中，健全的財務(wù)管理制度，能夠為內(nèi)部控制工作的開展，提供有效的財務(wù)信息支持，而完善的內(nèi)部控制體系，則能夠保障企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范性、安全性，從而促進國企的健康發(fā)展。二、完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的價值（一）確保國企經(jīng)營活動的順利開展國有企業(yè)的發(fā)展進程，很大程度會受其發(fā)展戰(zhàn)略的影響，包括業(yè)務(wù)型戰(zhàn)略、職能型戰(zhàn)略、整體型戰(zhàn)略等[2]。而通過做好財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，企業(yè)可更有效地貫徹落實其發(fā)展戰(zhàn)略，提高運營效率和市場競爭力。具體而言，依托健全的財務(wù)管理制度，管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)資金活動予以全面、及時、準確的監(jiān)控，確保企業(yè)決策的科學性、準確性；而依托完善的內(nèi)部控制體系，管理者則可對各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督，防止違規(guī)行為的發(fā)生，保障國有企業(yè)健康運營。（二）為國企運營的合規(guī)性提供保障通過做好財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，國有企業(yè)可獲得更為充足的發(fā)展資金，確保在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)始終都擁有充足的資金儲備，實現(xiàn)健康、合規(guī)的運營；同時，通過做好財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制工作，也可防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，在企業(yè)內(nèi)部建立起合法、合規(guī)的經(jīng)營環(huán)境，增強職工的合規(guī)意識，為企業(yè)的正常、穩(wěn)健運營提供保障。（三）保障國有資產(chǎn)安全與保值增值國有企業(yè)的主要控股股東是我國國有資產(chǎn)，因此通過做好財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，也可保障我國國有資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)生資產(chǎn)流失、浪費的現(xiàn)象，促進資產(chǎn)的保值增值，樹立良好的企業(yè)形象，推動國民經(jīng)濟的繁榮、健康發(fā)展。三、國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的不足（一）財務(wù)管理制度不夠健全當前，國有企業(yè)在財務(wù)管理中，普遍存在財務(wù)管理制度不健全的問題，主要表現(xiàn)如下：首先，財務(wù)預算管理制度缺乏科學性。部分國有企業(yè)尚未建立起科學的財務(wù)預算管理制度，導致企業(yè)預算編制不科學、執(zhí)行不嚴格、考核不規(guī)范。這不僅影響了企業(yè)的日常運營，也給企業(yè)帶來了潛在的風險，不利于其實現(xiàn)長遠發(fā)展。其次，風險管理制度缺失。一些國有企業(yè)缺乏完善的風險管理制度，針對企業(yè)面臨的各種風險，未進行有效的防范和管理，一旦風險發(fā)生，企業(yè)時常難以應對風險，造成較大的損失。最后，內(nèi)部審計制度不足。部分國有企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部審計制度，未做好內(nèi)部監(jiān)督約束工作，也影響了企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，一旦國有企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部審計制度，各部門的經(jīng)營管理常會出現(xiàn)混亂，給企業(yè)帶來嚴重的風險。（二）內(nèi)部控制權(quán)責不夠明確在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部控制的權(quán)責不夠明確，各部門的工作職責，存在一些重疊或空白的地帶，主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先，內(nèi)部控制體系中各部門職責不清、權(quán)限不明。這導致在出現(xiàn)問題時，各部門之間互相推諉，各自為政，難以協(xié)調(diào)解決。這種狀況不僅降低了企業(yè)的運營效率，也給企業(yè)帶來了潛在的風險。其次，內(nèi)部控制流程不夠科學、規(guī)范，導致執(zhí)行不力、效果不佳。例如，企業(yè)未針對內(nèi)部控制流程設(shè)計權(quán)責分明的監(jiān)督與約束機制，就會導致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，給企業(yè)帶來潛在的風險。（三）缺乏信息化的管理手段在財務(wù)管理與內(nèi)部控制方面，部分國有企業(yè)缺乏信息化的管理手段，導致工作效率低下，甚至出現(xiàn)信息失真等問題。主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先，盡管社會已步入信息時代，當前卻仍有很多企業(yè)，采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式處理財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，缺乏對先進信息技術(shù)手段的應用，導致各項財務(wù)管理工作常出現(xiàn)錯誤和漏洞，且難以保證信息的準確性、完整性。舉例而言，相較于電子化的財務(wù)文件，紙質(zhì)化的財務(wù)文件更易丟失、損毀、泄露，為企業(yè)帶來財務(wù)風險。其次，企業(yè)對內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏信息化手段的支持。舉例而言，國有企業(yè)內(nèi)部的管理模式一般較為復雜，各部門之間的工作流程、管理方式有著一定的差異性，導致企業(yè)很難構(gòu)建統(tǒng)一化的內(nèi)部控制體系，在選擇信息化的內(nèi)部控制手段時，也未考慮各部門的信息化管理兼容問題，造成內(nèi)部控制流程執(zhí)行不力，降低了企業(yè)的運營效率。（四）高素質(zhì)人才的儲備不足在財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，一些國有企業(yè)缺乏高素質(zhì)的人才，主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，國企財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的知識和技能，難以勝任復雜的工作任務(wù)。近年來，國有企業(yè)財務(wù)管理模式日益改革，許多創(chuàng)新型的財務(wù)管理模式一一涌現(xiàn)，對財務(wù)管理人員的知識、技能更新能力提出了挑戰(zhàn)。然而，部分財務(wù)管理人員對新事物的接受能力不足，難以勝任新時期復雜的工作任務(wù)，降低了企業(yè)的財務(wù)管理水平。其次，企業(yè)內(nèi)部控制人員的合作、溝通能力有限。在企業(yè)內(nèi)部，這些人員常常無法與各部門建立起良好的溝通合作關(guān)系；在外部，這些人員與政府部門的交流較少，使企業(yè)難以第一時間掌握法律法規(guī)的更新情況，制約了內(nèi)部控制的進步。最后，缺乏對人才的培養(yǎng)和激勵機制。部分國有企業(yè)并未針對人才建立起有效的培養(yǎng)和激勵機制，導致人才流失問題日益嚴重，限制了財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作質(zhì)量的進步。四、完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略（一）健全財務(wù)管理制度，規(guī)避風險國有企業(yè)應當建立健全的財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。一般來講，國有企業(yè)的財務(wù)管理制度具體包括預算管理制度、風險管理制度和內(nèi)部審計制度等多個方面。首先，國有企業(yè)應建立科學的預算管理制度，通過制定合理的預算方案、實施嚴格的預算執(zhí)行控制，可有效地規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，提高企業(yè)的效益。具體而言，國有企業(yè)應針對預算編制的程序與方法給予明確的規(guī)定，在預算執(zhí)行過程中，要建立領(lǐng)導小組，定期組織各部門匯報預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，確保國有企業(yè)的資金可被有效利用到各環(huán)節(jié)，在降低成本的同時，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。其次，國有企業(yè)應建立完善的風險管理制度。財務(wù)風險是企業(yè)面臨的重要風險之一，通過建立完善的風險管理制度，可有效地規(guī)避財務(wù)風險的發(fā)生。具體而言，國有企業(yè)應建立完善的風險評估機制和風險應對策略，針對財務(wù)運行中可能發(fā)生的風險，如原材料價格風險、壞賬風險等，建立應對機制，并加強對企業(yè)員工的財務(wù)風險意識培訓，提高員工對財務(wù)風險的重視程度和應對能力。最后，國有企業(yè)應建立完善的財務(wù)審計制度。企業(yè)可構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立規(guī)范化的內(nèi)部審計程序，強化對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督，并加強對內(nèi)部審計人員的培訓和管理，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（二）明確內(nèi)部控制規(guī)范，落實職責為了完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)須明確內(nèi)部控制的規(guī)范，落實各項職責，避免在問題發(fā)生時，出現(xiàn)各部門互相推諉的現(xiàn)象，確保各部門和各員工都清楚自己的職責和權(quán)限，以及自身在內(nèi)部控制體系中的角色和定位。首先，國有企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制體系，制定科學的內(nèi)部控制流程和規(guī)范，明確各項經(jīng)濟活動的操作流程和標準，確保企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都能夠規(guī)范地運行。企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及基層的管理人員都應發(fā)揮自身作用，及時審查內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況[3]，在發(fā)現(xiàn)問題時，第一時間追責，使企業(yè)的生產(chǎn)運營得到有效的控制和管理。其次，國有企業(yè)應建立完善的約束機制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評估和約束，確保內(nèi)部控制的有效性和可靠性。企業(yè)要建立完善的獎懲機制，對較好地執(zhí)行內(nèi)部控制的部門和個人給予獎勵，對不執(zhí)行或執(zhí)行不好的部門和個人進行懲罰，以強化內(nèi)部控制體系的落實。最后，國有企業(yè)還應定期對內(nèi)部控制機制實施更新。近年來，國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益變化，因此企業(yè)的內(nèi)部控制機制也要做到與時俱進，避免做出脫離實際的決策[4]。企業(yè)可定期檢查內(nèi)部控制體系的更新情況，及時更新迭代，使內(nèi)部控制體系更具時代特點，保障企業(yè)的健康發(fā)展。（三）加強信息管理建設(shè)，提升效率在當今信息化社會，國有企業(yè)應加強信息化建設(shè)，借助先進技術(shù)，提升財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作效率。首先，國有企業(yè)應建立完善的信息管理系統(tǒng)。通過引進先進的財務(wù)管理軟件和內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作流程進行信息化處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的自動化采集、分析和處理，減少人工操作造成的誤差。在引入這些信息化軟件的過程中，企業(yè)應關(guān)注軟件的兼容性，盡可能借助信息化系統(tǒng)，在各部門間建立起更為完善、統(tǒng)一的財務(wù)管理與內(nèi)控體系，減少管理冗余環(huán)節(jié)，提升工作效率[5]。其次，國有企業(yè)應注重信息的保密性和安全性。針對一些敏感的財務(wù)或內(nèi)控信息，應采取有效的安全措施，防止信息泄露或遭受惡意攻擊。例如，要加強對系統(tǒng)訪問權(quán)限的管理，采用加密技術(shù)，保護財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，建立完善的信息安全管理制度。最后，國有企業(yè)應注重數(shù)據(jù)的規(guī)范化和標準化建設(shè)。通過制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可讀性。同時，企業(yè)也應當建立完善的數(shù)據(jù)維護和更新機制，及時更新、修正過時的財務(wù)與內(nèi)控數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性和時效性，減少經(jīng)濟風險。（四）注重人才隊伍建設(shè)，提升效能人才是企業(yè)發(fā)展的核心資源之一，對于國有企業(yè)而言，加強人才隊伍建設(shè)，是完善財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，國有企業(yè)應建立完善的人才引進和培養(yǎng)機制。通過引進具有財務(wù)管理和內(nèi)部控制專業(yè)背景的人才，以及加強對現(xiàn)有員工的培訓和教育，企業(yè)可提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，使人才更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需求，提高員工對復雜財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的應對能力。其次，國有企業(yè)應建立完善的人才激勵機制。通過制定合理的薪酬制度、提供良好的工作環(huán)境和發(fā)展機會，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，盡可能留住人才，提高員工的工作滿意度和忠誠度。最后，國有企業(yè)應注重員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過加強職業(yè)道德教育、建立職業(yè)道德規(guī)范，提高員工的職業(yè)道德水平，保障企業(yè)的利益和聲譽，減少內(nèi)部腐敗和不正當行為的發(fā)生，實現(xiàn)對風險的有效控制，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障。結(jié)語綜上所述，完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。通過健全財務(wù)管理制度、加強內(nèi)部控制體系建設(shè)、注重信息管理、強化人才隊伍建設(shè)，可有效提高國有企業(yè)的財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果，提升工作效率，減少風險，使企業(yè)更好地適應市場經(jīng)濟的需要，增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，國有企業(yè)應提高對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重視，不斷完善該體系的建設(shè)，加強監(jiān)督和管理，確保企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻：[1]國