注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0516-92

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0516-92

1、會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系

制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有（）o【多選題】

A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客

戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告解除的情況及原因

B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

C.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模?/p>

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治

理層討論

D.與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實

和情況可能采取的適當(dāng)行動

正確答案:A、B、C、D

答案解析:會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶

關(guān)系時制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：（1）與客戶適當(dāng)級別的

管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適

當(dāng)行動；（2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)

系是適當(dāng)?shù)?，會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別

的管理層和治理層討論；（3）考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)

定，要求會計師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告解除的

情況及原因；（4）記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論

的依據(jù)。

2、以下有關(guān)傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的是（）。【單選題】

A.能夠同時量化控制誤受風(fēng)險與誤拒風(fēng)險

B.當(dāng)總體變異性較大時需要考慮總體分層

C.當(dāng)推斷的總體錯報低于但接近可容忍錯報時通常不能接受總體

D.用不同方法推斷的總體錯報點估計可能不同

正確答案:C

答案解析:在傳統(tǒng)變量抽樣中，只要推斷的總體錯報低于可容忍錯報，注

冊會計師就可以接受總體。

3、注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

【多選題】

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架

C.直接的監(jiān)管活動

D.會計原則和行業(yè)特定慣例

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：（1）會計原

則和行業(yè)特定慣例；（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架；（3）對被審計單位經(jīng)營活

動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；（4）稅收政策；（5）目

前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策,如貨幣政策、關(guān)稅

或貿(mào)易限制政策等；（6）影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

4、在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，以下有關(guān)了解組成部分注冊會計師的說法

中，正確的是（）?！締芜x題】

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成

部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計

師

B.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性

要求，集團(tuán)項目組可以通過更多參與組成部分注冊會計師的工作消除組

成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

C.如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，那

么應(yīng)當(dāng)了解這些組成部分注冊會計師

D.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，

集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)親自就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),

而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

正確答案:A

答案解析:選項C錯誤：如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成

部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。選項B錯誤:

如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)

項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)

境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息

執(zhí)行工作。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要

求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的

風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除組成部

分注冊會計師不具有獨立性的影響。選項D錯誤：集團(tuán)項目組可以通過

參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部

分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任

能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部

分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

5、接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（）o【多選題】

A.能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.之前的審計費(fèi)用已結(jié)清

正確答案:A、B、C

答案解析:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持

的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)

系和具體業(yè)務(wù)：（1）能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的

素質(zhì)、時間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮

客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

6、在對集團(tuán)上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人

員考慮的事項包括（）o【多選題】

A.制定集團(tuán)審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.關(guān)于重要性的重大判斷

D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核

人員考慮的事項包括：1.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨性作出的

評價；2.在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；3.關(guān)于重

要性的重大判斷；4.制定集團(tuán)審計策略時作出的重大判斷；5.對持續(xù)經(jīng)

營的評估是否恰當(dāng)；6.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)?shù)慕鉀Q;

7.是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，

以及咨詢得出的結(jié)論；8.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要

程度及處理情況；9.擬與管理層、治理層以及方面溝通的事項；10.所復(fù)

核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出

的結(jié)論；11.擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

7、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()o【單選題】

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

正確答案:B

答案解析:適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也

適用于專家。

8、注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是()。

【單選題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

正確答案:C

答案解析:注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，只有選項A、B、D中三

個因素對其有影響。

9、在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師通常應(yīng)考慮以下因素()?！径噙x

題】

A.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險以及存貨的存放地點

B.對監(jiān)盤成本較高的存貨采用替代的審計程序

C.管理層對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦虿⑾逻_(dá)了正確的指令

D.是否需要利用專家的工作

正確答案:A、C、D

答案解析:存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可

行的，可采用替代的審計程序，對注冊會計師帶來不便的一般因素不足

以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定。審計中的困難、時

間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或

滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。

10、U事務(wù)所負(fù)責(zé)向?qū)徲嬁蛻鬤公司提供預(yù)測性財務(wù)信息審核的合伙

人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟(jì)利益時，如果該主要近親屬是以()

方式獲得該經(jīng)濟(jì)利益，并且必要時能采取防范措施將不利影響降低至可