【數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管問(wèn)題探究10000字（論文）】

ADDINCNKISM.UserStyle數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管問(wèn)題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u20785數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管問(wèn)題研究 121385【摘要】 114713引言 2368（一）研究背景 214887（二）研究意義 29311（三）研究方法 256491.文獻(xiàn)分析法 2101412.比較分析法 26149（四）研究思路與研究框架 23290一、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 331906（一）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 38482（二）國(guó)外文獻(xiàn)綜述 331754二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀 426186三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn) 531245（一）對(duì)稅款征收管理方面的沖擊 6155991.納稅義務(wù)人難以明確 6227142.納稅地點(diǎn)難以界定 731547（二）對(duì)稅務(wù)管理方面的沖擊 721731.侵蝕稅基 7161452.監(jiān)管缺位 82616（三）對(duì)稅務(wù)稽查方面的沖擊 9323311.稽查方法亟待創(chuàng)新 9314692.稽查人員能力不適應(yīng)新形勢(shì) 911818四、稅收征管問(wèn)題的應(yīng)對(duì)建議 1015863（一）采取數(shù)字化稅收監(jiān)管方式 1025400（二）優(yōu)化稅收管理服務(wù) 1116875（三）明確數(shù)字貿(mào)易的稅收法律關(guān)系 115406（四）提升稅務(wù)稽查水平 1232145（五）培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)人才 1220029（六）強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí) 1228059結(jié)語(yǔ)與展望 13【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速崛起，眾所周知數(shù)據(jù)已經(jīng)成為了我們生活當(dāng)中繼勞動(dòng)力、土地等之外又一重要生產(chǎn)要素。數(shù)字經(jīng)濟(jì)則是應(yīng)運(yùn)而生，順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代形成的一種新型經(jīng)濟(jì)模式，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到了我們的日常生活當(dāng)中。這也就意味著它與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式會(huì)有很多不同，如果我們還用傳統(tǒng)的稅收征管模式去征收管理就會(huì)存在一些問(wèn)題，所以數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管問(wèn)題是不容小覷的。我們應(yīng)該立足于當(dāng)下的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)研究給我們國(guó)家的稅收征管所帶來(lái)的問(wèn)題，并且我們應(yīng)該就我們當(dāng)下的稅收征管問(wèn)題提出合理的解決對(duì)策。【關(guān)鍵詞】：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；數(shù)字貿(mào)易；稅收征管；稅款引言（一）研究背景根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)了解得知，我們國(guó)家隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)模也成為了僅排美國(guó)之后的一大經(jīng)濟(jì)體，并且數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)于GDP的貢獻(xiàn)已經(jīng)高達(dá)了67.7%以上，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在給我們帶來(lái)了很多好處的同時(shí)，對(duì)于我們國(guó)家的稅務(wù)工作也是帶來(lái)很多的挑戰(zhàn)，基于這個(gè)背景，本文就數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管問(wèn)題展開(kāi)進(jìn)行闡述分析。（二）研究意義數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心要素實(shí)際上是數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)品，它與傳統(tǒng)的產(chǎn)品和服務(wù)不同的是稅收來(lái)源的形成和演變發(fā)生了巨大的變化，其主要體現(xiàn)在稅收管轄權(quán)難以確定、稅務(wù)登記工作難以實(shí)現(xiàn)、交易環(huán)節(jié)難以有效監(jiān)管、商家納稅遵從度難以提高等問(wèn)題，這對(duì)我國(guó)的稅收征管發(fā)起了挑戰(zhàn)，解決這些問(wèn)題是才能夠避免我們的稅收流失，所以本文將具體討論數(shù)字經(jīng)濟(jì)給我國(guó)稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及一些對(duì)策建議。（三）研究方法1.文獻(xiàn)分析法本文主要是通過(guò)查找、閱讀、分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征收管理問(wèn)題的相關(guān)資料，包括圖書(shū)館的材料以及一些優(yōu)秀的碩博士論文，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管問(wèn)題得出自己的認(rèn)識(shí)和結(jié)論，從而找出我們目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管問(wèn)題，并根據(jù)國(guó)內(nèi)外一些成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出建議。2.比較分析法本文通過(guò)查閱的相關(guān)資料，對(duì)比國(guó)內(nèi)外數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀狀找到其中的不同，并且立足于我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收現(xiàn)狀找出對(duì)于我國(guó)稅收的挑戰(zhàn)，并就挑戰(zhàn)提出解決建議。（四）研究思路與研究框架首先通過(guò)查閱資料了解到數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大概狀況，同時(shí)描述選題意義、背景，確定大概的研究思路和研究方法。然后介紹數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念、發(fā)展現(xiàn)狀、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀等內(nèi)容，接下來(lái)指出了數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中對(duì)于我國(guó)稅收的挑戰(zhàn)，通過(guò)研究稅收征管問(wèn)題具體的體現(xiàn)，最后提出了應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)的建議。一、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此之快，針對(duì)于我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域下的稅收征管問(wèn)題，絕大多數(shù)的專家和學(xué)者認(rèn)為已經(jīng)到了不可忽視的程度。唐玉爽（2018）認(rèn)為目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)在挑戰(zhàn)我們國(guó)家現(xiàn)行的稅收制度，必須要考慮深析具體的解決方案。梁玉瑩（2020）認(rèn)為電子商務(wù)的出現(xiàn)使得數(shù)字化的憑證取代了紙質(zhì)憑證后，憑證取證難度大給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多困難，削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的能力，同時(shí)她認(rèn)為要大力推行電子發(fā)票的普及，可以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。蔣?。?020）認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的交易由于無(wú)紙化所以無(wú)法追蹤監(jiān)控，一定程度上阻礙了稅款征收監(jiān)控工作。對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收征管問(wèn)題，張瓏瀟（2020）覺(jué)得傳統(tǒng)的以票管稅的方法以及平臺(tái)中的商戶無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)登記共同導(dǎo)致稅收征管過(guò)程中的管理缺位，他建議可以通過(guò)建立大數(shù)據(jù)交換平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。（二）國(guó)外文獻(xiàn)綜述由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其實(shí)在國(guó)外的起步是比較早的，所以國(guó)外的專家、學(xué)者對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究也是很早的。ZhuPang（2017）覺(jué)得互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的崛起促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也給各國(guó)帶來(lái)一定的稅收資源。雖然數(shù)字經(jīng)濟(jì)能夠給各國(guó)帶來(lái)稅收，但是也存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，JamesG.S.Yang（2012）曾經(jīng)做過(guò)一項(xiàng)調(diào)查，調(diào)查涵蓋了8000多家網(wǎng)上交易的買(mǎi)賣(mài)雙方，根據(jù)該項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)賣(mài)方的納稅遵從度極低，申報(bào)納稅的數(shù)額也是虛假的。因此，就有人指出了對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收征管是存在一定的問(wèn)題的，并不是那么輕而易舉的，BjorklundE(2017)就認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域下的電子商務(wù)是新興事物，目前人們對(duì)其的研究還是非常淺顯的，所以在制定相關(guān)的稅收監(jiān)管制度或者措施的時(shí)候就存在一定的難度，所以對(duì)于這一領(lǐng)域的稅收監(jiān)管也就存在一定的挑戰(zhàn)。也有一部分學(xué)者認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的互聯(lián)網(wǎng)交易會(huì)對(duì)稅務(wù)執(zhí)行發(fā)起挑戰(zhàn)，Cooper（2004）明確指出由于互聯(lián)網(wǎng)公司不再采用實(shí)體經(jīng)營(yíng)的方式，改用在線銷(xiāo)售，所以稅法中規(guī)定的“物理存在”和“關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)州政府對(duì)于該領(lǐng)域進(jìn)行征稅決定有所矛盾。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所謂的數(shù)字經(jīng)濟(jì)，主要是以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)。其中包括數(shù)字通信網(wǎng)、電腦、軟件等相關(guān)信息技術(shù)，這是指計(jì)算技術(shù)和通信技術(shù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來(lái)的信息的流動(dòng)和技術(shù)，促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展，帶來(lái)了巨大的組織變革。數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要是由數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化所組成。從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)的企業(yè)主要有以下兩種收入：一是取得直接收入，其中包括廣告收入、銷(xiāo)售收入等，二是數(shù)據(jù)變現(xiàn)收入，包括用戶數(shù)據(jù)、消費(fèi)者互動(dòng)所帶來(lái)營(yíng)銷(xiāo)對(duì)于公司商譽(yù)的附加值增量。其實(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)在我們的生活十分常見(jiàn)，比如我們生活中的網(wǎng)上購(gòu)物、互聯(lián)網(wǎng)金融、外賣(mài)等都是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。目前世界各地間數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并不平衡：北美經(jīng)濟(jì)板塊領(lǐng)導(dǎo)著全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)，歐洲經(jīng)濟(jì)板塊追趕數(shù)字經(jīng)濟(jì)，東亞經(jīng)濟(jì)板塊趕乘數(shù)字經(jīng)濟(jì)列車(chē)，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于起步比較晚的。由此可見(jiàn)，世界各地都在大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)以后的又一重要經(jīng)濟(jì)模式，為各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。新型冠狀病毒肺炎疫情的肆虐對(duì)全球各國(guó)的經(jīng)濟(jì)都帶來(lái)了嚴(yán)重的沖擊，而我國(guó)能夠成為首先實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)正增長(zhǎng)的國(guó)家也是與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展是密不可分的。也正是因?yàn)樾鹿诜窝滓咔榈挠绊?，反而促進(jìn)了線上教育、數(shù)字醫(yī)療、線上辦公、網(wǎng)上購(gòu)物等一系列線上化日常的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為了推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能。中國(guó)目前不僅僅是重要的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)居民國(guó)，也還是數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)重要的市場(chǎng)國(guó)以及全球數(shù)據(jù)流動(dòng)的重要參與國(guó)。根據(jù)《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(shū)（2020）》相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2019年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到了35.8萬(wàn)億元，占GDP的比重達(dá)到了36.2%。根據(jù)現(xiàn)有的相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)2020年我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模將達(dá)到41.36萬(wàn)億元，并且其占GDP的比重也會(huì)高達(dá)40.7%之多。由此可見(jiàn)，目前我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大重要支柱，所以數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管工作必須也要隨之調(diào)整，應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。近十年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)總規(guī)模發(fā)展如下：表1我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局目前，有很多數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)巨頭大多數(shù)集中在西方國(guó)家，比如谷歌、亞馬遜等公司，而我們國(guó)家也有阿里巴巴、京東、騰訊等公司也已經(jīng)取得非常大的成就，目前在全球市值排名前20的上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，我國(guó)企業(yè)占到了7家。由此可見(jiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)在未來(lái)的發(fā)展中規(guī)模一定會(huì)越來(lái)越大，所帶來(lái)的稅收收入也是十分可觀的。所以我們?cè)趯?duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收征管工作水平必須要取得一定的提升，這樣一來(lái)可以讓我們作為全球網(wǎng)民最多的國(guó)家獲得一定的來(lái)自于他國(guó)企業(yè)的稅收收入，也能夠幫助我們國(guó)家管理好我們本土的這些數(shù)字型企業(yè)，才能保證新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)下的稅收公平。三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)由于我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)起步較晚，所以對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收征管也沒(méi)有進(jìn)行專門(mén)的稅收征管辦法，基本上都是依靠我們以往的稅收征管方式對(duì)于從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)的企業(yè)進(jìn)行征稅，其實(shí)這樣往往會(huì)存在一系列的問(wèn)題。比如數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的第三方平臺(tái)的商戶并沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等，在我們使用傳統(tǒng)的稅收征管方式進(jìn)行征稅時(shí)，會(huì)存在納稅主客體無(wú)法認(rèn)定、稅率稅目無(wú)法確定、稅收管轄權(quán)無(wú)法界定等一系列的問(wèn)題，這都會(huì)對(duì)我們的稅務(wù)工作造成一定的影響。如果不能夠?qū)τ跀?shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一樣的稅收征管，同時(shí)也會(huì)影響到傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平性原則。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)于我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)行等各個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)都提出了更高的要求。（一）對(duì)稅款征收管理方面的沖擊稅款的征收管理在我們國(guó)家的稅收工作中是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的虛擬性、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定納稅人的身份信息以及納稅管轄地，從而導(dǎo)致會(huì)對(duì)稅款征收管理辦法、手段和措施形成沖擊。1.納稅義務(wù)人難以明確我們都知道在稅收征管活動(dòng)中必不可少的是納稅義務(wù)人，只有明確了納稅義務(wù)人才能確定納稅義務(wù)，才能保證稅收征管后面的一系列工作正常進(jìn)行。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速崛起，數(shù)字貿(mào)易正在逐漸占據(jù)我們的日常生活，其增長(zhǎng)率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)。而在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式下我們稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)查看稅務(wù)登記來(lái)明確納稅義務(wù)人。而數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的交易并不一定都進(jìn)行了稅務(wù)登記，比如就存在一些自建電商平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)者是以個(gè)體經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店和個(gè)體微商的形式經(jīng)營(yíng)的，由于這種模式下的交易的單筆金額大部分都是比較小的，所以消費(fèi)者也就不會(huì)問(wèn)買(mǎi)家索要發(fā)票，而這樣一來(lái)正是因?yàn)椴恍枰l(fā)票，所以那些賣(mài)家在不用進(jìn)行稅務(wù)登記而可以直接在交易平臺(tái)注冊(cè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。即使在一些需要進(jìn)行實(shí)名制注冊(cè)或者稅務(wù)登記的平臺(tái)進(jìn)行銷(xiāo)售活動(dòng)，但是賣(mài)家轉(zhuǎn)讓網(wǎng)店店鋪也是經(jīng)常發(fā)生的。這些情況其實(shí)已經(jīng)逃避了稅務(wù)監(jiān)管，直接導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法認(rèn)定納稅義務(wù)人。就拿我們生活中經(jīng)常用于網(wǎng)上購(gòu)物的淘寶和天貓平臺(tái)來(lái)說(shuō)，根據(jù)對(duì)于網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)相關(guān)的隨機(jī)抽樣檢測(cè)商戶開(kāi)具發(fā)票的情況如下表所示：表2淘寶、天貓網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)商戶發(fā)票開(kāi)具情況開(kāi)具發(fā)票情況淘寶（家）比重（%）天貓（家）比重（%）不開(kāi)發(fā)票14267.6283.81無(wú)條件開(kāi)具發(fā)票3918.5720195.71提供稅點(diǎn)開(kāi)發(fā)票2913.8110.48合計(jì)210100.00210100.00數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心發(fā)布的報(bào)告根據(jù)這份表可以看出，有很大一部分的商戶并不會(huì)為消費(fèi)者提供發(fā)票，也就容易被商戶理解為不用購(gòu)買(mǎi)發(fā)票所以就沒(méi)有稅務(wù)登記的必要，也在一定程度上反映了目前我們的消費(fèi)者對(duì)于索要購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)票的意識(shí)并不強(qiáng)。這會(huì)讓一些網(wǎng)上的交易游離在稅款征收監(jiān)管之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法通過(guò)理應(yīng)進(jìn)行而未被進(jìn)行的稅務(wù)登記確定納稅主體。2.納稅地點(diǎn)難以界定由于我們現(xiàn)行的稅收征管工作更多的是針對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的，所以數(shù)字經(jīng)濟(jì)的崛起也會(huì)影響我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)行工作。比如在我們傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式中，我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收管轄權(quán)的認(rèn)定主要是通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)進(jìn)行認(rèn)定的，并且要求所得歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所在地才可以對(duì)其征稅。而常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的交易中也常常是失效的，因?yàn)閺氖聰?shù)字經(jīng)濟(jì)的一些企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，所以就不存在常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，所以就會(huì)存在一些跨國(guó)企業(yè)在面臨我們國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)做出征稅決定時(shí)拿常設(shè)機(jī)構(gòu)定義中的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所來(lái)逃避納稅義務(wù)，這些跨國(guó)企業(yè)還會(huì)利用常設(shè)機(jī)構(gòu)這一漏洞來(lái)進(jìn)行企業(yè)的其他避稅行為，這樣會(huì)大大侵犯我國(guó)的稅收征管主權(quán)，會(huì)造成我國(guó)稅收的大量流失。而國(guó)內(nèi)的企業(yè)發(fā)生交易時(shí)，可能會(huì)存在交易的銷(xiāo)售方、交易的服務(wù)方、交易的購(gòu)買(mǎi)方三者不在同一地的情況，比如身處A地的消費(fèi)者通過(guò)注冊(cè)在B地的交易平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)處于C地銷(xiāo)售方的產(chǎn)品，稅收管轄權(quán)到底是在A地、B地還是C地目前還是存在非常大的爭(zhēng)議。這樣可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在A、B、C三地都沒(méi)有履行納稅義務(wù)，也可能會(huì)存在對(duì)A、B、C三地都要進(jìn)行納稅的多重納稅情況，這樣就會(huì)引發(fā)中央與地方、地方與地方甚至國(guó)家與國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)劃分問(wèn)題。在發(fā)生數(shù)字貿(mào)易的時(shí)候還會(huì)因?yàn)閿?shù)字經(jīng)濟(jì)自身隱匿性強(qiáng)的特點(diǎn)出現(xiàn)交易雙方的地址可隨意修改，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定其真實(shí)的交易發(fā)生地點(diǎn)，無(wú)法界定稅收管轄權(quán)，也會(huì)造成一定程度上的稅款流失。（二）對(duì)稅務(wù)管理方面的沖擊由于我們對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅務(wù)管理還是在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理的框架內(nèi)進(jìn)行的，就會(huì)難免存在一些新的挑戰(zhàn)，其主要會(huì)導(dǎo)致我們的稅基遭到侵蝕以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管缺位，而這些問(wèn)題都不利于我們稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理工作的。1.侵蝕稅基數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的交易都是線上交易的，并沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)體。而目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在向我們生活中的各個(gè)行業(yè)進(jìn)行滲透，很多產(chǎn)業(yè)都在極力完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，這樣會(huì)讓一些傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)通過(guò)高度依賴無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)來(lái)侵蝕我國(guó)的稅基，從而減少國(guó)家的稅收收入。我們都知道數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的無(wú)形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)是十分大的，而利用無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)成為了一些跨國(guó)公司避稅的首選。就拿大家都很熟悉的微軟公司來(lái)說(shuō)，微軟公司的主要產(chǎn)品就是Windows電腦操作系統(tǒng)和Office辦公軟件，而這些都是以微軟公司的無(wú)形資產(chǎn)形式存在的，這些無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)主要是在設(shè)立在美國(guó)的總公司完成的，但是美國(guó)的稅率很高，所以微軟就選擇在其他國(guó)家設(shè)置運(yùn)營(yíng)中心來(lái)分?jǐn)傃邪l(fā)成本，自身只承擔(dān)非常小的一部分成本，就會(huì)導(dǎo)致原本屬于美國(guó)的大量利潤(rùn)流出到其他稅負(fù)低的國(guó)家逃避高額的稅負(fù)，這個(gè)行為嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)所在國(guó)的稅基。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)這種新興產(chǎn)業(yè)，企業(yè)所生產(chǎn)出的產(chǎn)品也是五花八門(mén)的，就會(huì)出現(xiàn)一些企業(yè)利用新型產(chǎn)品來(lái)繞開(kāi)我們目前的征稅范圍，數(shù)字企業(yè)更多的是利用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)造價(jià)值，而我們國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)目前對(duì)于數(shù)據(jù)的監(jiān)控并不是非常拿手，就會(huì)導(dǎo)致我們國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在面臨數(shù)字企業(yè)的稅務(wù)管理方面往往不知道該管什么、該怎么管，這樣就會(huì)縱容數(shù)字企業(yè)利用其無(wú)實(shí)體化經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及無(wú)實(shí)體產(chǎn)品來(lái)轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)，從而侵蝕我國(guó)稅基。2.監(jiān)管缺位數(shù)字經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息并不像傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)那么容易獲取，所以就會(huì)存在稅務(wù)管理中監(jiān)管缺位的情況。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)直接取消了中間環(huán)節(jié)，而社會(huì)中大量的自由職業(yè)者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者成為了平臺(tái)內(nèi)的產(chǎn)品供應(yīng)者，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)很難獲取參與交易的參與者有效信息。我們傳統(tǒng)的交易都會(huì)有實(shí)體商品進(jìn)行交易，而數(shù)字貿(mào)易的產(chǎn)品有些可以不通過(guò)實(shí)體的物流等進(jìn)行運(yùn)輸，而是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行傳送，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)很難察覺(jué)到交易的雙方以及交易的內(nèi)容。即使我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠察覺(jué)到交易雙方，但是對(duì)于具體的交易數(shù)額也是無(wú)法進(jìn)行記錄和查證的。比如在我們國(guó)內(nèi)的網(wǎng)上交易，由于我們的網(wǎng)上交易價(jià)格較實(shí)體交易更低，所以購(gòu)買(mǎi)者很少是會(huì)向賣(mài)家索要發(fā)票的，所以很多都是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于一些店家或者企業(yè)的銷(xiāo)售額并不能準(zhǔn)確掌握。而對(duì)于開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候也都選擇按照開(kāi)票金額進(jìn)行申報(bào)納稅。更難管理的是我們的一些平臺(tái)中的賣(mài)家與買(mǎi)家聯(lián)系通過(guò)線下的私下交易的方式來(lái)繞開(kāi)平臺(tái)的監(jiān)管，這些交易是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方平臺(tái)都無(wú)法進(jìn)行掌握的。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)也就對(duì)于納稅人所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法做到正常監(jiān)管，也就會(huì)存在一定的稅收真空地帶。數(shù)字經(jīng)濟(jì)也催生出了一些新的職業(yè)，比如我們非常熟悉的滴滴打車(chē)平臺(tái)的網(wǎng)約車(chē)司機(jī)、抖音、快手等直播平臺(tái)的主播，而對(duì)于這些人的稅款征收管理工作也是很難進(jìn)行的。我們都知道滴滴平臺(tái)網(wǎng)約車(chē)司機(jī)和主播與平臺(tái)所簽訂的合同模式非常多，稅務(wù)部門(mén)并不能通過(guò)特定的某種稅款繳納方式來(lái)對(duì)這些人的稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)管。并且目前各種平臺(tái)的數(shù)目非常大，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于這些平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管的工作量是非常大的。而我們幾乎每年都可以看到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于主播個(gè)人和直播平臺(tái)做出補(bǔ)繳高額稅款決定的新聞，正因?yàn)槲覀兊谋O(jiān)管很難進(jìn)行，會(huì)讓一些企業(yè)和個(gè)人抱有僥幸心理，雖然我們對(duì)于一些平臺(tái)做出相應(yīng)的處罰決定，但是還是會(huì)存在一些有相同情況而沒(méi)被查出的平臺(tái)或者企業(yè)，就會(huì)一定程度上造成我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管缺位的情況。（三）對(duì)稅務(wù)稽查方面的沖擊傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查主要是依賴對(duì)賬簿、發(fā)票等紙質(zhì)版憑證進(jìn)行稅務(wù)檢查，但數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅務(wù)稽查工作因?yàn)槠涮摂M化、電子化就會(huì)出現(xiàn)很大的不同，這對(duì)我們當(dāng)前的稅務(wù)稽查工作也是一大挑戰(zhàn)。1.稽查方法亟待創(chuàng)新由于目前我們的一些數(shù)字貿(mào)易都是通過(guò)無(wú)紙化實(shí)現(xiàn)的，就連我們常用的紙幣也被電子貨幣所取代，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想獲取這些憑證還需要去銀行或者第三方支付平臺(tái)，而這些電子化、無(wú)紙化的憑證其實(shí)并不如我們傳統(tǒng)的憑證那么可靠，它們都可以被無(wú)痕跡地修改。所以在我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)稽查時(shí)，可能會(huì)拿到的是已經(jīng)被企業(yè)或個(gè)人修改過(guò)的電子憑證，這對(duì)于稅務(wù)稽查工作來(lái)說(shuō)很難進(jìn)行開(kāi)展，并且在對(duì)數(shù)字貿(mào)易進(jìn)行稅務(wù)稽查是需要通過(guò)專門(mén)的軟件來(lái)進(jìn)行查看和提取數(shù)據(jù)，這對(duì)于我們稅務(wù)稽查部門(mén)的稽查設(shè)備的配備提出了新要求，而所調(diào)取的數(shù)據(jù)也并不一定都是真實(shí)的，需要我們的稅務(wù)稽查部門(mén)利用一些更好的工作方法和手段來(lái)辨別數(shù)據(jù)的真?zhèn)螐亩瓿啥悇?wù)稽查工作。在進(jìn)行稅務(wù)稽查工作的過(guò)程中，一般也都只是稽查部門(mén)在單方行動(dòng)，缺少與各部門(mén)之間的協(xié)同作戰(zhàn)，缺少彼此之間的信息交流溝通，就會(huì)讓稅務(wù)稽查工作的效率非常低。2.稽查人員能力不適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查其實(shí)也是對(duì)于我們稅務(wù)稽查人員提出了更高的要求，要求我們的稽查人員必須要掌握一定的專業(yè)分析能力，也要掌握一定的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用技能，而這些與我們現(xiàn)實(shí)情況中的稅務(wù)稽查人員水平還是存在很大的差距的，我們的稅務(wù)稽查部門(mén)的工作人員基本上都是從稅務(wù)局選調(diào)過(guò)去的，可能缺少一定的稅務(wù)稽查專業(yè)能力，并且稅務(wù)稽查人員的年齡也比較大，而稅務(wù)稽查人員只占到了稅務(wù)系統(tǒng)人員很小的比例，但是需要稽查的納稅戶卻非常多。我們目前的稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)水平高低不同，絕大多數(shù)都只能通過(guò)傳統(tǒng)賬簿看賬，而真正能夠從中找出問(wèn)題的人更是少之又少。實(shí)際上稅務(wù)稽查人員需要具備的是會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)，需要的是復(fù)合型人才，而在全稅務(wù)部門(mén)都很難找到這樣的人才。由此可見(jiàn)，目前稅務(wù)稽查人員無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)。在一些地方所稽查的企業(yè)對(duì)地方的經(jīng)濟(jì)有很大的貢獻(xiàn)，就可能還會(huì)存在一些權(quán)力機(jī)關(guān)或者干部從中干預(yù)稅務(wù)稽查工作，而稅務(wù)稽查的干部缺乏一定的權(quán)責(zé)意識(shí)，就會(huì)讓稅務(wù)稽查流于形式，讓稅務(wù)稽查成為“人情稽查”。所以稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)稽查很難查出那些偷逃稅的納稅人，對(duì)于逃稅避稅的行為的威懾力不再像以前那么大，反而會(huì)助長(zhǎng)社會(huì)中避稅逃稅的不良風(fēng)氣，會(huì)很大程度上降低納稅人的納稅遵從度。四、稅收征管問(wèn)題的應(yīng)對(duì)建議我國(guó)的數(shù)字貿(mào)易還處于發(fā)展階段，我們國(guó)家的稅收征管方式的更新跟不上數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，相關(guān)的征管經(jīng)驗(yàn)也是不足的。由于我們并沒(méi)有出臺(tái)專門(mén)針對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管法律，所以我們就必須依托于現(xiàn)有的稅收征管法律和體系來(lái)規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管。而現(xiàn)行的稅收征管法律當(dāng)中，無(wú)法去認(rèn)定數(shù)字貿(mào)易中的納稅主客體、適用稅率、稅目等關(guān)鍵要素，這就需要我們進(jìn)行積極探索，并向一些有成功經(jīng)驗(yàn)的地區(qū)借鑒經(jīng)驗(yàn)來(lái)做好我國(guó)的稅收征管工作，比如我們可以學(xué)習(xí)廣州為推進(jìn)電子發(fā)票而創(chuàng)建了電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，杭州稅務(wù)部門(mén)選擇通過(guò)更多的渠道來(lái)加強(qiáng)與納稅人的溝通交流等。所以，我們的稅收征管工作完全可以考慮從以下方面來(lái)入手：（一）采取數(shù)字化稅收監(jiān)管方式由于我國(guó)目前還是缺少關(guān)于數(shù)字化稅收制度的頂層設(shè)計(jì)，所以我們應(yīng)該從相應(yīng)的制度和監(jiān)管方式上改造和創(chuàng)新來(lái)入手解決目前的數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收問(wèn)題。因?yàn)槟壳拔覀兊臄?shù)字經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的交易大多數(shù)屬于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，是依托于第三方平臺(tái)完成的交易。如果買(mǎi)賣(mài)雙方通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行交易，那么此時(shí)第三方平臺(tái)便擁有了買(mǎi)賣(mài)雙方的具體交易信息，由于在第三方平臺(tái)注冊(cè)都是需要實(shí)名制的。所以在稅收監(jiān)管方面，我們應(yīng)該借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)和區(qū)塊鏈技術(shù)以及第三方平臺(tái)協(xié)助進(jìn)行稅收征管，比如我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同第三方平臺(tái)加強(qiáng)信息的共享，利用第三方平臺(tái)數(shù)據(jù)來(lái)幫助我們稅務(wù)機(jī)關(guān)保存網(wǎng)上交易的記錄以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核算企業(yè)交易額，我們可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改和透明性來(lái)推行電子發(fā)票。同時(shí)也要強(qiáng)化政府部門(mén)之間的數(shù)據(jù)互通，消除數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大與平臺(tái)企業(yè)的聯(lián)系，積極推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的互通，以便我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)確定納稅義務(wù)人及其交易金額，解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收征管信息不對(duì)稱的問(wèn)題。最后我們還應(yīng)該建立稅收數(shù)據(jù)信息分析平臺(tái)，對(duì)于一些數(shù)字型企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)及時(shí)管控和更新，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析來(lái)確保稅收監(jiān)管更加精準(zhǔn)。（二）優(yōu)化稅收管理服務(wù)我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理工作應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化升級(jí)。比如說(shuō)對(duì)于目前非常受熱議的主播行業(yè)的個(gè)人所得稅繳納的具體情況可以進(jìn)一步深化與細(xì)化個(gè)人所得稅改革，確保更加精準(zhǔn)明確納稅人所得的收入來(lái)源以及性質(zhì)從而確定合適的稅率讓納稅人進(jìn)行納稅。對(duì)于企業(yè)而言，我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該全面推行電子發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子手段來(lái)控制發(fā)票信息流的出口和入口，也可以有效減少發(fā)票虛開(kāi)、假開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)一些第三方平臺(tái)內(nèi)的商戶的管理，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方平臺(tái)進(jìn)行協(xié)商，要求第三方平臺(tái)對(duì)商家的私下交易進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，并且要求商戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需在開(kāi)具正確的發(fā)票后進(jìn)行。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該定期選擇進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)型企業(yè)開(kāi)展宣傳活動(dòng)，向其宣傳稅收政策法規(guī)等，明確企業(yè)的納稅義務(wù)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該對(duì)一些困難企業(yè)進(jìn)行一對(duì)一的稅收輔導(dǎo)工作，幫助這些企業(yè)度過(guò)難關(guān)。（三）明確數(shù)字貿(mào)易的稅收法律關(guān)系任何交易活動(dòng)中的稅收法律關(guān)系的認(rèn)定直接關(guān)系到稅收的征管，由于數(shù)字貿(mào)易的虛擬性和隱匿性等特點(diǎn)，所以在進(jìn)行數(shù)字交易的時(shí)候可以隱藏地址、身份等重要信息，這就對(duì)于我們的稅收征管時(shí)無(wú)法認(rèn)定納稅主體。所以我們可以通過(guò)對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行稅收征管，對(duì)于可以確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，我們將其代理人確定為納稅主體進(jìn)行稅款征收，而無(wú)法確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的，我們可以將購(gòu)買(mǎi)人認(rèn)定為納稅義務(wù)人。而對(duì)于我們數(shù)字經(jīng)濟(jì)的課稅對(duì)象的認(rèn)定，我們應(yīng)該看到其本質(zhì)，比如數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生的計(jì)算機(jī)軟件、視聽(tīng)產(chǎn)品等交易，其實(shí)質(zhì)上就是特許權(quán)的交易，我們就可以將其視為特許權(quán)使用所產(chǎn)生的服務(wù)；在一些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行的有償?shù)淖稍儤I(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)上就是勞務(wù)服務(wù)，這些數(shù)字貿(mào)易都可以按照傳統(tǒng)的征管方法進(jìn)行征稅，而并不是無(wú)法認(rèn)定其課稅對(duì)象或者納稅主體而無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收的征管。（四）提升稅務(wù)稽查水平目前雖然全國(guó)各地稅務(wù)系統(tǒng)都有不同的數(shù)字化稽查軟件，但是對(duì)于稽查工作的開(kāi)展來(lái)說(shuō)還是會(huì)有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題。所以我們國(guó)家的稅務(wù)總局應(yīng)該整合各地的意見(jiàn)，設(shè)計(jì)出一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)字化稽查軟件，并且將一些分散的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，統(tǒng)一整合到稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)庫(kù)中解決數(shù)據(jù)散亂問(wèn)題來(lái)提高稅務(wù)稽查效率。而在硬件方面，應(yīng)該為稅務(wù)稽查人員配備筆記本電腦、執(zhí)法記錄儀、大內(nèi)存的存儲(chǔ)設(shè)備支持執(zhí)行稅務(wù)稽查工作。稅務(wù)稽查工作應(yīng)該跟上時(shí)代的步伐，跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查工作。（五）培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)人才由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于新興業(yè)態(tài)，所以我們國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收可能缺乏一定的專業(yè)能力。而我們從事稅收征管的工作人員對(duì)于我們國(guó)家的稅收征管發(fā)揮著不可