做賬實(shí)操-供電所的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-供電所的賬務(wù)處理實(shí)例一、初始投資與固定資產(chǎn)購(gòu)置1.上級(jí)單位投入資金800萬(wàn)元用于供電所建設(shè)。借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本（或上級(jí)撥入資金等相關(guān)科目）80000002.購(gòu)置變壓器、配電柜等固定資產(chǎn)，價(jià)值500萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——供電設(shè)備5000000貸：銀行存款5000000二、電費(fèi)收入1.向居民和企業(yè)收取電費(fèi)，本月收入300萬(wàn)元。借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——電費(fèi)收入3000000三、成本核算1.購(gòu)電成本，從上級(jí)電網(wǎng)購(gòu)入電力花費(fèi)200萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——購(gòu)電成本2000000貸：銀行存款20000002.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用30萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備維護(hù)成本300000貸：銀行存款3000003.員工薪酬，包括技術(shù)人員、抄表員等工資共計(jì)80萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——人工成本500000管理費(fèi)用——人工成本300000貸：應(yīng)付職工薪酬800000四、固定資產(chǎn)折舊1.供電設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，殘值率為5%。假設(shè)設(shè)備原值500萬(wàn)元，則年折舊額為23.75萬(wàn)元（5000000×(15%)÷20），每月折舊額為19791.67元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊19791.67貸：累計(jì)折舊19791.67五、稅費(fèi)處理1.計(jì)算應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月電費(fèi)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元（3000000×13%），當(dāng)月購(gòu)電成本等進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1300002.計(jì)提附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，假設(shè)稅率分別為7%、3%、2%，則附加稅費(fèi)共計(jì)13000元（130000×(7%+3%+2%)）。借：稅金及附加13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等13000六、線路改造與維護(hù)1.進(jìn)行線路改造，投入資金100萬(wàn)元。借：在建工程——線路改造1000000貸：銀行存款10000002.改造完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)——供電線路（改造后）1000000貸：在建工程——線路改造1000000七、期末盤(pán)點(diǎn)與調(diào)整1.期末對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分低值易耗品因損耗價(jià)值減少2萬(wàn)元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000貸：周轉(zhuǎn)材