《中國稅制》期末考試卷及答案

《中國稅制》期末考試卷及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.在各稅制要素中，代表征稅廣度的是（）。 A.納稅人B.稅目C.納稅環(huán)節(jié)D.稅率2.屬于中央稅的稅種是（）。A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購置稅D.城鎮(zhèn)土地適用稅3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)B.遠(yuǎn)大修理廠員工為本單位提供的修理勞務(wù)C.日本酒店向大陸游客提供住宿服務(wù)D.順豐快遞提供的收件服務(wù)4.下列說法正確的是()A.程租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；C.光租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D.干租業(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。5.下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.商場(chǎng)銷售白酒B.商場(chǎng)銷售金銀首飾和鉆石飾品C.商場(chǎng)銷售高檔手表D.商場(chǎng)銷售卷煙6.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.瑪瑙飾品的零售環(huán)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)7.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民A企業(yè)從中國境內(nèi)B企業(yè)取得股息收入100萬元（不含增值稅），A企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅為（）萬元。A.8B.19C.10D.208.下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)9.個(gè)稅納稅人符合條件的大病醫(yī)療支出在什么時(shí)候扣除（）。A.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的下個(gè)季度B.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的下月C.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的當(dāng)月D.次年3月1日至6月30日10.新個(gè)稅法，居民納稅人取得下列所得按次征稅的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息、股息、紅利所得C.工資薪金所得D.經(jīng)營所得二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分,錯(cuò)選、多選不得分）1.下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常一致的是（）。 A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.增值稅 2. 在我國現(xiàn)行稅收體系中，企業(yè)所得稅屬于（）。 A.地方稅B.中央與地方共享稅C.直接稅D.間接稅 3.（）企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，對(duì)其合計(jì)的銷售額應(yīng)當(dāng)按照銷售服務(wù)征收增值稅。A.酒吧B.中央商場(chǎng)C.格力電器D.餐飲企業(yè)4.下列項(xiàng)目免征增值稅（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.將自產(chǎn)貨物用于投資C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.個(gè)人銷售自己使用過的物品5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，正確的是（）。A.【成本×（1+成本利潤率）+銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率】÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）B.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）D.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）6.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒B．汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋．化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的高檔化妝品試用品D．卷煙廠用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定C.權(quán)益性投資所得，按照所得分配方所在地確定D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定8.按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅9.以下屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有()。A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)B.住房公積金C.大病醫(yī)療D.住房租金10.按照我國個(gè)人所得稅法律法規(guī),納稅人年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。下列關(guān)于扣除的相關(guān)表述正確的有()。A.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除B.父母可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的60%、40%扣除C.父母可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除D.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更三、簡(jiǎn)答題（每題4分，共16分）1.D商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2018年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）批發(fā)某商品取得不含稅銷售額50萬元，因購買方提前付款，給予購買方3%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款48.5萬；（2）采取以舊換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額22.6萬元，該批金銀首飾的新貨的零售額為26.9萬元；（3）外購粽子發(fā)給職工作為端午節(jié)福利，增值稅專用發(fā)票注明金額為5000元，增值稅0.65萬元；（4）外購一輛自用小汽車，增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅2.6萬元。請(qǐng)問：（1）（2）兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定銷售額？（3）（4）兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅額？2.A公司（增值稅一般納稅人）是一家摩托車制造廠，生產(chǎn)銷售氣缸容量為250毫升的摩托車，2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用200輛摩托車抵債，當(dāng)月銷售的100輛摩托車的銷售額分別為，40輛摩托車的不含稅銷售額為每輛6000元，60輛摩托車的不含稅銷售額為每輛5200元；（2）A公司下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，整裝車間將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計(jì)價(jià)80萬元，門市部將其零售，取得含稅銷售額90.52萬元。請(qǐng)問：A公司的上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)如何確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)？3.S集團(tuán)公司是一家涉及醫(yī)藥和建材領(lǐng)域的集團(tuán)公司，旗下有3家全資子公司。一家是醫(yī)藥研發(fā)公司，是高新技術(shù)企業(yè)（符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定）；一家是藥廠；另一家是建材生產(chǎn)企業(yè)。2019年，三家公司的年度應(yīng)納稅所得額分別為醫(yī)藥研發(fā)公司1200萬元，藥廠4000萬元，建材生產(chǎn)企業(yè)280萬元。建材生產(chǎn)企業(yè)為國家非禁止性行業(yè)，當(dāng)年職工200人，資產(chǎn)總額3000萬元。請(qǐng)問：三家子公司適用的企業(yè)所得稅稅率分別是多少？4.王女士是某歌舞團(tuán)的著名獨(dú)唱演員，2019年其每月從歌舞團(tuán)取得固定報(bào)酬收入12000元。2019年5月1-3日，王女士參加了該團(tuán)在上海的三場(chǎng)演出，每場(chǎng)演出的報(bào)酬3000元。同月，王女士應(yīng)一家娛樂公司的邀請(qǐng)，出席了在廣州舉行的演唱會(huì)，獲得報(bào)酬60000元.請(qǐng)問：王女士的上述收人中哪些屬于工資薪金所得？哪些屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（含稅，單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金11.3萬元（含稅）；（2）本月購進(jìn)器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為20萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2萬元；（3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票金額欄注明銷售額110萬元、折扣額10萬元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品100件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3.8萬元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件0.2萬元；（4）將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；（5）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專業(yè)發(fā)票。同時(shí)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品50萬元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額；（2）業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅；（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額；（5）業(yè)務(wù)（5）的進(jìn)項(xiàng)稅額；(6)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒10噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元，包裝物租金20萬元。（2）提供15萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢，將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅售價(jià)每公斤150元（相關(guān)資料：藥酒的消費(fèi)稅稅率10%，白酒的消費(fèi)稅稅率20%，加0.5元/斤）請(qǐng)計(jì)算：（1）本月該企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（2）乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月該企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月該企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。3.某國有企業(yè)2018年境內(nèi)所得1000萬元，境外所得（均為稅后所得）有兩筆，其中來自甲國所得為140萬元，稅率為30%，來自乙國所得51萬元，已納稅9萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。假設(shè)該企業(yè)來源于甲、乙兩國的所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致。計(jì)算2018年該國有企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。4.居民個(gè)人趙某為獨(dú)生子,2019年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入28萬元,勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元,特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬元。趙某有兩個(gè)上初中的小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,趙某的父母健在且均已年滿60歲；1-12月份取得住房出租租金收入每月3000元；12月份取得一次性獎(jiǎng)金30000元，不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。請(qǐng)計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。南京審計(jì)大學(xué)2020-2021學(xué)年第二學(xué)期《中國稅制》試卷答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.B2.C3.D4.B5.B6.D7.C8.C9.D10.B多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，錯(cuò)選，多選不得分）1.AB2.BC3.AD4.AD5.ABD6.ABC7.ABC8.ABD9.CD10.ACD三、簡(jiǎn)答題（每題4分，共16分）1.業(yè)務(wù)（1）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此不得從銷售額中扣減，以原銷售額的全額計(jì)稅，即以不含稅銷售額50萬元為計(jì)稅銷售額；業(yè)務(wù)（2）以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但銷售金銀首飾除外，即金銀首飾采用以舊換新銷售，按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅，所以該業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為22.6÷（1+13%）=20萬元；業(yè)務(wù)（3）屬于外購貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0.65萬元；業(yè)務(wù)（4）外購自用小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬元。（各1分）2.（1）A公司用于抵償債務(wù)的200輛摩托車應(yīng)繳納消費(fèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)即每輛6000（不含稅）作為計(jì)稅依據(jù)；（2分）（2）A公司通過非獨(dú)立核算的門市部對(duì)外銷售摩托車，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額作為計(jì)稅價(jià)格即不含稅銷售額90.52÷（1+13%）=80.11萬元。(2分)3.三家公司都是S集團(tuán)公司旗下的全資子公司，子公司是法人企業(yè)，因此三家公司均為企業(yè)所得稅的納稅。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，因此適用優(yōu)惠稅率15%；藥廠的年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元，適用基本稅率25%；建材生產(chǎn)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額未超過300萬元，從業(yè)人員未超過300人，資產(chǎn)總額未超過5000萬元，屬于小型微利企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率20%。4.王女士每月從歌舞團(tuán)取得的固定報(bào)酬12000元，是從其任職的單位取得的與任職或者受雇有關(guān)的收入，屬于“工資、薪金所得”。（1分）王女士在上海的三場(chǎng)演出是隨其所在的歌舞團(tuán)參加的演出，取得的收入9000元也屬于與任職或受雇有關(guān)的“工資、薪金所得”。（1分）王女士應(yīng)邀在廣州舉行演唱會(huì)取得的收入60000元，是其個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”（2分）。四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.（1）銷項(xiàng)稅額=200×13%+11.3/（1+13%）×13%=26+1.3=27.3萬元（2分）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%+2=4.6萬元（1分）（3）銷項(xiàng)稅額=（110-10）×13%+（3.8+0.2）×100×13%=13+52=65萬元（2分）（4）銷項(xiàng)稅額=[（20+20×8%）/（1-10%）]×13%=24×13%=3.12萬元（2分）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=26+20×9%+50×9%=26+1.8+4.5=32.3萬元（2分）（6）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=27.3+65+3.12=95.42萬元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4.6+32.3=36.9萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為95.42-36.9=58.52萬元（1分）2.（1）本月向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅：（200+50+20）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=48.79（萬元）（3分）（2）乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅：（15+1）÷（1-10%）×10%=1.8（萬元）（3分）（3）本月銷售瓶裝藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅：1800×100×10%÷10000=1.8（萬元）。（2分）（4）本月分給職工的散裝藥酒，由于是委托加工收回的，乙廠已代收代繳了消費(fèi)稅，所以分給職工的散裝藥酒無需繳納消費(fèi)稅。（2分）3.（1）境外所得實(shí)行分國不分項(xiàng)，境外所得均為稅后所得，按各自適用稅率還原為稅前所得。（2分）甲國所得抵免限額=[140/（1-30%）]*25%=50萬元）；在甲國已納稅額=140/(1-30%)×30%=60(萬元)，不用補(bǔ)稅（3分）。（2）乙國所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額=(51+9)*25%=15(萬元)，應(yīng)補(bǔ)稅額=15-9=6(萬元)（3分）（3）2018年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000*25%+6=256(萬元)（2分）4.(1)綜合所得應(yīng)納稅額：全年應(yīng)納稅所得額=280000+40000×(1-20%)+30000×(1-20%)-60000-24000-24000=228000(元)應(yīng)納稅額=228000×20%-16920=28680(元)。