注會(huì)CPA《會(huì)計(jì)》必考會(huì)計(jì)分錄大全之存貨固定資產(chǎn)

第第41頁(yè)CPA注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》分錄大全（一）第一單元存貨項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄自制發(fā)生支出借：生產(chǎn)成本【直接材料+直接人工+制造費(fèi)用】貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本委外加工發(fā)出材料、支付加工費(fèi)借：委托加工物資【發(fā)出材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等】貸：原材料/銀行存款等收回物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品等】貸：委托加工物資盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品等批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用【收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善】營(yíng)業(yè)外支出【自然災(zāi)害等】其他應(yīng)收款【應(yīng)收責(zé)任人賠償】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈批準(zhǔn)前借：庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備注：轉(zhuǎn)回做相反的分錄銷售注：以存貨對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等，視同處置項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄外購(gòu)不需安裝借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要安裝購(gòu)入時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程分期付款購(gòu)入購(gòu)入時(shí)借：在建工程/固定資產(chǎn)【購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值】未確認(rèn)融資費(fèi)用【未付的利息總額】貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【各期應(yīng)支付的價(jià)款之和】分?jǐn)倳r(shí)借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用每期付款時(shí) 自建購(gòu)入各種物資（發(fā)生各項(xiàng)支出借：在建工程貸：工程物資【領(lǐng)用工程物資】應(yīng)付職工薪酬【支付的建設(shè)人員的薪酬】原材料/庫(kù)存商品【領(lǐng)用本企業(yè)商品】應(yīng)付利息等【資本化的利息支出】達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全生產(chǎn)費(fèi)提取借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備【所有者權(quán)益類科目】費(fèi)用化支出借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：銀行存款等購(gòu)建固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊【全額計(jì)提折舊】棄置費(fèi)用達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【實(shí)際發(fā)生的建造成本】預(yù)計(jì)負(fù)債【棄置費(fèi)用現(xiàn)值】每期期末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率】貸：預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付借：預(yù)計(jì)負(fù)債【實(shí)際支付的棄置費(fèi)用】貸：銀行存款借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)】管理費(fèi)用【管理部門、未使用的固定資產(chǎn)】銷售費(fèi)用【專設(shè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)】其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)】研發(fā)支出【研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)】在建工程【在建工程使用的固定資產(chǎn)】貸：累計(jì)折舊資本化支出更新改造開始借：在建工程【原資產(chǎn)的賬面價(jià)值】累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出借：在建工程【改造支出】貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等替換原部件借：營(yíng)業(yè)外支出【替換部件的賬面價(jià)值】貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)【新入賬價(jià)值】貸：在建工程費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用【行政管理部門的固定資產(chǎn)】銷售費(fèi)用【銷售部門的固定資產(chǎn)】貸：原材料/銀行存款等減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：該減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入、殘料入庫(kù)、保險(xiǎn)賠償?shù)冉瑁恒y行存款/原材料/其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）清理凈損益借：資產(chǎn)處置損益【或相反會(huì)計(jì)分錄】貸：固定資產(chǎn)清理正常報(bào)廢借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊等貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償】營(yíng)