稅務(wù)會計學習指導、習題與項目實訓(第五版)全書答案

PAGEPAGE2項目一稅務(wù)會計工作流程認知參考答案任務(wù)一稅務(wù)會計基礎(chǔ)認知一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．×二、單項選擇題1．B2．D3．C4．A5．A6．C7．A8．C9．A10．A三、多項選擇題1．ABD2．AC3．BC4．ABCD5.ABCD四、思考題（略）任務(wù)二涉稅登記一、判斷題1．√2．√3．√4．√5．√二、單項選擇題1．D2．C三、多項選擇題1．ABCDE2．AB任務(wù)三賬證管理一、判斷題1．√2．√3．×4．√5．√二、單項選擇題1．B2．C3．C4．D5．C三、多項選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ACD5.ACD任務(wù)四納稅申報一、判斷題1．×2．×3．√4．×5．√二、單項選擇題1．D2．A3．A4．C5．D三、多項選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABC4．AB5.AC任務(wù)五稅款繳納一、判斷題1．√2．√3．×4．×5．√二、單項選擇題1．A2．C3．D4．B5．D三、多項選擇題1．ABCD2．ABC3．BD4．ABCD5.ABC項目二增值稅會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一增值稅納稅人和征稅范圍的確定一、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．√7．×8．×9．√10．√二、單項選擇題1．B2．B3．A4．B5．D（選項請改為“購進原材料支付的運費”）6．D7．A8．B9．D10．C三、多項選擇題1．BCD2．ABCD3．AC4．ABD5．ABC6．ABCD7．ABCD8．ABC9．ABCD10．ABCD四、思考題（略）任務(wù)二增值稅稅款計算一、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．√二、單項選擇題1．A2.A3．D4．B5．A6．A7．D8．A9．A10．B三、多項選擇題1．BC2．BCD3．ABC4．ABCD5．AB6．BC7．BCD8．ACD9．ABCD10．AB四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．當月銷項稅額＝350×13%＝45.5（萬元）當月進項稅額＝（200＋40）×13%＝31.2（萬元）當月應(yīng)納增值稅額＝45.5－31.2＝14.3（萬元）2．銷售額=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。3．甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額＝5000×80%×80＝320000（元）4．贈送液晶電視的銷售額＝10×5000＝50000（元）贈送新型空調(diào)的銷售額＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合計銷售額＝50000＋44000＝94000（元）5．（1）當月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×13%＝74360（元）（2）當月可抵扣進項稅額＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×13%＝60120（元）（3）當月應(yīng)納增值稅額＝74360－60120＝14240（元）6．（1）當期銷項稅額＝42×13%＝5.46（萬元）（2）當期進項稅額＝2.99＋0.27＋42×10%＋1.04＝8.5（萬元）（3）當期應(yīng)納增值稅＝5.46－8.5－0.5＝－3.54（萬元）期末留抵的進項稅額是3.54萬元。7．（1）當期購進商品進項稅額＝1300+1500×10%+900+2600＋6000×20×13%＝20550（元）糧食毀損進項稅轉(zhuǎn)出＝5220÷（1－10%）×10%＝580（元）當期可抵扣的進項稅＝20550－580+2000（上期留抵）＝21970（元）（2）當期銷項稅額＝{[150000+8000×（10+5）］÷（1+13%）+30000}×13%＝34961.95（元）（3）當期應(yīng)納稅額＝34961.95－21970＝12991.95（元）。任務(wù)三增值稅會計核算一、判斷題1．√2．×3．×4．√5．√二、單項選擇題1．A2.A3．A4．B5．A三、多項選擇題1．ABC2．AB3．ACD4．AD5．ABCD四、業(yè)務(wù)題（1）進項稅額＝91000元借：原材料700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）91000貸：應(yīng)付賬款791000（2）借：原材料30300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：營業(yè)外收入 34200銀行存款300（3）借：管理費用3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3390（4）借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600（5）借：銀行存款565000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000（6）借：銀行存款1017貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117（7）銷項稅額＝65000×（1＋10%）×13%＝9295元借：長期股權(quán)投資80795貸：其他業(yè)務(wù)收入71500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9295借：其他業(yè)務(wù)成本65000貸：原材料65000（8）銷項稅額＝60000×（1＋10%）×13%＝8580元借：應(yīng)付職工薪酬74580貸：主營業(yè)務(wù)收入66000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8580借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000（9）銷項稅額＝80000×13%＝10400元借：營業(yè)外支出70400貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400本期進項稅額＝91000＋3900＋390+2600＝97890元本期銷項稅額＝65000＋117＋9295＋8580＋10400＝93392元本期應(yīng)納稅額＝93392－97890＝－4498元因此，本期期末留抵稅額為4498元。任務(wù)四增值稅納稅申報一、判斷題1．×2．√3．√4．√5．×二、單項選擇題1．D2.A3．B4．A5．D三、多項選擇題1．BCD2．BCD3．ABCD任務(wù)五增值稅出口退稅一、判斷題1．√2．√3．√4．×5．√二、單項選擇題1．A2.B3．D4．C5．C三、多項選擇題1．ABD2．BCD3．ABC4．ABC5．BD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．（1）當期不予抵扣或退稅的稅額48000×6.55×(13%-11%)=6288(元)（2）當期應(yīng)納稅額=800000×13%-(152000-6288)=-41712(元)由于沒有期初余額，期末留低稅額為41712元。（3）免抵退稅額：48000×6.55×11%=34584元（4）由于期末留抵稅額﹥免抵退稅額所以當期應(yīng)退稅額為34584元（5）免抵稅額：0會計分錄：（1）實現(xiàn)出口銷售收入時：借：銀行存款314400貸：主營業(yè)務(wù)收入314400（2）實現(xiàn)內(nèi)銷收入時：借：銀行存款904000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104000（3）結(jié)轉(zhuǎn)當期不予抵扣的稅額時：借：主營業(yè)務(wù)成本6288貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6288（4）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅補貼款借：其他應(yīng)收款34584貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）345842．（1）內(nèi)銷時：借：銀行存款1695000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195000（2）外銷時借：銀行存款7532500貸：主營業(yè)務(wù)收入7532500（3）計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額時：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.55×（13%－9%）＝30.13萬元借：主營業(yè)務(wù)成本301300貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）301300（4）計算當期應(yīng)納稅額：當期應(yīng)納稅額＝150×13%－（137.7－30.13）＝－88.07萬元（5）計算出口貨物免抵退稅額當期免抵退稅額＝115×6.55×9%＝67.79萬元（6）分析并計算當期應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額當期期末留抵稅額88.07萬元﹥當期免抵退稅額67.79萬元∴當期應(yīng)退稅額＝67.79（萬元）借：其他應(yīng)收款677900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）677900項目三消費稅會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一納稅人和征稅范圍的確定一、判斷題1．√2．×3．√4．×5．×6．√7．√8．×9．√10．×二、單項選擇題1．A2．A3．C4．C5．B6．A7．A8．B9．B10．A三、多項選擇題1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．ABC9．AB10．ABCD四、思考題（略）任務(wù)二消費稅稅款計算一、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．√二、單項選擇題1．B2．B3．C4．A5．B6．C7．A8．B9．A10．C三、多項選擇題1．BD2．ACD3．ABC4．AD5．AC四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題１．應(yīng)納稅額=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后應(yīng)按委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的公式，補繳消費稅。

收回加工煙絲應(yīng)納消費稅＝[42×（1-10%）＋3＋8]÷（1-30%）×30%＝20.91（萬元）3.甲企業(yè)自行提供煙葉，不符合委托加工業(yè)務(wù)的條件，不能按委托加工業(yè)務(wù)來計算。其應(yīng)稅消費品的組成計稅價格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）應(yīng)納消費稅＝61500×30%＝18450（元）4.(1)乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅、應(yīng)納增值稅計算如下：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格①代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

＝[30×2000×（1-l0%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝127500（元）

應(yīng)代收代繳的消費稅＝127500×20%+8×2000×0.5＝33500（元）

②應(yīng)納增值稅＝（25000+15000）×13%＝5200（元）

(2)甲酒廠應(yīng)納消費稅、增值稅計算如下：①銷售委托加工收回的白酒，由于其出售價格高于收回時的計稅價格（127500÷8=15937.5元），根據(jù)財稅[2012]8號文件的規(guī)定，從2012年9月1日起，需要補繳消費稅。應(yīng)補繳的消費稅額=7×16000×20%+7×2000×0.5-33500÷8×7=87.5（元）

②應(yīng)納增值稅：

銷項稅額＝7×16000×13%＝14560（元）

進項稅額＝30×2000×10%+5200+900＝12100（元）

應(yīng)納增值稅＝14560-12100＝2460（元）5.（1）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝220萬×20%＝44（萬元）

（2）進口卷煙消費稅的計算：

①定額消費稅＝8萬條×0.6＝4.8（萬元）

②每標準條確定消費稅適用比例稅率價格

＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應(yīng)納消費稅＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（萬元）

應(yīng)納消費稅＝151.2+4.8＝156（萬元）

（3）進口卷煙應(yīng)納增值稅＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×13%＝54.60（萬元）任務(wù)三消費稅會計核算一、判斷題1．√2．×3．×4．√5．√二、單項選擇題1．A2．B三、多項選擇題1．ABCD2．ABD（債權(quán)人沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組，差額不能計入“營業(yè)外支出”）3．BD（營改增后，自產(chǎn)貨物用于建造廠部辦公大樓，不需要繳納增值稅）四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．應(yīng)納消費稅額=67.8×500÷（1+13%）×20%+250×2×0.5=6250（元）應(yīng)納增值稅額=67.8×500÷（1+13%）×13%=3900(元)借：營業(yè)外支出30150貸：庫存商品——薯類白酒20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6250——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39002．（1）100×240=24000（元）（2）40×240=9600（元）（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）本月應(yīng)納消費稅稅額=24000+9600+3360=36960（元）借：稅金及附加33600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅33600借：應(yīng)付職工薪酬2400營業(yè)外支出960貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅33603．受托方代收代繳消費稅稅額=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）由于煙絲出售價格高于委托加工應(yīng)稅消費品的計稅價格，在煙絲出售時應(yīng)補繳消費稅應(yīng)補繳稅額=180000×30%-30000=24000（元）銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅額=5000×100×36%+100×150+24000-30000=189000（元）A卷煙廠：（1）購進原材料：借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000（2）發(fā)出委托加工物資：借：委托加工物資100000貸：原材料100000支付加工費：借：委托加工物資40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5200貸：銀行存款45200受托方代收代繳消費稅：借：委托加工物資30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅30000貸：銀行存款60000（3）銷售煙絲：借：銀行存款203400貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23400由于煙絲出售價格高于委托加工應(yīng)稅消費品的計稅價格，在煙絲出售時應(yīng)補繳消費稅應(yīng)補繳稅額=180000×30%-30000=24000（元）借：稅金及附加24000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅24000（4）銷售卷煙：借：銀行存款565000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000借：稅金及附加195000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅195000（5）上繳消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅189000貸：銀行存款189000B煙廠：借：銀行存款105200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200應(yīng)交稅費——代收代繳消費稅60000任務(wù)四消費稅納稅申報一、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×二、單項選擇題1．B2．B3．B4．D5．A三、多項選擇題1．ABCD2．AB3．BC任務(wù)五消費稅出口退稅一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√二、單項選擇題1．B2．A3．D三、多項選擇題1．ACD2．CD3．ACD三、業(yè)務(wù)題1．（1）歐雅日用品化工廠：應(yīng)納消費稅=24×15%-20×15%=0.6（萬元）應(yīng)代收代繳消費稅=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（萬元）（2）美凈化妝品公司：應(yīng)納消費稅=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（萬元）（3）博美外貿(mào)企業(yè)：出口應(yīng)退消費稅=565/（1+13%）×15%=75（萬元）2．購入化妝品時，編制會計分錄：借：庫存商品330000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）41700貸：銀行存款371700報關(guān)出口化妝品時，編制會計分錄：借：應(yīng)收賬款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000申報辦理出口退稅時：（題目有誤，請將增值稅出口退稅率改為12%）外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅實行先征后退。應(yīng)退增值稅稅額=300000×12%=36000（元）應(yīng)退消費稅稅額=300000×15%=45000（元）借：其他應(yīng)收款81000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）36000主營業(yè)務(wù)成本45000不予退還的增值稅稅額=300000×(13%-12%)=3000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3000項目四關(guān)稅會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一關(guān)稅稅款計算一、判斷題1．√2．×3．×4．√5．×6．×7．√8．√9．×10．√11．×12．√13．√14．√15．×二、單項選擇題1．B2．C3．C4．D5．A6．B7．A8．D9．B10．C三、多項選擇題1．ABC2．AB3．AC4．ACD5．CD6．ABCD7．ABC8．AD9．AB10．CD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．（1）關(guān)稅完稅價格＝500+25+25＝550（萬元）（2）進口關(guān)稅＝550×8%＝44（萬元）（3）消費稅計稅價格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（萬元）進口消費稅＝742.5×20%＝148.5（萬元）（4）進口增值稅＝742.5×13%＝96.525（萬元）2．3．關(guān)稅完稅價格＝600-30＝570（萬元）關(guān)稅稅額＝570×10%＝57（萬元）納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬元×0.5‰＝285（元）。4．（1）進口貨物的完稅價格由海關(guān)以進口應(yīng)稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。所以進出口公司在進口該批機器設(shè)備過程中審定的成交價200萬美元、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務(wù)費3萬美元，都應(yīng)計入貨物的完稅價格。（2）應(yīng)繳納的關(guān)稅=（200+10+20+3）×6.6×12%=184.536（萬元）任務(wù)二關(guān)稅會計核算一、判斷題1．√2．×二、單項選擇題1．B2．C三、多項選擇題1．AD2．ABD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．（1）進口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額：應(yīng)納進口關(guān)稅=（370000+22500+7500）×6.60×30%=792000（元）借：在途物資792000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅792000（2）進口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅稅額：應(yīng)納關(guān)稅稅額=200000×6.58×10%=131600(元)借：固定資產(chǎn)131600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅131600（3）以銀行存款繳納進口關(guān)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅923600貸：銀行存款9236002．應(yīng)納關(guān)稅稅額=720000÷(1+20%)×20%=120000(元)做會計分錄如下：借：稅金及附加120000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅1200003．(1)計算各種稅金:應(yīng)納關(guān)稅稅額=40000000×25%=10000000（元）應(yīng)納消費稅稅額=（40000000+10000000）÷(1-9%)×9%=4945054.95（元）應(yīng)納增值稅稅額=（40000000+10000000）÷(1-9%)×13%=7142857.14（元）(2)進口貨物購入時:借：在途物資54945054.95貸：應(yīng)付賬款40000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交關(guān)稅10000000——應(yīng)交消費稅4945054.95(3)繳納增值稅、關(guān)稅、消費稅時:借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7142857.14——應(yīng)交關(guān)稅10000000——應(yīng)交消費稅4945054.95貸：銀行存款22087912.094．支付貨款及境外運費、保險費、包裝材料費時：借：在途物資46666700貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅14000000——應(yīng)交消費稅4666700銀行存款28000000支付關(guān)稅、增值稅和消費稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅14000000——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6066700——應(yīng)交消費稅4666700貸：銀行存款24733400支付境內(nèi)運費時：借：在途物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000貸：銀行存款109000商品驗收入庫時：借：庫存商品46766700貸：在途物資46766700借：銀行存款79100000貸：主營業(yè)務(wù)收入70000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9100000任務(wù)三關(guān)稅征收管理一、判斷題1．×2．×3．√4．√5．√二、單項選擇題1．D2．B3．C4．B5．B三、多項選擇題1．AD2．BCD3．BD四、思考題（略）項目五企業(yè)所得稅會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一納稅人和征稅對象的確定一、判斷題1．×2．×3．√4．√5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、單項選擇題1．C2．D3．D4．C5．C三、多項選擇題1．BCD2．BC3．ACD4．ABCD5．AB四、思考題（略）任務(wù)二企業(yè)所得稅稅款計算一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．√二、單項選擇題1．A2．B3．B4．A5．B6．C7．B8．C9．A10．C三、多項選擇題1．BC2．ABC3．AC4．AB5．BD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．（1）該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額收入總額=800+40+5=845（萬元）準予扣除項目金額=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(萬元)該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額=845-572.2=272.8（萬元）（2）該企業(yè)2018年度應(yīng)納所得稅額=272.8×25%=68.2(萬元)2．A國抵免限額：240×25%＝60萬元；實際繳納：200×40%+40×20%＝88萬元B國抵免限額：120×25%＝30萬元；實際繳納：80×30%+40×10%＝28萬元AB兩國抵免限額60＋30＝90萬元；實際繳納：116萬元。在企業(yè)選擇“不分國不分項”的方式抵免情況下，可以抵免限額為90萬元。本企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅：(440+240+120)×25%-90＝110萬元3．該企業(yè)年度利潤總額=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（萬元）納稅調(diào)整項目：業(yè)務(wù)招待費超支=5-（500+40）×5‰=2.3（萬元）職工集資利息超支=15-100×10%=5（萬元）公益救濟性捐贈超支=20-110×12%=6.8（萬元）納稅調(diào)減項目：國債利息收入10萬元；應(yīng)納稅所得額：110+2.3+5+6.8-10=114.1萬元應(yīng)繳納所得稅額=114.1×25%=28.525(萬元)4．三項經(jīng)費均按照稅法規(guī)定的扣除比例提取，無需調(diào)整。國庫券利息收入12000元免稅，需調(diào)減12000元企業(yè)繳納的稅收滯納金1000元，不得扣除，需調(diào)增1000元向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出30000元，不得扣除，需調(diào)增30000元業(yè)務(wù)招待費限額=65000000×5‰=325000元；實際支出265000元，可按發(fā)生額的60%扣除。即265000×60%=159000元；業(yè)務(wù)招待費超標準調(diào)增=265000-159000=106000元（6）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年應(yīng)納所得稅額：205000×25%=51250元全年應(yīng)補繳所得額=51250-20000=31250元5．(1)會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（萬元）（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增=450-2500×15%=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增=15-15×60%=6（萬元）2500×5‰=12.5萬元大于15×60%（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170×12%=9.6（萬元）（5）工會經(jīng)費扣除限額：150×2%＝3萬元，不需要調(diào)整職工福利費扣除限額：150×14%＝21萬元，需調(diào)增25.3－21＝4.3萬元職工教育教經(jīng)費扣除限額：150×8%＝12萬元，不需要調(diào)整(6)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.3=270.9(萬元)(7)2018年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=270.9×25%=67.725(萬元)6．應(yīng)納稅所得額=100×10%=10(萬元)企業(yè)應(yīng)交所得稅額=10×20%=2(萬元)任務(wù)三企業(yè)所得稅會計核算一、判斷題1．×2．√3．×4．√5．×6．√二、單項選擇題1．B2．C3．C4．C5．C6．B三、多項選擇題1．ABC2．BD3．BC4．ABCD5．BCD6．ABD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．業(yè)務(wù)招待費列支限額=20萬元×60%=12萬元∠4000萬×5‰=20萬元。調(diào)增8萬元；廣告費列支限額=4000萬元×15%=60萬元，大于實際10萬元，不需調(diào)整；應(yīng)納稅所得額=4000-3800+8-79.7-14.3=114萬元應(yīng)交所得稅額=114×25%=28.5萬元計提：借：所得稅費用285000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅285000交納：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅285000貸：銀行存款285000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤285000貸：所得稅費用2850002．(1)2007年資產(chǎn)負債表日:該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500000-500000×5/15=333333(元)其計稅基礎(chǔ)=500000-100000=400000(元)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),兩者之間的差額66667元為可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)22000元(66667×33%).借:遞延所得稅資產(chǎn)22000貸:所得稅費用—遞延所得稅費用22000(2)2008年資產(chǎn)負債表日:該項固定資產(chǎn)的賬面價值=333333-500000×4/15=200000(元)其計稅基礎(chǔ)=400000-100000=300000(元)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),兩者之間的差額100000元,為可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)25000元(100000×25%).但遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為22000元,當期應(yīng)進一步確認3000元.借:遞延所得稅資產(chǎn)3000貸:所得稅費用—遞延所得稅費用3000(3)2009年資產(chǎn)負債表日:該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200000-500000×3/15=100000(元)其計稅基礎(chǔ)=300000-100000=200000(元)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),兩者之間的差額100000元,為可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)25000元(100000×25%).正好等于遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額,當期不需要調(diào)整所得稅費用.(4)2010年資產(chǎn)負債表日:該項固定資產(chǎn)的賬面價值=100000-500000×2/15=33333(元)其計稅基礎(chǔ)=200000-100000=100000(元)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),兩者之間的差額66667元,為可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)16666.75元(66667×25%).但遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為25000元,當期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)8333.25元.借:所得稅費用—遞延所得稅費用8333.25貸:遞延所得稅資產(chǎn)8333.25(5)2011年資產(chǎn)負債表日:該項固定資產(chǎn)的賬面價值=33333-500000×1/15=0(元)其計稅基礎(chǔ)=100000-100000=0(元)賬面價值等于計稅基礎(chǔ),兩者之間不存在暫時性差異,原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為16666.75元,當期應(yīng)全額轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)16666.75元.借:所得稅費用—遞延所得稅費用16666.75貸:遞延所得稅資產(chǎn)16666.753．(1)可抵扣暫時性差異=400+220=620(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=620×25%=155(萬元)應(yīng)納稅暫時性差異=140(萬元)遞延所得稅負債=140×25%=35(萬元)(2)應(yīng)納稅所得額=1500-100+120-140+400+220=2000(萬元)應(yīng)交所得稅=2000×25%=500(萬元)(3)編制2018年確認所得稅費用的會計分錄:借:所得稅費用3800000遞延所得稅資產(chǎn)1550000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000000遞延所得稅負債350000(4)2019年末可抵扣暫時性差異540萬元2019年遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額=540×25%=135萬元2019年遞延所得稅資產(chǎn)減少額=155-135=20萬元(5)2019年末應(yīng)納稅暫時性差異200萬元2019年遞延所得稅負債的年末余額=200×25%=50萬元2019年遞延所得稅負債增加額=50-35=15萬元(6)應(yīng)稅所得額=2000（萬元）應(yīng)交所得稅=2000×25%=500萬元編制2019年確認所得稅費用的會計分錄:借:所得稅費用——當期所得稅5000000——遞延所得稅350000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000000遞延所得稅負債150000遞延所得稅資產(chǎn)2000004．（1）2015年會計處理財務(wù)會計計提折舊2萬元(8/4);設(shè)備的賬面價值6萬元(8-2)稅務(wù)會計計提折舊3.2萬元(8×4/10);設(shè)備的計稅基礎(chǔ)4.8元(8-3.2)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額1.2元(3.2-2).確認的賬面價值比資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)高,應(yīng)確認為遞延所得稅負債0.3元(1.2×25%)應(yīng)交企業(yè)所得稅額=(100-1.2)×25%=24.7萬元借:所得稅費用250000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅247000遞延所得稅負債3000(2)2016年會計處理財務(wù)會計計提折舊2萬元(8/4);設(shè)備的賬面價值4萬元(6-2)稅務(wù)會計計提折舊2.4萬元(8×3/10);設(shè)備的計稅基礎(chǔ)2.4萬元(4.8-2.4)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額1.6萬元(4-2.4).確認的賬面價值比資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)高,應(yīng)確認為遞延所得稅負債,2016年底應(yīng)保留的遞延所得稅負債余額為0.4萬元(1.6×25%),年初余額為3000元,應(yīng)再確認遞延所得稅負債1000元.應(yīng)交企業(yè)所得稅額=(100-0.4)×25%=24.9萬元借:所得稅費用250000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅249000遞延所得稅負債1000(3)2017年會計處理財務(wù)會計計提折舊2萬元(8/4);設(shè)備的賬面價值2萬元(4-2)稅務(wù)會計計提折舊1.6萬元(8×2/10);設(shè)備的計稅基礎(chǔ)0.8萬元(2.4-1.6)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額1.2萬元(2-0.8).2017年底應(yīng)保留的遞延所得稅負債余額為0.3萬元(1.2×25%),年初余額為4000元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債1000元.應(yīng)交企業(yè)所得稅額=(100+0.4)×25%=25.1萬元借:所得稅費用250000遞延所得稅負債1000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅251000(4)2018年會計處理財務(wù)會計計提折舊2萬元(8/4);設(shè)備的賬面價值為0稅務(wù)會計計提折舊0.8萬元(8×1/10);設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為0設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額為0.2018年底應(yīng)保留的遞延所得稅負債余額為0,年初余額為3000元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債3000元.應(yīng)交企業(yè)所得稅額=(100+1.2)×25%=25.3萬元借:所得稅費用250000遞延所得稅負債3000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅253000任務(wù)四企業(yè)所得稅納稅申報一、判斷題1．×2．√3．×4．√5．×二、單項選擇題1．D2．C3．C4．C5．D三、多項選擇題1．ABC2．ACD3．AD4．ABD5．ABC項目六個人所得稅會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一納稅人和征稅對象的確定一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．×10．×二、單項選擇題1．B2．A3．A4．B5．C6．C7．C8．A9．A10．C三、多項選擇題1．CD2．AD3．CD4．ABD5．BD6．ABC7．AC8．BCD9．AD10．AD四、思考題（略）任務(wù)二個人所得稅稅款計算一、判斷題1．×2．√3．√4．×5．×6．√7．√8．√9．√10．×二、單項選擇題1．D2．A3．B4．C5．A6．B7．B8．C9．C10．C三、多項選擇題1．AD2．BD3．AB4．AC5．ABC四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．⑴工資、薪金所得預扣預繳稅額：1月份預扣預繳稅額計算如下：1月份預繳個人所得額=（16900-5000）×3%＝357元；同理可計算出2月、3月份預繳個人所得稅為357元；4月份預繳個人所得額=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份預繳個人所得額=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可計算出6月－12月份預繳個人所得稅均為1190元；全年工資薪金所得預繳個人所得稅額合計＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。⑶從A國取得投資紅利收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額：18000×20%＝3600元，已經(jīng)在A國繳納了1800元，因此在國內(nèi)補繳稅額1800元。⑷個人中獎應(yīng)納稅款=20000×20%=4000（元）⑸勞務(wù)費收入預扣預繳稅額=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境內(nèi)綜合所得預扣預繳的個人所得稅稅額合計＝11760+7600＝19360（元）境內(nèi)綜合所得年度匯算清繳應(yīng)納稅所得額＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境內(nèi)綜合所得應(yīng)納稅額＝174800×20%－16920＝18040（元）綜合所得年度匯算清繳應(yīng)退稅額＝18040－19360＝－1320（元）次年匯算清繳后，綜合所得應(yīng)退回平時多預繳的稅款1320元2．⑴綜合所得應(yīng)納稅所得額＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）綜合所得應(yīng)納稅額＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年終獎可先按12個月平均確定適用稅率，再計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=22000×3%=660（元）⑶A國取得股息收入：10000×20%=2000（元）A國股息收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵免限額）2000元，該納稅人在A國實際繳納稅款1650元，因此，應(yīng)在我國補繳稅款350元。該納稅人該年應(yīng)納個人所得稅稅額合計：10040＋660＋350=11050（元）

3．⑴周教授工資薪金所得應(yīng)預繳個人所得稅額計算如下：1月份應(yīng)預扣預繳個人所得稅額＝（9680－5000－1000－2000）×3%＝50.4（元）2月份應(yīng)預扣預繳個人所得稅額＝（9680×2－5000×2－1000×2－2000×2）×3%－50.4＝50.4（元）⑵律師費收入應(yīng)預扣預繳的個人所得稅：①未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000×（1－20%）=64000（元）②考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=64000－5000=59000（元）③律師費收入應(yīng)預繳個人所得稅=59000×40%－7000=16600（元）⑶稿酬所得應(yīng)預繳的個人所得稅=[13800×（1－20%）×70%]×20%=1545.60（元）⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。周教授2月份應(yīng)預繳的個人所得稅=50.4+16600+1545.6=18196（元）4．甲應(yīng)納稅所得額：100000×60%=60000（元）乙應(yīng)納稅所得額：100000×40%=40000（元）甲應(yīng)納稅額：60000×10%-1500-5000=-500（元）,平時多繳了個人所得稅，應(yīng)退回500元。乙應(yīng)納稅額：40000×10%-1500-3000=－500（元）平時多繳了個人所得稅，應(yīng)退回500元。5．(1)綜合所得應(yīng)納稅額全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=120000－60000+8000×（1－20%）=66400(元)綜合所得應(yīng)納稅額=66400×10%-2520=4120（元）（2）在A國所得繳納稅款的抵扣及在中國應(yīng)繳的稅款在A國取得的利息所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=10000×20%=2000（元）該納稅人在A國實際繳納的稅款2500元，超出了其抵扣限額2000元，因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元。同時，從A國取得的所得在中國不需要補繳稅款.6．雖然已經(jīng)“營改增”了，由于月租金為4200元，免征增值稅。（1）應(yīng)納稅額=（4200-800-800）×10%+（4200-700-800）×10%=260+270=530（元）（2）確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，可以從租賃收入中扣除，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。本題中，修繕費用1500元，超過800元的限額，所以要分兩期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。任務(wù)三個人所得稅會計核算一、判斷題1．×2．√3．×4．√5．×二、單項選擇題1．B2．D三、多項選擇題1．ABCD2．ABCD四、業(yè)務(wù)題1．（1）為楊某扣繳個人所得稅時：1月份楊某應(yīng)預繳個人所得稅額=（18000-5000）×3%=390（元）2月份同樣可計算出預繳個人所得稅額也為390元3月份楊某應(yīng)預繳的個人所得稅額=(18000×3-5000×3)×10%-2520-390×2=600元4月份楊某應(yīng)預繳的個人所得稅額=(18000×4-5000×4)×10%-2520-390×2-600=1300元同理可計算出5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月應(yīng)預繳的個人所得稅額均為1300元；12月份楊某應(yīng)預繳的個人所得稅額=(18000×12-5000×12)×20%-16920-390×2－600－1300×8=2500元發(fā)放工資時，1月份預扣預繳時，會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款17610應(yīng)交稅費——預扣個人所得稅3902．（1）應(yīng)預繳的個人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）（2）該公司購入專利并預扣個人所得稅時，會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅12800銀行存款67200該公司實際上交預扣的個人所得稅時，會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅12800貸：銀行存款128003．（1）武忠取得勞務(wù)報酬時，商場應(yīng)預扣的個人所得稅額:應(yīng)納稅所得額=56000×（1-20%）=44800(元)預扣個人所得稅額=44800×30%-2000=11440(元)（2）丹尼斯商場支付勞務(wù)報酬和代扣個人所得稅的會計處理:借：銷售費用56000貸：銀行存款44560應(yīng)交稅費——預扣個人所得稅11440任務(wù)四個人所得稅納稅申報一、判斷題1．√2．×3．√4．√5．√二、單項選擇題1．D2．D3．B4．C5．C三、多項選擇題1．ABCD2．ACD3．ACD4．CD5．ABCD四、思考題（略）項目七其他稅費會計業(yè)務(wù)操作參考答案任務(wù)一城市維護建設(shè)稅會計業(yè)務(wù)操作一、判斷題1．×2．√3．√4．√5．√二、單項選擇題1．C2．B3．D4．B5．D三、多項選擇題1．BCD2．CD3．BCD4．ABD5．ABD四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．應(yīng)納城建稅＝（40+5）×7%＝3.15（萬元）借：稅金及附加31500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅31500任務(wù)二房產(chǎn)稅會計業(yè)務(wù)操作一、判斷題1．×2．√3．√4．×5．√二、單項選擇題1．B2．D，計算過程如下：從價計征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（萬元）從租計征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（萬元）合計：0.714+1.44＝2.154（萬元）3．B4．C5．B三、多項選擇題1．BD2．ABCD3．CD4．AD5．BC四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題1．增值稅應(yīng)納稅額=210000/（1+5%）×5%÷12×8=6666.67（元）城建稅應(yīng)納稅額=6666.67×5%=333.33（元）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋21/（1+5%）÷12×8×12%=1.88（萬元）2．廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=5000×（1-20%）×1.2%÷2+（5000－200）×（1-20%）×1.2%÷2=47.04（萬元）出租廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=8.4/（1+5%）×12%÷2=0.48（萬元）學校、醫(yī)院用房免稅共應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=47