做賬實(shí)操-茶葉種植及加工廠的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-茶葉種植及加工廠的賬務(wù)處理分錄一、茶葉種植階段1.購(gòu)買茶苗及農(nóng)資購(gòu)入茶苗，價(jià)款50000元，以銀行存款支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——茶苗50000貸：銀行存款50000購(gòu)買化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資，價(jià)款30000元，增值稅3900元，貨款未付。借：原材料——化肥、農(nóng)藥30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：應(yīng)付賬款339002.領(lǐng)用農(nóng)資及茶苗投入種植領(lǐng)用化肥、農(nóng)藥20000元，茶苗40000元用于種植。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料60000（20000+40000）貸：原材料——化肥、農(nóng)藥20000消耗性生物資產(chǎn)——茶苗400003.支付人工費(fèi)用支付茶園工人工資20000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬200004.其他費(fèi)用計(jì)提茶園設(shè)備折舊、支付水電費(fèi)等其他費(fèi)用10000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——其他費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款等10000二、茶葉加工階段1.采摘茶葉入庫(kù)采摘茶葉入庫(kù)，暫不做賬務(wù)處理，登記數(shù)量等備查。2.加工領(lǐng)用茶葉加工車間領(lǐng)用茶葉進(jìn)行加工，假設(shè)成本為80000元。借：生產(chǎn)成本——直接材料（加工成本）80000貸：原材料——茶葉（庫(kù)存商品——自產(chǎn)茶葉，可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置科目）800003.加工過(guò)程中的費(fèi)用支付加工工人工資30000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工（加工成本）30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000計(jì)提加工設(shè)備折舊、水電費(fèi)等制造費(fèi)用20000元。借：制造費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款等20000將制造費(fèi)用分配計(jì)入加工成本。假設(shè)分配制造費(fèi)用18000元。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（加工成本）18000貸：制造費(fèi)用180004.加工完成入庫(kù)茶葉加工完成入庫(kù)，總成本為128000元。借：庫(kù)存商品——成品茶葉128000貸：生產(chǎn)成本——直接材料（加工成本）80000——直接人工（加工成本）30000——制造費(fèi)用（加工成本）18000三、銷售階段1.銷售茶葉銷售茶葉一批，價(jià)款150000元，增值稅19500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——茶葉銷售收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售茶葉的成本100000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——茶葉銷售成本100000貸：庫(kù)存商品——成品茶葉100000四、其他費(fèi)用及期末結(jié)轉(zhuǎn)1.管理費(fèi)用支付辦公費(fèi)用、管理人員工資等管理費(fèi)用50000元。借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等500002.銷售費(fèi)用支付廣告宣傳費(fèi)用30000元，用于推廣茶葉產(chǎn)品。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)30000貸：銀行存款300003.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益期末將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——茶葉銷售收入150000貸：本年利潤(rùn)150000期末將成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)248000（100000銷售成本+60000種植成本+30000加工人工成本+18000加工制造費(fèi)用+50000管理費(fèi)用+30000廣告宣傳費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——茶葉銷售成本100000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料60000——直接人工20000——其他費(fèi)用10000生產(chǎn)成本——直接人工（加工成本）30000——制造費(fèi)用（加工成本）18000管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)30000。茶葉種植及加工廠的成本核算方法：一、茶葉種植成本核算1.直接材料成本：茶苗成本：購(gòu)買茶苗的費(fèi)用按種植面積或茶苗數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偂＾r(nóng)資成本：化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資費(fèi)用根據(jù)實(shí)際使用量和采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行核算?？梢杂涗浢看问┓?、噴藥的用量和成本，以便準(zhǔn)確計(jì)算。土地租賃成本：如果茶園是租賃的，將土地租賃費(fèi)按種植面積分?jǐn)偟矫磕甑某杀局小?.直接人工成本：茶園工人的工資、福利等費(fèi)用?？梢愿鶕?jù)工作時(shí)間、工作量或種植面積等因素進(jìn)行分?jǐn)偂＠?，按照采摘茶葉的重量支付工人工資，那么采摘成本就可以根據(jù)采摘量進(jìn)行核算。管理人員的部分工資也可以分?jǐn)偟椒N植成本中，具體比例可根據(jù)其在種植管理工作中的參與程度確定。3.間接費(fèi)用：設(shè)備折舊：茶園使用的灌溉設(shè)備、修剪工具等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用?？梢圆捎弥本€法或其他合適的折舊方法計(jì)算每年的折舊額，并分?jǐn)偟椒N植成本中。水電費(fèi)：茶園灌溉、辦公等用水用電費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際使用量和價(jià)格進(jìn)行核算。其他費(fèi)用：如茶園維護(hù)費(fèi)、病蟲害防治費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。二、茶葉加工成本核算1.直接材料成本：加工用的茶葉原料成本：從種植階段結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的茶葉成本，或者外購(gòu)茶葉的采購(gòu)成本。如果是自產(chǎn)茶葉，要確保種植成本準(zhǔn)確核算后，才能準(zhǔn)確計(jì)算加工成本中的原料成本。包裝材料成本：茶葉包裝所使用的袋子、盒子等材料的費(fèi)用。根據(jù)包裝規(guī)格和采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行核算。2.直接人工成本：加工工人的工資、福利等費(fèi)用。可以按照加工工時(shí)、加工數(shù)量等因素進(jìn)行分?jǐn)?。例如，根?jù)每小時(shí)的工資標(biāo)準(zhǔn)和加工時(shí)間計(jì)算加工人工成本。3.制造費(fèi)用：設(shè)備折舊：茶葉加工設(shè)備的折舊費(fèi)用。計(jì)算方法與種植階段的設(shè)備折舊類似。水電費(fèi)：加工過(guò)程中的用水用電費(fèi)用。車間租金：如果有專門的加工車間，將租金費(fèi)用分?jǐn)偟郊庸こ杀局?。維修保養(yǎng)費(fèi)：加工設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)用。其他費(fèi)用：如工具費(fèi)、清潔費(fèi)等。三、成本核算的流程和方法1.建立成本核算臺(tái)賬：分別記錄種植和加工階段的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括采購(gòu)發(fā)票、工資單、費(fèi)用報(bào)銷單等原始憑證的信息。按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分類登記，如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.確定成本分配方法：根據(jù)不同的成本項(xiàng)目，選擇合適的分配方法。例如，對(duì)于直接材料成本，可以按照實(shí)際使用量進(jìn)行分配；對(duì)于間接費(fèi)用，可以按照生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量等因素進(jìn)行分?jǐn)偂?.定期進(jìn)行成本核算和分析：每月或每季度對(duì)種植和加工成本進(jìn)行核算，計(jì)算總成本和單位成本。分析成本變動(dòng)的原因，如材料價(jià)格波動(dòng)、人工成本增加、產(chǎn)量變化等。通過(guò)成本分析，可以找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施降低成本。4.采用成本核算軟件：