財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同步訓(xùn)練課后習(xí)題答案1-15章全

第一章總論習(xí)題參考答案第一章總論一、單項(xiàng)選擇題1.C.；2.C；3.D；4.C；5.C；6.A；7.A；8.B；9.C；10.A；11.A；12.B；13.C；14.D；15.C；16.C；二、多項(xiàng)選擇題1．ABCE；2ABC；3.ABC；4.ABD；5.AB；6.ACD；7.ABCDE；8.ABCE；9.ABCD；10.ABCE；11.ABC；12.ABE；三、判斷題1.對(duì)；2.錯(cuò)；3.錯(cuò)；4.錯(cuò)；5.錯(cuò)；6.對(duì)；7.錯(cuò)；8.錯(cuò)；9.錯(cuò)；10.對(duì)；11.錯(cuò)；12.對(duì)；四、思考題1.現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有哪幾個(gè)基本程序？現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)程序或步驟，也是組織會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的基本措施或方法。會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告作為一種基本程序有其具體內(nèi)容。（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過(guò)程。正確進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，首先要有客觀科學(xué)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是指以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征和會(huì)計(jì)核算基本要求為基礎(chǔ)所形成的會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則性標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：符合定義性、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入流出企業(yè)和可計(jì)量性。（2）會(huì)計(jì)計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。會(huì)計(jì)計(jì)量主要應(yīng)考慮計(jì)量尺度和計(jì)量屬性兩個(gè)方面。計(jì)量尺度是指計(jì)量所依據(jù)的單位，會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量為主，實(shí)物計(jì)量和時(shí)間計(jì)量只能作為貨幣計(jì)量的補(bǔ)充。；（3）會(huì)計(jì)記錄是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)量后，采用一定方法在賬戶中加以記錄的過(guò)程，會(huì)計(jì)記錄要運(yùn)用一系列專門方法。通過(guò)會(huì)計(jì)記錄，可以對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)而具體的描述與量化，也可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的加工、分類與匯總。它是生成會(huì)計(jì)信息的必不可少的步驟。（4）會(huì)計(jì)報(bào)告是指以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供給信息使用者的手段。廣義的會(huì)計(jì)報(bào)告包括基本的會(huì)計(jì)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)告的核心）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、附表和其他會(huì)計(jì)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)有什么區(qū)別和聯(lián)系？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的兩個(gè)分支，“其本質(zhì)都是經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”。二者的主要差別集中表現(xiàn)為兩者具有不同的目標(biāo)和相應(yīng)的信息處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。（1）目標(biāo)的差異這里包括誰(shuí)是信息的使用者和會(huì)計(jì)信息使用者需要什么信息兩個(gè)問(wèn)題：。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息通常是借助于通用的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給企業(yè)外部。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，把企業(yè)作為一個(gè)整體，報(bào)告的信息主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的主要使用者是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的管理部門。提供的信息主要是有助于內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、長(zhǎng)期投資和進(jìn)行全面的預(yù)算管理。（2）系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的差異財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：第一，它主要由確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和表外信息披露等程序所構(gòu)成。第二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理程序和最終編制的財(cái)務(wù)報(bào)表必須符合GAAP或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三是按GAAP或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表尚需獨(dú)立公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師進(jìn)行審計(jì)，其他財(cái)務(wù)報(bào)告披露和表外信息一般應(yīng)由企業(yè)以外的專家進(jìn)行審閱。管理會(huì)計(jì)信息的加工和輸出沒(méi)有一個(gè)特定的一致的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)或模式，它主要通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、計(jì)算、評(píng)估、比較等程序，不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的制約，主要面向未來(lái)，運(yùn)用預(yù)測(cè)科學(xué)、決策理論、行為科學(xué)和現(xiàn)代數(shù)學(xué)等多學(xué)科理論方法提供企業(yè)內(nèi)部管理所需要的信息。管理會(huì)計(jì)的程序和信息輸出，不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系：一是二者所使用的基本信息同源。二是服務(wù)對(duì)象相交叉，職能目標(biāo)相通。三是都要求核算資料的客觀性、真實(shí)性，并易于驗(yàn)證。3．企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者有哪些，他們需要利用會(huì)計(jì)信息作什么決策？作為各種契約連接體的企業(yè)，其會(huì)計(jì)信息使用者是一個(gè)與企業(yè)有利害關(guān)系的群體，是企業(yè)的“利益相關(guān)者”，具體包括兩類，一是與企業(yè)存在有效契約的投資者（股東）、債權(quán)人、職工、經(jīng)營(yíng)者、顧客和供應(yīng)商等。二是與企業(yè)沒(méi)有契約關(guān)系的社會(huì)群體、社區(qū)成員、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、潛在投資者等。在我國(guó)，政府也是一個(gè)與企業(yè)有特定契約關(guān)系的會(huì)計(jì)信息使用者。投資者包括潛在的投資者最關(guān)心企業(yè)的權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)以及投資收益的信息，因此，他們需要借助于會(huì)計(jì)信息作投資決策，以決定是否向企業(yè)投資或追加投資，已有投資是收回還是轉(zhuǎn)讓等。企業(yè)的債權(quán)人包括商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、債券購(gòu)買者及其他提供貸款的單位或個(gè)人。債權(quán)人把資金交給公司，其目標(biāo)是到期時(shí)收回本金，并獲得約定的利息收入。通過(guò)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，債權(quán)人可以分析企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，判斷貸款本息能否按期如數(shù)收回，從而決定是否繼續(xù)貸款，作出正確的信貸決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是接受投資者委托管理其投入的資財(cái)，并使其能夠保值增值。為了履行受托經(jīng)管責(zé)任，經(jīng)營(yíng)者首先要對(duì)企業(yè)的盈利能力作出評(píng)價(jià)，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃對(duì)未來(lái)的盈利能力和發(fā)展趨勢(shì)加以預(yù)測(cè)。其次要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。政府作為一個(gè)特殊的會(huì)計(jì)信息使用者，在企業(yè)可能具有雙重身份。一方面可以通過(guò)持有股權(quán)對(duì)企業(yè)行使全部或部分的業(yè)主權(quán)益；另一方面，它對(duì)幾乎所有的企業(yè)實(shí)行程度不等的管制權(quán)。前者政府是所有者的身份，關(guān)心的是資本的保值增值；后者如政府職能機(jī)構(gòu)包括工商、稅務(wù)、海關(guān)及證券管理等部門則以社會(huì)管理者的身份利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，獲取對(duì)其宏觀經(jīng)濟(jì)管理、制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策等有用的信息。供應(yīng)商和客戶。應(yīng)商需要了解客戶的有關(guān)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性、信用狀況以及支付能力等方面的信息。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的客戶可以說(shuō)是最重要的外部利益集團(tuán)，“顧客是上帝”、“客戶創(chuàng)造價(jià)值”的已經(jīng)成為每一個(gè)企業(yè)的信條?？蛻魧?duì)于信息的需要，包括有關(guān)企業(yè)及其產(chǎn)品的信息，如價(jià)格、性能、企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)商業(yè)信用方面的政策、可得到的折扣額、支付的到期日以及所欠金額等。這些常規(guī)的信息一般也是由會(huì)計(jì)提供的，這樣有利于供應(yīng)商和客戶作出是否與企業(yè)交易的決策。企業(yè)員工。首先，員工的基本利益，如基本薪水及獎(jiǎng)金的實(shí)現(xiàn)，有賴于公司持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)和良好的業(yè)績(jī)，而財(cái)務(wù)報(bào)表是關(guān)于公司當(dāng)前及未來(lái)的盈利能力和支付能力的一個(gè)十分重要的信息源。其次，員工的養(yǎng)老金計(jì)劃的執(zhí)行情況，也會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)。因此，員工通過(guò)審讀財(cái)務(wù)報(bào)表，可以監(jiān)督其養(yǎng)老金計(jì)劃的執(zhí)行情況。再次，在有些情況下，員工利益可能是基于財(cái)務(wù)報(bào)表中的某個(gè)或某些變量而訂立的員工與公司間的合同所決定的。因此，員工也非常關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。其他使用者。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立、發(fā)展與完善，出現(xiàn)了許多關(guān)心企業(yè)會(huì)計(jì)信息的組織或個(gè)人，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、投資咨詢服務(wù)公司、股評(píng)機(jī)構(gòu)及人士，他們抱著不同的目的，從不同側(cè)面關(guān)注著會(huì)計(jì)信息。4．什么是會(huì)計(jì)的基本假設(shè)，它有哪幾個(gè)？會(huì)計(jì)基本假設(shè)是人們?yōu)榱诉_(dá)到提供有用信息的目的，在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中，逐步認(rèn)識(shí)和形成的，對(duì)不斷變化的環(huán)境作出某些符合邏輯的基本推斷。是會(huì)計(jì)工作的基本前提，一般包括以下4個(gè)：（1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)。是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。是指如果不存在明顯的反證，一般都認(rèn)為會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)持續(xù)、正常經(jīng)營(yíng)下去。（3）會(huì)計(jì)分期假設(shè)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。由于會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。（4）貨幣計(jì)量假設(shè)。是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。貨幣計(jì)量假設(shè)還包括了幣值穩(wěn)定的含義。5．如何理解會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量特征？會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征也稱會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是指對(duì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所作的具體描述或要求，也是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判的最一般和最基本的依據(jù)。它具體規(guī)定了會(huì)計(jì)信息為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)具備的質(zhì)量要求。我國(guó)財(cái)政部2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，明確提出了8項(xiàng)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”。（1）可靠性。它要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。可靠性是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵。（2）相關(guān)性。相關(guān)性也稱有用性，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（3）可理解性。指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（4）可比性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。它包括兩個(gè)方面的含義，即同一企業(yè)在不同時(shí)期的縱向可比，不同企業(yè)在同一時(shí)期的橫向可比。（5）實(shí)質(zhì)重于形式。指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（6）重要性。指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（7）謹(jǐn)慎性。又稱穩(wěn)健性，指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（8）及時(shí)性。要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。上述八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征，在不同情況下的相對(duì)重要性，屬于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷問(wèn)題。一般地，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，尤其是在對(duì)某些特殊交易或事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來(lái)把握其會(huì)計(jì)處理原則，另外，及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)間。6..什么是會(huì)計(jì)要素，其具體內(nèi)容有哪些？會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是用來(lái)反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素的界定和分類可以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加科學(xué)嚴(yán)密，為投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供更加有用的信息。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)，分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素兩大類。前者包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，后者包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。7.什么是會(huì)計(jì)計(jì)量，會(huì)計(jì)有哪幾個(gè)計(jì)量屬性？會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。歷史成本是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要索金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二章貨幣資金習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1．D；2．C；3．D；4.D；5.C；6.C；7.A；8.C；9.C；10.B；11.D；12.D；13.A；14.B；15.D；二、多項(xiàng)選擇題1．BCDE；2.ABCD；3.ACD；4.ABDE；5.BD；6.ABCE；7.ABCDE；三、判斷題1.對(duì)；2.錯(cuò)；3.錯(cuò)；4.錯(cuò)；5.錯(cuò)；6.對(duì)7.錯(cuò)；8.錯(cuò)；9.對(duì)；10.錯(cuò)；11.錯(cuò)；四、思考題1.什么是貨幣資金，它包括哪些內(nèi)容？貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。它是企業(yè)的一項(xiàng)特殊的流動(dòng)性較強(qiáng)的金融資產(chǎn)，它是一種重要的支付手段。貨幣資金主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金3類基本的形態(tài)。2.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額如何核定？庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天日常零星開(kāi)支的需要確定。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。3．什么是支付結(jié)算，銀行支付結(jié)算方式有那幾種？銀行結(jié)算方式有支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、匯兌結(jié)算、異地托收承付結(jié)算和委托收款結(jié)算等。4.什么是支票，支票結(jié)算的要求有哪些？支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票或使用支付密碼錯(cuò)誤的支票時(shí)，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期限提示付款的，出票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。五、業(yè)務(wù)題1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款5400000

4800000

400000銀行對(duì)賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款8300000

6000000

4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。2.①借：銀行存款480貸：營(yíng)業(yè)外收入480②借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360（2）2017年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款43238432銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款664480360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額7843.（1）借：管理費(fèi)用120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120(2)借：其他貨幣資金——外埠存款40000貸：銀行存款40000(3)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款60000貸：銀行存款60000(4)借：其他貨幣資金——銀行本票存款1500貸：銀行存款1500借：低值易耗品1380庫(kù)存現(xiàn)金120貸：其他貨幣資金——銀行本票存款1500(5)借：應(yīng)付賬款——大連機(jī)械廠84500貸：銀行存款84500(6)借：原材料58500貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款58500借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1500(7)借：銀行存款78000貸：應(yīng)收賬款——白云公司78000(8)借：原材料39000銀行存款1000貸：其他貨幣資金——外埠存款40000(9)借：管理費(fèi)用1400貸：銀行存款1400(10)借：管理費(fèi)用2800貸：銀行存款2800(11)借：銀行存款95400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5400(12)借：應(yīng)收賬款——東方機(jī)械公司65600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3600銀行存款2000六、案例分析題分析（1）小魏對(duì)現(xiàn)金清查結(jié)果的處理是錯(cuò)誤的，他的處理方法可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的問(wèn)題，有時(shí)候可能會(huì)是重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。正確處理方法是：對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，按短缺金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。若無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作收入或費(fèi)用處理?，F(xiàn)金短缺部分，屬于應(yīng)由責(zé)任人或由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目?，F(xiàn)金溢余部分，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（2）小魏編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定銀行存款實(shí)有數(shù)的方法是錯(cuò)誤的。確定銀行存款實(shí)有數(shù)，應(yīng)考慮以下兩方面的原因：一是存在的未達(dá)賬項(xiàng)，二是企業(yè)或銀行可能存在的記賬錯(cuò)誤。未達(dá)賬項(xiàng)一般存在四種情況：①企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)；②企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)；③銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)；④銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)；小魏在確定銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí)只考慮了上述③、④兩種情況，忽略了前兩種情況。按照現(xiàn)行規(guī)定，發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，一般表明雙方記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。如果雙方余額不相等，一般表明雙方記賬有錯(cuò)誤，需要進(jìn)一步查對(duì)。屬于銀行方面的原因，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正；屬于本單位原因，應(yīng)按錯(cuò)賬更正辦法進(jìn)行更正。小魏對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的處理方法錯(cuò)誤。銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來(lái)核對(duì)賬目的，不是記賬依據(jù)。小李每次做完銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，立即將未入賬的款項(xiàng)登記入賬的做法，不符合規(guī)定，應(yīng)該在相關(guān)未達(dá)賬項(xiàng)符合入賬標(biāo)準(zhǔn)時(shí)入賬。2.答；總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“，王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。第三章金融資產(chǎn)答案一、單項(xiàng)選擇題1．D；2．C；3．A；4．A；5．C；6．B；7．B；8．A；9．B；10A．；11．A；12．C；13C．；14．C；15．A；16．B；17．A；18．A；19．B；20．A；二、多項(xiàng)選擇題1.BCD;2.BCD;3.AB;4.ABC;5.ACD;6.ABCD;7.ACD;89.;AB;9.BC;10.AB;11.ABCDE;12.ABD;13.ABC;14.ABCD;15.ACE;三、判斷題1．錯(cuò)；2．錯(cuò)；3.錯(cuò)；4．錯(cuò)；5．錯(cuò)；6．錯(cuò)；7．對(duì)；8．對(duì)；9．錯(cuò)；10．對(duì)；11．對(duì)；12．錯(cuò)；13．錯(cuò)；14．錯(cuò)；15．對(duì)；四、業(yè)務(wù)題1.(1)、借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）100000投資收益350貸：銀行存款100350（2）借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）590000應(yīng)收股利——B公司10000投資收益2100貸：銀行存款602100（3）借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利——B公司10000（4）借：應(yīng)收股利—A公司1000貸：投資收益1000（5）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——A公司股票5000貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）5000(6)借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）15000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——A公司股票15000(7)借：銀行存款645100貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）590000投資收益55100（8）借：交易性金融資產(chǎn)——C公司債券（成本）48750應(yīng)收利息--C公司1250投資收益300貸：銀行存款50300（9）借：銀行存款51560貸：交易性金融資產(chǎn)——C公司債券（成本）48750應(yīng)收利息--C公司1250投資收益15602.（1）計(jì)算填列表中有關(guān)項(xiàng)目金額股票、債券投資期末計(jì)價(jià)表項(xiàng)目成本市價(jià)預(yù)計(jì)損益股票——甲30000350005000股票——乙2800023000-5000股票——丙8000078000-2000股票小計(jì)138000136000-2000債券——A2500021000-4000債券——B30000320002000債券小計(jì)5500053000-2000合計(jì)193000189000-4000（2）賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)——股票甲（公允價(jià)值變動(dòng)）5000——債券B（公允價(jià)值變動(dòng)）2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——股票甲5000——債券B2000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——股票乙5000——股票丙2000——債券A4000貸：交易性金融資產(chǎn)——股票乙（公允價(jià)值變動(dòng)）5000——股票丙（公允價(jià)值變動(dòng)）2000——債券A（公允價(jià)值變動(dòng)）40003.（1）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2）借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000（6）借：銀行存款1040000交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）36000貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益64000

4.（1）2017年1月8日，購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550（2600-50）

應(yīng)收利息50

投資收益30

貸：銀行存款2630

（2）2017年2月5目，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)：

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

（3）2017年l2月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)：

借：應(yīng)收利息l00（2500×4%）

貸：投資收益l00

（4）2018年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)：

借：銀行存款l00

貸：應(yīng)收利息l00

5.應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝960－（860－4－16）－4＝116（萬(wàn)元）

借：交易性金融資產(chǎn)－－成本840（860－4－16）

投資收益4

應(yīng)收股利16

貸：銀行存款860

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)――成本840

投資收益1206（1）2016年①銷售商品一批，含增值稅價(jià)款4030萬(wàn)元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款4030

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4030÷1.17）3444.44

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）585.56

②實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元

借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

③年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝（4000＋4030—30）×0.5%＝40（萬(wàn)元）

年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額＝30－20＝10（萬(wàn)元）

本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝40＋10＝50（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：壞賬準(zhǔn)備50

（2）2017年①收回以前年度的應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

②6月銷售商品一批，含增值稅價(jià)款4010萬(wàn)元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款4010

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4010÷1.17＝3427.35

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）582.65

③12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元

借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

④年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為：（8000－2000＋4010－30）×0.5%＝49.90（萬(wàn)元）

本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝49.9－（40－30）＝39.90（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失39.9

貸：壞賬準(zhǔn)備39.9

（3）2018年①收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

②7月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款8000萬(wàn)元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000÷1.17＝6837.61

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1162.39

③9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款25

貸：壞賬準(zhǔn)備25

借：銀行存款25

貸：應(yīng)收賬款25

④2018年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額＝（9980－5000＋8000）×0.5%＝64.9（萬(wàn)元）

本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝64.9－（49.5＋25）＝10（萬(wàn)元）

借：壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

.（1）2016年1月1日借：持有至到期投資――成本80000――利息調(diào)整4000貸：銀行存款84000（2）2016年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8954（84000×10.66%）持有至到期投資――利息調(diào)整646收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600（3）2017年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8886【（84000-646）×10.66%）】持有至到期投資――利息調(diào)整714收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600（2）2018年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】持有至到期投資――利息調(diào)整791收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600（2）2019年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】持有至到期投資――利息調(diào)整875收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600（2）2020年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8626持有至到期投資――利息調(diào)整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款89600貸：應(yīng)收利息9600持有至到期投資――成本80000

8(1)1）2016年1月2日借：持有至到期投資——債券投資（成本）200000投資收益400貸：銀行存款2004002）2016年12月31日借：應(yīng)收利息——B公司10000貸：投資收益——債券投資收益100003）收到債券利息借：銀行存款10000貸：應(yīng)收利息——B公司100002017年、2018年末賬務(wù)處理相同4）債券到期時(shí)借：銀行存款210000貸：持有至到期投資——債券投資（成本）200000應(yīng)收利息——B公司10000(2)1）2016年1月1日借：持有至到期投資——債券投資（成本）200000持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）8000貸：銀行存款2080002）20016年6月30日按實(shí)際利率法編制債券期末攤余價(jià)值表年份期初公司債券余額(a)實(shí)際利息收入（按2.28%計(jì)算）(b)每期應(yīng)收利息(c)每期利息調(diào)整（d=c-b）期末公司債券攤余成本(e=a-d)2016.6.30208000474260001258206742201612.3120674247146000128620545620176.302054564684600013162041402017.12.312041404654600013462027942018.6.302027944624600013762014182018.12.31201418458260001418200000賬務(wù)處理2016年6月30日借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1258投資收益——債券投資收益4742收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60003）2016年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1286投資收益——債券投資收益4714收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60004）2017年6月30日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1316投資收益——債券投資收益4684收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60005）2017年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1346投資收益——債券投資收益4654收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60006）2018年6月30日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1376投資收益——債券投資收益4634收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60007）2018年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——C公司6000貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）1418投資收益——債券投資收益4582收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息——C公司60008）債券到期收回本金時(shí)借：銀行存款200000貸：持有至到期投資——債券投資（成本）200000(3)按實(shí)際利率計(jì)算債券期末攤余價(jià)值年份期初公司債券余額(a)實(shí)際利息收入（按10%計(jì)算）(b)每年應(yīng)收利息(c)每年利息調(diào)整（d=b-c）期末公司債券攤余成本(e=a+d)2017年1000100594110412018年1041104594510862019年1086109595011362020年1136113595411902021年1190119596012501）2017年1月1日借：持有至到期投資——債券投資（成本）1250貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）250銀行存款10002）2017年12月31日借：應(yīng)收利息——C公司59持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）41貸：投資收益——債券投資收益100收到利息時(shí)：借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息——C公司593）2018年12月31日借：應(yīng)收利息——C公司59持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）45貸：投資收益——債券投資收益104收到利息時(shí)：借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息——C公司594）2019年12月31日借：應(yīng)收利息——C公司59持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）50貸：投資收益——債券投資收益109收到利息時(shí)：借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息——C公司595）2020年12月31日借：應(yīng)收利息——C公司59持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）54貸：投資收益——債券投資收益113收到利息時(shí)：借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息——C公司596）2021年12月31日借：應(yīng)收利息——C公司59持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）60貸：投資收益——債券投資收益119收到利息時(shí)：借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息——C公司597）到期收回本金時(shí)：借：銀行存款1250貸：持有至到期投資——債券投資（成本）1250(4)借：銀行存款1215持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）60貸：持有至到期投資——債券投資（成本）1250投資收益——債券投資收益259.(1)借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700(2)借：材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)收票據(jù)58500(3)借：銀行存款197000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)收票據(jù)200000(4)借：銀行存款11700貸：應(yīng)收票據(jù)1170010.借：應(yīng)收賬款——乙公司59700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款1200借：銀行存款59700貸：應(yīng)收賬款——乙公司5970011.(1)2017年5月6日，購(gòu)入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本l0020000應(yīng)收股利l40000貸：銀行存款l0160000(2)2017年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款l40000貸：應(yīng)收股利l40000(3)2017年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)380000貸：資本公積——其他資本公積380000(4)2017年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積——其他資本公積400000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000(5)2018年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益200000(6)2018年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000(7)2018年5月20日，出售股票借：銀行存款9800000投資收益220000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l0020000資本公積——其他資本公積20000

12.甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：(1)2018年1月l日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000貸：銀行存款3000000(2)2018年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利40000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000(3)2018年l2月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益360000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)360000(4)2019年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失1360000貸：其他綜合收益360000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000(5)2020年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)600000貸：其他綜合收益600000

13.（1）假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—成本950投資收益11貸：銀行存款9612019年年末：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：應(yīng)收利息33貸：投資收益33（2）假定劃分為持有至到期投資：購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資—成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資－—利息調(diào)整1392019年年末：應(yīng)收利息=1100×3％=33（萬(wàn)元）實(shí)際利息=961×6%=57.66（萬(wàn)元）利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息33持有至到期投資—利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66（3）假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1100貸：銀行存款961可供出售金融資產(chǎn)－—利息調(diào)整139應(yīng)收利息=1100×3％=33（萬(wàn)元）實(shí)際利息=961×6%=57.66（萬(wàn)元）利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66攤余成本=961+24.66=985.66（萬(wàn)元），小于公允價(jià)值1000萬(wàn)元，應(yīng)：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)14.34貸：其他綜合收益14.34

14.（1）借：資產(chǎn)減值損失200000貸：壞賬準(zhǔn)備200000（2）借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：應(yīng)收賬款50000（3）借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000（4）借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000同時(shí)，借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000（5）借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：資產(chǎn)減值損失10000015.(1)2017年1月1日購(gòu)入債券借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000貸：銀行存款1000000(2)2017年12月31日確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動(dòng)借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益30000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000本年債券面值與市價(jià)相同，債券的公允價(jià)值變動(dòng)為零，故不作賬務(wù)處理。(3)2018年12月31日確認(rèn)利息收入及減值損失借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益30000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000借：資產(chǎn)減值損失200000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200000由于該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，甲公司應(yīng)確認(rèn)減值損失。(4)2019年12月31日確認(rèn)利息收入及減值損失回轉(zhuǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收入（投資收益）=(期初攤余成本1000000-發(fā)生的減值損失200000)×3％=24000(元)借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整6000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本=1000000-200000-6000=794000(元)20×9年12月31日，該債券的公允價(jià)值=950000(元)應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額=950000—794000=156000(元)借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)156000貸：資產(chǎn)減值損失15600016.2017年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)—成本30000000貸：銀行存款300000002017年1月1日確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利400000貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400000借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利4000002017年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)（暫時(shí)跌價(jià)，入“資本公積”）賬面價(jià)值=30000000-400000=29600000元市場(chǎng)價(jià)值=2000000×13=26000000元借：其他綜合收益3600000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)36000002018年12月31日股票下跌（持續(xù)下跌），確認(rèn)減值損失（連同之前暫時(shí)下跌額入“資產(chǎn)減值損失”）賬面價(jià)值=30000000-400000-3600000=26000000元市場(chǎng)價(jià)值=2000000×6=12000000元本次下跌=2600000-1200000=1400000元借：資產(chǎn)減值損失17600000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)14000000（本次）其他綜合收益3600000（之前）2019年12月31日，股票市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。賬面價(jià)=12000000元，市價(jià)=2000000×10=20000000元，回升8000000元借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000000貸：其他綜合收益8000000第四章存貨答案一.單項(xiàng)選擇題1.C；2.A；3.B；4.A；5.A；6.D；7.A；8D.；9.A；10.A；11.D；12.D；13.C；14.A；15B；16.D；17.B；18.A；19.B；20.A；二.多項(xiàng)選擇題1.BCE;2.BCDE;3.ABDE;4.ADE;5.ABCD;6.ABD;7.ABDE;8.ABCD;9.ACE;10.CDE;11.CE;12.ACDE;13.CDE;14.BCDE;15ACDE;三.判斷題1．錯(cuò)；2．錯(cuò)；3.錯(cuò)；4．錯(cuò)；5．對(duì)；6．錯(cuò)；7．錯(cuò)；8．錯(cuò)；9．錯(cuò)；10．錯(cuò)；11．對(duì)；12．對(duì)；13．錯(cuò)；14．對(duì)；15．錯(cuò)；四.思考題1.什么是存貨？企業(yè)的存貨通常包括哪些內(nèi)容？滿足什么樣的條件存貨才予以確認(rèn)？答：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品.處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品.在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料.物料等。企業(yè)的存貨通常包括以下內(nèi)容：原材料.在產(chǎn)品.半成品.產(chǎn)成品.商品.周轉(zhuǎn)材料等。存貨必須在符合定義的前提下，同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件，才能予以確認(rèn)：（1）與該存貨有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。2.簡(jiǎn)述發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法及具體內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式.企業(yè)管理的要求.存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法.移動(dòng)加權(quán)平均法.月末一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法四種方法。（1）先進(jìn)先出法。它是指以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出為假設(shè)條件，按照貨物購(gòu)入的先后順序確定發(fā)出存貨和期末存貨實(shí)際成本的方法。具體方法是：收入存貨時(shí)，逐筆登記收入存貨的數(shù)量.單價(jià)和金額，發(fā)出存貨時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)存貨發(fā)出成本，但較繁鎖；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多.且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大。在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，利潤(rùn)偏高。（2）加權(quán)平均法。它是指以期初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià)，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨和月末結(jié)存存貨實(shí)際成本的方法。公式為：加權(quán)平均單價(jià)＝（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本)÷(期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期收入存貨數(shù)量)本期發(fā)出存貨實(shí)際成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)＝期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本－本期發(fā)出存貨實(shí)際成本加權(quán)平均法較上兩種方法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算，但不利于存貨成本的日常管理與控制。（3）移動(dòng)平均法。它是指在每次進(jìn)貨以后，立即為存貨計(jì)算出新的平均單位成本，作為下次發(fā)貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的一種方法。采用移動(dòng)平均法能夠使管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法。它是指每次發(fā)出存貨的實(shí)際成本按其購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法的成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但在存貨收發(fā)頻繁情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量較大。3.什么是可變現(xiàn)凈值？存貨期末計(jì)量原則是什么？可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本.估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨的可變現(xiàn)凈值由存貨的估計(jì)售價(jià).至完工時(shí)將要發(fā)生的成本.估計(jì)的銷售費(fèi)用和估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)等內(nèi)容構(gòu)成。五.業(yè)務(wù)題1.3月10日發(fā)出材料成本為200×200＋200×180＝76000（元）

3月27日發(fā)出材料成本為100×180＋250×220＝73000（元）

則A材料月末賬面余額為（400—250）×220＝33000（元）2.全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元），再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200＋300—400＝100（公斤），甲材料的庫(kù)存余額＝100×106＝10600（元）。

3.1）按先進(jìn)先出法核算時(shí)，計(jì)算發(fā)出和結(jié)存材料的成本。2017年收入發(fā)出結(jié)存月日憑證號(hào)摘要數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額3l略期初結(jié)存300010300005購(gòu)入9000

11

99000

3000

900010

1l30000

9900010

發(fā)出3000

750010

1130000

825001500ll1650020

購(gòu)入6000

12

72000

1500

6000ll

1216500

7200025

發(fā)出1500

4500ll

1216500

540001500121800031合計(jì)1500017100016500183000150012180002）采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算B材料的成本如下：

B材料平均單位成本＝＝11.17（元）

本月發(fā)出存貨的成本＝16500×ll.17＝184305（元）

月末庫(kù)存存貨的成本＝30000＋171000－l84305＝16695（元）

3）采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算B材料的成本如下：

第一批收貨后的平均單位成本＝＝10.75（元）

第一批發(fā)貨的存貨成本＝10500×10.75＝112875（元）

當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本＝1500×l0.75＝16125（元）

第二批收貨后的平均單位成本＝＝11.75（元）

第二批發(fā)貨的存貨成本＝6000×ll.75＝70500（元）

當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本＝1500×11.75＝17625（元）。

B材料月末結(jié)存l500公斤，月末庫(kù)存存貨成本為l7625元；本月發(fā)出存貨成本合計(jì)為183375（112875＋70500）元。

月末根據(jù)“領(lǐng)料單”或“限額領(lǐng)料單”中有關(guān)領(lǐng)料的單位、部門等加以歸類，編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以編制記賬憑證、登記入賬。

4.（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000—200＋200＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

（2）①借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

②借：原材料2200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306

貸：銀行存款2506

③借：在途物資36000＋1000＝37000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120

貸：銀行存款43120

④借：原材料37000

貸：在途物資37000

⑤借：原材料49500＋2000＝51500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8415

銀行存款20085

貸：其他貨幣資金80000

⑥借：原材料600

貸：生產(chǎn)成本600

⑦借：生產(chǎn)成本65580

制造費(fèi)用10930

管理費(fèi)用10930

貸：原材料87440

5.A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13－0.5）=3500（萬(wàn)元），小于成本4200萬(wàn)元，則A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700－（800－200）=100（萬(wàn)元）。B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2－0.2）=900（萬(wàn)元）,其成本=300×3=900（萬(wàn)元），則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3－0.2）=560（萬(wàn)元）,其成本=200×3=600（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40（萬(wàn)元）。C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000×（2－0.15）=1850（萬(wàn)元）,其成本是1700萬(wàn)元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額50（150－100）萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。W配件對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600+400×（1.75－1.5）=700（萬(wàn)元）,可變現(xiàn)凈值=400×（2－0.15）=740（萬(wàn)元），C產(chǎn)品未減值，則W配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+40－50=90（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄:借：資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品100借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—B產(chǎn)品40借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—C產(chǎn)品50貸：資產(chǎn)減值損失506.由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分3000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同約定：①可變現(xiàn)凈值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（萬(wàn)元）②賬面成本＝10000×1.41＝14100（萬(wàn)元）③因?yàn)槌杀拘∮诳勺儸F(xiàn)凈值，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。（2）沒(méi)有合同的約定：①可變現(xiàn)凈值＝3000×1.3－3000×0.05＝3750（萬(wàn)元）②賬面成本＝3000×1.41＝4230（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝4230－3750＝480（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失480貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480（4）2017年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000×1.5）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100（10000×1.41）貸：庫(kù)存商品14100（5）2017年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款140.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120（100×1.2）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本141（100×1.41）貸：庫(kù)存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝480÷4230×141＝16（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本167.（1）5日借：材料采購(gòu)505

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85.85

貸：銀行存款590.85（2）10日借：材料采購(gòu)295

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50.15

貸：應(yīng)付票據(jù)345.15

（3）15日，不編制會(huì)計(jì)分錄

（4）20日，不編制會(huì)計(jì)分錄，月末一次編制入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

（5）30日，借：生產(chǎn)成本1100

制造費(fèi)用500

貸：原材料1600

（6）30日，借：原材料300

貸：應(yīng)付賬款300

（7）30日，借：原材料720

貸：材料采購(gòu)720

（8）30日，借：材料成本差異3

貸：材料采購(gòu)3

（9）30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成