【重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理問題探究案例（數(shù)據(jù)論文）10000字】

重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理問題研究案例目錄TOC\o"1-2"\h\u8869重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理問題研究案例 124248摘要 1307801引言 2182831.1研究背景及意義 2143011.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2309662相關(guān)理論研究 4146072.1應(yīng)收賬款概念及特點(diǎn) 4323942.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 4115112.3應(yīng)收賬款的管理概述 4134473.重慶啤酒應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 6304623.1重慶啤酒公司概況 6120553.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 6101123.3應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀 8160204重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因 1243824.1應(yīng)收賬款管理存在的問題 12184644.2應(yīng)收賬款的管理問題成因分析 13300545完善重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 1472045.1完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制 14276265.2強(qiáng)化客戶信用管理體系 143925.3建立應(yīng)收賬款逾期催收制度 1632522參考文獻(xiàn) 17摘要在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展一片繁榮的情境下，經(jīng)濟(jì)全球化全面加深，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的狀況愈發(fā)激烈。于是各個(gè)企業(yè)不得不想盡各種辦法提高企業(yè)的銷量，以此增加自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。其中賒銷銷售就是得到廣泛應(yīng)用的一種方法。同樣的產(chǎn)品同樣的質(zhì)量，不一樣的付款方式，極大可能會(huì)有一些企業(yè)選擇賒銷的方式。而我們企業(yè)采用賒銷方式雖然加大了銷量，但是也增加了一系列風(fēng)險(xiǎn)。本文根據(jù)國內(nèi)外眾多學(xué)者對(duì)于應(yīng)收賬款管理方面的問題的研究，以重慶啤酒公司為例，通過解析應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、質(zhì)量現(xiàn)狀，分析出重慶啤酒公司管理職權(quán)分工不明、賬款逾期后管理不好等問題，剖解產(chǎn)生這些問題的內(nèi)部和外部原因，再根據(jù)問題和原因提出相對(duì)應(yīng)的措施，期望通過以上措施能夠改善企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量和管理流程，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款的管理；管理現(xiàn)狀；質(zhì)量評(píng)價(jià)1引言1.1研究背景及意義1.1.1研究背景近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及各企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各行各業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款都非常的關(guān)注。2020年英國某個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具了一份全球最具價(jià)值啤酒榜單，其中：哈爾濱啤酒和雪花啤酒名列前茅。而青島啤酒排在14、燕京啤酒排在32、雪津啤酒排在49。所以對(duì)于重慶啤酒要想在此站穩(wěn)腳步并脫穎而出，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該利用賒銷方法，加大銷售量提高市場(chǎng)占有率，當(dāng)然要盡可能避免壞賬的發(fā)生。本文針對(duì)重慶啤酒應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，分析有可能發(fā)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)，研究影響應(yīng)收賬款的因素，分析重慶啤酒為增大市場(chǎng)占有率而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，以及應(yīng)如何避免這種風(fēng)險(xiǎn)，為其他企業(yè)提供借鑒。1.1.2研究意義隨著時(shí)代的變化和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷，從而壞賬也隨之增加，因此應(yīng)收賬款的管理就變得尤為重要。重慶啤酒股份有限公司已成立了很長(zhǎng)時(shí)間，同時(shí)在啤酒行業(yè)中有著領(lǐng)先的地位。本文圍繞重慶啤酒股份有限公司進(jìn)行分析，分析重慶啤酒股份有限公司管理現(xiàn)狀、質(zhì)量現(xiàn)狀，分析重慶啤酒應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容。對(duì)于重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理方面的問題，剖解原因，提出對(duì)策。本文對(duì)重慶啤酒股份有限公司的應(yīng)收賬款管理方面內(nèi)容進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，希望增強(qiáng)重慶啤酒公司企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高重慶啤酒公司市場(chǎng)占有率。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀在西方已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理研究了很長(zhǎng)時(shí)間，對(duì)銀手鐲那個(gè)款管理有比較規(guī)范的研究方法和經(jīng)驗(yàn)。（1）Jamesc.Van.Horne（2003）金融經(jīng)濟(jì)學(xué)家覺得影響應(yīng)收賬款管理水平的成因是企業(yè)的全部資金環(huán)境和企業(yè)的借貸政策。全部資金環(huán)境是無法控制的因素，而借貸政策的變量主要有交易賬戶的質(zhì)量、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收款程序等[1]。（2）PeriansyaFF(2017)認(rèn)為當(dāng)應(yīng)收賬款的賒銷商無法支付款項(xiàng)時(shí)，則應(yīng)收賬款的債權(quán)人有必要提前進(jìn)行應(yīng)收賬款壞賬調(diào)整的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。同時(shí)前期搜集應(yīng)收賬款的質(zhì)量財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)品質(zhì)指標(biāo)，利用線性回歸方法綜合分析出應(yīng)收賬款賒銷商的還款風(fēng)險(xiǎn)大小[2]。（3）LannyLatham(2018)認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款的資產(chǎn)就是每個(gè)家庭和企業(yè)多多少少手中都會(huì)有的固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款的金額多少還有資金回流的速度等都是對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)和整體的經(jīng)營發(fā)展情況的一個(gè)透視。通過分析企業(yè)應(yīng)收賬款我們能夠充分知道和了解企業(yè)各方面普遍存在的內(nèi)部管理問題,能夠充分了解如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的產(chǎn)品質(zhì)量、能夠充分利用的企業(yè)人力資源的綜合利用狀況、企業(yè)的資產(chǎn)和現(xiàn)金流情況、損失和收益的情況等[3]。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國，對(duì)應(yīng)收賬款管理方面的研究起步較晚，一般都是借鑒西方研究成果，但是國內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國的國情進(jìn)行了多角度的探索，并取得了寶貴的研究成果。國內(nèi)許多專家學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究以研究應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因?yàn)橥黄瓶?，進(jìn)而制定出適合我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略。（1）侯杰（2011）在文章《應(yīng)收賬款事后管理研究》中提出長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，容易出錯(cuò)。而差錯(cuò)一旦出現(xiàn)又很難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和管理人員不能及時(shí)熟悉應(yīng)收賬款的目前的和客戶拖欠應(yīng)收賬款的情況。[4]。（2）胡倪華（2012）在文章《淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策》中提出在西方的市場(chǎng)里，一個(gè)企業(yè)被拖欠的應(yīng)收賬款全部金額通常不會(huì)高于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的十分之一，但是在東方，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)五分之三的現(xiàn)象都會(huì)發(fā)生。這說明，我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)象不如西方一些國家好[5]。（3）李樂(2014)在應(yīng)收賬款相關(guān)理論基礎(chǔ)上，對(duì)YT煤炭公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)介紹，介紹了目前YT公司應(yīng)收賬款現(xiàn)象以及在目前風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀下應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)分析了YT煤炭公司應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因[6]。1.2.3研究評(píng)述綜上所述，經(jīng)過相關(guān)學(xué)者、教授的深入研究與分析，目前對(duì)于應(yīng)收賬款管理相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)取得了一定的研究成果。然而，學(xué)者們?cè)谘芯繒r(shí)，只是對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了理論闡述和研究，而企業(yè)所在的行業(yè)、企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)等方面的不同都會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生不同的影響，因此，對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究不能一概而論，從企業(yè)自身特性對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行深入研究。2相關(guān)理論研究2.1應(yīng)收賬款概念及特點(diǎn)應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與客戶之間，由于銷售公司產(chǎn)品和提供服務(wù)所產(chǎn)生的，是企業(yè)對(duì)客戶銷售商品、提供服務(wù)等，但是還未收到流動(dòng)款項(xiàng)但占用著本企業(yè)的資金的行為，是商業(yè)信用其中的一種形式。企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行賒銷，而這種賒銷就是本文所說的應(yīng)收賬款[4]。因此，企業(yè)必須有所行動(dòng)，要做到應(yīng)收賬款的事先提防、事后監(jiān)督追蹤等，以保證企業(yè)的應(yīng)收賬款處在安全的區(qū)間，使企業(yè)的壞賬損失變少。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)抑制應(yīng)收賬款的發(fā)生，減少壞賬產(chǎn)生，減少損失發(fā)生。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要有這個(gè)方面的原因：（1）是由于顧客的付款時(shí)間較長(zhǎng)，因此造成相應(yīng)的供應(yīng)商對(duì)企業(yè)付款速度下降，拖延;（2）是由于客戶有可能在商業(yè)活動(dòng)中出現(xiàn)暫時(shí)性的資金流轉(zhuǎn)困難，因此暫時(shí)無法給企業(yè)結(jié)賬。（3）是由于企業(yè)商品長(zhǎng)時(shí)間積壓在倉庫，急于出售，因此在客戶有購買意向的時(shí)候迅速出手，但對(duì)于其款項(xiàng)是否現(xiàn)結(jié)等都不做考慮。因此客戶會(huì)抓住企業(yè)的這種心理而拖欠款項(xiàng)。（4）也是最嚴(yán)重的一個(gè)原因就是客戶的故意拖欠，可能有一些規(guī)模不大的企業(yè)資金流轉(zhuǎn)本身就不好，因此想盡辦法依靠商業(yè)信用維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。然而如若資金拖欠嚴(yán)重償還不起，那企業(yè)的應(yīng)收賬款就變成了壞賬[7]。2.3應(yīng)收賬款的管理概述2.3.1應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，客戶從企業(yè)手中得到商品或者勞務(wù)服務(wù)，活動(dòng)開始以后，到款項(xiàng)全部收回或者全未收回都成為壞賬整個(gè)過程，企業(yè)采用適當(dāng)?shù)姆椒ê褪侄?，?duì)應(yīng)收賬款的拖欠和回收整個(gè)程序進(jìn)行管理。其目的是收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失。廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)部分：第一個(gè)部分是從合理應(yīng)收賬款開始發(fā)生到規(guī)定還款日規(guī)定的還款當(dāng)天這段時(shí)間內(nèi)的合理化管理，即合理地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理；第二個(gè)階段是應(yīng)收賬款規(guī)定了還款日后的賬款管理，即對(duì)惡意拖欠的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。一般而言，將規(guī)定還款日前的管理稱為應(yīng)收賬款的管理。2.3.2應(yīng)收賬款管理的意義（1）增強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。盡可能將企業(yè)本身的長(zhǎng)處表現(xiàn)出來，不斷研究新品種，開發(fā)新的銷售區(qū)域，與本行業(yè)其他企業(yè)之間拉開差距，使企業(yè)的產(chǎn)品脫穎而出，使企業(yè)也有選擇權(quán)的而不是只能被挑選，從最底部盡量避免賒銷產(chǎn)生，減少企業(yè)應(yīng)收賬款方面的問題。（2）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)督系統(tǒng)、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)督系統(tǒng)出現(xiàn)在應(yīng)收賬款的每個(gè)環(huán)節(jié)，獨(dú)立的應(yīng)收賬款核算部門對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)追蹤，同時(shí)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門和銷售部門，三個(gè)部門互相合作，減少應(yīng)收賬款發(fā)生，使應(yīng)收賬款回收率變好。應(yīng)收賬款的發(fā)生、回收、超期等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要應(yīng)收賬款監(jiān)督系統(tǒng)的出現(xiàn)[10]。（3）合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視作用。盡可能改善應(yīng)收賬款的相關(guān)監(jiān)督系統(tǒng)和相應(yīng)的制度規(guī)定；要根據(jù)指定的制度實(shí)時(shí)觀察其應(yīng)收賬款進(jìn)行到了那一階段，時(shí)刻注意有無不正?，F(xiàn)象，有沒有惡意拖欠狀況，有沒有因不認(rèn)真負(fù)責(zé)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)步驟進(jìn)行監(jiān)督，確保收回應(yīng)收賬款。（4）企業(yè)可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)具有很強(qiáng)的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失。所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款3.重慶啤酒應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.1重慶啤酒公司概況1958年重慶啤酒公司成立，主要經(jīng)營啤酒、果汁、藥品以及相關(guān)產(chǎn)品的制造和探究。公司生產(chǎn)的幾大啤酒系列，比如：“山城”、“重慶”、“麥克王”、“國人”“天目湖”以及“大梁山”等，因?yàn)榭谖肚逅颊?、外觀端莊大方、保鮮程度較好等特點(diǎn)，在國內(nèi)呼聲很高。重慶啤酒公司還獲得了“中國優(yōu)質(zhì)新品啤酒”稱號(hào)！重慶啤酒作為一家上市的啤酒公司，主要經(jīng)營啤酒的制造和銷貨。主要產(chǎn)品山城啤酒、重慶啤酒等在國內(nèi)具有很高的知名度。公司同時(shí)還和其他機(jī)構(gòu)合作研究藥物――乙肝治療性多肽疫苗，使啤酒企業(yè)進(jìn)入高科技生物制藥領(lǐng)域之先河，有望使該項(xiàng)目成為新的關(guān)注點(diǎn)。3.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1管理結(jié)構(gòu)從重慶啤酒公司內(nèi)部控制流程來看，公司設(shè)立的有董事長(zhǎng)，總裁，監(jiān)事長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)，技術(shù)總監(jiān)，市場(chǎng)營銷總監(jiān)等，各部門之間有自己的工作職責(zé)，分工比較明確。而銷售和財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)公司的營銷和公司的資金問題，外人來看這兩個(gè)部門好像沒什么關(guān)系，實(shí)際上這兩個(gè)部門密不可分，很多工作需要兩個(gè)部門共同完成，如果雙方看法不一樣，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。公司的主要結(jié)構(gòu)流程圖如圖1所示。圖1重慶啤酒組織結(jié)構(gòu)圖由圖1重慶啤酒應(yīng)收賬款組織結(jié)構(gòu)圖可以看出，與應(yīng)收賬款管理工作相關(guān)的部門是財(cái)務(wù)部門和銷售部門，但是重慶啤酒公司沒有單獨(dú)的應(yīng)收賬款核算部門，這就造成了應(yīng)收賬款職權(quán)不明的問題，銷售部門只負(fù)責(zé)銷售提高自己的業(yè)務(wù)量拿到提成，對(duì)于款項(xiàng)是否收回漠不關(guān)心。而財(cái)務(wù)部門也只負(fù)責(zé)下發(fā)應(yīng)收賬款的催收通知，兩個(gè)部門分工不明職權(quán)不明，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款拖欠的越來越嚴(yán)重。3.2.2業(yè)務(wù)管理流程根據(jù)公司章程所提及的，基本可以將公司的管理流程概述為事前、事中、事后三部分事前控制指的是簽訂合同步驟。重慶啤酒公司有很多風(fēng)險(xiǎn)比較小的國有企業(yè)客戶，因?yàn)閲衅髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)私企來說比較小，所以重慶啤酒在對(duì)有應(yīng)收賬款的客戶的信用調(diào)查這方面比較潦草，沒有制定專業(yè)化的制度去評(píng)價(jià)客戶的信用是否適合賒銷。在應(yīng)收賬款管理這方面重慶啤酒公司相對(duì)來說還是比較薄弱的。在和客戶簽銷售合同時(shí)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)其款項(xiàng)收取方式，而銷售部門也只負(fù)責(zé)自己是否能完成這單業(yè)務(wù)拿到提成增加銷售量。所以對(duì)于簽訂合同前期，幾乎沒有對(duì)客戶信用調(diào)查的環(huán)節(jié)。(2)事中控制事中控制主要指在銷售合同發(fā)生時(shí)，款項(xiàng)是否收回，如若未收回應(yīng)及時(shí)登記其客戶信息，安排催收工作。重慶啤酒公司回收賬款速度較低，公司應(yīng)收賬款拖欠較為嚴(yán)重，總體流動(dòng)性較差，說明重慶啤酒公司財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收賬款這方面的監(jiān)控力度較小，銷售部門完成銷售量后也對(duì)其款項(xiàng)是否收回沒有過多重視。經(jīng)調(diào)查重慶啤酒公司在事中控制中幾乎未采取應(yīng)收賬款管理相關(guān)措施。(3)事后控制事后控制的主要環(huán)節(jié)為公司銷售合同完成后逾期賬款的催收工作。目前依然主要由銷售部門負(fù)責(zé)落實(shí)逾期賬款的催收工作，財(cái)務(wù)部門針對(duì)逾期賬款的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備并進(jìn)行質(zhì)量分析。在針對(duì)出現(xiàn)大規(guī)模壞賬風(fēng)險(xiǎn)的賬款催收中，重慶啤酒公司反應(yīng)機(jī)制較慢，不能及時(shí)做出行動(dòng)，在催收過程中議價(jià)能力較弱，回款情況不甚理想。3.3應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀3.3.1縱向?qū)Ρ确治觯?）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表12017年--2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)企業(yè)運(yùn)營能力2017/12/312018/12/312019/12/312020/12/31應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）81.413573.918457.168150.4239應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）4.42194.87026.29727.1394銷售收入增長(zhǎng)率（%）-0.63849.18963.30487.14應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率（%）47.78150.52-13.112.11（資料來源：新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率代表了將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所用的次數(shù)，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金平均所用的天數(shù)[11]。表1中重慶啤酒公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2017年到2020年成下降趨勢(shì)，自然而然周轉(zhuǎn)天數(shù)呈增加趨勢(shì)，這種情況說明這幾年來該公司回款速度變慢，如果這樣持續(xù)下去會(huì)使該公司資金較多的停留在應(yīng)收賬款這一步，可能會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)受到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提情況截止到2020年底重慶啤酒公司應(yīng)收賬款的金額累計(jì)達(dá)到120628311.81元,其中重慶啤酒計(jì)提壞賬準(zhǔn)備資金的金額為37561243.73元。其中,賬齡在3年以上的重慶啤酒賬面余額合計(jì)為34029246.76元,占公司應(yīng)收賬款各個(gè)科目合計(jì)壞賬準(zhǔn)備金額合計(jì)總金額的百分比高達(dá)28.21%,并且3年以上的應(yīng)收賬款重慶啤酒已經(jīng)向公司和企業(yè)進(jìn)行了全額提供壞賬準(zhǔn)備。詳見應(yīng)收賬款情況表(表2)。表22020年公司應(yīng)收賬款科目情況表（單位：人民幣元）應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)83，884，928.0369.545%4，194，246.401－2年868，523.850.7230%260,557.162－3年1,845，613.171.5350%922，806.593年以上34，029，246.7628.21100%34,029，246.76合計(jì)120,628,311.81100.0037,561，243.73（資料來源：重慶啤酒2020年年度報(bào)告）重慶啤酒其它應(yīng)收賬款余額已累計(jì)達(dá)到35690062.67元,提取計(jì)提壞賬金額達(dá)到7475373.87元。其中,賬齡在3年以上的重慶啤酒賬面余額合計(jì)為16067666.21元,占其他企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)各科目合計(jì)壞賬金額的百分比高達(dá)45.02%,重慶啤酒已經(jīng)按時(shí)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額5925266.82元。詳見下列列表(3)。表32020年公司其他應(yīng)收款科目情況表（單位：人民幣元）其他應(yīng)收款賬齡賬面余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)12,291657.5834.44%6.32%777,827.361－2年4,878，831.5713.67%4.86%237,420.742－3年2,451，907.3110.87%21.81%534,858.953年以上16,067，666.2145.02%36.88%5,925，266.82合計(jì)35,690，062.67100.007,475，373.87（資料來源：重慶啤酒2020年年度報(bào)告）應(yīng)收賬款共計(jì)120628311.81元，通過重慶啤酒上述應(yīng)收賬款各個(gè)科目的統(tǒng)計(jì)表（表2）和其他應(yīng)收款科各個(gè)科目的統(tǒng)計(jì)表（表3），可以進(jìn)行總結(jié)得到重慶啤酒上述應(yīng)收賬款中時(shí)間為3年以上的賬面余額高達(dá)0.5億元，大約相當(dāng)于占應(yīng)收賬款中各個(gè)科目總額的五分之二。重慶啤酒對(duì)拖欠時(shí)間在3年以上的企業(yè)應(yīng)收賬款已經(jīng)累計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備0.4億元，占拖欠時(shí)間在3年以上的企業(yè)應(yīng)收賬款0.5億元的80%。顯然，重慶啤酒有很多未能收回的應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間在3年以上可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。（3）應(yīng)收賬款賬齡分析對(duì)重慶啤酒“應(yīng)收賬款”賬齡進(jìn)行分析，可編制應(yīng)收賬款賬齡分析表（4）：表42020年公司應(yīng)收款賬齡分析表（單位：人民幣元）應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額占總額比例%1年以內(nèi)83,884,928.0369.541－2年868,523.850.722－3年1,845，613.171.533年以上24,029，246，7628.21合計(jì)120,628，311.81100.00（資料來源：重慶啤酒2020年年度報(bào)告）根據(jù)重慶啤酒應(yīng)收賬款賬齡表（4），可得應(yīng)收賬款賬齡分析餅形圖，見應(yīng)收賬款賬齡分析餅形圖（2）：圖22020年公司應(yīng)收賬款賬齡（資料來源：重慶啤酒2020年年度報(bào)告）由重慶啤酒有限公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表4可以清楚地知道，重慶啤酒公司在應(yīng)收賬款中拖欠時(shí)間超過3年以上的有34029246.76元，占應(yīng)收賬款全部金額的28.21%，其這部分應(yīng)收賬款有極大的可能收不回來，風(fēng)險(xiǎn)較大。其他的應(yīng)收賬款內(nèi)的應(yīng)收賬款總額83884928.03，占69.54％，會(huì)形成壞賬的可能性很小，風(fēng)險(xiǎn)也最低。但是隨著時(shí)間變化，應(yīng)收賬款的壞賬幾率也會(huì)增加。說明重慶啤酒公司在未來的一段時(shí)間內(nèi)，仍有出現(xiàn)壞賬危機(jī)的可能。3.3.2橫向?qū)Ρ确治觯?）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對(duì)比下表5根據(jù)2020年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算得出的啤酒行業(yè)不同公司的應(yīng)收賬款變化幅度表5不同公司周轉(zhuǎn)情況表項(xiàng)目重慶啤酒蘭州黃河青島啤酒莫高股份銷售收入增長(zhǎng)率205.2482-32.68%-0.8006-24.95%應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率96.55-38.4%-20.89-18.85%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）126.6597153.12205.1899187.19應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2.84232.35121.75451.9231（資料來源：新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)）從表5中可知在同行業(yè)中，重慶啤酒公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相對(duì)于其他幾個(gè)公司來看，重慶啤酒公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，回收天數(shù)較長(zhǎng)。說明重慶啤酒應(yīng)收賬款回收速度較慢，平均回收期較長(zhǎng)，增長(zhǎng)了公司發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也說明了重慶啤酒公司相對(duì)來說，催收力度不強(qiáng)，可能影響企業(yè)的盈利。4重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因4.1應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1.1應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高在第三章中，我們分析了近年來重慶啤酒公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析了重慶啤酒應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，得出結(jié)論：（1）從增長(zhǎng)速度來看，2017年和2018年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率高于銷售收入的增長(zhǎng)率，可能會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，但是在2019年和2020年逐漸有了好轉(zhuǎn)。（2）相對(duì)于同行業(yè)來說，資金周轉(zhuǎn)速度較低，回收率也較低。4.1.2應(yīng)收賬款管理職權(quán)不明應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門劃分不明確。重慶啤酒應(yīng)收賬款管理存在一些問題，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任劃分不清晰。公司對(duì)于應(yīng)收賬款的管理并沒有相關(guān)制度來說明應(yīng)由誰負(fù)責(zé)任，而重慶啤酒公司銷售部門負(fù)責(zé)銷售，同時(shí)在財(cái)務(wù)部門下發(fā)出催款通知后對(duì)客戶進(jìn)行催收，公司實(shí)行的考核制度中只側(cè)重業(yè)務(wù)量，工資與業(yè)務(wù)量掛鉤，而款項(xiàng)的收回與銷售人員的利益無關(guān)，貨物賣出就可以拿到提成。銷售人員就一味把心思放在提高銷售，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收就比較忽視。并且為了維持能給以后和客戶長(zhǎng)期合作，銷售人員只對(duì)應(yīng)收賬款的客戶以打電話，發(fā)書面催收書等形式追款，只做表面功夫，沒有一點(diǎn)積極性。而財(cái)務(wù)部門也只負(fù)責(zé)下發(fā)催收通知，對(duì)于銷售部門如何催收和是否會(huì)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲都不清楚，這就造成財(cái)務(wù)部門和銷售部門的職權(quán)分工不明，應(yīng)收賬款收回困難。4.1.3忽視客戶信用管理.重慶啤酒公司為了增加銷售，并將任務(wù)分配給工作人員。員工要完成指定的銷售目標(biāo)，就忽視了客戶能不能及時(shí)付款，所以，在沒有對(duì)交易客戶的信息進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查就將產(chǎn)品賣出去。最后由于一些客戶是在沒有能力償還或者惡意拖欠的時(shí)候，形成了應(yīng)收賬款。員工因?yàn)闆]有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，他們僅簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要把產(chǎn)品賣出去就可以完成自己的任務(wù)，他們不會(huì)去關(guān)心客戶是否有能力回款、是否可以在期限內(nèi)回款、如果客戶惡意拖欠或者不回款會(huì)對(duì)企業(yè)造成怎樣的損失等。所有的這些狀況都不是員工的思考的問題，但是他們這樣的做法確給企業(yè)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)營。4.1.4逾期賬款管理不善如果一個(gè)企業(yè)發(fā)生了逾期賬款，會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的資金使用效率，夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，在第三章應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析中得出重慶啤酒公司2020年有260002380.72元是應(yīng)收賬款賒銷時(shí)間超過三年以上的，占2020年所有應(yīng)收賬款金額的三分之一，而一年到三年應(yīng)收賬款賬齡僅占百分之二，這說明重慶啤酒公司在3年以上賬齡的應(yīng)收賬款回收程度不好，說明重慶啤酒公司對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款管理不善，導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款一拖再拖，而對(duì)于逾期款項(xiàng)夸大了企業(yè)的利潤，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因?yàn)閼?yīng)收賬款不能用來運(yùn)轉(zhuǎn)。4.2應(yīng)收賬款的管理問題成因分析4.2.1外部原因由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，而啤酒行業(yè)的產(chǎn)品更是層出不窮，數(shù)不勝數(shù)，重慶啤酒公司面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，為了增加市場(chǎng)占有率，重慶啤酒公司不得不采取賒銷的方式，但是同樣就會(huì)存在一個(gè)問題，很多企業(yè)就會(huì)故意拖欠賬款，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越多，從而影響企業(yè)正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)。4.2.2內(nèi)部原因（1）信用管理體制不完善重慶啤酒公司的應(yīng)收賬款管理規(guī)則和規(guī)定有：（1）保持對(duì)日常交易客戶進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄管理，主要包含交易量，交易時(shí)間、交易金額。（2）對(duì)于信貸條件沒有明確的規(guī)定。（3）沒有規(guī)定應(yīng)收賬款中壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。（4）日常管理制度的規(guī)定，對(duì)于員工行為的規(guī)定不標(biāo)準(zhǔn)，僅簡(jiǎn)單的包括了一天的簽到制度，沒有問責(zé)制、績(jī)效考核等，導(dǎo)致很多員工在工作中都不太負(fù)責(zé)任。由于沒有設(shè)置單獨(dú)的應(yīng)收賬款核算部門，導(dǎo)致各個(gè)部門和工作人員都沒有很強(qiáng)的意識(shí)，因此盡管建立了相關(guān)制度，但是毫無用處。各部門之間的溝通、檢查不及時(shí)，沒有按時(shí)向管理部門總結(jié)，不能及時(shí)處理應(yīng)收款項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)有較大金額的應(yīng)收賬款，但是若熟視無睹，那應(yīng)收賬款拖欠就會(huì)越來越嚴(yán)重。（2）缺乏有效的應(yīng)收賬款催收手段對(duì)于需要清收的應(yīng)收賬款，大部分的銷售人員在即將到期或者到期之后都不能采取相應(yīng)的催收手續(xù)，即使付出行動(dòng)，也只是打電話或者去別人的公司進(jìn)行溝通，但實(shí)際上這些催收手段已經(jīng)不能起到什么效果了。因?yàn)榻刂沟?020年重慶啤酒公司的應(yīng)收賬款金額達(dá)到了936130195.88元，壞賬準(zhǔn)備金額達(dá)到了302259707.74元。由此可知，如果重慶啤酒公司對(duì)催收手段不進(jìn)行改變，那么應(yīng)收賬款金額將會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，公司也會(huì)陷入兩難的境地。5完善重慶啤酒公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策5.1完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制通過第三章對(duì)重慶啤酒公司管理現(xiàn)狀的分析得出重慶啤酒公司在應(yīng)收賬款管理中存在很多問題，其中最主要的一個(gè)問題就是部門管理職權(quán)不明。所以完善應(yīng)收款管理機(jī)制首先要解決部門結(jié)構(gòu)的問題。首先應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，針對(duì)應(yīng)收賬款可以全方位的進(jìn)行管控。其次銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系也需要應(yīng)收賬款管理部門來協(xié)調(diào)，使得應(yīng)收賬款的快速回收。獨(dú)立的應(yīng)收賬款核算部門主要職責(zé)為：一、建立客戶庫：把公司目前合作伙伴都搜集資料庫里，專門對(duì)此信用進(jìn)行管理。二、信用政策要靈活：不同的信用額度對(duì)不同信用的客戶使用。三、注重售后：對(duì)于實(shí)行賒銷政策的客戶要及時(shí)對(duì)他們的信用程度進(jìn)行調(diào)查，實(shí)時(shí)監(jiān)控。5.2強(qiáng)化客戶信用管理體系強(qiáng)化信用管理體系的基礎(chǔ)是建立客戶信用資料庫，而根據(jù)資料庫可以得出不同客戶的信用程度，從而對(duì)客戶的賒銷額度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，降低客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。我們可以根據(jù)營運(yùn)資產(chǎn)分析模型，分析客戶的信用情況，計(jì)算授信額度，結(jié)合分析模型修正授信額度，并且在年末應(yīng)重新進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于信用程度出現(xiàn)變化較大的客戶，應(yīng)調(diào)整信用額度并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。建立營運(yùn)資產(chǎn)分析模型，計(jì)算客戶授信額度。第一步：計(jì)算營運(yùn)資產(chǎn)營運(yùn)資產(chǎn)＝（營運(yùn)資產(chǎn)+凈資產(chǎn)）/2，營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債第二步：分析債務(wù)凈資產(chǎn)比率，確定客戶信用評(píng)估值流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（a）速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債（b）短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率=流動(dòng)負(fù)債/凈資產(chǎn)（c）短期凈資產(chǎn)比率=負(fù)債總額/凈資產(chǎn)（d）評(píng)估值=a+b-c-d通過營運(yùn)資產(chǎn)模型計(jì)算客戶信用評(píng)估值第三步：確定客戶授信額度表6營運(yùn)資產(chǎn)分析模型評(píng)估授信額度表評(píng)估值風(fēng)險(xiǎn)程度營運(yùn)資產(chǎn)比例≤-4.6高0-4.59---3.9 高2.5-3.89---3.2高5-3.19---2.5高7.5-2.49---1.8高10.0-1.79---1.1有限12.5-1.09---0.4有限15.5-0.39---0.3有限17.50.31--1.0有限20.0＞1.0低25.0評(píng)估值和風(fēng)險(xiǎn)程度可以用營運(yùn)資產(chǎn)比例來確定，風(fēng)險(xiǎn)程度越高說明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值越小，授信額度占營運(yùn)資產(chǎn)的比例也越低，為保障公司日常生產(chǎn)經(jīng)營，即使風(fēng)險(xiǎn)程度較低的客戶其授信額不能超過營運(yùn)資產(chǎn)的25%?？蛻粼u(píng)級(jí)與授信根據(jù)前文建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型得到的客戶評(píng)估值，從0%-100%將客戶信用風(fēng)險(xiǎn)按照好中差進(jìn)行劃分。表7客戶分級(jí)表評(píng)估值客戶風(fēng)險(xiǎn)客戶分級(jí)0%-45%差c類46%-65%中b類66%以上好a類重慶啤酒公司也是在啤酒行業(yè)里規(guī)模比較大的公司，但是由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的原因，越來越多的企業(yè)采取賒銷的方式購買，而重慶啤酒公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，可能會(huì)未對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查就對(duì)其進(jìn)行賒銷，這樣對(duì)于應(yīng)收賬款收回存在很大風(fēng)險(xiǎn)。而建立統(tǒng)一的客戶信用分級(jí)有利于制定差異化賒銷政策，制定差異化催收政策。差異化賒銷政策在前文中，本文按照信用評(píng)估值給客戶進(jìn)行了分類，也提供了客戶授信額度的計(jì)算方法，確定后客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)之后，可以根據(jù)不同的等級(jí)確定不同的賒銷規(guī)模和付款條件。表8客戶分級(jí)賒銷政策表客戶等級(jí)可賒銷規(guī)模付款條件C21%-45%付現(xiàn)+資產(chǎn)b46%-65%付現(xiàn)a66%以上付現(xiàn)根據(jù)表8客戶分級(jí)賒銷政策表，對(duì)于信用等級(jí)較差的c級(jí)客戶，可以賒銷的規(guī)模為21－45％，而付款的條件可以是現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，而b級(jí)和a級(jí)客戶付款條件就為現(xiàn)金。但是可賒銷規(guī)模變多。5.3建立應(yīng)收賬款逾期催收制度5.3.1制定差異化催收策略本文可以根據(jù)制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別來制作相應(yīng)催收級(jí)別。比如說：a級(jí)客戶未收回的應(yīng)收賬款可以采取正常催收手段。例如發(fā)短信、打電話等方式。而對(duì)于b級(jí)客戶未收回的應(yīng)收賬款，就需要引起重視，可以讓別的專業(yè)催收機(jī)構(gòu)去催收。而c級(jí)客戶還未收回的應(yīng)收賬款就需要引起高度重視了，由公司董事會(huì)、財(cái)務(wù)部、應(yīng)收賬款幾個(gè)部門在一起進(jìn)行交流，制定合理催收方案，也可采取法律途徑。5.3.2規(guī)范應(yīng)收賬款催收程序根據(jù)上文中的差異化策略，可以制定不同催收等級(jí)。表9逾期應(yīng)收賬款催收程度催收等級(jí)催討途徑階段逾期天數(shù)正常催收傳真或電話第一次提醒10天第二次提醒1個(gè)月第一次正式催收2個(gè)月第二次正式催收3個(gè)月重點(diǎn)催收電話或拜訪壓迫式溝通6個(gè)月第一次經(jīng)理通話1年第二次經(jīng)理通話1年3個(gè)月掛號(hào)函件