全國自考（高級財務會計）模擬試卷3（共347題）

全國自考（高級財務會計）模擬試卷3（共9套）（共347題）全國自考（高級財務會計）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、兩項交易觀點下，交易發(fā)生日與財務報表編制日間的匯率變動差額的處理方法為()A、不予考慮B、作遞延損益處理C、調整交易發(fā)生日的賬戶D、作為已實現(xiàn)的損益或未實現(xiàn)的遞延損益標準答案：D知識點解析：兩項交易觀點下，匯率差額有兩種處理方式：作為已實現(xiàn)的損益或未實現(xiàn)的遞延損益。2、以一定的本國貨幣作為標準，折合成一定數(shù)額的外幣的匯率標價方法是()A、時態(tài)法B、直接標價法C、間接標價法D、現(xiàn)行匯率法標準答案：C知識點解析：間接標價法又稱應收標價法，是指以一定的本國貨幣作為標準，折合成一定數(shù)額的外幣。也就是每單位本國貨幣可兌換的外國貨幣的金額。3、某外商投資企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，該企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協(xié)議作價為110萬美元，當日的市場匯率為1美元=6．50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=7．00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為()A、725萬元B、770萬元C、715萬元D、780萬元標準答案：A知識點解析：企業(yè)收到外幣投資額應將出資人投入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬。在折合時，應當按交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定的匯率和近似匯率進行折算。故設備的入賬價值=110×6．50+2+5+3=725(萬元)。4、按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表上的列示方法是()A、管理費用列示B、財務費用列示C、外幣會計報表折算差額單獨列示D、未分配利潤調整項目列示標準答案：C知識點解析：我國會計制度規(guī)定外幣報表折算差額在會計報表中以折算差額單獨列示。5、所得稅會計是財務會計中專門處理何種差異的會計程序()A、會計收益與應納稅所得B、會計收益與經(jīng)濟收益C、經(jīng)濟收益與應納稅所得D、會計收益與財務現(xiàn)金流標準答案：A知識點解析：稅法規(guī)定和會計制度規(guī)定有差異，所以產生了所得稅會計來核算該差異。6、某企業(yè)2013年利潤總額為4000萬元，當年應納稅暫時性差異200萬元，可抵扣暫時性差異100萬元，所得稅稅率為25％，則2013年所得稅費用為__________萬元()A、975B、1025C、1075D、1000標準答案：B知識點解析：所得稅費用=應交所得稅十遞延所得稅，本題中應交所得稅是1000萬元，遞延所得稅是(200一100)×25％=25(萬元)，得出當期所得稅費用=1025(萬元)。7、企業(yè)應在可抵扣暫時性差異發(fā)生當期將其對所得稅的影響確認為()A、應交稅費B、遞延所得稅資產C、遞延所得稅負債D、遞延所得稅收益標準答案：B知識點解析：可抵扣暫時性差異應確認為遞延所得稅資產。可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時會減少未來期間的應納稅所得額，相應減少企業(yè)未來期間的應交所得稅額。8、企業(yè)的某臺設備原值為110萬元，當期及以前期間計稅時允許扣除的折舊為40萬元，目前該設備尚有6成新，公允價值為45萬元，該設備的計稅基礎是()A、110萬元B、70萬元C、66萬元D、45萬元標準答案：B知識點解析：某一資產負債表日資產的計稅基礎=該項資產成本一該項資產以前期間已稅前列支的金額。9、對于企業(yè)持有可供出售金融資產期間公允價值的變動引起的暫時性差異的所得稅影響額應計入()A、應交稅費B、所得稅費用C、商譽D、資本公積標準答案：D知識點解析：可供出售金融資產公允價值的變動計入資本公積，相應產生的暫時性差異也計入資本公積。10、資產負債表債務法下，所得稅會計核算的關鍵在于()A、確定會計利潤B、確定資產、負債的計稅基礎C、確定當期應納稅所得額D、確定資產、負債的賬面價值標準答案：B知識點解析：在資產負債表債務法下，只有確定了資產和負債的計稅基礎，才能正確合理地確定所得稅費用。因此，所得稅會計的關鍵在于確定資產、負債的計稅基礎。11、下列不屬于上市公司信息披露的內容的是()A、上市公告書B、招股說明書C、年度報告D、公司管理辦法標準答案：D知識點解析：上市公司必須公開披露的信息內容主要包括：招股說明書、上市公告書、定期報告、臨時報告。公司管理辦法不需要對外披露。12、中期財務報告需要特別考慮的會計信息質量要求是()A、重要性B、可比性C、謹慎性D、相關性標準答案：A知識點解析：中期財務報告應遵循的會計信息質量要求：重要性、及時性。13、屬于臨時報告的是()A、年度報告B、招股說明書C、上市公告書D、重大事件報告標準答案：D知識點解析：上市公司必須披露的信息包括A、B、C、D項，其中只有D項屬于臨時報告。14、分部確定的主要標準是()A、銷售額的接近性B、規(guī)模的大小程度C、地理位置的相近性D、是否承擔了不同于其他組成部分的風險和報酬標準答案：D知識點解析：確定分部的主要依據(jù)是某一組成部分是否承擔了不同于其他組成部分的風險和報酬。15、上市公司的中期報告應在會計年度前6個月結束之日起__________個月內編制完成；年度報告應在會計年度結束之日起__________個月內編制完成()A、1，2B、1，3C、2，4D、3，5標準答案：C知識點解析：中期報告2個月內完成，年報4個月內完成。16、租賃按照目的可分為()A、融資租賃和杠桿租賃B、售后租回和杠桿租賃C、經(jīng)營租賃和融資租賃D、直接租賃、杠桿租賃、售后租回和轉租賃標準答案：C知識點解析：租賃業(yè)務按其目的可分為：經(jīng)營租賃和融資租賃；按租賃資產的投資來源可分為：直接租賃、杠桿租賃、售后租回和轉租賃。17、對于融資租賃性質的租回業(yè)務，承租人(兼銷貨方)資產賬面價值超過銷售收入的差額應記入()A、遞延收益B、當期損失C、遞延損失D、所有者權益標準答案：C知識點解析：核算所用的會計科目為“遞延收益”，借方記損失，貸方記收益——本題中為損失。18、經(jīng)營租賃生產用固定資產發(fā)生的租金支出，應借記()A、固定資產B、營業(yè)外支出C、制造費用D、生產成本標準答案：C知識點解析：經(jīng)營租賃生產用固定資產發(fā)生的租金支出，應借記制造費用。19、按照我國企業(yè)會計準則對租賃的定義，出租人獲取租金，將__________讓與承租人()A、資產所有權B、資產使用權C、資產占有權D、資產轉移權標準答案：B知識點解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)定：租賃，是指在約定期間內，出租人將資產使用權讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。20、在租賃業(yè)務中如果一方當事人具有雙重身份，既是承租人，又是出租人，這樣的租賃業(yè)務稱為()A、融資租賃B、售后租回C、轉租賃D、杠桿租賃標準答案：C知識點解析：從事租賃單位一方面租入其他企業(yè)的資產成為承租人，而另一方面又將租入的資產再轉租給他人而成為出租人的租賃業(yè)務，這種具有雙重身份的租賃業(yè)務稱為轉租賃。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、外幣報表折算的方法主要有()標準答案：B，C，D，E知識點解析：除了A項，其余各項都是外幣報表折算方法。22、下列負債計稅基礎的確定中，錯誤的是()標準答案：A，B知識點解析：選項A的計稅基礎為200萬元，選項B的計稅基礎為0。23、下列各項中，屬于關聯(lián)方關系存在的主要形式的是()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：A、B、C、D、E項均為關聯(lián)方的情形。24、下列_________說法是融資租賃判定條件()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：A、B、C、D、E項均屬于融資租賃判定條件。25、被套期風險通常包括()標準答案：A，B，C知識點解析：被套期風險通常包括外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等。企業(yè)的一般經(jīng)營風險(如固定資產毀損風險等)不能作為被套期風險，政治風險也不能作為被套期風險，因為這些風險不能具體辨認和單獨計量。26、編制合并財務報表時，對除內部應收應付賬款，應當按照其數(shù)額借記和貸記的賬戶有()標準答案：A，E知識點解析：對于以上內部債權債務項目，在編制合并財務報表時，應當編制抵消分錄，將一方的債權與另一方的債務相互抵消，借記或貸記應付賬款和應收賬款。27、關于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法錯誤的有()標準答案：B，D知識點解析：合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。28、下列屬于非貨幣性資產的項目是()標準答案：B，E知識點解析：非貨幣性資產是指未來回收的金額不固定或不可確定的資產，B、E選項中的存貨和無形資產即屬于這類資產；A、C、D選項屬于貨幣性資產，未來回收的金額是固定或可確定的。29、非貨幣性項目按性質不同可劃分為()標準答案：A，B，C知識點解析：按性質不同可以將非貨幣項目劃分成非貨幣性資產、負債和所有者權益項目三類。30、企業(yè)進行破產清算時，對于貨幣資金以外的清算財產，其變價處理方法包括()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：對除貨幣資金以外的清算財產，A、B、C、D、E項均為其變價處理方法。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、如何選擇未確認融資費用的分攤率?標準答案：對于未確認融資費用的分攤率，應當根據(jù)下述不同情況選擇。(1)以出租人的租賃內含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產入賬價值的，應將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。(2)以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產入賬價值的，應將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。(3)以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產入賬價值的，應將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。(4)以租賃資產公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產公允價值的折現(xiàn)率。知識點解析：暫無解析32、一般物價水平變動為何會產生購買力損益?標準答案：在一般物價水平變動的情況下，一般物價水平上漲，單位幣值下降，會使企業(yè)持有的貨幣性資產的購買力下降，因而帶來購買力損失。企業(yè)持有的貨幣性負債和貨幣性權益均是要用貨幣購買力補償?shù)捻椖浚捎谒鑳敻兜呢泿判载搨蜋嘁娴慕痤~不變，但所需償付的貨幣購買力總額減少，因此會產生一種收益。知識點解析：暫無解析四、核算題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)33、A企業(yè)某項設備于2007年12月31日購入，其購入成本為200萬元，預計年限為5年，預計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊，但稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定稅法規(guī)定的年限及凈殘值與會計相同，該企業(yè)所得稅率為25％。要求：計算5年中各年的暫時性差異及當期遞延所得稅(不考慮其他因素)。標準答案：(1)2008年：年末賬面價值=200—200／5=160(萬元)年末計稅基礎=200—200×40％=120(萬元)應納稅暫時性差異=160一120=40(萬元)年末遞延所得稅負債余額=40×25％=10(萬元)本年遞延所得稅負債發(fā)生額=10—0=10(萬元)(2)2009年：年末賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)年末計稅基礎=120一120×40％=72(萬元)應納稅暫時性差異=120—72=48(萬元)年末遞延所得稅負債余額=48×25％=12(萬元)本年遞延所得稅負債發(fā)生額=12一10=2(萬元)(3)2010年：年末賬面價值=200—200／5×3=80(萬元)年末計稅基礎=72—72×40％=43．2(萬元)應納稅暫時性差異=80—43．2=36．8(萬元)年末遞延所得稅負債余額=36．8×25％=9．2(萬元)本年遞延所得稅負債發(fā)生額=9．2—12=－2．8(萬元)(4)2011年：年末賬面價值=200—200／5×4=40(萬元)年末計稅基礎=43．2—43．2／2=21．6(萬元)應納稅暫時性差異=40一21．6=18．4(萬元)年末遞延所得稅負債余額=18．4×25％=4．6(萬元)本年遞延所得稅負債發(fā)生額=4．6—9．2=－4．6(萬元)(5)2012年：年末賬面價值=200—200／5×5=0(萬元)年末計稅基礎=21．6—43．2／2=0(萬元)遞延所得稅負債余額為0本年遞延所得稅負債發(fā)生額=0—4．6=－4．6(萬元)知識點解析：暫無解析B公司通過租賃方式取得一項公允價值為1950萬元的管理用固定資產，租賃期開始日為2011年1月1日，固定資產使用期4年，租賃期2年，租賃期滿歸還出租方，合同利率6％，每年年末支付租金1000萬元，承租方擔保余值100萬元，另以銀行存款支付初始直接費用等10萬元，設備已于2010年12月31日達到可使用狀態(tài)。要求：34、確定租賃類型；標準答案：判定租賃類型為融資租賃知識點解析：暫無解析35、租賃期開始日的會計處理；標準答案：租賃期開始日的會計處理借：固定資產1922．4未確認融資費用177．6貸：長期應付款2100[即(1000×2+100)]借：固定資產10貸：銀行存款10知識點解析：暫無解析36、租入第一年支付租金、攤銷未確認融資費用和計提折舊的會計處理；標準答案：租入第一年的會計處理①支付租金借：長期應付款1000貸：銀行存款1000②攤銷未確認融資費用借：財務費用115．3[即(1922．4×6％)]貸：未確認融資費用115．3③計提折舊借：管理費用916．2[即(1932．4-100)／2]貸：累計折舊916．2第二年攤銷未確認融資費用借：財務費用62．3[即(1922．4+115．3-1000)×6％)]貸：未確認融資費用62．3知識點解析：暫無解析37、租賃到期歸還時的會計處理。(計算結果保留一位小數(shù))標準答案：租賃到期歸還時的會計處理借：長期應付款100累計折舊1832．4貸：固定資產1932．4知識點解析：暫無解析甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2009年度有關業(yè)務資料如下。(1)2009年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80％有表決權的股份。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。(2)2009年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貨款共計100萬元。至2009年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準備10萬元。(3)2009年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當日支付貨款。(4)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。假定甲公司、乙公司的會計年度和采用的會計政策相同。不考慮增值稅、所得稅等相關稅費；除應收賬款以外，其他資產均未發(fā)生減值。乙公司在2009年度未分配股利。要求：38、編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄；標準答案：編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。借：長期股權投資120[即(150×80％)]貸：投資收益120知識點解析：暫無解析39、編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務報表時的各項相關抵消分錄。標準答案：①對長期股權投資抵消借：股本800資本公積100盈余公積35[即(20+15)]未分配利潤——年末215[即(80+150-15)]商譽200[即(1000-1000×80％)]貸：長期股權投資1120[即(1000+120)]少數(shù)股東權益230[即(1150×20％)]②對投資收益抵消借：投資收益120少數(shù)股東損益30未分配利潤——年初80貸：本年利潤分配——提取盈余公積15未分配利潤——年末215③對A商品交易的抵消借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本100對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備的抵消借：應付賬款100貸：應收賬款100借：應收賬款——壞賬準備10貸：資產減值損失10④對購入B商品作為固定資產的交易的抵消借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100固定資產——原價50借：固定資產——累計折舊5[即(50／5／2)]貸：管理費用5知識點解析：暫無解析40、N公司于2001年1月1日出售一件生產成本為160000元、售價為200000元的產品給P公司，P公司是受N公司控制的子公司，P公司將該產品作為固定資產。該項固定資產不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產從使用當月就計提折舊，以直線法計提，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產在使用的第八年末提前報廢，清理凈損失已轉入營業(yè)外支出。要求：為上述業(yè)務編制2001年、2002年、2003年、2008年的抵消會計分錄。標準答案：(1)2001年的抵消處理：抵消內部營業(yè)收入和營業(yè)成本以及固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：營業(yè)收入200000貸：營業(yè)成本160000固定資產——原價40000抵消多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(2)2002年的抵消處理：抵消固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：未分配利潤——年初40000貸：固定資產——原價40000抵消以前期間多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：未分配利潤——年初4000抵消本期多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(3)2003年的抵消處理：抵消固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：未分配利潤——年初40000貸：固定資產——原價40000抵消以前期間多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊8000貸：未分配利潤——年初8000抵消本期多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(4)2008年的抵消處理：借：未分配利潤——年初12000貸：營業(yè)外支出12000抵消多計提的折舊費用：借：營業(yè)外支出4000貸：管理費用4000知識點解析：暫無解析41、丁公司因經(jīng)營不利申請破產清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務。(1)處置固定資產獲得收入450000元，固定資產賬面價值500000元。處置固定資產應交營業(yè)稅22500元。(2)轉讓原購入的土地使用權，實際獲得收入1000000元，該資產賬面凈值為600000元。處置無形資產應交營業(yè)稅50000元。(3)因處置上述資產，用銀行存款交納營業(yè)稅72500元。(4)將土地使用權轉讓收益轉入清算損益。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。標準答案：(1)借：銀行存款450000清算損益50000貸：固定資產500000借：清算損益22500貸：應交稅費22500(2)借：銀行存款1000000貸：無形資產600000土地轉讓收益400000借：土地轉讓收益50000貸：應交稅費50000(3)借：應交稅費72500貸：銀行存款72500(4)借：土地轉讓收益350000貸：清算損益350000知識點解析：暫無解析全國自考（高級財務會計）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列非同一控制下企業(yè)合并會計處理原則的說法中，錯誤的是【】A、購買方以支付對價的公允價值為基礎確定購買成本B、購買方應按照公允價值記錄所收到的資產和承擔的債務C、被購買方的留存收益應轉入購買方D、合并過程中發(fā)生的相關費用，除了發(fā)行證券或承擔其他債務所支付的費用外，應計入當期損益標準答案：C知識點解析：本題主要考查的知識點是非同一控制下企業(yè)合并的會計處理原則。非同一控制下企業(yè)合并的會計處理原則包括：購買方以支付對價的公允價值為基礎確定購買成本；購買方應按照公允價值記錄所收到的資產和承擔的債務；被購買方的留存收益不能轉入購買方；合并過程中發(fā)生的相關費用，除了發(fā)行證券或承擔其他債務所支付的費用外，應計入當期損益等。2、企業(yè)破產清算時，編制的清算財務報表不包括A、清算損益表B、清算資產負債表C、債務清償表D、清算現(xiàn)金流量表標準答案：D知識點解析：暫無解析3、企業(yè)破產清算時，轉讓無償劃撥取得的土地使用權，應按實際轉讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記A、“清算損益”賬戶B、“清算費用”賬戶C、“營業(yè)外收入”賬戶D、“土地轉讓收益”賬戶標準答案：D知識點解析：暫無解析4、資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，稱為A、永久性差異B、收益性差異C、暫時性差異D、稅務性差異標準答案：C知識點解析：暫無解析5、在融資租賃業(yè)務中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應借記的會計科目是A、管理費用B、財務費用C、營業(yè)外支出D、營業(yè)費用標準答案：C知識點解析：暫無解析6、采用權益集合法編制控制權取得日合并會計報表時，母公司將子公司股東權益中未被合并部分作為()A、合并差價處理B、資本公積處理C、少數(shù)股東權益處理D、長期投資處理標準答案：C知識點解析：按照會計準則的規(guī)定，子公司所有者權益中不屬于母公司的份額是未被合并的部分，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數(shù)股東權益”項目列示。答案為C。7、招股說明書與上市公告書的相同之處是A、兩者編制目的相同B、兩者編制主體相同C、兩者反映內容相同D、兩者公布時間相同標準答案：B知識點解析：暫無解析8、在以下各項會計分支中，以幣值大幅度降低假設為前提的是()A、外幣會計B、租賃會計C、清算會計D、通貨膨脹會計標準答案：D知識點解析：通貨膨脹的前提是，幣值不斷降低。答案為D。9、某企業(yè)2015年利潤總額為600萬元，適用的所得稅稅率為25％，當年銷售收入1000萬元，廣告費180萬元；年末計提無形資產減值準備10萬元。則該企業(yè)2015年應交所得稅為【】A、145萬元B、150萬元C、160萬元D、155萬元標準答案：C知識點解析：本題主要考查的知識點是納稅調整。由題意得，應納稅所得額=600+(180-1000×15％)+10=640(萬元)，應交所得稅=640×25％=160(萬元)。10、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算差額應列示在【】A、資產負債表的所有者權益項目下B、利潤表的利潤總額項目下C、資產負債表的負債項目下D、資產負債表的資產項目下標準答案：A知識點解析：本題主要考查的知識點是外幣財務算差額。折算產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中作為其他綜合收益項目的內容進行列示，其他綜合收益項目屬于所有者權益項目下。11、非同一控制下的控股合并在編制控制權取得日后合并財務報表時，需對子公司個別財務報表進行調整，其中調整時依據(jù)的基礎是合并日子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債的【】A、公允價值B、賬面價值C、現(xiàn)值D、可變現(xiàn)凈值標準答案：A知識點解析：本題主要考查的知識點是非同一控制下控股合并控制權取得日后合并財務報表的編制。非同一控制下控股合并在編制控制權取得日后合并財務報表時，以合并日子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值為基礎，對子公司的個男，l財務報表進行調整。12、當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生()A、永久性差異B、時間性差異C、可抵扣暫時性差異D、應納稅暫時性差異標準答案：D知識點解析：應納稅暫時性差異通常產生于兩種情況：資產的賬面價值大于其計稅基礎，負債的賬面價值小于其計稅基礎。答案為D。13、反映和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息影響的會計程序和方法是()A、一般物價水平會計B、現(xiàn)時成本會計C、現(xiàn)時成本／等值貨幣會計D、變現(xiàn)價值會計標準答案：A知識點解析：一般物價水平會計是將傳統(tǒng)財務會計報表中各項會計數(shù)據(jù)換算調整為按現(xiàn)時貨幣購買力計價的企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的各項會計數(shù)據(jù)，反映和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息影響的會計程序和方法。答案為A。14、企業(yè)前期內部交易形成的固定資產報廢時應抵消()A、本期多計提的折舊費B、上期少計提的折舊費C、下期少計提的折舊費D、上期多計提的折舊費標準答案：A知識點解析：按規(guī)定當期增加的固定資產當期不計提折舊，當期減少的固定資產當期仍計提折舊。故本題企業(yè)內部交易的固定資產到期報廢清理期間照提折舊，因此本期計提折舊中仍包含有因未實現(xiàn)的內部銷售損益而多計提的折舊部分，所以要將本期多計提的折舊抵消。15、按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是()A、作為管理費用列示B、作為未分配利潤的調整項目列示C、作為外幣會計報表折算差額單獨列示D、作為財務費用列示標準答案：C知識點解析：在報表中，外幣報表折算差額單獨列示。答案為C。16、A企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容如下：(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)與承租人有關的第三方擔保的資產余值2萬元。則A企業(yè)該設備的最低租賃付款額為()A、34萬元B、32萬元C、27萬元D、25萬元標準答案：C知識點解析：最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。17、“套期工具”賬戶的性質屬于【】A、資產類B、負債類C、損益類D、共同類標準答案：D知識點解析：本題主要考查的知識點是“套期工具”賬戶?！疤灼诠ぞ摺辟~戶是一個共同類性質的會計賬戶，核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期)套期工具公允價值變動形成的資產或負債。該賬戶可按套期工具類別進行明細核算。18、在通貨膨脹會計中，反映和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息影響的會計程序和方法稱為()A、一般物價水平會計B、現(xiàn)時成本會計C、變現(xiàn)價值會計D、現(xiàn)時成本／等值貨幣會計標準答案：A知識點解析：一般物價水平會計的特征。19、資產負債表日應按__________計算遞延所得稅負債()A、預期清償該負債期間適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值B、資產負債表日企業(yè)適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值C、資產負債表日企業(yè)的適用稅率D、預期清償該負債期間的適用稅率標準答案：D知識點解析：在計量遞延所得稅負債時，應按照預期清償該負債期間的適用稅率計算遞延所得稅負債，采用與清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。20、以下關于抵消分錄的說法中正確的是()A、編制抵消分錄是為了將母子公司個別會計報表各項目匯總B、抵消分錄可以記入賬簿C、抵消分錄有時也用于編制個別會計報表D、編制抵消分錄是為了抵消集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別會計報表的影響標準答案：D知識點解析：在編制合并財務報表時應當通過抵消的方法來消除集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別財務報表造成的影響。二、多項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)21、企業(yè)破產清算時，對于貨幣資金以外的清算財產，變價處理方法主要有標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：暫無解析22、下列屬于清算會計工作內容的有()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：按企業(yè)清算的程序，清算會計工作的內容主要包括：進行財產清查，編制清算開始日的資產負債表；變價清算財產；核算和監(jiān)督清算費用的支付；核算和監(jiān)督債權的收回和債務的償還；核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益；核算和監(jiān)督剩余財產的分配；編制清算財務報表。答案為ABCDE。23、在現(xiàn)時成本會計中，確定企業(yè)資產現(xiàn)時成本的依據(jù)有標準答案：B,C,D,E知識點解析：暫無解析24、以下各項中屬于管理人工作職責的有()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：管理人應當履行下列職責：(1)接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料；(2)調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；(3)決定債務人的內部管理事務；(4)代表債務人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；(5)提議召開債權人會議；(6)管理和處分債務人的財產等等。25、下列__________屬于企業(yè)關聯(lián)方關系的存在形式()標準答案：A，B，E知識點解析：關聯(lián)方關系的存在形式主要有：該企業(yè)的母公司、該企業(yè)的子公司、與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)、對該企業(yè)實施共同控制的投資方、對該企業(yè)施加重大影響的投資方等等，與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門和該企業(yè)的供應商都不屬于企業(yè)的關聯(lián)方。三、名詞解釋(本題共5題，每題1.0分，共5分。)26、完全解散清算標準答案：完全解散清算是指對宣告解散并且(合營)各方都不再繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)所進行的清算。知識點解析：暫無解析27、集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項標準答案：集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項是指企業(yè)集團內部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務事項，包括集團內部投資事項、集團內部交易事項和集團內部借貸事項等。知識點解析：暫無解析28、清算費用標準答案：清算費用是指清算過程中發(fā)生的從企業(yè)清算財產中優(yōu)先支付的各項費用支出。知識點解析：暫無解析29、全面分攤法標準答案：全面分攤法是指在進行所得稅會計處理時，對所有的時間性差異都作跨期所得稅分攤，即無論是重復發(fā)生的，還是非重復發(fā)生的時間性差異，都應確認為對未來所得稅的影響。知識點解析：暫無解析30、股權界定標準答案：股權界定是將公司的產權界定后，按一定的標準，折算為公司股權。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)31、融資租賃會計核算原則中，對承租人的要求是什么?標準答案：融資租賃會計核算原則中對承租人的要求是：(1)企業(yè)以融資租入的固定資產，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及其他費用作為固定資產的原價。(2)因融資租入固定資產而產生的負債作為企業(yè)的的長期負債處理。(3)融資租入固定資產折舊的提取和賬務處理方法，與自有固定資產折舊的提取及賬務處理方法相同。(4)融資租人固定資產發(fā)行的修理費用，與自有固定資產修理費用的處理方法一致。(5)對租賃資產的改良工程支出，在“遞延資產”科目核算，并按一定的期限攤銷。(6)租賃期滿后，按照租賃協(xié)議，如果承租人以較低的價格購買，在租賃開始時，其租賃費用中應包括這部分行使選擇權而廉價購買資產權的價值；如果在租賃開始時不能確定是否會行使廉價購買選擇權，則在租賃付款額中包括由承租人擔保的租賃資產余值。知識點解析：暫無解析32、確定業(yè)務分部應考慮哪些因素?標準答案：(1)各單項產品或勞務的性質。各單項產品或勞務的性質，包括產品或勞務的規(guī)格、型號、最終用途等。(2)生產過程的性質。生產過程的性質包括采用勞動密集或資本密集方式組織生產、使用相同或者相似設備和原材料、采用委托生產或加工方式等。(3)產品或勞務的客戶類型。產品或勞務的客戶類型包括大宗客戶、零散客戶等。(4)銷售產品或提供勞務的方式。銷售產品或提供勞務的方式，包括批發(fā)、零售、自產自銷、委托銷售、承包等。(5)生產產品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響。生產產品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響包括經(jīng)營范圍知識點解析：暫無解析33、簡述增補折舊費賬戶的核算內容。標準答案：“增補折舊費”是損益類賬戶。當期末增補折舊費時，記人該賬戶的借方和“累計折舊”賬戶的貸方。該賬戶余額在借方，反映增補折舊費的累計額。期末將該賬戶余額調整傳統(tǒng)財務會計的“本年利潤”賬戶，用以核算現(xiàn)時成本會計的財務成果。知識點解析：暫無解析34、租賃業(yè)務按其目的不同可分為哪兩類?各自有何特點?標準答案：(1)租賃業(yè)務按其目的不同可分為經(jīng)營租賃和融資租賃。(2)在經(jīng)營租賃中，出租人擁有租賃資產的所有權和持有風險與報酬；承租人是因資產使用的臨時需要，但并不準備擁有資產設備。(3)在融資租賃中，租賃屆滿時租賃資產的所有權可轉讓給承租人；承租人在租賃期內要承擔租賃資產的折舊、修理以及其他費用。知識點解析：暫無解析五、核算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲母公司2012年個別資產負債表中應收賬款60000元全部為內部應收賬款，并按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，2008年壞賬準備余額為300元。乙子公司個別資產負債表中應付賬款60000元全部為對母公司的應付賬款。甲母公司2009年個別資產負債表中對乙子公司內部應收賬款為76000元，仍按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。要求：35、編制2008年度合并工作底稿中的抵消分錄；標準答案：借：應付賬款60000貸：應收賬款60000借：應收賬款——壞賬準備300貸：資產減值損失300知識點解析：暫無解析36、編制2009年度合并工作底稿中的抵消分錄。標準答案：借：應收賬款——壞賬準備300貸：未分配利潤——年初300借：應收賬款——壞賬準備80[即(76000-60000)×5‰]貸：資產減值損失80借：應付賬款76000貸：應收賬款76000知識點解析：暫無解析全國自考（高級財務會計）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、采用貨幣性與非貨幣性項目法對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按現(xiàn)行匯率折算的是()A、固定資產B、應收賬款C、實收資本D、存貨標準答案：B知識點解析：A、C、D項都應按歷史匯率折算。2、__________是我國企業(yè)會計準則要求采用的所得稅會計核算方法()A、資產負債表遞延法B、應付稅款法C、利潤表法D、資產負債表債務法標準答案：D知識點解析：我國現(xiàn)采用資產負債表債務法核算所得稅。3、資產負債表日應按__________計算遞延所得稅負債()A、預期清償該負債期間適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值B、資產負債表日企業(yè)適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值C、資產負債表日企業(yè)的適用稅率D、預期清償該負債期間的適用稅率標準答案：D知識點解析：在計量遞延所得稅負債時，應按照預期清償該負債期間的適用稅率計算遞延所得稅負債，采用與清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。4、按照我國證券法的規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，公司股本總額應不少于人民幣()A、2000萬元B、3000萬元C、1000萬元D、5000萬元標準答案：B知識點解析：見股份有限公司上市條件。5、下列哪一項不屬于上市公司信息披露的內容()A、年度報告B、招股說明書C、上市公告書D、公司管理辦法標準答案：D知識點解析：公司管理辦法是企業(yè)內部管理文件，無須對外披露。6、按其目的不同，租賃業(yè)務可以分為()A、經(jīng)營租賃和杠桿租賃B、杠桿租賃和融資租賃C、經(jīng)營租賃和融資租賃D、直接租賃和杠桿租賃標準答案：C知識點解析：按租賃的目的分類，租賃業(yè)務可分為經(jīng)營租賃和融資租賃。7、衍生金融工具的“名義金額”是指()A、一定數(shù)量的股份B、衍生金融工具合同所約定的一定數(shù)量的其他項目C、一定數(shù)量的貨幣金額D、A、B、C標準答案：D知識點解析：衍生金融工具的“名義金額”指一定數(shù)量的貨幣金額，也可能指一定數(shù)量的股份，或者還可能指衍生金融工具合同所約定的一定數(shù)量的其他項目。8、關于利率互換，下列說法中不正確的是()A、是雙方的債務幣種不同情況下的互換B、是雙方在債務幣種相同情況下的互換C、既可能是固定利率，也可能是浮動利率D、一般采用凈額支付的方法結算標準答案：A知識點解析：利率互換是利率小同的同一種貨幣之間的互換，并且不進行本金的互換。9、兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)合并方式稱為()A、控股合并B、創(chuàng)立合并C、新設合并D、吸收合并標準答案：D知識點解析：吸收合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷。10、以是否形成控制作為確定合并范圍的標準，是運用了合并理論中的()A、子公司理論B、實體理論C、母公司理論D、所有權理論標準答案：C知識點解析：母公司理論的基本特點之一就是以是否形成控制作為確定合并范圍的標準。11、以下關于抵消分錄的說法中正確的是()A、編制抵消分錄是為了將母子公司個別會計報表各項目匯總B、抵消分錄可以記入賬簿C、抵消分錄有時也用于編制個別會計報表D、編制抵消分錄是為了抵消集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別會計報表的影響標準答案：D知識點解析：在編制合并財務報表時應當通過抵消的方法來消除集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別財務報表造成的影響。12、在購買法下，下列確定被合并企業(yè)資產、負債公允價值的方法中錯誤的是()A、存在活躍市場的股票按市場價格確定其公允價值B、應付賬款按應支付的金額確定其公允價值C、長期應收款項按現(xiàn)值確定其公允價值D、不存在活躍市場的權益性投資，以其賬面價值代替公允價值標準答案：D知識點解析：不存在活躍市場的金融工具如權益性投資，應參照金融工具確認與計量準則的規(guī)定，采用估值技術確定其公允價值。13、對于內部交易形成的固定資產，在使用期滿進行清理時應抵消的內容是()A、本期多計提的折舊費B、以前各期多計提的折舊費C、以前各期少計提的折舊費D、固定資產原價中包含的已實現(xiàn)內部損益標準答案：A知識點解析：固定資產內部交易每期會抵消多提的折舊費，期滿清理時予以轉出。14、用期末名義貨幣為等值貨幣對期末應持有的貨幣性項目凈額進行換算時，下列說法錯誤的是()A、對期末引起現(xiàn)金減少的項目的換算系數(shù)的分母可用期末的一般物價指數(shù)B、期初貨幣性項目凈額換算系數(shù)中的分母使用期末一般物價指數(shù)C、期初貨幣性項目凈額換算系數(shù)中的分母使用期初一般物價指數(shù)D、對期末引起現(xiàn)金減少的項目也可不換算，直接用期末數(shù)標準答案：B知識點解析：在以期末名義貨幣為等值貨幣對期末應持有的貨幣性項目凈額進行換算時，期初貨幣性項目凈額換算系數(shù)中的分母使用期初一般物價指數(shù)，因此B選項錯誤。15、在一般物價水平會計中，以期末名義貨幣為等值貨幣對傳統(tǒng)財務會計各項目進行換算調整時，其金額可不予換算的項目有()A、現(xiàn)金股利項目B、流動資產項目C、非貨幣性資產項目D、非貨幣性權益項目標準答案：A知識點解析：現(xiàn)金股利項目的金額為本期金額，可不予進行換算調整。16、通貨膨脹會計產生的社會經(jīng)濟環(huán)境是()A、長期的一般水平的通貨膨脹B、長期的間斷性的通貨膨脹C、長期的持續(xù)嚴重的通貨膨脹D、某一時期產生的通貨膨脹標準答案：C知識點解析：通貨膨脹會計的產生與發(fā)展同它所處的社會經(jīng)濟環(huán)境密不可分，這個社會經(jīng)濟環(huán)境就是長期的持續(xù)嚴重的通貨膨脹。17、以下哪項屬于一般物價水平會計特有的會計方法()A、編制通貨膨脹會計資產負債表B、計算貨幣性項目的購買力損益C、編制通貨膨脹會計利潤表D、計算實物資產的持有資產損益標準答案：B知識點解析：計算貨幣性項目的購買力損益是一般物價水平會計特有的方法。18、下列屬于通貨膨脹會計建立的全新原則的是()A、現(xiàn)時價格B、收入確認C、財務資本維護D、購買力損益標準答案：A知識點解析：通貨膨脹會計建立在現(xiàn)時價格基礎之上。19、企業(yè)在確定采用何種通貨膨脹會計模式時必須遵守()A、成本效益原則B、收入確認原則C、權責發(fā)生制原則D、可比性原則標準答案：A知識點解析：成本效益原則是企業(yè)采用通貨膨脹會計模式時必須一貫遵守的。通貨膨脹會計有多種不同的模式，在確定采用何種模式時必須遵守成本效益原則。20、甲企業(yè)進行破產清算，轉讓有償取得的土地使用權，實際取得價款600萬元，按規(guī)定繳納營業(yè)稅30萬元，該土地使用權取得成本為300萬元，累計攤銷額為60萬元，則甲企業(yè)應計入清算損益的金額是()A、330萬元B、600萬元C、360萬元D、570萬元標準答案：A知識點解析：土地使用權轉讓收益=600一(300—60)=360(萬元)土地使用權轉讓稅費=30(萬元)清算損益(土地使用權轉讓凈收益)=330(萬元)二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、金融期貨包括()標準答案：C，D，E知識點解析：金融期貨主要包括以下三類：(1)外匯期貨；(2)利率期貨；(3)股票指數(shù)期貨。22、應納入合并報表范圍的有()標準答案：A，B，C，D知識點解析：E項不應納入合并報表范嗣。23、有關新設合并說法正確的有()標準答案：A，D，E知識點解析：A、D、E項是新設合并的特征。24、合并日后需要抵消壞賬準備的項目包括()標準答案：A，C知識點解析：只有屬于資產類的應收會計科目才需要計提壞賬準備，然后在合并日后進行抵消。25、關于購買法下的購買成本，以下說法中正確的是()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：如果買方用現(xiàn)金購買，其購買成本即為其實際支付的款項；如果買方以增發(fā)股票換取被購買企業(yè)的產權，其購買成本為所發(fā)行股票的公允價值；如果購買企業(yè)以其發(fā)行的債券來支付，其購買成本為債券的面值。此外，在合并過程中，發(fā)生的與合并直接有關的其他費用，如法律費用、傭金也應計入購買成本。26、權益法處理吸收合并時()標準答案：A，C知識點解析：通過發(fā)行股票進行合并，應按新發(fā)股票的面值總額貸記股本項目，合并取得的凈資產賬面價值與所放棄凈資產賬面價值的差額，調整資本公積和留存收益，所以資本公積會出現(xiàn)貸方或借方項目。27、在非全資子公司的情況下，編制合并報表對母公司投資收益進行抵消處理時，在貸記“提取盈余公積”、“對股東的分配”、“未分配利潤”項目的同時，應借記的項目有()標準答案：A，B知識點解析：在非全資子公司情況下，在編制合并利潤表、合并所有者權益變動表時，編制抵消分錄如下：借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積對股東的分配未分配利潤——年末28、合并財務報表的編制程序包括()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：合并財務報表的編制程序為：(1)編制前的準備；(2)編制合并工作底稿；(3)將個別財務報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；(4)計算各項合計數(shù)；(5)編制抵消分錄并過入合并工作底稿；(6)計算合并財務報表各項目合并數(shù)；(7)填列合并財務報表。29、合并現(xiàn)金流量表應抵消的項目有()標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：A、B、C、D、E項在編制合并現(xiàn)金流量表時均應予以抵消。30、下列項目中，屬于合并財務報表編制原則的有()標準答案：A，C，D，E知識點解析：合并財務報表的編制原則中沒有謹慎性原則。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、簡述所得稅會計與財務會計發(fā)生分離的原因。標準答案：所得稅會計與財務會計之所以分離，主要是稅法發(fā)展到一定階段后，對會計的反作用日趨明顯。在對相關要素的確認與計量上，稅法與會計產生了差異。主要表現(xiàn)在以下三方面。(1)目標不同。會計的目標是提供企業(yè)真實和完整的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，以利于會汁信息使用者合理決策；而稅法是以課稅為目的。(2)依據(jù)不同。會計的確認、計量、記錄和報告應當依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定；而稅法的處理依據(jù)國家有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。(3)核算基礎不同。財務會計的核算基礎是權責發(fā)生制，而稅法則按照收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制混合計量所得，許多情況下以現(xiàn)金的實際收入和費用的確認為標準。知識點解析：暫無解析32、簡述匯率的直接標價法和間接標價法的特點。標準答案：直接標價法的特點是：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。目前，世界上大多數(shù)國家匯率的標價采用直接標價法，我國也采用這一方法。間接標價法的特點是：本國貨幣數(shù)固定不變，外幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成正比。通常英、美國家采用間接標價方法，但美國對英國采用直接標價法。知識點解析：暫無解析四、核算題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)33、A企業(yè)2009年虧損1000萬元，預計2010年至2012年每年應納稅所得額分別為：300萬元、400萬元和500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率一直為25％，稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后5年內用所得稅彌補，無其他暫時性差異。要求：編制2009年的可抵扣虧損對2009—2012年所得稅影響的會計分錄。標準答案：(1)2009年年末：借：遞延所得稅資產2500000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用2500000(2)2010年年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用750000貸：遞延所得稅資產750000(3)2011年年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用1000000貸：遞延所得稅資產1000000(4)2012年年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用1250000貸：遞延所得稅資產750000應交稅費——應交所得稅500000知識點解析：暫無解析2012年1月1日，丁公司預期在2012年6月30日銷售一批商品X，數(shù)量為10萬噸，商品預期銷售價格為110萬元。為規(guī)避現(xiàn)金流量風險，同日，丁公司與某金融機構簽訂了一項衍生金融工具合同Y，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具，該日衍生金融工具Y的公允價值為0。衍生金融工具Y的標的資產與被套期預期商品銷售在數(shù)量、質次、價格變動和產地等方面相同，并且衍生金融工具Y的結算日和預期商品銷售日均為2012年6月30日。2012年6月30日，衍生金融工具Y的公允價值上升了3萬元，商品X的預期銷售價格下降了3萬元。要求：請編制有關的會計分錄。34、2012年6月30日確認公允價值變動。標準答案：2012年6月30日確認公允價值變動時：借：套期工具——Y30000貸：資本公積——其他資本公積30000知識點解析：暫無解析35、商品X對外售出。標準答案：商品X對外售出時：借：銀行存款1070000貸：主營業(yè)務收入1070000知識點解析：暫無解析36、衍生金融工具Y以銀行存款結算。標準答案：衍生金融工具Y以銀行存款結算時：借：銀行存款30000貸：套期工具——Y30000知識點解析：暫無解析37、將原計入資本公積的衍生金融工具公允價值變動轉出。標準答案：將原計入資本公積的衍生金融工具公允價值變動轉出時：借：資本公積——其他資本公積30000貸：主營業(yè)務收入30000知識點解析：暫無解析38、甲公司2011年12月31日采用售后租回方式將一套設備(甲公司自有的生產用固定資產)出售給某租賃公司，出售價格100萬元，該設備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。該設備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產轉讓給甲公司，甲公司采用平均年限法計提固定資產折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12％。要求：編制甲公司第一年的會計分錄。標準答案：因為租賃期屆滿時租賃資產轉讓給甲公司，所以此項租賃屬于融資租賃。(1)出售資產時：借：固定資產清理900000累計折舊300000貸：固定資產1200000借：銀行存款1000000貸：固定資產清理900000遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)100000(2)取得租賃資產時：最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產的價格相同，因此甲公司應以100萬元作為融資租賃資產的入賬價值。借：固定資產——融資租入固定資產1000000未確認融資費用600000貸：長期應付款——應付融資租賃款1600000(3)年末計提折舊：租賃期內折舊總額為100萬元，每年應計提的折舊額為100／8=12．5(萬元)借：制造費用——折舊費125000貸：累計折舊125000(4)在租賃期內采用實際利率法分攤未確認融資費用：年末應分攤未確認融資費用的金額為100×12％=12(萬元)借：財務費用120000貸：未確認融資費用120000(5)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益：借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)12500貸：制造費用——折舊費12500知識點解析：暫無解析39、H公司于2001年1月1日出售一件生產成本為160000元、售價為200000元的產品給N公司，N公司是受H公司控制的子公司，N公司將該產品作為固定資產。該項固定資產不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產從使用當月就計提折舊，以直線法計提，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產在使用的第八年末提前報廢，清理凈損失已轉入營業(yè)外支出。要求：為上述業(yè)務編制2001年、2002年、2003年、2008年的抵消會計分錄。標準答案：(1)2001年的抵消處理抵消內部營業(yè)收入和營業(yè)成本以及固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：營業(yè)收入200000貸：營業(yè)成本160000固定資產——原價40000抵消多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(2)2002年的抵消處理：抵消固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：未分配利潤——年初40000貸：固定資產——原價40000抵消以前期間多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：未分配利潤——年初4000抵消本期多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(3)2003年的抵消處理：抵消固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：未分配利潤——年初40000貸：固定資產——原價40000抵消以前期間多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊8000貸：未分配利潤——年初8000抵消本前多計提的折舊費用：借：固定資產——累計折舊4000貸：管理費用4000(4)2008年的抵消處理：抵消固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤：借：未分配利潤一年初12000貸：營業(yè)外支出12000抵消多計提的折舊費用：借：營業(yè)外支出4000貸：管理費用4000知識點解析：暫無解析甲母公司2012年個別資產負債表中應收賬款60000元全部為內部應收賬款，并按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，2008年壞賬準備余額為300元。乙子公司個別資產負債表中應付賬款60000元全部為對母公司的應付賬款。甲母公司2009年個別資產負債表中對乙子公司內部應收賬款為76000元，仍按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。要求：40、編制2008年度合并工作底稿中的抵消分錄；標準答案：借：應付賬款60000貸：應收賬款60000借：應收賬款——壞賬準備300貸：資產減值損失300知識點解析：暫無解析41、編制2009年度合并工作底稿中的抵消分錄。標準答案：借：應收賬款——壞賬準備300貸：未分配利潤——年初300借：應收賬款——壞賬準備80[即(76000-60000)×5‰]貸：資產減值損失80借：應付賬款76000貸：應收賬款76000知識點解析：暫無解析全國自考（高級財務會計）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、按我國企業(yè)會計準則要求，會計上是以＿＿＿作為記賬本位幣。()A、企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B、企業(yè)所使用的貨幣C、本國所使用的貨幣D、以上說法都不正確標準答案：A知識點解析：按我國企業(yè)會計準則要求，會計上是以企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣作為記賬本位幣，非記賬本位幣就作為會計核算上的外幣。答案為A。2、在所得稅會計中，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應借記“遞延所得稅資產”賬戶，貸記A、“所得稅費用”賬戶B、“資本公積”賬戶C、“利潤分配”賬戶D、“盈余公積”賬戶標準答案：B知識點解析：暫無解析3、兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)，這種合并成為【】A、吸收合并B、新設合并C、控股合并D、混合合并標準答案：B知識點解析：本題主要考查的知識點是企業(yè)合并的類型。企業(yè)合并的類型包括吸收合并、新設合并和控股合并。其中，兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)是新設合并。4、2014年6月9日，母公司將成本為64000元的甲產品以81000元的價格銷售給子公司，本期該產品尚未實現(xiàn)對外銷售。期末甲產品的可變現(xiàn)凈值是70000元。編制合并財務報表時應抵銷存貨跌價準備【】A、6000元B、11000元C、0D、17000元標準答案：B知識點解析：本題主要考查的知識點是內部交易存貨跌價準備的抵銷。從子公司角度看，成本81000元大于可變現(xiàn)凈值是70000元，計提11000元的存貨跌價準備；但從母公司角度，成本64000元小于可變現(xiàn)凈值是70000元，不減值。所以應抵消11000元的存貨跌價準備。5、能在未來某特定時間以特定價格買入或賣出一定數(shù)量的某種特定商品的權利是【】A、金融遠期B、金融期權C、金融期貨D、金融互換標準答案：B知識點解析：本題主要考查的知識點是金融期權的含義。金融期權是一種交易選擇權，是一種能在未來某特定時間以特定價格買入或賣出一定數(shù)量的某種特定商品的權利。6、現(xiàn)代企業(yè)會計兩個重要分支是()A、成本會計和商業(yè)會計B、企業(yè)會計和事業(yè)單位會計C、中級會計和高級會計D、財務會計和管理會計標準答案：D知識點解析：企業(yè)會計在理論與方法方面隨著內部與外部對會計信息要求的不同，而分化為兩個相互獨立的分支，即財務會計和管理會計。答案為D。7、少數(shù)股東權益在合并資產負債表中應當()A、在所有者權益類項目下列示B、在流動負債項目下列示C、在長期負債項目下列示D、作為少數(shù)股東權益單獨列示標準答案：D知識點解析：少數(shù)股東權益作為所有者權益的一部分，作為少數(shù)股東權益單獨列示。答案為D。8、企業(yè)在編制購并日后合并會計報表中，反映抵銷存貨中包含未實現(xiàn)內部銷售利潤的賬戶是A、產品銷售收入(或：主營業(yè)務收入)B、其他業(yè)務收入C、存貨D、期初未分配利潤標準答案：C知識點解析：暫無解析9、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)實際收到的外幣投資在折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是【】A、即期匯率B、遠期匯率C、合同約定匯率D、即期匯率的近似匯率標準答案：A知識點解析：暫無解析10、承租人對其融資租人固定資產而產生的負債作為A、中期負債B、長期負債C、流動負債D、表外項目標準答案：B知識點解析：暫無解析11、當母公司投資成本大于子公司股東權益合計部分時，進行抵消處理，應將差額借記的賬戶是()A、少數(shù)股東權益B、商譽C、盈余公積D、實收資本標準答案：B知識點解析：編制合并財務報表集團內部投資事項的抵消分錄時，對于母公司投資成本大于子公司股東權益合計部分確認為商譽。答案為B。12、當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生()A、永久性差異B、時間性差異C、可抵扣暫時性差異D、應納稅暫時性差異標準答案：D知識點解析：應納稅暫時性差異通常產生于兩種情況：資產的賬面價值大于其計稅基礎，負債的賬面價值小于其計稅基礎。答案為D。13、企業(yè)在購并日后合并會計報表的編制中，對于內部交易所形成的固定資產，在到期清理期間進行抵消處理時，只需抵消的內容是()A、上期多計提的折舊費B、上期少計提的折舊費C、本期多計提的折舊費D、下期少計提的折舊費標準答案：C知識點解析：到期報廢清理期間，固定資產實體已不復存在，只需要抵消當期多計提的折舊費即可。答案為C。14、下列選項中，不屬于套期有效性評價方法的是【】A、主要條款比較法B、趨勢分析法C、比率分析法D、回歸分析法標準答案：B知識點解析：本題主要考查的知識點是套期有效性評價方法。常見的套期有效性評價方法有三種，即主要條款比較法、比率分析法和回歸分析法。15、通貨膨脹條件下的實物資本維護先決條件是()A、收回已耗實物資產的現(xiàn)時價格B、收回已耗實物資產的實物資本C、收回已耗實物資產的財務資本D、收回已耗實物資產的歷史成本標準答案：A知識點解析：在通貨膨脹條件下，實物資本維護是以收回已耗實物資產的現(xiàn)時價格作為前提的。16、甲企業(yè)采用融資租賃方式租人設備一臺。租賃設備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認融資費用是()A、O萬元B、40萬元C、60萬元D、100萬元標準答案：D知識點解析：融資租賃方式租入設備按設備的公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值的較低者入賬，最低租賃付款額與設備人賬價值的差額記為未確認融資費用，未確認融資費用為：600—500=100萬元。答案為D。17、一般物價水平會計中，下列項目的金額，可不予進行換算調整的是()A、銷售收入B、銷售成本C、營業(yè)費用D、現(xiàn)金股利標準答案：D知識點解析：分配的現(xiàn)金股利，應使用期末的一般物價指數(shù)，即也可以不予換算而直接使用其期數(shù)。答案為D。18、現(xiàn)時成本會計以__________作為計價單位()A、歷史貨幣B、等值貨幣C、名義貨幣D、通貨膨脹貨幣標準答案：C知識點解析：現(xiàn)時成本會計以名義貨幣作為計價單位。19、在編制合并財務報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務事項應當通過抵消方法來消除其對個別會計報表的影響的是()A、企業(yè)集團外部經(jīng)濟業(yè)務事項B、集團內部與外部之間的經(jīng)濟業(yè)務事項C、企業(yè)集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項D、企業(yè)集團所屬企業(yè)內部經(jīng)濟業(yè)務事項標準答案：C知識點解析：選項A、B、D應納入合并范圍但不需要編制抵消分錄處理；選項c企業(yè)集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項會導致各成員企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的增減變動，但不會導致整個集團總的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的增減變動，因此需要編制抵消分錄消除影響。20、兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)合并方式稱為()A、控股合并B、創(chuàng)立合并C、新設合并D、吸收合并標準答案：D知識點解析：吸收合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷。二、多項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)21、最低租賃收款額包括【】標準答案：C，D，E知識點解析：本題主要考查的知識點是最低租賃收款額。最低租賃收款額包括承租人的最低租賃付款額和獨立于承租人與出租人的第三方擔保余值。最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包括在內。22、集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項包括()標準答案：A，B，C知識點解析：集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項包括集團內部投資事項、集團內部交易事項以及集團內部借貸事項。答案為ABC。23、企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應當考慮的因素有【】標準答案：A，B，C，E知識點解析：暫無解析24、在融資租賃會計中，承租人分攤未確認融資費用時，可以選擇的分攤率有()標準答案：A，B，D，E知識點解析：由于租入資產的入賬價不同，承租人對未確認融資費用分攤率的選擇也不同，可以選擇租賃內含利率、銀行同期貸款利率、租賃合同中規(guī)定的利率、使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率進行分攤。答案為ABDE。25、一般物價水平會計的程序有()標準答案：A，B，C，D知識點解析：一般物價水平會計的程序主要包括：劃分貨幣性項目和非貨幣性項目；按一般物價水平變動調整傳統(tǒng)財務會計報表各項數(shù)據(jù)；計算貨幣性項目的購買力損益；編制一般物價水平會計報表。三、名詞解釋(本題共5題，每題1.0分，共5分。)26、納稅影響會計法標準答案：納稅影響會計法是指將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期的跨期分攤的辦法。知識點解析：暫無解析27、杠桿租賃標準答案：杠桿租賃是出租人的租賃資產主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產出租的租賃業(yè)務。知識點解析：暫無解析28、集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項標準答案：集團內部經(jīng)濟業(yè)務事項是指企業(yè)集團內部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務事項，包括集團內部投資事項、集團內部交易事項和集團內部借貸事項等。知識點解析：暫無解析29、清算費用標準答案：清算費用是指清算過程中發(fā)生的從企業(yè)清算財產中優(yōu)先支付的各項費用支出。知識點解析：暫無解析30、股權界定標準答案：股權界定是將公司的產權界定后，按一定的標準，折算為公司股權。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)31、出租人的融資租賃業(yè)務在資產負債表及報表附注中如何揭示?標準答案：(1)出租人應當在資產負債表中，將應收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額，作為長期債權列示，應單獨列出融資租賃投資總額。(2)出租人對于融資租賃，應當在報表附注中披露下列信息：①資產負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將收到的最低租賃收款額，以及以后年度將收到的最低租賃收款額總額。②未實現(xiàn)融資收益的余額，以及分配未實現(xiàn)融資收益所采用的方法。知識點解析：暫無解析32、簡述“遞延稅款”科目核算的內容。標準答案：(1)“遞延稅款”科目屬于雙重性質的科目，核算企業(yè)由于時間性差異產生的影響所得稅的數(shù)額，以及以后各期轉回的數(shù)額。(2)該賬戶貸方反映本期時間性差異所產生的未來應交的所得稅數(shù)額，以及本期轉回原已確認的可抵減本期應稅所得的時間性差異的所得稅數(shù)額。(3)該賬戶借方反映企業(yè)本期時間性差異所產生的未來可抵減的所得稅數(shù)額，以及本期轉回原已確認的本期應計入應稅所得的時間性差異的所得稅數(shù)額。(4)期末余額在貸方，反映遞延稅款貸方大于借方的差額，成為遞延所得稅負債。(5)期末余額在借方，反映遞延稅款借方大于貸方的差額，成為遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析33、簡述房地產開發(fā)成本核算的一般賬務處理程序。標準答案：(1)房地產開發(fā)企業(yè)對開發(fā)成本核算的程序與工業(yè)企業(yè)基本相同；(2)將屬于直接費用的土地征用及補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，直接計入“開發(fā)成本”賬戶及相應的成本核算項目中；(3)將日常應由開發(fā)產品成本負擔的間接費用，記入“開發(fā)間接費用”賬戶進行歸集；(4)期末，按一定的分配標準將開發(fā)間接費用在開發(fā)產品之間進行分配，計入到相關的開發(fā)產品的“開發(fā)成本”、賬戶中；(5)計算并結轉完工開發(fā)工程成本。知識點解析：暫無解析34、租賃業(yè)務按其目的不同可分為哪兩類?各自有何特點?標準答案：(1)租賃業(yè)務按其目的不同可分為經(jīng)營租賃和融資租賃。(2)在經(jīng)營租賃中，出租人擁有租賃資產的所有權和持有風險與報酬；承租人是因資產使用的臨時需要，但并不準備擁有資產設備。(3)在融資租賃中，租賃屆滿時租賃資產的所有權可轉讓給承租人；承租人在租賃期內要承擔租賃資產的折舊、修理以及其他費用。知識點解析：暫無解析五、核算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲母公司2012年個別資產負債表中應收賬款60000元全部為內部應收賬款，并按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，2008年壞賬準備余額為300元。乙子公司個別資產負債表中應付賬款60000元全部為對母公司的應付賬款。甲母公司2009年個別資產負債表中對乙子公司內部應收賬款為76000元，仍按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。要求：35、編制2008年度合并工作底稿中的抵消分錄；標準答案：借：應付賬款60000貸：應收賬款60000借：應收賬款——壞賬準備300貸：資產減值損失300知識點解析：暫無解析36、編制2009年度合并工作底稿中的抵消分錄。標準答案：借：應收賬款——壞賬準備300貸：未分配利潤——年初300借：應收賬款——壞賬準備80[即(76000-60000)×5‰]貸：資產減值損失80借：應付賬款76000貸：應收賬款76000知識點解析：暫無解析全國自考（高級財務會計）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、以一定單位的外國貨幣為標準折算為一定數(shù)額的本國貨幣，該種表示方法稱為【】A、歷史匯率B、即期匯率C、直接標價法D、間接標價法標準答案：C知識點解析：暫無解析2、按我國企業(yè)會計準則要求，會計上是以＿＿＿作為記賬本位幣。()A、企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B、企業(yè)所使用的貨幣C、本國所使用的貨幣D、以上說法都不正確標準答案：A知識點解析：按我國企業(yè)會計準則要求，會計上是以企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣作為記賬本位幣，非記賬本位幣就作為會計核算上的外幣。答案為A。3、同一控制下控股合并中，取得的長期股權投資的初始投資成本確定依據(jù)是