《初級(jí)實(shí)務(wù)》計(jì)算題

練習(xí)題【計(jì)算題1】甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)A產(chǎn)品采用的品種法計(jì)算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。資料1:甲公司2009年12月有前A產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：(1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用18000元，制造費(fèi)用為24000元。(2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。(3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：①本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車(chē)間管理部門(mén)耗用材料3000元。②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資145800元，福利費(fèi)18360元，車(chē)間管理人員工資40000元。③本月確認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間管理部門(mén)水電費(fèi)30700元，車(chē)間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)3500元。資料2:甲公司2009年A產(chǎn)品單位計(jì)劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費(fèi)用143元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121期初在產(chǎn)品成本220220000180002400026200031本月生產(chǎn)費(fèi)用78031生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)1000單位成本31完工產(chǎn)品成本840

31月末在產(chǎn)品成本160（2）根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄（3）根據(jù)上述材料，計(jì)算甲公司2009年12份A產(chǎn)品計(jì)劃總成本及其各成本項(xiàng)目的金額，分析說(shuō)明當(dāng)月成本計(jì)劃完成的情況(答案金額單位用元表示)【計(jì)算題2】天寶公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，有關(guān)資料如下：該公司2010年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅率為17%，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）；(2)銷(xiāo)售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)為300000元，增值稅額為51000，產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，B公司以面值為35.1萬(wàn)元的銀行承兌匯票抵償貨款；(3)B公司來(lái)函提出本月購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品中，有10萬(wàn)元的B產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價(jià)格上給予4萬(wàn)元的折讓，經(jīng)查明符合原合同約定，同意B公司的要求，并協(xié)商用銀行存款支付退款，辦理退款手續(xù)、開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票；（4）2010年12月1日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品，工期為6個(gè)月，合同收入33萬(wàn)元，至年底已預(yù)收合同款20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本22萬(wàn)元（假設(shè)該勞務(wù)成本全部用銀行存款支付），預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為25萬(wàn)元。年未經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)程度為85%；（5）用銀行存款支付本月廣告費(fèi)2萬(wàn)元；（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，其中成本明細(xì)科目借方余額為8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目借方余額為2萬(wàn)元，出售時(shí)取得價(jià)款10.1萬(wàn)元，已存入銀行。（7）12月31日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，天寶公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定乙公司2010年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元）。（8）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，處置當(dāng)日該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，其中借方明細(xì)科目成本為10萬(wàn)元，貸方明細(xì)科目公允價(jià)值變動(dòng)為2萬(wàn)元，收到處置價(jià)款10.5萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。（9）取得國(guó)債利息收入3.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款支付稅收滯納金罰款5.8萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定本月允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。經(jīng)計(jì)算所得稅費(fèi)用為5.5萬(wàn)元（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制天寶公司2010年12月份發(fā)生的上述（1）～（9）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制期末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2010年12月份天寶公司利潤(rùn)表中以下項(xiàng)目的金額；（要求列出計(jì)算過(guò)程）①營(yíng)業(yè)收入；②營(yíng)業(yè)成本；③營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；④利潤(rùn)總額；⑤凈利潤(rùn)。（3）計(jì)算2010年天寶公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)凈利率，并假設(shè)天寶公司2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，并假設(shè)天寶公司2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為5.5%．營(yíng)業(yè)凈利率為20%，請(qǐng)分析天寶公司2010年的獲利能力。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中的金額單位為元）【計(jì)算題3】某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財(cái)政補(bǔ)助收入3

150

000事業(yè)收入1

750

000上級(jí)補(bǔ)助收入1

050

000撥出經(jīng)費(fèi)1

225

000事業(yè)支出1

575

000對(duì)附屬單位補(bǔ)助875

000經(jīng)營(yíng)收入1

400

000經(jīng)營(yíng)支出1

155

000銷(xiāo)售稅金180

000

假定銷(xiāo)售稅金余額全部為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【計(jì)算題4】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元，對(duì)W商品期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。

要求：

（1）編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

（2）計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

（3）計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

練習(xí)題——參考答案【計(jì)算題1】：(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2009年12月單位：元月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121期初在產(chǎn)品成本220220000180002400026200031本月生產(chǎn)費(fèi)用7807400001641607720098136031生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)10009600001821601012001243360單位成本96019811031完工產(chǎn)品成本84080640016632092400106512031月末在產(chǎn)品成本160153600158408800178240(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品1065120貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本1065120(3)直接材料項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=803×840=674520(元)直接人工項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=154×840=129360(元)制造費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=143×840=120120(元)A產(chǎn)品當(dāng)月計(jì)劃總成本=674520＋129360＋120120=924000(元)綜上所述：直接材料超支131880元；（806400－674520）直接人工超支36960元；（166320－129360）制造費(fèi)用節(jié)約27720元。（92400－120120）【計(jì)算題2】：（1）會(huì)計(jì)分錄①借：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸：銀行存款11.7②借：應(yīng)收票據(jù)35.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫(kù)存商品20③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.8貸：銀行存款4.68④預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20發(fā)生成本時(shí)借：勞務(wù)成本22貸：銀行存款22確認(rèn)本期收入和費(fèi)用借：預(yù)收賬款28.05貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28.05借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21.25貸：勞務(wù)成本21.25⑤借：銷(xiāo)售費(fèi)用2貸：銀行存款2⑥借：銀行存款10.1貸：交易性金融資產(chǎn)10投資收益0.1借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2貸：投資收益2⑦2009年12月31日，取得投資的成本為=100×（8－0.2）＋1=781（萬(wàn)元）應(yīng)收股利=100×0.2=20（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800應(yīng)收股利20貸：銀行存款801貸：營(yíng)業(yè)外收入19⑧借：銀行存款10.5貸：其他業(yè)務(wù)收入10.5借：其他業(yè)務(wù)成本8貸：投資性房地產(chǎn)8借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2⑨借：銀行存款3.1貸：投資收益3.1借：營(yíng)業(yè)外支出5.8管理費(fèi)用12貸：銀行存款17.8借：所得稅費(fèi)用5.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5.5（2）編制期末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2010年12月份利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目金額。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入54.05其他業(yè)務(wù)收入10.5投資收益5.2營(yíng)業(yè)外收入19貸：本年利潤(rùn)88.75借：本年利潤(rùn)76.55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41.25其他業(yè)務(wù)成本10管理費(fèi)用12銷(xiāo)售費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出5.8所得稅費(fèi)用5.5①營(yíng)業(yè)收入=（30－4）＋28.05＋10.5=64.55（萬(wàn)元）；②營(yíng)業(yè)成本=20＋21.25＋10=51.25（萬(wàn)元）；③營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=64.55－51.25＋5.2－12－2=4.5（萬(wàn)元）；④利潤(rùn)總額=4.5＋19－5.8=17.7（萬(wàn)元）；⑤凈利潤(rùn)=17.7－（17.7－3.1＋5.8＋12－10）×25%=12.1（萬(wàn)元）（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=4.5÷64.55×100%=6.97%營(yíng)業(yè)凈利率=12.1÷64.55×100%=18.75%通過(guò)比較2010年和2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)凈利率可以看出，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率增長(zhǎng)了1.47個(gè)百分點(diǎn)，營(yíng)業(yè)凈利率降低了1.25個(gè)百分點(diǎn)，雖然營(yíng)業(yè)凈利率降低了，但企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率提高了，表明企業(yè)通過(guò)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取利潤(rùn)的能力增強(qiáng)了，從而減少了對(duì)營(yíng)業(yè)外收入的依賴,因此,通過(guò)指標(biāo)的分析比較,說(shuō)明企業(yè)的獲利能力有所提高?！居?jì)算題3】：借：財(cái)政補(bǔ)助收入315

事業(yè)收入175

上級(jí)補(bǔ)助收入105

貸：事業(yè)結(jié)余595

借：事業(yè)結(jié)余367.5

貸：撥出經(jīng)費(fèi)122.5

事業(yè)支出157.5

對(duì)附屬單位補(bǔ)助87.5

借：事業(yè)結(jié)余227.5

貸：結(jié)余分配227.5

借：經(jīng)營(yíng)收入140

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余140

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余133.5貸：經(jīng)營(yíng)支出115.5

銷(xiāo)售稅金18

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余