2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案（一）

2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案（一）

單選題

1.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）.

A.注冊會計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表完

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

2.下列溝通中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.接受委托后，與前任注冊會計(jì)師的溝通

B.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)的溝通

C.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊會計(jì)師獨(dú)立性的溝通

D.接受委托前，與前任注冊會計(jì)師的溝通

【答案】：C

【解析】：考試100,超高通過率考證平臺，對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會

計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

3.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模

的是（）。

A.控制的類型

B.可容忍偏差率

C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長短

D.選取樣本的方法

【答案】：D

【解析】：在對控制測試實(shí)施審計(jì)抽樣時，樣本的選取方法不影響樣本規(guī)

模，所以答案D錯誤

4.對于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)

工作的說法中，錯

的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊會計(jì)師針對導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大

錯報的特別風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表

發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計(jì)工作底稿

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而

言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

【答案】：B

【解析】：如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)時,

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)

致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，所以選擇B是錯誤的。

5.下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說法中,

錯誤的是（）

A.如項(xiàng)目組遇到的疑難問題或爭議事項(xiàng)不重大，可以不進(jìn)行咨詢

B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

(:.被咨詢者可以是會計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士

D.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)

【答案】：D

【解析1:此題暫無解析

6.下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

和程序的是()

A.注冊會計(jì)師利用的內(nèi)部專家

B.來自其他會計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊會計(jì)師

C.其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位管理層的專家

D.為財務(wù)報表審計(jì)提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

7.下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是()o

A.審計(jì)風(fēng)險的評估

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

D.財務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)的制定

【答案】：D

【解析】：此題暫無解析

8.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列?/p>

項(xiàng)中，通常不屬

于控制目的的是（）。

A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)二作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

【答案】：C

【解析】：此題暫無解析

9.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時間

C.改變審計(jì)程序的范圍

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

10.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯報

風(fēng)險通常是錯誤導(dǎo)致的

B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能構(gòu)成特別

風(fēng)險

D.所有被審計(jì)單位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和

認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

【答案】：A

【解析】：考點(diǎn)：重大錯報風(fēng)險

11.下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯誤的是（）。

A.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計(jì)財務(wù)報表的財務(wù)報表口起保存15年

C.無限期保存所有審計(jì)工作底稿

D.自審計(jì)報告日起保存10年

【答案】：A

【解析】：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存

10年

12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

B.對同一財務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早

的審計(jì)報告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

C.如注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審

計(jì)工作底稿歸檔

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表報出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

【答案】：C

【解析】：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)。如果注冊

會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的

60天內(nèi)。

13.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時

通常無需考慮的

是（）。

A.編制財務(wù)報表的目的

B.注冊會計(jì)師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.被審計(jì)單位的性質(zhì)

【答案】：B

【解析】：在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，

注冊會計(jì)師需要考慮上述四項(xiàng)因素。被審計(jì)單位的性質(zhì)；財務(wù)報表的目的，；

財務(wù)報表的性質(zhì)，例如財務(wù)報表是整套報表還是單一報表等；法律法規(guī)是

否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

14.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性

B.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯報

D.注冊會計(jì)師可以確定一個或多個實(shí)際執(zhí)行的重要性

【答案】：B

【解析】：考點(diǎn)：實(shí)際執(zhí)行的重要性

多選題

15.下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】：AD

【解析】：選項(xiàng)C,其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，乜可能提供有限保

證;選項(xiàng)D,財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。

16.對于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對組成

部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程

度時，需考慮的因素有()。

A.組成部分的重要程度

B.是否識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

D.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

【答案】：ABCD

【解析】：集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參

與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：

(1)組成部分的重要程度；

(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；

(3)對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；

⑷集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。

17.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師需要使用財務(wù)報表整體重要性的有

()O

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險

B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

（:.評價白識別的錯報時財務(wù)報表的影響

D.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】：ABCD

【解析】：注冊會計(jì)師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目

的有：

決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

識別和評估重大錯報風(fēng)險；

確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著

審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形

成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額

和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表

的影響和對審計(jì)報告中審計(jì)意見的影響。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通

常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%,所以在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，

也需要使用財務(wù)報表整體的重要性。

18.如果識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確

定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）.

A.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效

B.考慮自管理）層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

C.如果管理層未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進(jìn)行評

估

D.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明

【答案】：BCD

【解析】：如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情

況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：

如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。

(2)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃。

(3)如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層

未來應(yīng)對計(jì)劃時所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編

制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支

持。

(4)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息。

(5)要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書

面聲明

19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)控制偏差的說法中，正確的有().

A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)方案的

影響

B.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行

測試

C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可

能跡象

D.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對與所測試控制相關(guān)的風(fēng)

險評估的影響

【答案】：ACD

【解析】：此題暫無解析

20.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時間時需要考慮

的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)適用的期間

B.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境

D.何時能得到相關(guān)信息

【答案】：ABCD

【解析】：注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因

素包括：